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1、预算外资金纳入总预算会计制度核算财库20100141号号为适应预算外资资金纳入预算算管理的需要要，规范教育育收费等未纳纳入预算并实实行财政专户户管理资金的的会计核算，根根据财政部部关于将按预预算外资金管管理的收入纳纳入预算管理理的通知（财财预2011088号号）等有关规规定，从20011年1月月1日起，未未纳入预算并并实行财政专专户管理资金金会计核算执执行财政总总预算会计制制度，同时时，对财政政总预算会计计制度作相相应调整。现现就有关事项项通知如下：一、增设有关会会计科目财政总预算会会计制度增增设3个会计计科目：净资资产类“财政专户管管理资金结余余”科目，收入入类“财政专户管管理资金收入入”科
2、目，支出出类“财政专户管管理资金支出出”科目。（一）“财政专专户管理资金金结余”科目编码为为323。本科目核算未纳纳入预算并实实行财政专户户管理的资金金收支相抵形形成的结余，包包括教育收费费、彩票发行行机构和彩票票销售机构业业务费用等资资金的结余。年终转账时，应应将“财政专户管管理资金收入入”等有关科目目余额转入本本科目贷方；将“财政专户管管理资金支出出”等有关科目目余额转入本本科目借方。本科目年终贷方方余额，反映映未纳入预算算并实行财政政专户管理的的资金收支相相抵后的滚存存结余，转入入下年度。本科目根据管理理需要，按部部门进行明细细核算。（二）“财政专专户管理资金金收入”科目编码为为423。
3、本科目核算未纳纳入预算并实实行财政专户户管理的资金金收入，包括括教育收费、彩彩票发行机构构和彩票销售售机构的业务务费用等收入入。收到财政专户管管理的资金收收入时，借记记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目。年年终转账时，将将本科目贷方方余额全数转转入“财政专户管管理资金结余余”科目，借记记本科目，贷贷记“财政专户管管理资金结余余”科目。本科目平时贷方方余额，反映映当年财政专专户管理的资资金收入累计计数。本科目应按“政政府收支分类类科目”中收入分类类科目设置相相应明细账。同同时，根据管管理需要，按按部门进行明明细核算。（三）“财政专专户管理资金金支出”科目编码为为523。本科目核算用未未纳入预算
4、并并实行财政专专户管理的资资金安排的支支出。发生财政专户管管理的资金支支出时，借记记本科目，贷贷记“其他财政存存款”等有关科目目；年终转账账时，将本科科目借方余额额全数转入“财政专户管管理资金结余余”科目，借记记“财政专户管管理资金结余余”科目，贷记记本科目。本科目平时借方方余额，反映映当年财政专专户管理的资资金支出累计计数。本科目根据“政政府收支分类类科目”中支出功能能分类科目设设置相应明细细账。同时，根根据管理需要要，按部门进进行明细核算算。二、调整有关会会计科目使用用说明调整财政总预预算会计制度度第1022号科目“其他财政存存款”的使用说明明，在其包括括的具体核算算内容中增加加“未纳入预
5、算算并实行财政政专户管理的的资金存款”。三、会计科目对对应关系预算外资金财财政专户会计计核算制度及及其它有关预预算外资金会会计核算规定定废止后，原原预算外资金金会计科目核核算事项，应应结合具体预预算管理方式式，使用调整整后的财政政总预算会计计制度中有有关会计科目目进行核算。具具体会计科目目对应关系见见附件1。四、增设有关会会计报表财政总预算会会计制度增增设财政专户户管理资金分分部门收支情情况表（见附附件2）和财财政专户管理理资金分科目目收支情况表表（见附件33）。五、其他事项（一）各级财政政部门对未纳纳入预算并实实行财政专户户管理的资金金应当单独设设账核算。（二）对预算外外资金历年滚滚存结余从
