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1、2009版工会会计制度关于印发工工会会计制制度工会新新旧会计制制度有关衔衔接问题的的处理规定定的通知财会2000977号中华全国总总工会，各各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅(局局)，新疆疆生产建设设兵团财务务局：为了适应工工会经费拨拨缴方式、业业务活动内内容等方面面的变化，进进一步规范范工会的会会计核算，提提高会计信信息质量，根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华人民共共和国工会会法等国国家有关法法律、行政政法规，我我部对中华华全国总工工会19998年颁布布的工会会会计制度度进行了了全面修订订，制定了了新版工工会会计制制度，并并相应制定定了工会会新旧会计计制度有关关衔接问题题的
2、处理规规定，现现印发给你你们，于22010年年1月1日日起执行。执执行中有何何问题，请请及时反馈馈我部。附件：1.工会会计计制度2.工会新新旧会计制制度有关衔衔接问题的的处理规定定财政部二九年年五月三十十一日工会会计制制度第一章总则则第一条为了了规范工会会会计行为为，保证会会计信息质质量，根据据中华人人民共和国国会计法、中中华人民共共和国工会会法等有有关规定，制制定本制度度。第二条本制制度适用于于各级工会会组织。第三条工会会会计是各各级工会核核算、反映映、监督工工会预算执执行和经济济活动的专专业会计。工工会依法建建立独立的的会计核算算管理体系系，与工会会预算管理理体制相适适应。第四条县级级以上
3、(含含县级，下下同)工会会应当设置置会计机构构，配备专专职会计人人员。县级级以下工会会应当根据据会计业务务的需要设设置会计机机构或者在在有关机构构中设置专专职会计人人员；不具具备设置条条件的基层层工会，应应当委托经经批准设立立从事会计计代理记账账业务的中中介机构代代理记账或或者聘请兼兼职会计。第五条各级级工会应当当建立健全全内部控制制体系，完完善岗位责责任制度和和内部稽核核制度。县县级以上工工会应当组组织指导和和检查下级级工会会计计工作，负负责制定有有关实施细细则或补充充规定；组组织工会会会计人员培培训，不断断提高政策策、业务水水平。第六条工会会应当对其其自身发生生的经济业业务进行会会计处理和
4、和报告。第七条工会会会计应当当以工会的的持续运行行为前提。第八条工会会应当划分分会计期间间，分期结结算账目和和编制会计计报表。会会计期间分分为年度和和中期，中中期是指短短于一个完完整的会计计年度的报报告期间(如半年度度、季度和和月度)。第九条工会会会计应当当以货币计计量，以人人民币作为为记账本位位币。第十条工会会会计以收收付实现制制为基础，以以权责发生生制为补充充。第十一条工工会会计要要素包括：资产、负负债、净资资产、收入入和支出。其其平衡公式式为：资产产=负债+净资产。第十二条会会计应当采采用借贷记记账法记账账。第十三条会会计记录的的文字应当当使用中文文。在民族族自治地方方，会计记记录可以同
5、同时使用当当地通用的的一种民族族文字。第二章一般般原则第十四条工工会提供的的会计信息息应当符合合工会宏观观管理的要要求，满足足会计信息息使用者的的需要，满满足本级工工会加强财财务管理的的需要。第十五条工工会会计应应当以实际际发生的经经济业务为为依据，如如实反映工工会财务状状况、各项项收支情况况及结果，保保证会计信信息真实可可靠、内容容完整。第十六条工工会提供的的会计信息息应当清晰晰明了，便便于理解和和使用。第十七条工工会会计应应当按照规规定的会计计处理方法法进行，前前后各期一一致，不得得随意变更更，以确保保会计信息息口径一致致，相互可可比。第十八条工工会会计应应当遵循重重要性原则则。对于重重要
