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1、跨境区国家税务局办税指南出口退免税类 一、出口退（免免）税认定（一）纳税人办办理期限对外贸易经营者者应在办理对对外贸易经营营者备案登记记后30日内内办理认定手手续。没有出口经营资资格的生产企企业委托出口口自产货物（含含视同自产产产品）的，应应在代理出口口协议签订之之日起30日日内办理认定定手续。特定退（免）税税的企业和人人员办理出口口退（免）税税认定手续按按国家有关规规定执行。（二）纳税人提提供资料1、出口货物物退（免）税税认定表一一式两份；2、出示税务务登记证（副副本）；3、已办理备案案登记并加盖盖备案登记专专用章的对对外贸易经营营者备案登记记表原件及及其复印件；没有出口经经营资格的生生产企
2、业委托托出口货物的的，提供代理理出口协议原原件及其复印印件；4、按规定不需需办理备案登登记的外商投投资企业应提提供中华人人民共和国外外商投资企业业批准证书或或中华人民民共和国台港港澳侨投资企企业批准证书书原件及其其复印件； 5、海关自理理报关单位注注册登记证明明书原件及及其复印件（无无进出口经营营资格的生产产企业委托出出口货物的不不需提供）；6、出口退税账账户银行印鉴鉴卡原件及复复印件；7、特许退（免免）税的单位位和人员还须须提供现行有有关出口货物物退（免）税税规定要求的的其他相关凭凭证。（三）税务机关关办理时限：当场办结。二、出口货物退退（免）税认认定变更（一）纳税人办办理期限自有关管理机关
3、关批准变更之之日起30日日内。（二）纳税人提提供资料1、出口货物物退（免）税税认定变更申申请表一式式二份；2、出示税务务登记证（副副本）；3、原出口货货物退（免）税税认定表；4、已变更的备备案登记并加加盖备案登记记专用章的对对外贸易经营营者备案登记记表原件及及其复印件；5、按规定不需需办理备案登登记的外商投投资企业应提提供已变更的的中华人民民共和国外商商投资企业批批准证书或或中华人民民共和国台港港澳侨投资企企业批准证书书原件及其其复印件；6、变更后的海海关自理报关关单位注册登登记证明书原原件及其复印印件；7、变更后的出出口退税账户户银行印鉴卡卡原件及复印印件（三）税务机关关办理时限：当场办结三
4、、出口货物退退（免）税认认定注销（一）纳税人申申请办理期限限自发生解散、破破产、撤消及及其他依法应应终止出口货货物退（免）税税事项之日起起30日内。（二）纳税人提提供资料1、出口货物物退（免）税税认定注销申申请表一式式二份；2、原出口货货物退（免）税税认定表；3、出口货物退退（免）税认认定注销申请请报告及有关关证明资料。（三）税务机关关办理时限：出口退（免免）税认定注注销清算完毕毕后两个工作作日内。四、生产企业免免、抵、退税税申报 （一）纳税人人申报期限1、生产企业将将货物报关离离境并按规定定作出口销售售后，在增值值税法定纳税税申报期内向向主管国税机机关办理增值值税纳税和免免、抵税申报报，在办
5、理完完增值税纳税税申报后，应应于每月155日前(逢节节假日顺延)，再向主管管国税机关申申报办理“免、抵、退退”税。2、生产企业应应在货物报关关出口之日（以以出口货物报报关单上注明的出出口日期为准准）起90日日内，向主管管税务机关申申报办理出口口退（免）税税手续，如果果其到期之日日超过当月的的“免、抵、退退”税申报期，企企业应在次月月的“免、抵、退退”税申报期内内申报“免、抵、退退”税。3、对确有特殊殊原因和其它它合理理由的的，生产企业业可在申报期期限内，向税税务机关提出出延期办理退退（免）税申申请，经地市市级以上税务务机关批准延延期申报的，可可在批准的期期限内申报。4、我市试行申申报出口退（免