6、财财政专户缴入入国库的账务务处理，按照照财政部关关于预算外资资金纳入预算算管理后有关关账务处理问问题的通知（财财库200081033号）有关财财政总预算会会计的规定执执行。（三）本通知自自2011年年1月1日起起执行。财财政部关于印印发预算外外资金财政专专户会计核算算制度的通通知（财综综字199981644号）和关关于印发预预算外资金财财政专户会计计核算制度补补充规定的的通知（财财办库20002366号），以及及财政部关关于财政专户户彩票资金管管理有关事宜宜的通知（财财库2000231号号）、财政政部关于政府府收支分类改改革后财政总总预算会计预预算外资金财财政专户会计计核算问题的的通知（财财库
7、2000625号号）、财政政部关于预算算外资金纳入入预算管理后后有关账务处处理问题的通通知（财库库20088103号号）中有关预预算外资金财财政专户会计计核算的规定定，同时废止止。 财政部二二一年十二月二二十日附件1：会计科目对照表表预算外资金财政政专户会计科科目财政总预算会计计科目一、资产类一、资产类101财政专户户存款101国库存款款102其他财财政存款103有价证券券104有价证券券105应收款111暂付款二、负债类二、负债类201应缴代收收上级财政专专户款211暂存款203暂存款211暂存款204代收款无三、净资产类三、净资产类301一般预算算外结余301预算结余余305基金预算算结余
8、323财政专专户管理资金金结余四、收入类四、收入类401一般预算算外收入401一般预算算收入405基金预算算收入423财政专专户管理资金金收入406上级补助助收入411补助收入入五、支出类五、支出类501一般预算算外支出501一般预算算支出505基金预算算支出523财政专专户管理资金金支出521政府调剂剂支出无532补助下级级支出511补助支出出注：左栏为现行行预算外财政政资金专户会会计科目。右栏中带的会会计科目，其其使用说明作作了修订。右栏中带的会会计科目，为为财政总预预算会计制度度中新增会会计科目。附件2：财政专户管理资资金分部门收收支情况表年 月单位：元部门名称年初余额收入数支出数期末余
9、额本月收入累计收入本月支出累计支出 附件3：财政专户管理资资金分科目收收支情况表年 月单位：元科目名称收入数科目名称（支出功能分类类）支出数本月收入累计收入本月支出累计支出财政部关于印发发财政总预预算会计制度度的通知【颁布单位】 财政部【发文字号】 财预字119972287号【颁布时间】 1997-06-255【生效时间】 1998-01-011【时效性】 第八章会计计科目第五十四条条会计科目目是各级总预预算会计设置置账户、确定定核算内容的的依据。各级级总预算会计计必须按以下下要求使用会会计科目：一、各级总总预算会计应应按本制度规规定设置会计计科目，按本本科目使用说说明使用。不不需要的可以以不
10、用，不得得擅自更改科科目名称。二、明细科科目的设置，除除本制度已有有规定者外，各各级总预算会会计可根据需需要，自行设设置。三、为便于于编制会计凭凭证、登记账账簿、查阅账账目和实行会会计电算化，本本制度统一规规定了会计科科目编码。各各级总预算会会计不得随意意变更或打乱乱科目编码。四、总预算算会计在填制制会计凭证、登登记账簿时，应应填列会计科科目的名称或或者同时填列列名称和编码码，不得只填填编码，不填填名称。五、有关财财政周转金的的会计核算，可可由各级财政政的预算部门门或专门管理理机构按本制制度规定的科科目办理。第五十五条条各级总预预算会计适用用的会计科目目如下：会计科目表号编码科目名称一、资产类
11、1国库存款2其他财政存款3有价证券4在途款5暂付款6与下级往来7预拨经费8基建拨款9财政周转金放款款10借出财政周转金金11待处理财政周转转金二、负债类12暂存款13与上级往来14借入款15借入财政周转金金三、净资产类16预算结余17基金预算结余18专用基金结余19预算周转金20财政周转基金四、收入类21一般预算收入22基金预算收入23专用基金收入24补助收入25上解收入26调入资金27财政周转金收入入五、支出类28一般预算支出29基金预算支出30专用基金支出31补助支出32上解支出33调出资金34财政周转金支出出一、资产类第101号号科目国库库存款1本科目目核算各级总总预算会计在在国库的预算