6、的经济济业务，应应当单独反反映。第十九条工工会应当及及时进行会会计处理和和报告，不不得提前或或延后。第二十条资资产在取得得时应当按按照实际成成本计量。除除另有规定定外，一律律不得自行行调整账面面价值。第二十一条条凡是指定定用途的资资金，应按按规定的用用途专款专专用，并单单独反映。第三章资产产第二十二条条资产是工工会拥有或或控制的能能以货币计计量的经济济资源。包包括流动资资产、投资资和固定资资产等。第二十三条条流动资产产是指预计计在一年内内(含一年年)变现或或者耗用的的资产。主主要包括货货币资金、借借出款、应应收款项、库库存物品等等。(一)货币币资金包括括库存现金金、银行存存款等。货币资金应应当
7、按照实实际发生额额入账。工工会应当设设置库存现现金和银行行存款日记记账，按照照业务发生生顺序逐日日逐笔登记记。库存现现金的核算算应当做到到日清月结结，其账面面余额必须须与库存数数相符；银银行存款的的账面余额额应当与银银行对账单单定期核对对，如有不不符，应编编制银行存存款余额调调节表调节节相符。工会发生外外币业务时时，应当将将有关外币币金额折算算成人民币币金额记账账。(二)借出出款是工会会因开展工工作或发展展工运事业业的需要而而出借给其其他工会或或工会所属属单位的款款项。工会应当对对借出款严严格管理，借借出每笔款款项时均需需与借款单单位签订书书面文件，署署明用途和和还款期限限，还款期期限通常不不
8、应超过三三年；对于于逾期未还还款的借出出款，需在在年度会计计报表附注注中说明原原因。逾期期三年以上上、因借款款单位原因因尚未收回回的借出款款，报经批批准认定确确实无法收收回或者报报经批准认认定不再要要求借款单单位还款的的，应及时时予以核销销。(三)应收收款项包括括应收上级级经费、应应收下级经经费、其他他应收款等等。应收上级经经费是工会会应收未收收的上级工工会应拨付付(或划转转)工会经经费和补助助。应收下下级经费是是本级工会会应收下级级工会的上上缴经费。其其他应收款款是工会除除应收上下下级经费以以外的其他他应收及暂暂付款项。应收款项应应当按照实实际发生额额入账。期期末，工会会应当分析析各项应收收
9、款项的可可收回性，对对于确实不不能收回的的应收款项项应报经批批准认定后后及时予以以核销。(四)库存存物品指工工会取得的的将在日常常活动中耗耗用的材料料、物品及及达不到固固定资产标标准的工具具、器具等等。库存物品在在取得时应应当按照其其实际成本本入账。购购入、有偿偿调入的库库存物品以以实际支付付的价款记记账。无偿偿调拨、接接受捐赠的的库存物品品以其公允允价值或者者有关凭据据注明的金金额(加上上相关费用用)记账。库存物品在在发出(领领用或出售售等)时，应应当根据实实际情况在在先进先出出法、加权权平均法、个个别计价法法中选择一一种方法确确定发出库库存物品的的实际成本本，一经选选定，不得得随意变更更。
10、工会应当定定期对库存存物品进行行清查盘点点，每年至至少全面盘盘点一次。对对于盘盈、盘盘亏或报废废、毁损的的库存物品品，应当及及时查明原原因，报经经批准认定定后及时进进行处理。盘盘盈的库存存物品按照照其公允价价值入账，并并计入当期期收入；盘盘亏的库存存物品，将将其账面余余额计入当当期支出。报报废、毁损损的库存物物品，先扣扣除残料价价值、可以以收回的保保险赔偿和和责任人赔赔偿等，将将净损失计计入当期支支出。第二十四条条投资是指指工会按照照国家有关关法律、行行政法规和和工会的相相关规定，以以货币资金金、实物资资产等方式式向其他单单位的投资资。投资按按其流动性性分为短期期投资和长长期投资；按其性质质分
11、为股权权投资、债债权投资等等。(一)投资资在取得时时应当按照照其实际成成本入账。以以货币资金金方式对外外投资，以以实际支付付的款项记记账。以实实物资产方方式对外投投资，以评评估确认或或合同、协协议确定的的价值记账账。(二)投资资期内取得得的利息、利利润、红利利等各项投投资收益，应应当计入当当期收入。(三)处置置(出售)投资时，实实际取得价价款与投资资账面余额额的差额，应应当计入当当期投资收收益。对于因被投投资单位破破产、被撤撤销、注销销、吊销营营业执照或或者被政府府责令关闭闭等情况造造成难以收收回的未处处置不良投投资，报经经批准认定定后应当及及时核销。第二十五条条固定资产产是指工会会使用年限限
