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1、高等学校会计制度（试行）目 录第一部分 总说明第二部分 会计计科目第三部分 年终终清理结算和和结帐第四部分 会计计报表附录一 新旧科科目对照表附录二 高校会会计科目与事事业单位通用用会计科目对对照表 附录三 主要会会计业务分录录举例第一部分 总 说 明一、为了适应我我国社会主义义市场经济体体制和高等学学校各项事业业发展的需要要，规范高等等学校会计核核算，保证会会计信息质量量，根据中中华人民共和和国会计法和和事业单位位会计准则（试试行），制制定本制度。二、本制度适用用于各级人民民政府举办的的全日制普通通高等学校、成成人高等学校校。普通中等等专业学校、技技工学校、成成人中等专业业学校依照执执行。企
2、业事事业组织、社社会团体及其其他社会组织织举办的上述述学校参照执执行。独立核算的高等等学校校办产产业的会计核核算执行企企业会计准则则和同行业业或者相近行行业企业的会会计制度。国家对高等学校校的基本建设设投资的会计计核算，按照照国家有关规规定办理。三、高等学校会会计年度自公公历1月1日起至12月31日止。四、高等学校会会计记帐采用用借贷记帐法法。五、高等学校会会计核算一般般采用收付实实现制，但经经营性收支业业务的核算采采用权责发生生制。六、高等学校会会计核算以人人民币为记帐帐本位币，记记帐以“元”为单位，元元以下记至“角”、“分”；发生外币币收支的，应应当折算为人人民币核算。七、高等学校应应按本
3、制度的的规定设置和和使用会计科科目，不可减减少或合并会会计科目。在在不影响会计计核算要求和和会计报表指指标汇总，以以及对外提供供统一会计报报表的前提下下，可以结合合实际情况分分设一级科目目，并报主管管部门备案。 本制度统一一规定会计科科目的编号，以以便于编制会会计凭证，登登记帐簿，查查阅帐目，实实行会计电算算化。各高等等学校不得改改变或打乱重重编。在某些些会计科目之之间留有空号号，供增设会会计科目之用用。 高等学校在在填制会计凭凭证、登记帐帐簿时，必须须填制会计科科目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称和编号号，不得只填填科目编号，不不填科目名称称。八、实行“统一一领导，分级级管理”财务管
4、理体体制的高等学学校，可采用用两级核算方方式核算二级级单位的收支支；在保证会会计信息真实实、完整的前前提下，具体体核算办法由由各高等学校校结合实际情情况确定。九、本制度由财财政部、教育育部负责解释释和修订。十、本制度自11998年1月1日起试行。第二部分 会计计科目一、会计科目表表顺序号编号科目名称顺序号编号科目名称一、资产类20341事业结余1101现金21351经营结余2102银行存款22352结余分配3110应收票据4112应收及暂付款四、收入类5115借出款23411教育经费拨款6120材料24413科研经费拨款7131对校办产业投资资25415其他经费拨款8132其他对外投资2642
5、1上级补助收入9140固定资产27431教育事业收入10150无形资产28432科研事业收入29451经营收入二、负债类30461附属单位缴款11201借入款项31471其他收入12211应付票据13212应付及暂存款五、支出类14221应缴财政专户款款32511拨出经费15222应交税金33521教育事业支出16230代管款项34531科研事业支出35551经营支出三、净资产类36561上缴上级支出17301事业基金37571对附属单位补助助18310固定基金38581结转自筹基建19320专用基金二、会计科目使使用说明第101号科目目现 金1本科目核算算高等学校的的库存现金。 高等学校内内
6、部周转使用用的备用金，在在“应收及暂付付款”科目中核算算，不在本科科目核算。2收到现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金，借记有关关科目, 贷记本科科目。本科目目借方余额反反映库存现金金数额。4有外币现金金的高等学校校，应分别按按人民币、各各种外币设置置“现金日记帐帐”进行明细核核算。第102号科目目银行存款1本科目核算算高等学校存存入银行和其其他金融机构构的各种存款款。2将款项存入入银行或其他他金融机构时时，借记本科科目，贷记有有关科目；提提取和支出存存款时，借记记有关科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额，反映高高等学校银行行存款数额。3高等学校应应按开户银行行和其他金融融机构、