12、算资金（含一一般预算和基基金预算）存存款。2本科目目借方，记国国库存款增加加数；贷方，记记国库存款减减少数。本科科目借方余额额，反映国库库存款的结存存数。3总预算算会计收到预预算收入时，根根据国库报来来的预算收入入日报表入账账。收到上级级预算补助时时，根据国库库转来有关结结算凭证入账账。办理库款款支付时，根根据支付凭证证回单入账。4有外币币收支业务的的总预算会计计应按外币的的种类设置外外币存款明细细账。发生外外币收支业务务时，应根据据中国人民银银行公布的人人民币外汇汇汇率折合为人人民币记账，并并登记外国货货币金额和折折合率。年度度终了，应将将外币账户余余额按照期末末国家银行颁颁布的人民币币外汇
13、汇价折折合为人民币币，作为外币币账户期末人人民币余额。调调整后的各种种外币账户人人民币余额与与原账面余额额的差额，作作为汇兑损溢溢列入有关支支出科目。本科目可分分一般预算和和基金预算存存款进行明细细核算。第102号号科目其他他财政存款1本科目核核算各级总预预算会计未列列入“国库存款”科目反映的的各项财政性性存款。包括括财政周转金金、未设国库库的乡（镇）财财政在专业银银行的预算资资金存款以及及部分由财政政部指定存入入专业银行的的专用基金存存款等。2本科目目借方，记其其他财政存款款增加数；贷贷方，记其他他财政存款减减少数。本科科目借方余额额，反映其他他财政存款的的实际结存数数，其年终余余额结转下年
14、年。3总预算算会计应根据据经办行报来来的收入日报报表或银行收收款通知入账账。总预算会计计支付其他财财政存款时，应应根据有关支支付凭证的回回单入账。4为便于于分类管理，“其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。第104号号科目有价价证券1本科目目核算各级政政府按国家统统一规定用各各项财政结余余购买有价证证券的库存数数。2购入有有价证券，借借记本科目，贷贷记“国库存款”、“其他财政存存款”科目；到期期兑付有价证证券时，其兑兑付本金部分分，借记“国库存款”、“其他财政存存款”科目，贷记记本科目。利利息收入通过过有关收入科科目核算。3本科目目借方余额反反映有价证券券的实际库存存数。4
15、本科目目应按有价证证券种类和资资金性质设置置明细账。第105号号科目在途款1本科目目核算决算清清理期和库款款报解整理期期内发生的上上下年度收入入、支出业务务及需要通过过本科目过渡渡处理的资金金数。2决算清清理期内收到到属于上年度度收入时，借借记本科目，贷贷记“一般预算收收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目目；收回属于于上年度拨款款或支出时，借借记本科目，贷贷记“预拨经费”或“一般预算支支出”等科目；冲冲转在途款时时，借记“国库存款”科目，贷记记本科目。第111号号科目暂付款1本科目目核算各级财财政部门借给给所属预算单单位或其他单单位临时急需需的款项。2借出时时，借记本科科目，贷记“国库
16、存款”、“其他财政存存款”科目；收回回或转作预算算支出时，借借记“国库存款”、“其他财政存存款”或有关支出出科目，贷记记本科目。3本科目目应及时清理理结算。年终终，原则上应应无余额。4本科目目应按资金性性质及借款单单位名称设置置明细账。第112号号科目与下下级往来1本科目目核算与下级级财政的往来来待结算款项项。2借给下下级财政款时时，借记本科科目，贷记“国库存款”科目。体制制结算中应由由下级财政上上交的收入数数，借记本科科目，贷记“上解收入”科目；借款款收回、转作作补助支出或或体制结算应应补助下级财财政数时，借借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目目，贷记本科科目。3本科目目借方余额，反反映