12、在一年以以上，单位位价值在规规定标准以以上，并在在使用过程程中基本保保持原来物物质形态的的资产。包包括房屋及及建筑物、专专用设备、一一般设备、文文物和陈列列品、图书书、其他固固定资产。(一)一般般设备单位位价值在5500元以以上，专用用设备单位位价值在8800元以以上，为固固定资产。单单位价值虽虽未达到规规定标准，但但是使用时时间在一年年以上的大大批同类物物资，按固固定资产管管理。(二)固定定资产在取取得时应当当按照其实实际成本入入账。购入、有偿偿调入的固固定资产，以以实际支付付的买价、运运输费、保保险费、安安装费、装装卸费及相相关税费等等记账。自行建造的的固定资产产，以建造造过程中实实际发生
13、的的全部必要要支出记账账。无偿调入、接接受捐赠的的固定资产产，以其公公允价值或或者有关凭凭据注明的的金额(加加上相关费费用)记账账。对固定资产产进行改建建、扩建，其其净增值部部分，应当当计入固定定资产价值值。固定资资产修理费费用直接计计入当期支支出。(三)处置置(出售)固定资产产时，冲减减其账面余余额并相应应减少固定定基金，处处置中取得得的变价收收入扣除处处置费用后后的净收入入(或损失失)计入当当期收入(或支出)。(四)工会会应当定期期对固定资资产进行清清查盘点，每每年至少全全面盘点一一次。对于于盘盈、盘盘亏或报废废、毁损的的固定资产产，应当及及时查明原原因，报经经批准认定定后及时进进行处理。
14、盘盘盈的固定定资产按照照其公允价价值入账，并并相应增加加固定基金金；盘亏的的固定资产产，冲减其其账面余额额并相应减减少固定基基金。报废废、毁损的的固定资产产，冲减其其账面余额额并相应减减少固定基基金，清理理中取得的的变价收入入扣除清理理费用后的的净收入(或损失)计入当期期收入(或或支出)。第四章负债债第二十六条条负债是指指工会承担担的能以货货币计量，需需以资产偿偿付的债务务。包括借借入款、应应付个人收收入、应付付款项等。第二十七条条借入款指指工会借入入的款项。第二十八条条应付个人人收入包括括应付工资资(离退休休费)、应应付地方(部门)津津贴补贴、应应付其他个个人收入。(一)应付付工资(离离退休
15、费)指应付未未付给本单单位职工的的工资及离离退休费。其其中，工资资指按国家家统一规定定发放给在在职人员的的职务工资资、级别工工资、年终终一次性奖奖金以及经经国务院或或人事部、财财政部批准准设立的津津贴补贴等等。离退休休费指按国国家统一规规定发放给给离退休人人员的离休休、退休费费及经国务务院或人事事部、财政政部批准设设立的津贴贴补贴。(二)应付付地方(部部门)津贴贴补贴指应应付未付给给本单位职职工的地方方(部门)津贴补贴贴。其中，地地方(部门门)津贴补补贴指各地地区各部门门各单位出出台的津贴贴补贴。(三)应付付其他个人人收入指应应付未付给给本单位职职工的其他他个人收入入。其中，其其他个人收收入指
16、按国国家规定发发给个人除除上述以外外的其他收收入，包括括误餐费、夜夜餐费，出出差人员伙伙食补助费费、市内交交通费，出出国人员伙伙食费、公公杂费、个个人国外零零用费，发发放给个人人的一次性性奖励等。第二十九条条应付款项项包括应付付上级经费费、应付下下级经费、其其他应付款款。(一)应付付上级经费费指本级工工会按规定定应上缴的的工会经费费及建会筹筹备金。(二)应付付下级经费费指本级工工会应付下下级工会的的各项补助助以及应转转拨下级工工会的工会会经费和建建会筹备金金。(三)其他他应付款指指除应付上上下级经费费之外的其其他应付及及暂存款项项。第三十条各各项负债应应当按照实实际发生额额入账。第五章净资资产
17、第三十一条条净资产是是指工会的的资产减去去负债后的的余额。包包括固定基基金、在建建工程占用用资金、投投资基金、专专用基金、后后备金、结结余。第三十二条条固定基金金指工会固固定资产占占用的基金金。固定基基金应当按按照实际发发生额入账账。在建工程占占用资金指指工会在建建工程完工工前累计占占用的资金金。在建工工程占用资资金应当按按照实际发发生额记账账，待工程程完工后转转入固定基基金。第三十三条条投资基金金指工会对对外投资占占用的基金金。投资基基金应当按按照实际发发生数额入入账。第三十四条条专用基金金指工会按按规定依法法提取和使使用的有专专门用途的的基金。包包括增收留留成基金、财财务专用基基金、工会会