7、存款款种类等，分分别设置“银行存款日日记帐”， 由出纳纳人员根据收收付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日业务终了应应结出当日发发生额及余额额。“银行存款日日记帐”必须及时与与银行对帐单单核对。月份份终了，高等等学校帐面余余额与银行对对帐单余额之之间如有差额额，必须逐笔笔查明原因，并并按月编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。4有外币存款款的高等学校校，应在本科科目下分别按按人民币、各各种外币设置置“银行存款日日记帐”进行明细核核算。发生外币银行存存款业务时，必必须将有关外外币金额折合合人民币记帐帐，并同时登登记外国货币币金额和折合合率。所有外外币帐户的增增加、减少，一一律按国
8、家外外汇牌价折合合为人民币记记帐。外币金金额折合为人人民币记帐时时，可按业务务发生时的国国家外汇牌价价(原则上采用用中间价，下下同)作为折合率率，也可按业业务发生当期期期初的国家家外汇牌价，作作为折合率。月月份(或季度、年年度)终了，高等等学校应将外外币帐户的余余额按期末国国家外汇牌价价折合为人民民币，作为外外币帐户的期期末人民币余余额。调整后后的各外币帐帐户的人民币币余额与原帐帐面余额的差差额，作为汇汇兑损益列入入各类支出。第110号科目目应收票据1本科目核算算高等学校从从事经营活动动收到的各类类商业汇票，包包括商业承兑兑汇票和银行行承兑汇票。2收到应收票票据，借记本本科目，贷记记“应收及暂
9、付付款”、“经营收入”等科目。应应收票据到期期收回的票面面金额，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。如如为带息票据据到期，按收收到的本息，借借记“银行存款”科目，按票票面金额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“其他收入”等科目。3持未到期的的应收票据向向银行贴现，应应按实际收到到的金额(即扣除贴现现息后的净额额)，借记“银行存款”等科目，按按贴现息部分分，借记“经营支出”科目，按应应收票据的票票面金额, 贷记本科目目。如应收票票据是带息票票据，应按实实际收到的款款项，借记“银行存款”科目，按票票面金额，贷贷记本科目，按按其差额部分分借记或贷记记有关支出类类科目。 贴现的商业业承兑汇票到到期，
10、因承兑兑人的银行帐帐户不足支付付，申请贴现现的高等学校校收到银行退退回的应收票票据和支款通通知时，按所所付本息，借借记“应收及暂付付款”科目，贷记记“银行存款”科目。4高等学校应应设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一应收票票据的种类、号号数和出票日日期、票面金金额、对外服服务合同号和和付款人、承承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日期和利利率、贴现日日期、贴现率率和贴现净额额，以及收款款日期和收回回金额等资料料，应收票据据到期结清票票款后，应在在备查簿内逐逐笔注销。第112号科目目 应收及及暂付款1本科目核算算高等学校应应收取或结算算的各种应收收、暂付款项项，包括各类类预付款、备备用
11、金、预支支差旅费等。2发生各种应应收及暂付款款，借记本科科目，贷记有有关科目；收收回或结算各各种款项时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目借方余额为为尚未结算的的应收及暂付付款数额。3本科目应按按项目进行明明细核算。第115号科目目 借 出出 款1本科目核算算高等学校借借给附属单位位的周转金。2借出周转金金，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目；附附属单位归还还所借的周转转金，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。将借给校办产业业的周转金转转为投资，借借记“对校办产业业投资”等科目，贷贷记本科目；同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。3本科目期末末借方余额为为高
12、等学校借借给附属单位位的各类周转转金总额。4本科目应按按借款单位进进行明细核算算。第120号科目目 材 料料1本科目核算算高等学校库库存的各种材材料。包括专专用材料、文文具办公用品品、低值易耗耗品等。高等学校随购随随用的办公用用品和一般材材料物资，根根据其不同的的用途和实际际成本，借记记各类支出科科目，贷记“银行存款”、“应付及暂存存款”等科目，不不通过本科目目核算。2购入各种材材料并验收入入库，按购入入材料时实际际支付的价格格及运费等实实际成本借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“应付及暂存存款”等科目；发发出材料，按按材料的实际际成本，借记记“现金”、“银行存款”及各类支出出科目，贷记记本科