6、免）税免予提提供纸质收汇汇核销单，但但纳税人应按按以下期限办办理外汇核销销，由外汇管管理部门定期期向税务机关关传输收汇核核销电子数据据：（1）、六类企企业必须按11、2、规定定的申报期限限内办理外汇汇核销；（2）、非六类类企业必须在在210天内内办理外汇核核销。（远期期结汇除外）。（二）纳税人申申报应提供资资料生产企业在“生生产企业出口口退税申报系系统”（下载网址址：登录中国国出口退税咨咨询网（htttp/:n）下载专区申报系统下下载）生成正正式申报的电电子数据，并并将相应的报报表及其他纸纸质资料按“生产企业免免抵退税凭证证封面”要求装订申申报：1、免抵退税凭凭证封面（每每月必报）；2、接单登
7、记记回执，一一式2份，（每每月必报，如如由税务机关关打印的，企企业无须报）；3、申报系统生生成的生产产企业出口货货物免、抵、退退税申报汇总总表（一式式四份）、生生产企业出口口货物免、抵抵、退税申报报汇总表附表表（一式两两份），（每每月必报）；4、经征税部门门审核签章的的当期增值值税纳税申报报表及增增值税纳税申申报表附列资资料（表二）复复印件，1份份，（每月必必报）；5、申报系统生生成的生产产企业出口货货物免抵退税税申报明细表表（出口货物物），1份份，（当期有有发生业务的的填报）；6、申报系统生生成的生产产企业出口货货物当期单证证齐全并且信信息齐全明细细表，1份份，（当期有有发生业务的的填报）；
8、7、出口商品发发票，原件；8、出口货物报报关单（出口口退税专用），原原件；9、远期收汇证证明（发生业业务的提供），原原件；10、属于委托托代理出口业业务的还应提提供受托外贸贸企业主管退退税的税务机机关开具的代代理出口货物物证明，原原件；11、申报系统统生成的生生产企业出口口货物免抵退退税申报明细细表（单证收收齐），11份，（当期期有发生业务务的填报）；12、申报系统统生成的生生产企业出口口货物前期单单证齐全并且且信息齐全明明细表，11份，（当期期有发生业务务的填报）； 13、生产企企业机审疑点点人工挑过明明细表； 14、出口货货物延期申报报退（免）税税申请审批表表原件；（有有业务发生的的提供）
9、15、申报系统统生成的生生产企业出口口货物免抵退退税申报明细细表（间接出出口），11份，（当期期有发生间接接出口业务的的填报）；16、出口货物物报关单（间间接出口、来来料加工等），复复印件；17、正式申报报的电子数据据；18、有进料加加工业务的还还应提交以下下资料：（1）、申报系系统生成的生生产企业进料料加工登记申申报表（一一份）,同时时附送进料加加工登记手册册复印件（应应于取得海关关核发的进进料加工登记记手册后的的下一个申报报期内向主管管税务机关办办理）；（2）、申报系系统生成的生生产企业进料料加工进口料料件申报明细细表（一份份）以及相应应的进口报关关单复印件（当当期有发生业业务的填报）；（
10、3）、申报系系统生成的生生产企业进料料加工海关登登记手册核销销申请表（一一份），同时时附送以下资资料（当期有有核销业务发发生的填报）：A、海关出具的的进料加工工合同核销申申请表和加加工贸易结案案通知书复复印件；B、海关代征增增值税完税凭凭证复印件（海海关对该本手手册发生征税税时提供，但但日常申报已已提供资料并并已冲减申报报的除外）；C、调出料件或或进料余料结结转的出口货货物报关单复复印件（发生生余料结转或或调出料件时时提供，但日日常申报已提提供资料并已已冲减申报的的除外）；（4）、申报系系统生成的生生产企业进料料加工贸易免免税证明（一一份）；19、生产企业业外购视同自自产产品出口口的还需提供供