18、干部权益益保障金。提取专用基基金时，按按照实际提提取金额计计入当期支支出；使用用专用基金金时，按照照实际支出出金额冲减减专用基金金余额；专专用基金未未使用的余余额，可滚滚存下一年年度使用。第三十五条条后备金指指县级以上上工会按规规定依法提提取的特殊殊情况下使使用的储备备金。提取后备金金时，按照照实际提取取金额冲减减结余；使使用后备金金时，按照照实际支出出金额冲减减后备金余余额；后备备金未使用用的余额，可可滚存下一一年度使用用。第三十六条条结余指工工会各项收收入与支出出相抵后滚滚存的累计计余额。第六章收入入第三十七条条收入是指指工会根据据工会法法以及有有关政策规规定开展业业务活动所所取得的非非偿
19、还性资资金。收入入按照来源源分为会费费收入、拨拨缴经费收收入、上级级补助收入入、政府补补助收入、行行政补助收收入、事业业收入、投投资收益、其其他收入。(一)会费费收入指工工会会员依依照规定向向工会组织织缴纳的会会费。(二)拨缴缴经费收入入指基层单单位行政拨拨缴、下级级工会按规规定上缴及及上级工会会按规定转转拨的工会会经费中归归属于本级级工会的经经费及建会会筹备金。(三)上级级补助收入入指本级工工会收到的的上级工会会补助的款款项。包括括回拨补助助、专项补补助、超收收补助、帮帮扶补助、送送温暖补助助、救灾补补助、其他他补助。(四)政府府补助收入入指各级人人民政府按按照工会会法和国国家的有关关规定给
20、予予工会的补补助款项。(五)行政政补助收入入指工会取取得的所在在单位行政政方面按照照工会法法和国家家的有关规规定给予工工会的补助助款项。(六)事业业收入指独独立核算的的工会附属属事业单位位上缴的收收入和非独独立核算的的附属事业业单位的各各项事业收收入。(七)投资资收益指工工会对外投投资发生的的损益。(八)其他他收入指工工会除会费费收入、拨拨缴经费收收入、上级级补助收入入、政府补补助收入、行行政补助收收入、事业业收入、投投资收益之之外的各项项收入。第三十八条条各项收入入应当按照照实际发生生额入账。第七章支出出第三十九条条支出是指指工会为开开展各项工工作和活动动所发生的的各项资金金耗费及损损失。支
21、出出按照功能能分为职工工活动支出出、维权支支出、业务务支出、行行政支出、资资本性支出出、补助下下级支出、事事业支出、其其他支出。(一)职工工活动支出出指工会为为会员及其其他职工开开展教育、文文体、宣传传等活动发发生的支出出。(二)维权权支出指工工会直接用用于维护职职工权益的的支出。(三)业务务支出指工工会培训工工会干部、加加强自身建建设及开展展业务工作作发生的各各项支出。(四)行政政支出指工工会为行政政管理、后后勤保障等等发生的各各项日常支支出。(五)资本本性支出指指工会从事事建设工程程、设备工工具购置、大大型修缮和和信息网络络购建而发发生的实际际支出。(六)补助助下级支出出指工会为为解决下级
22、级工会经费费不足或根根据有关规规定给予下下级工会的的各类补助助款项。(七)事业业支出指工工会对独立立核算的附附属事业单单位的补助助和非独立立核算的附附属事业单单位的各项项支出。(八)其他他支出指各各级工会除除职工活动动支出、维维权支出、业业务支出、行行政支出、资资本性支出出、补助下下级支出、事事业支出以以外的各项项支出。第四十条各各项支出应应当按照实实际发生额额入账。第八章会计计报表第四十一条条工会会计计报表是反反映各级工工会财务状状况、业务务活动和预预算执行结结果的书面面文件。工工会会计报报表是各级级工会领导导、上级工工会及其他他会计报表表使用者了了解情况，掌掌握政策，指指导工作的的重要资料