13、目。 发出材料的的实际成本，可可以采用先进进先出法、加加权平均法等等方法计算确确定。对不同同的材料可以以采用不同的的计价方法，材材料计价方法法一经确定，不不能随意变更更。3高等学校清清查盘点材料料，发生盘盈盈或盘亏和毁毁损等情况，属属于正常的溢溢出或损耗，按按实际成本，借借记或贷记本本科目，贷记记或借记支出出科目。4本科目借方方余额为库存存材料的实际际成本。5本科目应按按各类材料的的保管地点、材材料的类别、品品种和规格设设置材料明细细帐。材料明明细帐应根据据材料入库凭凭证和出库凭凭证逐笔登记记。第131号科目目 对校办办产业投资1本科目核算算高等学校以以货币资金、实实物、无形资资产等向校办办产
14、业的投资资。2以货币资金金向校办产业业投资，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；同同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。 以材料向校校办产业投资资，借记本科科目，贷记“材料”等科目；同同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。 以固定资产产向校办产业业投资，应按按评估价或合合同、协议确确认的固定资资产价值借记记本科目，按按固定资产帐帐面原价贷记记“固定资产”科目，按其其差额借记或或贷记“事业基金投资基金”科目；同时时，按固定资资产原价借记记“固定基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。 以已入帐的的无形资产向向校办产业投投资，按评估估
15、确认的无形形资产价值借借记本科目，按按帐面原价贷贷记“无形资产”科目，按其其差额，借记记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时时按无形资产产帐面原价借借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。 以未入帐的的无形资产向向校办产业投投资，先按评评估确认的无无形资产价值值借记“无形资产”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目；同时时借记本科目目，贷记“无形资产”科目，并借借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。 收回对校办办产业的投资资，借记“银行存款”、“材料”、“固定资产”等科目，贷贷记本科目，按按收回投资与与投资成本帐帐面数的差额额，借记或贷贷记“其他收入
16、对校办产业业投资收益”科目；并按按投资实际成成本借记“事业基金投资基金”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目；同时时按收回的固固定资产价值值借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“固定基金”科目。3本科目借方方余额为高等等学校对校办办产业投资总总额。4本科目应按按投资对象进进行明细核算算。第132号科目目 其他他对外投资1本科目核算算高等学校对对校办产业投投资以外的其其他各类投资资。2本科目设置置以下二个明明细科目：(1)债券投资资；(2)其他投资资。3购入各类债债券，按实际际支付的价款款，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目，同同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目；
17、债券券到期收回本本息或出售债债券，按实际际收到的价款款借记“银行存款”科目，按实实际成本贷记记本科目，按按其差额借记记或贷记“其他收入其他投资收收益”科目；同时时，按实际成成本借记“事业基金投资基金”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目。4以货币资金金向其他单位位投资，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；同同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。 以材料向其其他单位投资资，借记本科科目，贷记“材料”等科目；同同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。 以固定资产产向其他单位位投资，应按按评估价或合合同、协议确确认的固定资资产价值借记记本科目
