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1、银行贷款对财务指标及报表要求此文为2011年为某市经济局组织的中小企业会计贷款业务讲座的部分内容，本文在材料组织过程中参考了网络及有关专业银行的资料。本资料仅供交流和学习，学习引用者请注明出处。（一）、向银行贷款的企业报表编制财务指标的注意事项向银行贷款企业业要把握好的的14个财务务指标：（1）财务结构构：1、净资产与年年末贷款余额额比率必须大大于100%（房地产企企业可大于880%）；净净资产与年末末贷款余额比比率=年末贷贷款余额/净净资产*1000%，净资资产与年末贷贷款余额比率率也称净资产产负债率。2、资产负债率率必须小于770%，最好好低于55%；资产负债债率=负债总总额/资产总总额X
2、1000%。（2）偿债能力力：3、流动比率在在150%200%较较好；流动比比率=流动资资产额/流动动负债*1000%。4、速动比率在在100%左左右较好，对对中小企业适适当放宽，也也应大于800%；速动比比率=速动资资产额/流动动负债*1000%；速动动资产=货币币资金+交易易性金融资产产+应收账款款+应收票据据=流动资产产存货预预付账款一一年内到期的的非流动资产产其它流动动资产。5、担保比例小小于0.5为为好。6、现金比率大大于30%。现现金比率=（现现金+现金等等价物）/流流动负债。（3）现金流量量：7、企业经营活活动产生的净净现金流应为为正值，其销销售收入现金金回笼应在88595%以上
3、。8、企业在经营营活动中支付付采购商品，劳劳务的现金支支付率应在88595%以上。（4）经营能力力：9、主营业务收收入增长率不不小于8%，说说明该企业的的主业正处于于成长期，如如果该比率低低于5%，说说明该产品将将进入生命末末期了。主营营业务收入增增长率=（本本期主营业务务收入-上期期主营业务收收入）/上期期主营业务收收入*1000%10、应收账款款周转速度应应大于六次。一一般讲企业应应收账款周转转速度越高，企企业应收账款款平均收款期期越短，资金金回笼的速度度也就越快。应应收账款周转转速度（应收收账款周转次次数）=营业业收入/平均均应收账款余余额=营业收收入/（应收收账款年初余余额+应收账账款
4、年末初余余额）/2=营业收入*2/（应收收账款年初余余额+应收账账款年末初余余额）。11、存货周转转速度中小企企业应大于五五次。存货周周转速度越快快，存货占用用水平越低，流流动性越强。存存货周转速度度（次数）=营业成本/平均存货余余额，其中存存货平均余额额=（期初存存货+期末存存货）2。（5）经营效益益：12、营业利润润率应大于88%，当然指指标值越大，表表明企业综合合获利能力越越强。营业利利润率=营业业利润/营业业收入(商品品销售额)100% =(销售收收入-销货成成本-管理费费-销售费)/销售收入入100%。13、净资产收收益率中小企企业应大于 5%。一般般情况下，该该指标值越高高说明投资
5、带带来的回报越越高，股东们们收益水平也也就越高。净净资产收益率率=总资产净净利率权益益乘数=营业业净利率总总资产周转率率权益乘数数；其中营业业净利率=净净利润营业业收入；总资资产周转率（次次）=营业收收入平均资资产总额；权权益乘数=资资产总额所所有者权益总总额=1（11-资产负债债率）。14、利息保障障倍数应大于于400%利息保障倍数=息税前利润润 / 利息息费用=（利利润总额+财财务费用）/（财务费用用中的利息支支出+资本化化利息）（二）银行对财财务会计报表表审核的主要要方法和内容容财务会计报表审审核方法包括括对财务会计计报表的形式式审核、报表表相互之间勾勾稽关系审核核、重要会计计科目审核和
6、和异常情况审审核等。对于于合并财务会会计报表除进进行上述审核核外，还应该该要求企业提提供经会计师师事务所审计计过的本部（母母公司）和占占合并财务会会计报表比重重较大的子公公司财务会计计报表，并进进行审查。（1）、财务会会计报表的形形式审核。 1、审审计报告的形形式审核。标题是否为“审审计报告”；收件人是否否正确；是否有注册册会计师签字字及盖章；是否已注明明了会计师事事务所的地址址；是否签署了报报告日期；是否有会计计师事务所的的执业许可证证；是否已核对对审计报告的的骑缝章无误误；是否为标准的的年度审计报报告；报告内容是是否完整齐全全。2、审计报告结结论审核无保留意见见；带强调事项项段的无保留留意
7、见；保留意见；无法表示意意见；否定意见。3、会计师事务务所的形式审审核。受过注册会会计师协会处处罚；受过国家家证券监督管管理部门处罚罚；受过财政政税务审计等等公安机关处处罚；是否曾贷款款行提供过虚虚假审计报告告；有过其他他不良记录。4、会计报表及及附注的形式式审核。报表名称是否否符合规定；报表编制单单位是否盖章章；报表是否有有编制人、财财务负责人、公公司负责人签签字及盖章；资产负债表是是否为账户式式；利润表是否否为多步式。5、验资报告的的形式审核。标题是否为为“验资报告告”；收件人是是否正确；是否有注注册会计师签签字；是否已注注明了会计师师事务所的地地址；是否签署了了报告日期。6、合并会计报报