23、料。第四十二条条工会会计计报表主要要包括资产产负债表、收收入支出表表和附注。(一)资产产负债表，是是反映工会会某一会计计期末全部部资产、负负债和净资资产情况的的报表。(二)收入入支出表，是是反映工会会某一会计计期间全部部收入、支支出及结余余情况的报报表。(三)附注注。附注应应分析说明明工会预算算执行情况况以及工会会在筹集、分分配、使用用、管理经经费过程中中的成绩和和问题，分分析影响预预算执行的的原因，经经费收支变变动趋势，提提出改进措措施、意见见和建议。第四十三条条工会会计计报表分为为年度会计计报表和中中期会计报报表。以短短于一个完完整的会计计年度的期期间(如半半年度、季季度和月度度)编制的的
24、会计报表表称为中期期会计报表表。年度会会计报表是是以整个会会计年度为为基础编制制的会计报报表。第四十四条条工会要负负责对所属属单位会计计报表和下下级工会报报送的年报报进行审核核、核批和和汇总工作作，定期向向本级工会会领导和上上级工会报报告本级工工会预算执执行情况。第四十五条条会计报表表要根据登登记完整、核核对无误的的账簿记录录和其他有有关资料编编制，做到到数字准确确、内容完完整、报送送及时。会会计报表必必须经会计计主管人员员和单位负负责人审阅阅签章并加加盖审查公公章后上报报。第九章附则则第四十六条条工会填制制会计凭证证、登记会会计账簿、管管理会计档档案等，应应当按照会会计基础工工作规范、会会计
25、档案管管理办法等等规定执行行。第四十七条条本制度从从20100年1月11日起实施施。工会会计制制度 - 会计科目目和会计报报表第一部分总总说明一、本制度度统一规定定工会会计计科目的名名称和编号号，以便于于编制会计计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计电电算化。本本制度已规规定的一级级科目和明明细科目，不不得减并、自自行增设，不不得擅自更更改科目名名称，不需需要的科目目可以不用用。二、各省级级工会可以以根据需要要自行增设设未规定的的明细科目目，或将相相应权限授授权给所属属下级工会会。三、工会在在填制会计计凭证、登登记会计账账簿时，应应当填列会会计科目的的名称，或或者同时填填列会计科科目的名称
26、称或编号，不不得只填列列科目编号号，不填列列科目名称称。四、工会应应当根据本本制度有关关会计报表表的编制基基础、编制制依据、编编制原则和和方法的要要求，提供供真实、完完整的会计计报表。工工会不得违违反规定，随随意改变会会计报表的的编制基础础、编制依依据、编制制原则和方方法，不得得随意改变变本制度规规定的会计计报表有关关数据的会会计口径。第二部分会会计科目名名称和编号号序号科目编编码名称一级科目明明细科目一、资产类类1.1001库存现现金2.1002银行存存款3.1111零余额额账户用款款额度4.1112财政应应返还额度度112011财政直接接支付112022财政授权权支付5.1221借出款款6
27、.1331应收上上级经费131011应收上级级补助131022应收上级级转拨经费费131033应收建会会筹备金7.1332应收下下级经费8.1335其他应应收款9.1441库存物物品10.1151投资资11.1161在建建工程12.1162固定定资产二、负债类类13.2201应付付工资(离离退休费)14.2202应付付地方(部部门)津贴贴补贴15.2203应付付其他个人人收入16.2211借入入款17.2221应付付上级经费费18.2222应付付下级经费费222011应付下级级补助222022应付下级级转拨经费费222033应付建会会筹备金19.2225其他他应付款20.2231代管管经费三、
28、净资产产类21.3301固定定基金22.3302在建建工程占用用资金23.3311投资资基金24.3321专用用基金321011增收留成成基金321022财务专用用基金321033权益保障障金25.3322后备备金26.3331结余余四、收入类类27.4401会费费收入28.4402拨缴缴经费收入入29.4403上级级补助收入入403011回拨补助助403022专项补助助403033超收补助助403044帮扶补助助403055送温暖补补助403066救灾补助助403077其他补助助30.4404政府府补助收入入31.4405行政政补助收入入32.4406事业业收入33.4407投资资收益34.