18、，按按固定资产帐帐面原价贷记记“固定资产”科目，按其其差额借记或或贷记“事业基金投资基金”科目；同时时，按固定资资产原价借记记“固定基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。 以已入帐的的无形资产向向其他单位投投资，按评估估确认的无形形资产价值借借记本科目，按按帐面原价贷贷记“无形资产”科目，按其其差额，借记记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时时按无形资产产帐面原价借借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。 以未入帐的的无形资产向向其他单位投投资，先按评评估确认的无无形资产价值值借记“无形资产”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目；同时时借记本科目目，贷记“无形资产”
19、科目，并借借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。 用留本基金金投资，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 收回对其他他单位的投资资，借记“银行存款”、“材料”、“固定资产”等科目，贷贷记本科目，按按收回投资与与投资成本帐帐面数的差额额，借记或贷贷记“其他收入其他投资收收益”科目；并按按投资实际成成本借记“事业基金投资基金”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目；同时时按收回的固固定资产价值值借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“固定基金”科目。5本科目借方方余额为高等等学校对校办办产业投资以以外的其他各各类投资总额额。6本科目应按按债券种类和和投资对象进进行明细核算算
20、。第140号科目目 固定资资产1本科目核算算高等学校的的固定资产原原价。2高等学校应应根据规定的的固定资产标标准和分类，结结合本校的具具体情况，制制定固定资产产目录，作为为固定资产明明细核算的依依据。3高等学校的的固定资产应应按下列规定定，确定其原原价，登记入入帐：(1)购入、调调入的固定资资产，按照实实际支付的买买价或调拨价价、包装费、运运杂费和安装装费等记帐。购购置车辆按规规定支付的车车辆购置附加加费计入购价价之内。(2)自行建造造的固定资产产，按照建造造过程中实际际发生的全部部支出记帐。(3)在原有固固定资产基础础上进行改建建、扩建的固固定资产，应应按改建、扩扩建发生的支支出减去改建建、
21、扩建过程程中的变价收收入后的净增增加值, 增记固定定资产。(4)融资租入入的固定资产产，按租赁协协议确定的设设备价款、运运杂费、安装装费等支出记记账。(5)接受捐赠赠的固定资产产，按照同类类资产的市场场价格，或根根据捐赠者所所提供的有关关凭据记帐。接接受固定资产产时发生的各各项费用，应应当计入固定定资产价值。(6)盘盈的固固定资产，按按重置完全价价值记帐。(7)已经投入入使用但尚未未办理移交手手续的固定资资产，可先按按估计价值记记帐，待确定定实际价值后后，再进行调调整。4已经入帐的的固定资产，除除发生下列情情况外，不得得任意变动其其价值。(1)根据国家家规定对固定定资产价值重重新评估；(2)增
22、加补充充设备或改良良装置；(3)将固定资资产的一部分分拆除；(4)根据实际际价值调整原原来的暂估价价值；(5)发现原记记固定资产价价值有错误。5购置固定资资产时，应分分别借记“专用基金修购基金”或相关支出出科目，贷记记“银行存款”等科目，同同时借记本科科目，贷记“固定基金”科目。6接受捐赠的的固定资产，按按同类资产的的市场价格，借借记各类支出出科目, 贷记“其他收入捐赠收入”科目。同时时借记本科目目，贷记“固定基金”科目。7融资租赁固固定资产，按按应付租金额额借记本科目目，贷记“应付及暂存存款”科目；定期期支付租金，按按租金支付额额借记“应付及暂存存款”科目，贷记记“银行存款”科目，同时时借记