11、以下资料：（1）、珠海市市生产企业视视同自产产品品申报审批表表；（2）、珠海市市生产企业出出口视同自产产产品供货企企业明细表；（3）、珠海市市生产企业出出口视同自产产产品台账；（4）、增值税税专用发票复复印件；（5）、出口报报关单复印件件；（6）、委托加加工合同及其其他相关证明明资料。20、发生退运运业务的提供供：（1）、已签章章的退运已已办结税务证证明复印件件；（2）、办理退退运的进口报报关单复印件件；21、生产企业业的出口货物物由保税区内内的仓储企业业办理报关手手续的，须提提供仓储企业业的出口备案案清单。22、国内生产产企业中标销销售的机电产产品，还应提提供以下报表表和凭证资料料：（1）、
12、 招标标单位所在地地主管税务机机关签发的中中标证明通知知书；（2）、由中国国招标公司或或其他国内招招标组织签发发的中标证明明(正本)；（3）、中标人人与中国招标标公司或其他他招标组织签签订的供货合合同(协议)原件及复印印件； （4）、中标人人按照标书规规定及供货合合同向用户发发货的发货单单原件及复印印件；（5）、销售中中标机电产品品的普通发票票原件及复印印件或外销发发票；（6）、中标机机电产品用户户收货清单复复印件；（7）、国外企企业中标再分分包给国内生生产企业供应应的机电产品品，还应提供供与中标人签签署的分包合合同(协议) 原件及复复印件。（三）税务机关关办理时限：在月底前办办结五、外贸企业
13、出出口退税申报报（一）纳税人申申报期限1、企业应在货货物报关出口口之日（以出出口货物报关关单出口退退税专用上上注明的出口口日期为准，下下同）起900日后第一个个增值税纳税税申报期截止止之日前申报报。2、对确有特殊殊原因和其他他合理理由的的，企业可在在申报期限内内，向退税部部门提出延期期办理退（免免）税申报申申请，经地市市级以上税务务机关批准延延期申报的，可可在批准的期期限内申报。3、非六类企业业必须在2110天内办理理外汇核销。4、六类企业必必须按第1、22点规定的申申报期限办理理外汇核销。（二）纳税人申申报所需提供供资料1、出口货物报报关单（出口口退税专用）；2、增值税专用用发票（抵扣扣联）
14、；3、丢失增值税税专用发票的的出口货物，需需同时提供：A、增值税一一般纳税人丢丢失防伪税控控系统开具的的增值税专用用发票已抄报报税证明单；B、已通过认证证的增值税专专用发票（存存根联）复印印件。4、外贸企业出出口退税进货货分批申报单单(有发生分分批申报提供供)。5、外贸企业业出口退税进进货明细申报报表（一式式一份）；6、外贸企业业出口退税出出口明细申报报表（一式式一份）；7、外贸企业业出口退税汇汇总申报表（一一式三份）；8、退税电子申申报软盘。以下资料在有相相应业务发生生时提供：9、税收（出口口货物）专用用缴款书或出出口货物完税税分割单（购购进消费税应应税货物的）；10、远期收收汇证明（有有发
15、生远期收收汇时提供）；11、代理出出口货物证明明（委托其其他出口企业业代理出口货货物的）；12、外贸企企业退税事项项延期申请表表（已办理理延期申报的的）；13、出境货货物备案清单单（保税区区货物用）；14、出口商商品退运已补补税证明）（已已办理退运的的）；15、进料加加工贸易免税税证明（有有发生进料扣扣税的）；16、以“进料料成品退换”贸易方式复复出口货物，需需同时提供：A、贸易方式为为“进料成品退退换”的出口货物物报关单（出出口退税专用用）；B、原出口货物物报关单（出出口退税专用用）复印件；C、退运货物的的进口货物报报关单复印件件。17、外贸企业业委托加工收收回货物出口口业务，需同同时提供：
16、A、外贸企业委委托加工出口口货物退税申申报表；B、委托加工协协议（合同）副副本复印件；18、中标销售售的机电产品品出口业务，还还需提供：A、招标单位所所在地税务机机关签发中中标证明通知知书（原件件）；B、由中国招标标公司或其他他国内招标组组织签发的中中标证明（正正本）；C、中标人与中中国招标公司司或其他招标标组织签订的的供货合同（原原件）；D、中标人按照照标书规定及及供货合同向向用户发货所所提供的发货货清单，以及及中标机电产产品用户收货货清单（原件件）；E、分包中标项项目的企业除除提供上述凭凭证资料外，还还须提供与中中标人签署的的分包合同（协协议）（原件件）。19、接单登记记回执，一式式两份。