29、4408其他他收入五、支出类类35.5501职工工活动支出出501011职工教育育费501022文体活动动费501033宣传活动动费501044其他活动动支出36.5502维权权支出502011劳动关系系协调费502022劳动保护护费502033法律援助助费502044困难职工工帮扶费502055送温暖费费502066其他维权权支出37.5503业务务支出503011培训费503022会议费503033外事费503044专项业务务费503055其他业务务支出38.5504行政政支出504011工资福利利支出504022商品和服服务支出504033对个人和和家庭的补补助504044其他行政政支出
30、39.5505资本本性支出505011房屋建筑筑物购建505022办公设备备购置505033专用设备备购置505044交通工具具购置505055大型修缮缮505066信息网络络购建505077其他资本本性支出40.5506补助助下级支出出506011回拨补助助506022专项补助助506033超收补助助506044帮扶补助助506055送温暖补补助506066救灾补助助506077其他补助助41.5507事业业支出42.5508其他他支出第三部分会会计科目使使用说明一、资产类类科目第101号号科目库存存现金一、本科目目核算工会会的库存现现金。二、各级工工会应当严严格按照国国家有关现现金管理的的
31、规定收支支现金。三、库存现现金的主要要账务处理理如下：(一)从银银行提取现现金，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”科目；将将现金存入入银行，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。(二)因支支付内部职职工出差等等原因所需需的现金，借借记“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目；收到出出差人员交交回的差旅旅费剩余款款并结算时时，按实际际收回的现现金，借记记本科目，按按应报销的的金额，借借记“行政支出出”等有关科科目，按实实际借出的的现金，贷贷记“其他应收收款”科目。(三)因其其他业务收收到现金，借借记本科目目，贷记有有关科目；支出现金金，借记有有关科目，贷贷记本科目目。四、本科目目应设置“现金日记
32、记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务发生生顺序，逐逐笔登记，每每日终了，应应计算当日日的现金收收入合计数数、支出合合计数和结结余数，并并将结余数数与实际库库存数进行行核对，做做到账款相相符。五、有外币币现金的工工会，按照照折算后的的人民币金金额记账，并并设立辅助助账登记外外币现金的的币种、外外币金额、即即期汇率、折折算后的人人民币金额额及来源简简要说明等等。六、每日终终了结算现现金收支、财财产清查等等发现的现现金短缺或或溢余，应应当及时查查明原因，并并根据管理理权限，报报经批准后后，在期末末结账前处处理完毕：(一)如为为现金短缺缺，属于应应由责任人人等赔偿的的部分，借借记“其他应
33、收收款”科目，贷贷记本科目目；属于无无法查明的的其他原因因的部分，借借记“其他支出出”科目，贷贷记本科目目。(二)如为为现金溢余余，属于应应支付给有有关人员或或单位的部部分，借记记本科目，贷贷记“其他应付付款”科目；属属于无法查查明的其他他原因的部部分，借记记本科目，贷贷记“其他收入入”科目。七、本科目目期末借方方余额，反反映工会实实际持有的的库存现金金。第102号号科目银行行存款一、本科目目核算工会会存入银行行或其他金金融机构的的各种款项项。包括活活期存款、定定期存款等等。二、工会可可以根据实实际情况在在本科目下下设置经费费集中户等等明细科目目。设置经经费集中户户的工会，应应当先在经经费集中
34、户户中归集工工会经费，再再按规定将将属于本级级工会的经经费转入本本级工会基基本户，属属于上级或或下级工会会的经费上上缴上级工工会或转拨拨下级工会会。三、工会应应当严格按按照国家有有关支付结结算办法的的规定，正正确地办理理银行存款款收支结算算。四、银行存存款的主要要账务处理理如下：(一)将现现金存入银银行，借记记本科目，贷贷记“库存现金金”科目。从从银行提取取现金，借借记“库存现金金”科目，贷贷记本科目目。(二)通过过银行转账账方式取得得工会经费费，借记本本科目，贷贷记“拨缴经费费收入”、“应付上级级经费”、“应付下级级经费”科目。通过银行转转账方式取取得相关收收入，借记记本科目，贷贷记“上级补