23、各类支支出科目，贷贷记“固定基金”科目。8因转让、报报废和毁损等等原因减少的的固定资产，应应按固定资产产原价借记“固定基金”科目，贷记记本科目。固固定资产转让让和清理所得得的净收入借借记“银行存款”、“材料”等科目，贷贷记“专用基金修购基金”科目。9用固定资产产对外投资时时，按“对校办产业业投资”或“其他对外投投资”科目的有关关规定处理。10盘盈固定定资产，按重重置完全价值值借记本科目目，贷记“固定基金”科目；盘亏亏固定资产，按按实际成本借借记本科目，贷贷记“固定基金”科目。11高等学校校应设置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”,并按固定资资产分类进行行明细核算。第150号科目目 无形形
24、资产1本科目核算算高等学校的的专利权、非非专利技术、土土地使用权、著著作权、版权权、商誉等各各种无形资产产的价值。2购入无形资资产，按实际际支出数，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 其他单位或或个人捐赠给给高等学校的的无形资产，按按确认的无形形资产价值，借借记本科目，贷贷记“事业基金一般基金”科目。 用无形资产产对外投资时时，按“对校办产业业投资”、“其他对外投投资”科目的有关关规定处理。 转让已经入入帐的无形资资产，按实际际收到的转让让收入，借记记“银行存款”科目，贷记记“教育事业收收入”、“其他收入”、“经营收入”科目；结转转转让无形资资产的成本，借借记“经营支出”等科目，贷贷记本
25、科目。3各种无形资资产应视实际际情况合理摊摊销。摊销无无形资产时，借借记有关支出出科目，贷记记本科目。4本科目的借借方余额为尚尚未摊销的无无形资产的价价值。5本科目应按按无形资产类类别进行明细细核算。第201号科目目 借入入款项1本科目核算算高等学校从从财政部门、上上级主管部门门、金融机构构借入的有偿偿使用的款项项，包括科研研借款、周转转金借款、其其他借款等。2借入各类款款项时，借记记“银行存款”等科目， 贷记本科目目；支付借款款利息和有关关费用，借记记有关支出科科目，贷记“银行存款”等科目；归归还各类借款款，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目；经经批准借款转转拨款，借记记本科目，贷贷记“科
26、研经费拨拨款”、“上级补助收收入”等科目。3本科目贷方方余额为高等等学校尚未偿偿还的借款总总额。4本科目应按按借款种类和和债权单位进进行明细核算算。第211号科目目 应付付票据1本科目核算算高等学校对对外发生债务务时开出、承承兑的商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。2开出商业汇汇票或以商业业汇票抵付货货款，借记“材料”、“应付及暂存存款”等科目，贷贷记本科目。支支付银行承兑兑汇票的手续续费，借记有有关支出科目目，贷记“银行存款”科目；收到到银行支付本本息通知， 借记本科目目和有关支出出科目，贷记记“银行存款”科目。3高等学校应应设置“应付票据备备查簿”，详细登记记每一应付票票据的
27、种类、号号数、签发日日期、到期日日、票面金额额、收款人姓姓名或单位名名称，以及付付款日期和金金额等详细资资料。应付票票据到期付清清时，应在备备查簿内逐笔笔注销。4本科目贷方方余额为高等等学校尚未兑兑付的各类应应付票据总额额。第212号科目目 应付付及暂存款1本科目核算算高等学校应应付、暂收的的各类款项，包包括应付货款款、预收款、暂暂存款等。2发生各种应应付、暂存款款时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；支付或结算算时，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目；用用商业汇票支支付或结算，借借记本科目，贷贷记“应付票据”科目。3本科目贷方方余额为高等等学校尚未结结算的应付及及暂存款总额额。4本科
28、目应按按项目进行明明细核算。第221号科目目 应缴缴财政专户款款1本科目核算算高等学校按按规定应缴入入财政专户的的预算外资金金。2实行预算外外资金全额缴缴入财政专户户办法的高等等学校，收到到预算外资金金收入，借记记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。 实行预算外外资金按比例例缴入财政专专户办法的高高等学校，收收到预算外资资金收入，借借记“现金”、“银行存款”等科目，按按规定的比例例分别计算应应缴财政专户户数和核准直直接留用数，贷贷记本科目和和“教育事业收收入”等科目。 实行预算外外资金结余缴缴入财政专户户办法的高等等学校，收到到预算外资金金收入，先全全额通过事业业收入进行核核算，借记“
