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1、参考格式 3：对非上市实体财务报表出具的审计报告 背景信息： 1对非上市实体整套财务报表进行审计。该审计不属于集团审计（即不适用中国注册会计师审计准则第1401号对集团财务报表审计的特殊考虑）；2管理层按照企业会计准则编制财务报表； 3审计业务约定条款体现了中国注册会计师审计准则第1111号就审计业务约定条款达成一致意见中关于管理层对财务报表责任的描述； 4基于获取的审计证据，注册会计师认为发表无保留意见是恰当的； 5适用的相关职业道德要求为中国注册会计师职业道德守则；6基于获取的审计证据，根据中国注册会计师审计准则第1324号持续经营，注册会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑
2、虑的事项或情况不存在重大不确定性；7注册会计师未被要求，并且也决定不沟通关键审计事项；8注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出信息存在重大错报；9负责监督财务报表的人员与负责编制财务报表的人员不同； 10除财务报表审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。 审计报告ABC股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括20×1 年12月31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规
3、定编制，公允反映了ABC公司 20×1 年12月31日的财务状况以及 20×1 年度的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、其他信息 按照中国注册会计师审计准则第1521号注册会计师对其他信息的责任的规定报告，见<中国注册会计师审计准则第 1521 号注册会计师对
4、其他信息的责任>应用指南附录 2 中的参考格式 1。 四、管理层和治理层对财务报表的责任 ABC 公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估 ABC 公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算 ABC 公司、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督 ABC 公司的财务报告过程。 五、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错
5、报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大
6、错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见5。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对 ABC 公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致 ABC公司不能持续经营。（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 ××会计师事务所 中国注册会计师：××× （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师：×××（签名并盖章） 中国××市 20×2 年×月×日