35、助助收入”、“政府补助助收入”、“行政补助助收入”、“事业收入入”、“投资收益益”等科目。(三)通过过银行转账账方式支付付各项支出出，借记“职工活动动支出”、“维权支出出”、“业务支出出”、“行政支出出”、“资本性支支出”、“补助下级级支出”、“事业支出出”等科目，贷贷记本科目目。(四)收到到的银行存存款利息，借借记本科目目，贷记“其他收入入”科目。五、各级工工会应按开开户银行、存存款种类分分别设置“银行存款款日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记，每每日终了应应结出余额额。“银行存款款日记账”应定期与与银行对账账，至少每每月核对一一次，如有有差额，应应编制
36、“银行存款款余额调节节表”，调节相相符。六、本科目目期末借方方余额，反反映工会实实际存在银银行或其他他金融机构构的款项。第111号号科目零余余额账户用用款额度一、本科目目核算在实实行财政国国库管理制制度改革试试点的地区区，工会根根据财政部部门批复的的用款计划划收到的、尚尚未动用的的零余额账账户用款额额度。二、零余额额账户用款款额度的主主要账务处处理如下：(一)在财财政授权支支付方式下下，收到代代理银行转转来的“授权支付付到账通知知书”时，根据据通知书所所列数额，借借记本科目目，贷记“政府补助助收入”科目。实实际发生支支出时，借借记“维权支出出”、“行政支出出”、“资本性支支出”等科目，贷贷记本
37、科目目。(二)从零零余额账户户提取现金金时，借记记“库存现金金”科目，贷贷记本科目目。(三)年度度终了，根根据代理银银行提供的的对账单作作注销额度度的相关账账务处理，借借记“财政应返返还额度 - 财政政授权支付付”科目，贷贷记本科目目。如果工工会本年度度财政授权权支付预算算指标数大大于零余额额账户用款款额度下达达数，借记记“财政应返返还额度 - 财政政授权支付付”科目，贷贷记“政府补助助收入”科目。下年初，根根据代理银银行提供的的额度恢复复到账通知知书作相关关恢复额度度的账务处处理，借记记本科目，贷贷记“财政应返返还额度 - 财政政授权支付付”科目。如如果下年度度收到财政政部门批复复的上年末末
38、下达零余余额账户用用款额度，借借记本科目目，贷记“财政应返返还额度 - 财政政授权支付付”科目。三、本科目目期末借方方余额，反反映工会尚尚未支用的的零余额账账户用款额额度。本科科目年末应应无余额。第112号号科目财政政应返还额额度一、本科目目核算实行行国库集中中支付的工工会年终应应收财政下下年度返还还的资金额额度。二、本科目目应设置两两个明细科科目：111201财财政直接支支付、111202财财政授权支支付，进行行明细核算算。三、财政应应返还额度度的主要账账务处理如如下：(一)财政政直接支付付年终结余余资金的账账务处理年度终了，根根据本年度度财政直接接支付预算算指标数与与当年财政政直接支付付实
39、际支出出数的差额额，借记本本科目(财财政直接支支付)，贷贷记“政府补助助收入”科目。下年度恢复复财政直接接支付额度度后，发生生实际支出出时，借记记“维权支出出”、“行政支出出”、“资本性支支出”等科目，贷贷记本科目目(财政直直接支付)。(二)财政政授权支付付年终结余余资金的账账务处理年度终了，根根据代理银银行提供的的对账单注注销额度，具具体账务处处理参见“零余额账账户用款额额度”。下年度度年初根据据代理银行行提供的额额度恢复到到账通知书书恢复额度度，具体账账务处理参参见“零余额账账户用款额额度”。四、本科目目期末借方方余额，反反映工会应应收财政下下年度返还还的资金额额度。第121号号科目借出出
40、款一、本科目目核算工会会因开展工工作或发展展工运事业业的需要而而出借给其其他工会或或工会所属属单位的款款项。二、本科目目应按借款款单位设置置明细账。三、借出款款的主要账账务处理如如下：(一)借出出款项时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。(二)收回回借款时，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。(三)逾期期三年以上上、因借款款单位原因因尚未收回回的借出款款，报经批批准认定确确实无法收收回，或者者报经批准准认定不再再要求借款款单位还款款的，转入入相关支出出科目，借借记“补助下级级支出”、“事业支出出”等科目，贷贷记本科目目。四、各级工工会应对借借出款严格格控制，健健全手续，及及时清
41、理，不不得长期挂挂账。五、本科目目期末借方方余额，反反映工会尚尚未收回的的借出款项项。第131号号科目应收收上级经费费一、本科目目核算工会会应收未收收的上级工工会应拨付付(或转拨拨)工会经经费、建会会筹备金和和补助。二、工会可可以根据需需要在本科科目下设置置以下明细细科目：131011应收上级级补助：核核算上级工工会应拨付付给本级工工会的回拨拨、专项和和超收等补补助收入。131022应收上级级转拨经费费：核算上上级工会采采用税务代代收、财政政划拨的形形式收缴工工会经费的的，收缴的的金额中应应划转给本本级工会的的部分。131033应收建会会筹备金：核算上级级工会采用用税务代收收、财政划划拨的形式