17、下级财政政应归还本级级财政的款项项；本科目贷贷方余额，反反映本级财政政欠下级财政政的款项。4本科目目应及时清理理结算。应转转作补助支出出的部分，应应在当年结清清；其他年终终未能结清的的余额，结转转下年。5本科目目是往来性质质的科目，如如发生贷方余余额，在编制制“资产负债表表”时应以负数数反映。6本科目目应按资金性性质和下级财财政部门名称称设置明细账账。第121号号科目预拨拨经费1本科目目核算财政部部门预拨给行行政事业单位位、尚未列为为预算支出的的经费。2预拨经经费时，借记记本科目，贷贷记“国库存款”科目（未设设国库的乡（镇镇）总预算会会计，贷记“其他财政存存款”科目，下同同）；转列支支出或收到
18、用用款单位交回回数时，借记记“一般预算支支出”、“国库存款”等科目，贷贷记本科目。3本科目目借方余额反反映尚未转列列支出或尚待待收回的预拨拨经费数。4本科目目应按拨款单单位设明细账账。第122号号科目基建建拨款1本科目目核算拨付给给经办基本建建设支出的专专业银行或拨拨付基本建设设财务管理部部门的基本建建设拨款和贷贷款数。直接接拨给建设单单位的基本建建设资金，不不通过本科目目核算。2拨出款款项时，借记记本科目，贷贷记“国库存款”科目；收到到基本建设财财务管理部门门或受委托的的专业银行报报来拨付建设设单位数及缴缴回财政数时时，借记“一般预算支支出”、“国库存款”等有关科目目，贷记本科科目。3本科目
19、目借方余额反反映尚未列报报支出数。4本科目目应按拨款单单位设明细账账。第131号号科目财政政周转金放款款1本科目目核算财政有有偿资金的拨拨出、贷付及及收回情况。2将财政政周转金贷给给用款单位时时，借记本科科目，贷记“其他财政存存款”科目；收回回时，借记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目。3本科目目借方余额，反反映总预算会会计掌握的财财政有偿资金金放款数。4本科目目应按拨（放放）款的对象象及放款期限限设分户明细细账。对于周周转金放款业业务较多的地地区，可以由由总预算会计计或周转金管管理机构进行行总分类核算算，财政业务务部门进行明明细核算。第132号号科目借出出财政周转金金1本科目目核算上级财财
20、政部门借给给下级财政部部门周转金的的借出和收回回情况。2借给下级财财政部门周转转金时，借记记本科目，贷贷记“其他财政存存款”科目；下级级财政部门归归还时作相反反会计分录。3本科目目借方余额反反映借出周转转金尚未收回回数。4本科目目应按借款对对象设明细账账。第133号号科目待处处理财政周转转金1本科目目核算经审核核已经成为呆呆账，但尚未未按规定程序序报批核销的的逾期财政周周转金转入和和核销情况。2逾期未未还的周转金金经批准转入入时，借记本本科目，贷记记“财政周转金金贷款”科目；按规规定程序报经经核销时，借借记“财政周转基基金”科目，贷记记本科目。3本科目目借方余额反反映尚待核销销的待处理资资金数
21、。4本科目目应按欠款单单位名称设明明细账。二、负债类类第211号号科目暂存款1本科目目核算各级财财政临时发生生的应付、暂暂收和收到不不明性质的款款项。2收到暂暂存款时，借借记“国库存款”、“其他财政存存款”科目，贷记记本科目；冲冲转退还或转转作收入时，借借记本科目，贷贷记“国库存款”、“其他财政存存款”或有关收入入科目。3本科目目贷方余额，反反映尚未结清清的暂存款数数额。4本科目目应按资金性性质、债权单单位或款项来来源设明细账账。第212号号科目与上上级往来1本科目目核算与上级级财政的往来来待结算款项项。2从上级级财政借入款款或体制结算算中发生应上上交上级财政政款项时，借借记“国库存款”或“上