29、现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“教育事业收收入”等科目。定定期结算出应应缴财政专户户资金结余时时，按应缴财财政专户数借借记“教育事业收收入”等科目，贷贷记本科目。将预算外资金缴缴入财政专户户时，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目。3本科目贷方方余额为高等等学校应缴未未缴财政专户户的预算外资资金。第222号科目目 应交交税金1本科目核算算高等学校按按规定应交纳纳的各种税金金。2计算应交纳纳的税金时，借借记“经营支出”等科目，贷贷记本科目；实际交纳税税金时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。3本科目借方方余额为高等等学校多交的的税金，贷方方余额为应交交未交的税金金。4本科目按类类别进行明
30、细细核算。第230号科目目 代管管款项1本科目核算算高等学校接接受委托代为为管理的各类类款项，包括括党费、团费费、学生会会会费、学会会会费、工会会会费等。2收到代管款款项，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；实际支出时时，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。3本科目贷方方余额为各类类代管款项的的数额。4本科目应按按项目进行明明细核算。第301号科目目 事业基基金1本科目核算算高等学校拥拥有的非指定定用途的净资资产，主要包包括滚存结余余资金等。2本科目设置置以下二个明明细科目：(1)一般基金金；(2)投资基金金。3高等学校以以货币资金、固固定资产、无无形资产等对对校办产业、其其他单位进行行投
31、资，按“对校办产业业投资”、“其他对外投投资”科目的有关关规定处理。 收回附属单单位归还的人人员工资，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“事业基金一般基金”科目。 按照规定提提取项目管理理费，借记有有关支出科目目，贷记“事业基金一般基金”科目。4结余分配按按规定结转事事业基金时，借借记或贷记“结余分配结转事业基基金”科目，贷记记或借记本科科目。5年终结帐后后，如发生以以前年度会计计事项的调整整或变更，涉涉及到以前年年度结余，凡凡国家有规定定的，从其规规定；没有规规定的，应直直接通过“事业基金”科目进行调调整，并在会会计报表附注注上加以说明明。6本科目贷方方余额为高等等学校可自主主安排的净资资产。
32、7本科目应按按单位进行明明细核算。第310号科目目 固定定基金1本科目核算算高等学校因因购入、自制制、调入、融融资租入(有所有权的的)、接受捐赠赠以及盘盈固固定资产所形形成的基金。2新建、购入入、接受捐赠赠固定资产时时，借记有关关支出及专用用基金科目，贷贷记“银行存款”、“其他收入”等科目，同同时借记“固定资产”科目，贷记记本科目。 融资租入固固定资产，按按实际支付的的租金，借记记有关支出科科目，贷记本本科目。 出售、对外外投资转出固固定资产，按按帐面原价借借记本科目，贷贷记“固定资产”、“事业基金”等科目。 盘盈的固定定资产，按重重置完全价值值借记“固定资产”科目，贷记记本科目；盘盘亏的固定
33、资资产，按帐面面原价借记本本科目，贷记记“固定资产”科目。第320号科目目 专用基基金1本科目核算算高等学校按按照规定计提提、设置的有有专门用途的的资金的收支支及结存情况况。2本科目设置置以下六个明明细科目:(1)修购基金金;(2)职工福利利基金；(3)学生奖贷贷基金；(4)勤工助学学基金；(5)住房基金金；(6)留本基金金。3按规定计提提修购基金，借借记有关支出出科目中的修修缮费、设备备购置费等明明细科目，贷贷记“专用基金修购基金”科目；收到到固定资产变变价收入，借借记“银行存款”、“材料”等科目，贷贷记本科目。 用修购基金金修缮房屋，借借记本科目，贷贷记“材料”、“银行存款”等科目；用用修
34、购基金购购置设备，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目，并并借记“固定资产”科目，贷记记“固定基金”科目。4按规定计提提职工福利费费，借记有关关支出科目中中的职工福利利费明细科目目，贷记“专用基金职工福利基基金”科目；按规规定从当年经经营结余中提提取职工福利利基金，借记记“结余分配提取专用基基金”等科目，贷贷记本科目；使用职工福福利基金，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目。5按规定计提提学生奖贷基基金和勤工助助学基金，借借记“教育事业支支出”科目，贷记记“专用基金学生奖贷基基金”、“专用基金勤工助学基基金”科目；发放放奖贷学金或或勤工助学补补助时，借记记本科目，贷贷记“现金”、