42、式收缴建会会筹备金的的，收缴的的金额中应应划转给本本级工会的的部分。三、应收上上级经费的的主要账务务处理如下下：(一)根据据上级工会会回拨、专专项和超收收等补助通通知中的相相关金额，借借记本科目目(应收上上级补助)，贷记“上级补助助收入”科目相关关明细科目目。收到上级工工会拨来的的回拨、专专项和超收收等补助时时，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目(应收上上级补助)。(二)根据据上级工会会经费转拨拨通知中的的相关金额额，借记本本科目(应应收上级转转拨经费)，按规定定属于本级级工会的部部分，贷记记“拨缴经费费收入”科目，按按规定应转转拨下级工工会的部分分，贷记“应付下级级经费 - 应付下下级转
43、拨经经费”科目。收到上级工工会转拨的的工会经费费时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目(应收上上级转拨经经费)。(三)根据据上级工会会有关建会会筹备金转转拨通知中中的金额，借借记本科目目(应收建建会筹备金金)，按规规定属于本本级工会的的部分，贷贷记“拨缴经费费收入”，按规定定应转拨下下级工会或或需返还给给筹建单位位工会的部部分，贷记记“应付下级级经费 - 应付建建会筹备金金”等科目。收到上级工工会转拨的的建会筹备备金时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目(应收建建会筹备金金)。四、本科目目期末借方方余额，反反映工会应应收未收的的上级经费费、建会筹筹备金和补补助。第132号号科目应收
44、收下级经费费一、本科目目核算工会会按规定应应收下级工工会的上缴缴工会经费费和建会筹筹备金。二、工会可可以根据需需要在本科科目下设置置应收经费费、应收建建会筹备金金等明细科科目。三、应收下下级经费的的主要账务务处理如下下：(一)根据据下级工会会经费收缴缴报告表中中的相关金金额，借记记本科目，按按规定属于于本级工会会的部分，贷贷记“拨缴经费费收入”科目，按按规定应上上缴上级工工会的部分分，贷记“应付上级级经费”科目。(二)收到到下级工会会的上缴经经费时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借方方余额，反反映年末应应收未收的的下级工会会上缴经费费。第135号号科目其他他应收款一
45、、本科目目核算工会会除应收上上下级经费费以外的其其他应收及及暂付款项项。二、本科目目应按债务务人设置明明细账，进进行明细核核算。三、其他应应收款的主主要账务处处理如下：(一)发生生其他应收收及暂付款款项，借记记本科目，贷贷记“库存现金金”、“银行存款款”等科目。结算收回或或核销转列列支出时，按按收回的金金额，借记记“库存现金金”、“银行存款款”等科目，按按列入支出出的金额，借借记有关支支出科目，按按结算总额额，贷记本本科目。(二)逾期期三年以上上、因债务务人原因尚尚未收回的的其他应收收款，报经经批准认定定确实无法法收回的，应应作为呆账账及时进行行账务处理理，借记“其他支出出”科目，贷贷记本科目
46、目。核销的呆账账，应保留留备查账簿簿中登记。已核销呆账账重新收回回的，按照照实际收到到的款项，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“其他收入入”科目。四、各级工工会应对其其他应收及及暂付款项项严格控制制，健全手手续，及时时清理，不不得长期挂挂账。五、本科目目期末借方方余额，反反映尚未收收回的其他他应收及暂暂付款项。第141号号科目库存存物品一、本科目目核算工会会取得的将将在日常活活动中耗用用的材料、物物品及达不不到固定资资产标准的的工具、器器具等。二、本科目目应按库存存物品的类类别、品名名设置明细细账，并根根据出入库库单逐笔核核算。三、库存物物品的主要要账务处理理如下：(一)购入入物品时，借借记本
47、科目目，贷记“银行存款款”等科目。(二)领用用物品时，借借记“职工活动动支出”、“维权支出出”、“行政支出出”等科目，贷贷记本科目目。四、库存物物品每年至至少盘点一一次，盘盈盈、盘亏或或报废、毁毁损应查明明原因，按按规定程序序批准后及及时处理。(一)发生生盘盈的，借借记本科目目，贷记“其他收入入”科目。(二)盘亏亏的库存物物品，按照照账面余额额，借记“其他支出出”科目，贷贷记本科目目。报废、毁损损的库存物物品，按照照库存物品品账面余额额扣除可以以收回的保保险赔偿和和过失人的的赔偿等后后的金额，借借记“其他支出出”科目，按按库存物品品账面余额额，贷记本本科目，按按照可以收收回的保险险赔偿和过过失人赔偿偿等，借记记“库存现金金”、“银行存款款”、“其他应收收款”等科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映尚未使使用的库存存物品的实实际价值。第151号号科目投资资一、本科目目核算工会会按照国家家有关法律律、行政法法规和工会会的相关规规定，以货货币资金、实实物资产等等方式向其其他单位的的投资。二