17、（三）税务机关关办理时限：对单证齐全全真实，且电电子信息核对对无误的，在在20个工作作日内完成退退税审核（有有疑点需调查查除外）。六、小规模纳税税人出口免税税申报和核销销（一）、纳税人人申报期限1、纳税人自营营或委托出口口货物后，须须在次月（以以出口货物报报关单上注明的出出口日期为准准）向主管税税务机关办理理增值税纳税税申报时同时时进行免税申申报。2、纳税人应在在货物报关出出口之日（以以出口货物报报关单上注明的出出口日期为准准）次月起四四个月内的各各免税核销申申报期内，向向税务机关办办理免税核销销申报。3、纳税人无法法在规定期限限内办理免税税核销申报手手续的，可在在规定的申报报期限内向主主管税
18、务机关关提出延期办办理免税核销销延期申请，经经核准延期申申报的，可在在税务机关批批准的期限内内申报。（二）纳税人申申报应提供资资料1、小规模纳纳税人出口货货物免税核销销申报汇总表表（一式两两份）及电子子数据（纯来来料加工和纯纯间接出口业业务无需录入入电子数据）；2、经征收部门门签章的小小规模纳税人人出口货物免免税申报表；3、小规模纳纳税人出口货货物免税核销销申报明细表表（一份）； 4、出口发票；5、出口货物报报关单（出口口退税专用）；纯来料加工工和纯间接出出口业务的提提供出口货物物报关单（复复印件）6、代理出口货货物证明（委委托出口的货货物提供）；7、代理出口协协议（委托出出口的货物提提供）。
19、8、接单登记记回执，一一式2份，（每每月必报，如如由税务机关关打印的，企企业无须报）9、小规模纳纳税人出口货货物延期申报报免税核销申申请表（有有业务的才提提供）10、小规模模纳税人机审审疑点人工挑挑过明细表（有有业务的才提提供）（三）税务机关关办理时限：在月底前办办结。七、出口货物视视同内销征税税业务（一）纳税人申申报期限根据增值税暂暂行条例及及其实施细则则关于销售货货物纳税义务务发生时间的的规定向征收收部门申报，并并应在已办理理申报纳税手手续的当月将将有关资料向向退税部门办办理复核手续续。（二）纳税人提提供资料1、申报征税出口不予退（免免）税货物视视同内销征税税申报明细表表（出口不不予退（免
20、）税税货物的提供供）2、报退税部门门核实备案A、经征收签章章的出口不不予退（免）税税货物视同内内销征税申报报明细表及及电子数据（出出口不予退（免免）税货物的的提供）B、出口货物报报关单出口口退税专用（已向税务务部门申报的的不需提供）C、出口不予退退（免）税货货物视同内销销征税申报明明细表电子数数据（出口不不予退（免）税税货物的才提提供）D、增值税纳税税申报表（主主表及附表一一）复印件（或或有关会计分分录复印件）以上复印件加加盖企业公章章，并注明“与原件相符符”。（三）税务机关关办理时限：在每月月底底前向企业通通知须视同内内销征税出口口货物情况（不不含零退税率率），并在每每月免抵退税税申报期内完
21、完成当月的核核实工作。八、 出口退（免免）税证明管管理（一）纳税人申申请时限除下列情况外，其其他证明无特特别规定的申申请期限1、办理延期申申报出口退（免免）税的申请请期限因特殊原因或其其他合理理由由申请办理延延期申报的，在在货物报关出出口之日（以以出口货物报报关单上注明的出出口日期为准准）起90日日内办理，经经地市以上级级（含地市）税税务机关批准准后，可延期期3个月申报报。2、办理代理理出口货物证证明的申请请期限：代理出口企业因因资料不齐原原因无法在660天内申请请开具代理理出口货物证证明的，须须在货物出口口后60天内内办理，经市市级税务机关关核准后，可可延期30天天办理。（二）纳税人应应提供