22、解支出”科目，贷记记本科目；归归还借款、转转作上级补助助收入数或体体制结算中应应由上级补给给款项时，借借记本科目，贷贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。3本科目目贷方余额，为为本级财政欠欠上级财政的的款项；借方方余额，为上上级财政欠本本级财政的款款项。4本科目目应及时清理理结算，年终终未能结清的的余额，结转转下年。5本科目目是往来性质质的科目，如如发生借方余余额，在编制制“资产负债表表”时，应以负负数反映。有基金预算算往来的地区区，可按资金金性质分设明明细账。第222号号科目借入款1本科目目核算中央财财政和地方财财政按照国家家法律、国务务院规定向社社会以发行债债券等方式举举借的债务。上上下级
23、财政之之间临时性借借垫款，不通通过本科目核核算。2发行债债券或举借债债务时，借记记“国库存款”科目，贷记记本科目；到到期偿还本金金时，借记本本科目，贷记记“国库存款”科目。3本科目目贷方余额，反反映尚未偿还还的债务。4本科目目应按债券种种类或债权人人设明细账。第223号号科目借入入财政周转金金1本科目目核算地方财财政部门向上上级财政部门门借入有偿使使用的财政周周转金。2借入时时，借记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目；还还款时，作相相反会计分录录。3本科目目贷方余额，反反映尚未归还还的借入财政政周转金数。三、净资产产类第301号号科目预算算结余1本科目目核算各级财财政预算收支支的年终执行行结
24、果。2年终转转账时，财政政部门应将“一般预算收收入”、“补助收入一般预算补补助”、“上解收入”、“调入资金”等科目贷方方余额转入本本科目贷方；将“预算支出”、“补助支出一般预算补补助”、“上解支出”等科目借方方余额转入本本科目借方。根据本年预预算结余增设设周转金时，按按增设数借记记本科目，贷贷记“预算周转金金”。3本科目目年终贷方余余额，反映本本年的预算滚滚存结余（含含有价证券），转转入下年度。第305号号科目基金金预算结余1本科目目核算各级财财政管理的政政府性基金收收支的年终执执行结果。2年终转转账时，应将将“基金预算收收入”、“补助收入基金预算补补助”科目余额转转入本科目贷贷方；将“基金预
25、算支支出”、“补助支出基金预算补补助”、“调出资金”科目余额转转入本科目借借方。3本科目目年终贷方余余额，反映本本年基金预算算滚存结余，转转入下年度。本科目应根根据基金预算算科目所列的的基金项目逐逐一反映各项项基金的结余余。第307号号科目专用用基金结余1本科目目用于核算总总预算会计管管理的专用基基金收支的年年终执行结果果。2年终转转账时，将“专用基金收收入”科目余额转转入本科目，借借记“专用基金收收入”，贷记本科科目；将“专用基金支支出”科目余额转转入本科目数数，借记本科科目，贷记“专用基金支支出”科目。3本科目目年终贷方余余额，反映本本年专用基金金的滚存结余余，转入下年年度。第321号号科
26、目预算算周转金1本科目目核算各级财财政设置的用用于平衡季节节性预算收支支差额周转使使用的资金。预预算周转金应应根据中华华人民共和国国预算法要要求设置，并并不得随意减减少。2设置和和补充预算周周转金时，借借记“预算结余”科目，贷记记本科目。本本科目借方一一般无发生额额。第322号号科目财政政周转基金1本科目核算算各级财政部部门设置的有有偿使用资金金。2用预算算资金增补有有偿使用周转转基金时，借借记有关预算算支出科目，贷贷记“国库存款”科目；同时时借记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目。收收回财政周转转基金时，借借记本科目，贷贷记有关预算算支出科目。用用财政周转金金收入补充财财政周转基金金时，借