35、“银行存款”等科目。6按规定出售售住房收到售售房款，借记记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“专用基金住房基金”科目。用住住房基金新建建职工住宅，借借记“结转自筹基基建”，贷记“银行存款”等科目；年年终结帐，借借记本科目，贷贷记“结转自筹基基建”科目。发生生住房基金的的其他支出，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目。7收到捐赠的的留本基金，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“专用基金留本基金”科目；用留留本基金的收收益增加留本本基金本金时时，借记“其他收入”科目，贷记记本科目。8高等学校按按照规定设置置的其他专用用基金，可按按其性质设置置相关明细科科目进行核算算。9本科目
36、贷方方余额为已经经计提或设置置但尚未使用用的专用基金金和留本基金金本金。10本科目应应按项目进行行明细核算。第341号科目目 事业结结余1本科目核算算高等学校在在一定期间除除经营收支、未未完专项项目目收支以外的的各项收支相相抵后的余额额。2计算事业结结余时，将“教育经费拨拨款”、“科研经费拨拨款”、“其他经费拨拨款”、“上级补助收收入”、“教育事业收收入”、“科研事业收收入”、“附属单位缴缴款”、“其他收入”等科目中非非专项收入全全部结转本科科目，借记收收入科目，贷贷记本科目；将“拨出经费”、“教育事业支支出”、“科研事业支支出”、“上缴上级支支出”、“对附属单位位补助”、“结转自筹基基建”等
37、科目中非非专项项目发发生的支出余余额，转入本本科目，借记记本科目，贷贷记支出科目目。已完专项项目收收支相抵后的的结余，按规规定留归高等等学校使用时时，借记有关关收入科目，贷贷记本科目。3年终结帐前前，本科目贷贷方余额为当当年的事业结结余，借方余余额为当年事事业支出大于于收入的差额额。年终，应应将当年事业业结余或事业业支出大于收收入的差额全全部结转，借借记或贷记本本科目， 贷贷记或借记“结余分配“科目。结帐帐后，本科目目无余额。第351号科目目 经经营结余1本科目核算算高等学校在在一定期间已已完工项目经经营收入与其其支出相抵后后的余额。2项目完工结结算经营结余余时，将已完完工项目的经经营收入转入
38、入本科目，借借记“经营收入”科目，贷记记本科目；将将已完工项目目的经营支出出转入本科目目，借记本科科目，贷记“经营支出”科目。本科目贷方余额额为已完工项项目实现的经经营结余，借借方余额为已已完工项目发发生的经营亏亏损。3年终结帐，经经营结余应全全额结转，借借记本科目，贷贷记“结余分配”科目。结转转后本科目无无余额。如为为经营亏损则则不结转。4本科目应按按项目进行明明细核算。第352号科目目 结余分配1本科目核算算高等学校当当年结余分配配情况和结果果。2本科目设置置以下三个明明细科目：(1) 可分配配结余；(2) 提取专专用基金；(3) 结转事事业基金。3结转事业结结余或事业支支出大于收入入的差
39、额，借借记或贷记“事业结余”科目，贷记记或借记“结余分配可分配结余余”科目。结转转事业基金时时，借记或贷贷记“结余分配结转事业基基金”科目，贷记记或借记“事业基金一般基金”科目。4结转已完工工项目的经营营结余，借记记“经营结余”科目，贷记记“结余分配可分配结余余”科目。经营营结余按规定定计提专用基基金，借记“结余分配提取专用基基金”科目，贷记记“专用基金”科目。计提提专用基金后后的余额转入入事业基金，借借记“结余分配结转事业基基金”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目。5年终结帐时时，将本科目目下“提取专用基基金”、“结转事业基基金”明细科目的的余额转入“可分配结余余”明细科目。结结帐后，本科
40、科目无余额。第411号科目目 教教育经费拨款款1本科目核算算高等学校从从各级财政获获得的各类经经常性和专项项性教育经费费拨款。2收到各类教教育经费拨款款，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；拨款退回，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。3当专项项目目完成结帐时时，将专项项项目支出转入入本科目，借借记本科目，贷贷记“教育事业支支出”等科目，收收支差额借记记或贷记“事业结余”科目。4年终结帐时时，结转经常常性教育经费费拨款，借记记本科目，贷贷记“事业结余”科目；将当当年未完成专专项项目的支支出转入本科科目，借记本本科目，贷记记“教育事业支支出”等科目。5年终结帐前前，本科目贷贷方发生额为为高等