22、资料1、代理出口货货物证明A、出口退(免免)税申报系系统生成的代代理出口证明明申请表及及电子数据；B、出口货物报报关单（出口口退税专用）原原件及复印件件;C、代理出口协协议原件及复复印件;D、出口发票复复印件；E、委托方税务务登记证(副副本)和出出口货物退(免)税认定定表及复印印件;2代理进口货物物证明A、退(免)税税申报系统生生成的代理理进口货物证证明申请表及及电子数据；B、进口货物报报关单原件及及复印件；C、代理进口合合同（协议）原原件及复印件件;D、加工登记手手册原件及复复印件。3、代理出口未未退税证明A、出口退(免免)税申报系系统生成的代代理出口未退退税证明申请请表及电子子数据； B、
23、出口货物报报关单（出口口退税专用）原原件及复印件件C、代理出口协协议（合同）原原件及复印件件； 4、补办出口货货物报关单证证明A、出口退(免免)税申报系系统生成的（补补办出口货物物报关单证明明的报告及及电子数据；B、出口货物报报关单（其他他未丢失的联联次）原件及及复印件；如如出口企业无无法提供“出口货物报报关单其他未未丢失联次”的，应提供供通过电子口口岸打印出的的丢失出口货货物报关单信信息单；C、出口发票复复印件。5、补办代理出出口证明A、出口退(免免)税申报系系统生成的补补办代理出口口证明申请表表及电子数数据；B、出口货物报报关单（出口口退税专用）原原件及复印件件（受托方主主管退税机关关已加
24、盖“已办代理出出口货物证明明”戳记）； C、出口发票原原件及复印件件；D、代理出口协协议（合同）原原件、复印件件E、 委托企业业主管退税机机关出具的代代理出口未退退税证明。6、出口货物退退运已办结税税务证明A、 出口退(免)税申报报系统生成的的关于申请请出具（出口口货物退运已已办结税务证证明）的报告告及电子数数据；B、出口货物报报关单（出口口退税联）原原件及复印件件（如原件已已在税务机关关归档的，该该资料可不提提供）；C、出口发票原原件及复印件件；7、出口货物退退运已补税证证明A、出口退(免免)税申报系系统生成的关关于申请出具具（出口商品品退运已补税税证明）的报报告及电子子数据B、出口货物报报
25、关单（出口口退税专用）原原件及复印件件（已申报退退税的提供复复印件）；C、税收通用缴缴款书（已补补税的提供）；D、出口发票原原件及复印件件。8、出口货物转转内销证明A、出口退(免免)税申报系系统生成的出出口货物转内内销证明申请请表及电子子数据B、出口货物退退运已补税证证明C、增值税专用用发票（抵扣扣联）或复印印件和分批单单9、申请延期申申报及延期开开具代理出口口货物证明A、申请延期申申报出口业务务对应的出口口合同或协议议，属于委托托出口的，应应提供代理出出口合同或协协议（原件及及复印件）；B、代理出口协协议（申请延延期开具代理理出口货物证证明提供）（原原件及复印件件）；C、与延期申报报原因相关
26、的的证明材料 。（三）税务机关关办理时限：除延期申报报退（免）税税须在5个工工作日内办结结外，其他业业务当场办结结。九、外贸企业出出口视同内销销征税货物进进项税额抵扣扣证明（一）纳税人办办理期限外贸企业出口货货物，凡未在在规定期限内内申报退（免免）税或虽已已申报退（免免）税但未在在规定期限内内向税务机关关补齐有关凭凭证，以及未未在规定期限限内申报开具具代理出口口货物证明的的，自规定期期限截止之日日的次日起330天内。（二）纳税人提提供资料1、根据应征货货物相应的未未办理过退税税或抵扣的进进项增值税专专用发票情况况，填具进项项发票明细表表（包括进项项增值税专用用发票代码、号号码、开具日日期、金额、税税额等）。2、应征货物相相应进项增值值税专用发票票复印件。（三）税务机关关办理时限：当场办结。