27、记“财政周转金金收入”科目，贷记记本科目。3本科目目贷方余额，反反映财政部门门财政周转基基金总额，年年终余额结转转下年。4本科目目可根据实际际需要设置相相应的明细账账。四、收入类类第401号号科目一般般预算收入1本科目目核算各级财财政部门组织织的纳入预算算的各项收入入。2根据国国库报来的预预算收入日报报表所列当日日预算收入数数，借记“国库存款”科目，贷记记本科目；当当日收入数为为负数时，以以红字记入（采采用计算机记记账的，用负负数反映）。年年终结账时，将将本科目贷方方余额全数转转入“预算结余”科目，借记记本科目，贷贷记“预算结余”科目。3未设国国库的乡（镇镇）总预算会会计根据征收收机关（如税税
28、务所）报来来的预算收入入日报表登记记预算收入辅辅助账，待收收到县财政返返回收入时，再再做收入的账账务处理。4本科目目平时贷方余余额，反映预预算收入累计计数。5本科目目应根据国国家预算收支支科目中的的“一般预算收收入科目”（不含一般般预算调拨收收入类）设置置相应明细账账。第405号号科目基金金预算收入1本科目目核算各级财财政部门管理理的政府性基基金预算收入入。2取得基基金预算收入入时，借记“国库存款”科目，贷记记本科目。对于财政部部明文规定在在指定银行存存储的基金，应应按规定办理理转存手续。基基金预算收入入在银行的存存款利息收入入，作为基金金预算收入处处理。年终转账时时，将本科目目贷方余额全全数
29、转入“基金预算结结余”科目，借记记本科目，贷贷记“基金预算结结余”科目。3本科目目平时贷方余余额，反映当当年基金预算算收入累计数数。4本科目目应按“基金预算收收入科目”（不含基金金预算调拨收收入类）规定定设置明细账账。第407号号科目专用用基金收入1本科目目核算财政部部门按规定设设置或取得的的专用基金收收入。2从上级级财政部门或或通过本级预预算支出安排排取得专用基基金收入时，借借记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目；退退回专用基金金收入时，做做相反的会计计分录。3年终转转账时，将本本科目余额全全部转入“专用基金结结余”科目，借记记本科目，贷贷记“专用基金结结余”科目。本科目年终终无余额。第4
30、11号号科目补助助收入1本科目目核算上级财财政部门拨来来的补助款。包包括：（1）税收收返还收入；（2）按财财政体制规定定由上级财政政补助的款项项；（3）上级级财政对本级级的专项补助助和临时性补补助。2收到上上级拨入的补补助款，借记记“国库存款”科目，贷记记本科目；从从“与上级往来来”科目转入本本科目时，借借记“与上级往来来”科目，贷记记本科目；退退还上级补助助，借记本科科目，贷记“国库存款”等有关科目目。年终本科科目贷方余额额，应转入“预算结余”科目，借记记本科目，贷贷记“预算结余”科目。3本科目目平时贷方余余额，反映上上级补助收入入累计数。4上级财财政的“补助支出”应与所属下下级财政的“补助
31、收入”的数额相等等。5有基金金预算补助收收入的地区，应应将基金预算算补助通过明明细科目核算算。第412号号科目上解解收入1本科目目核算下级财财政上缴的预预算上解款。包包括：（1）按体体制规定由国国库在下级预预算收入中直直接划解给本本级财政的款款项；（2）按体体制结算后由由下级财政补补缴给本级财财政的款项和和各种专项上上解款项。2收到下下级上解款时时，借记“国库存款”科目，贷记记本科目；收收入退还时，作作相反的会计计分录。年终终，本科目贷贷方余额，应应全数转入“预算结余”科目，借记记本科目，贷贷记“预算结余”科目。3本科目目平时贷方余余额，反映下下级上解收入入累计数。4本级财财政的“上解收入”应