41、学校从从各级财政取取得的教育经经费拨款；结结帐后，本科科目贷方余额额为尚未核销销的专项教育育经费拨款。6本科目按项项目和国家财财政预算级次次进行明细核核算。第413号科目目 科研研经费拨款1本科目核算算高等学校从从各级财政获获得的专项和和非专项科研研经费拨款。2收到各类科科研经费拨款款，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；拨款退回，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。3当专项项目目完成结帐时时，将专项项项目支出转入入本科目，借借记本科目，贷贷记“科研事业支支出”等科目，收收支差额借记记或贷记“事业结余”科目。4年终结帐时时，结转非专专项科研经费费拨款，借记记本科目，贷贷记“事业结余”科目
42、；将当当年未完成专专项项目的支支出转入本科科目，借记本本科目，贷记记“科研事业支支出”等科目。5年终结帐前前，本科目贷贷方发生额为为高等学校从从各级财政取取得的科研经经费拨款；结结帐后，本科科目贷方余额额为尚未核销销的专项科研研经费拨款。6本科目按项项目和国家财财政预算级次次进行明细核核算。第415号科目目 其他经经费拨款1本科目核算算高等学校从从各级财政和和有关部门获获得的，除教教育经费拨款款、科研经费费拨款以外的的其他各类专专项与非专项项拨款。2收到其他经经费拨款，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；拨款退回，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。3当专项项目目完成结帐时时，将专项项项
43、目支出转入入本科目，借借记本科目，贷贷记有关支出出科目，收支支差额借记或或贷记“事业结余”科目。4年终结帐时时，结转非专专项其他经费费拨款，借记记本科目，贷贷记“事业结余”科目；将当当年未完成专专项项目的支支出转入本科科目，借记本本科目，贷记记有关支出科科目。5年终结帐前前，本科目贷贷方发生额为为高等学校从从各级财政取取得的其他经经费拨款；结结帐后，本科科目贷方余额额为尚未核销销的专项其他他经费拨款。6本科目按项项目和国家财财政预算级次次进行明细核核算。第421号科目目 上上级补助收入入1本科目核算算高等学校从从主管部门和和上级单位取取得的非财政政补助收入，包包括专项补助助与非专项补补助。2收
44、到上级补补助收入，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；收入退回，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。3当专项项目目完成结帐时时，将专项项项目支出转入入本科目，借借记本科目，贷贷记有关支出出科目，收支支差额借记或或贷记“事业结余”科目。4年终结帐时时，结转非专专项补助收入入，借记本科科目，贷记“事业结余”科目；将当当年未完成专专项项目的支支出转入本科科目，借记本本科目，贷记记有关支出科科目。5年终结帐前前，本科目贷贷方发生额为为高等学校从从主管部门和和上级单位取取得的非财政政补助收入；结帐后，本本科目贷方余余额为尚未核核销的专项上上级补助收入入。6本科目按来来源进行明细细核算。第431号科
45、目目 教育育事业收入1本科目核算算高等学校开开展教学及辅辅助活动所取取得的收入，包包括专项收入入和非专项收收入。高等学校收到的的从财政专户户核拨的预算算外资金和部部分经财政部部门核准留用用的预算外资资金，也在本本科目核算。但但收到应返还还所属单位预预算外资金，应应通过“应付及暂存存款”科目核算。2本科目设置置以下三个明明细科目：(1)专户核拨拨预算外资金金；(2)核准留用用预算外资金金；(3)其他教育育事业收入。3实行预算外外资金按比例例上缴财政专专户办法的高高等学校，收收到预算外资资金收入，借借记“现金”、“银行存款”等科目，按按规定的比例例分别贷记“应缴财政专专户款”科目和“教育事业收收入核准留用用预算外资金金”科目。 实行预算外外资金结余上上缴财政专户户办法的高等等学校，收到到预算外资金金收入，先全全额通过本科科目核算，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“教育事业收收入核准留用用预算外资金金”科目；定期期结算出应缴缴财政专户资资金结余时，按按应缴财政专专户数借记“教育事业收收入核准留用用预算外资金金”科目，贷记记“应缴财政专专户款”科目。 收到核拨的的预算外资金金，借记“银行存款”等科目，贷贷记“教育事业收收入专