32、与所属下下级财政的“上解支出”的数额相等等。5本科目目应按上解地地区设明细账账。第414号号科目调入入资金1本科目目核算各级财财政部门因平平衡一般预算算收支从预算算外资金结余余以及其他渠渠道调入的资资金。2调入资资金，借记“国库存款”科目，贷记记本科目。3年终，本本科目贷方余余额转入“预算结余”科目，借记记“调入资金”，贷记“预算结余”科目。第425号号科目财政政周转金收入入1本科目目核算财政周周转金利息及及占用费的收收入情况。2本科目目应设置“利息收入”和“占用费收入入”二个明细科科目。取得利利息收入时，借借记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目（利利息）；取得得占用费收入入时，借记“其他财
33、政存存款”科目，贷记记本科目（占占用费3年终结账时时，应将“财政周转金金支出”科目余额转转入本科目，借借记本科目，贷贷记“财政周转金金支出”科目。本科科目余额为当当年财政周转转金收支结余余数，应全数数转入“财政周转基基金”科目，借记记本科目，贷贷记“财政周转基基金”科目，结转转后，本科目目无余额。五、支出类类第501号号科目一般般预算支出1本科目目核算各级总总预算会计办办理的应由预预算资金支付付的各项支出出。2总预算算会计办理预预算直接支出出时，借记本本科目，贷记记“国库存款”等有关科目目；将预拨行行政事业单位位经费转列支支出时，借记记本科目，贷贷记“预拨经费”科目；办理理基本建设支支出时，实
34、行行限额管理的的，根据建设设银行报来的的银行支出数数借记本科目目，不实行限限额管理的，根根据拨付用款款单位数，借借记本科目。支支出收回或冲冲销转账时，借借记有关科目目，贷记本科科目。年终，本本科目借方余余额应全数转转入“预算结余”科目，借记记“预算结余”科目，贷记记本科目。3本科目目平时借方余余额，反映预预算支出累计计数。4本科目目应根据国国家预算收支支科目中的的“一般预算支支出科目”（不含一般般预算调拨支支出类）分“款”、“项”设明细账。第505号号科目基金金预算支出1本科目目核算各级财财政部门用基基金预算收入入安排的支出出。2发生基基金预算支出出时，借记本本科目，贷记记“国库存款（其其他财
35、政存款款）”等有关科目目；支出收回回或冲销转账账时，借记有有关科目，贷贷记本科目。年年终，本科目目借方余额应应全数转入“基金预算结结余”科目冲销，借借记“基金预算结结余”科目，贷记记本科目。3本科目目平时借方余余额，反映基基金预算支出出累计数。4本科目目根据“基金预算支支出科目”（不含基金金预算调拨支支出类）设置置明细账。第507号号科目专用用基金支出1本科目目用于核算各各级财政部门门用专用基金金收入安排的的支出。2发生专专用基金支出出时，借记本本科目，贷记记“国库存款”（对于根据据国家规定将将基金存在指指定银行的，应应为“其他财政存存款”，下同）科科目。支出收收回时，做相相反的会计分分录。3
36、年终转转账时，将本本科目余额全全部转入“专用基金结结余”科目，借记记“专用基金结结余”科目，贷记记本科目。4本科目目平时借方余余额，反映专专用基金支出出累计数。第511号号科目补助助支出1本科目目核算本级财财政对下级财财政的补助支支出。包括：（1）税收收返还支出；（2）按原原财政体制结结算应补助给给下级财政的的款项；（3）专项项补助或临时时性补助。2发生补补助支出或从从“与下级往来来”科目转入时时，借记本科科目，贷记“国库存款”、“与下级往来来”科目；支出出退转时，作作相反的会计计分录。年终终，本科目借借方余额应转转入“预算结余”科目冲销，借借记“预算结余”科目，贷记记本科目。3本科目目平时借
37、方余余额，反映补补助支出累计计数。4本科目目应按补助地地区设明细账账。5用基金金预算资金补补助下级财政政的地区，应应分设基金预预算补助明细细账。第512号号科目上解解支出1本科目目核算解缴上上级财政的款款项。包括：（1）按体体制由国库在在本级预算收收入中直接划划解给上级财财政的款项；（2）按体体制结算补解解给上级财政政款项和各种种专项上解款款项。2发生上上解支出时，借借记本科目，贷贷记“国库存款”等有关科目目；支出退转转时，借记有有关科目，贷贷记本科目。年年终，本科目目借方余额转转入“预算结余”科目，借记记“预算结余”科目，贷记记本科目。3本科目目平时借方余余额，反映上上解支出累计计数。4本科
38、目目一般可不设设明细账。第514号号科目调出出资金1本科目目用于核算各各级财政部门门从基金预算算的地方财政政税费附加收收入结余中调调出，用于平平衡预算收支支的资金。2调出基基金预算结余余时，借记本本科目，贷记记“调入资金”科目。凡是是一般预算与与基金预算分分设存款账户户的地区，应应同时调整国国库存款的明明细账。3年终转转账时，应将将本科目借方方余额转入“基金预算结结余”科目，借记记“基金预算结结余”，贷记本科科目。第524号号科目财政政周转金支出出1本科目目核算借入上上级财政周转转金支付的占占用费及周转转金管理使用用过程中按规规定开支的相相关费用支出出情况。2本科目目应设置“占用费支出出”、“
39、业务费支出出”等二个明细细科目。“占用费支支出”核算因借入入上级财政周周转金而支付付的资金占用用费；“业务费支支出”核算委托银银行放款支付付的手续费以以及经财政部部门确定的有有关费用支出出。3支付占占用费时，借借记本科目（占占用费支出），贷贷记“其他财政存存款”科目；支付付手续费时，借借记本科目（手手续费支出），贷贷记“其他财政存存款”科目。4本科目目平时借方余余额为已支付付的周转金占占用费及手续续费。5年终结账时时将本科目借借方余额转入入“财政周转金金收入”科目冲销，借借记“财政周转金金收入”科目，贷记记本科目。年年终结账后本本科目无余额额。第九章会会计结账和结结算第五十七条条各级总预预算会
40、计应当当定期、及时时地进行会计计结账。结账账期限为每月月一次。结账账的具体方法法，按会计计基础工作规规范办理。第五十八条条各级总预预算会计，在在会计年度结结束前，应当当全面进行年年终清理结算算。年终清理理结算的主要要事项如下：一、核对年年度预算。预预算数字是考考核决算和办办理收支结算算的依据，也也是进行会计计结算的依据据。年终前，各各级总预算会会计，应配合合预算管理部部门把本级财财政总预算与与上、下级财财政总预算和和本级各单位位预算之间的的全年预算数数核对清楚。追追加追减、上上划下划数字字，必须在年年度终了前核核对完毕。为为了便于年终终清理，本年年预算的追加加追减和企事事业单位的上上划下划，一
41、一般截至111月底为止。各各项预算拨款款，一般截至至12月255日为止。二、清理本本年预算收支支。凡属本年年的一般预算算收入，都要要认真清理，年年终前必须如如数缴入国库库。督促国库库在年终库款款报解整理期期内，迅速报报齐当年的预预算收入。应应在本年预算算支领列报的的款项，非特特殊原因，应应在年终前办办理完毕。清理基金预预算收支和专专用基金收支支。凡属应列列入本年的收收入，应及时时催收，并缴缴入国库或指指定的银行账账户。三、组织征征收机关和国国库进行年度度对账。年度度终了后，按按照国库制度度的规定，支支库应设置十十天的库款报报解整理期（设设置决算清理理期的年度，库库款报解整理理期相应顺延延）。各
42、经收收处12月331日前所收收款项均应在在“库款报解整整理期”内报达支库库，列入当年年决算。同时时，各级国库库要按年度决决算对账办法法编制收入对对账单，分送送同级财政部部门、征收机机关核对签章章。保证财政政收入数字的的一致。四、清理核核对当年拨款款支出。各级级总预算会计计对本级各单单位的拨款支支出应与单位位的拨款收入入核对清楚。对对于当年安排排的非包干使使用的拨款，其其结余部分应应根据具体情情况处理。属属于单位正常常周转占用的的资金，可仍仍作为预算支支出处理；属属于应收回的的拨款，应及及时收回，并并按收回数相相应冲减预算算支出。属于于预拨下年度度的经费，不不得列入当年年预算支出。五、清理往往来款项。各各级财政的暂暂收、