8、表的形式审审核。主要审审查以下内容容：是否为汇总总会计报表；了解合并并报表的编制制范围，并审审核其合规性性；资产负债表是是否有合并价价差及少数股股东权益科目目；损益表是否否有少数股东东权益科目。（2）、财务会会计报表间勾勾稽关系的审审核。主要是对资产负负债表、利润润表、现金流流量表、利润润分配表四者者之间科目对对应关系的审审核。1、企业“营业业执照”中的的“注册资本本”、“验资资报告”中的的“实际投入入资金”、“资资产负债表”中中的“实收资资本”之间勾勾稽关系审核核（除外商投投资企业经我我国有关部门门批准，资本本金可以分期期到位，“实实收资本”等等于“实际投投入资金”并并可能小于“注注册资本”
9、外外，一般情况况下上述三者者之间应相等等，如果存在在差异应向企企业了解原因因，并作说明明）。2、“资产负债债表”中的“期期末未分配利利润”和“利利润表”中的的“净利润”勾勾稽关系通过过以下公式进进行审核：期末未分配利润润=本期净利利润+期末未未分配利润-提取的盈余余公积、公益益金（或提取取的职工奖励励工资、储备备基金、企业业发展基金或或利润归还投投资）应付付股东股利或或转作资本部部分如通过上述公式式进行测算的的“期末未分分配利润”数数据与会计报报表实际数据据不符，应要要求企业解释释并作出说明明。3、“现金流量量表”中“经经营活动收到到的现金”同同“资产负债债表 ”、“利利润表”部分分科目勾稽关
10、关系通过以下下公式审核：经营活动现金流流入量=X11主营业务务收入净额（1+177%）+X22主营业务务收入净额（1+133%）+（11X1XX2）主营营业务收入净净额+其他业业务利润+应应收账款（期期初期末）+应收票据（期期初期末）+预收账款（期期初期末）+其他应收款款（期初期期末）+营业业外收入220%当期期坏账核销额额+收回前期期核销的坏账账其中，X1、XX2分别为当当期商品销售售中增值税销销项税率为117%、133%的商品的的占比。因上上述公式中涉涉及数据需要要分析填列，审审核中可能会会出现一定误误差，用上述述公式测算出出的“经营活活动现金流入入量”数据同同会计报表的的“现金流量量表”
11、中的实实际数据在220%以内可可以认定为勾勾稽关系相符符。4、“现金流量量表”中的“经经营活动现金金净流量”同同“资产负债债表”、“利利润表”部分分科目勾稽关关系，可以通通过以下公式式进行审核：经营活动现金净净流量=净利利润+当年计计提的折旧+无形资产摊摊销+待摊费费用（期初期末）+预预提费用（期期初期末）+财务费用投资收益+存货（期初初期末）+应收账款（期期初期末）+应收票据（期期初期末）+预收账款（期期初期末）+其他应收款款（期初期期末）+应付付账款（期初初期末）+应付票据（期期初期末）+应付福利费费（期初期期末）+应付付工资（期初初期末）+未交税金（期期初期末）+其他应付款款（期初期期末
12、）+其他他应交款（期期初期末）+预付账款（期期初期末）（营业外收收入营业外外支出）880%因上述公式中涉涉及现金流量量数据、存货货需要分析填填列，审核中中可能会出现现一定误差，根根据重要性原原则，经上述述公式测算出出的“经营活活动现金净流流量”数据同同会计报表的的“现金流量量表”中的实实际数据误差差在20%以以内可以认定定为勾稽关系系相符。否则则，要做具体体分析。5、“现金流量量表”附表中中“经营性应应收项目的减减少（减：增增加）”同“资资产负债表 ”部分科目目勾稽关系可可以通过以下下公式审核：经营性应收项目目的减少（减减：增加）=（期初应收收票据、应收收账款、其他他应收款-期期末应收票据据、
13、应收账款款、其他应收收款）+（期期末预收账款款-期初预收收账款）因上述公式中涉涉及数据需要要分析填列，审审核中可能会会出现一定误误差，根据重重要性原则，经经上述公式测测算出的“经经营性应收项项目的减少（减减：增加）”数数据同会计报报表的“现金金流量表”中中的实际数据据误差在200%以内可以以认定为勾稽稽关系相符。否否则，要做具具体分析。6、“现金流量量表”附表中中“经营性应应收项目的增增加（减：减减少）”同“资资产负债表”部部分科目勾稽稽关系可以通通过以下公式式审核：经营性应付项目目的增加（减减：减少）=（期末应付付票据、应付付账款、应付付工资、应付付福利费、应应交税金、其其他应交款、其其他应
14、付款期初应付票票据、应付账账款、应付工工资、应付福福利费、应交交税金、其他他应交款、其其他应付款）+（期初预付付账款期末末预付账款）因上述公式中涉涉及数据需要要分析填列，审审核中可能会会出现一定误误差，应根据据重要性原则则判断，经上上述公式测算算出的“经营营性应付项目目的增加（减减：减少）”数数据同会计报报表的“现金金流量表”中中的实际数据据误差在200%以内可以以认定为勾稽稽关系相符。否否则，要做具具体分析。（3）、重要会会计科目的审审核。1、审核要点： 资产产类科目应审审查其是否实实际存在、所所有权的归属属以及计价是是否合理；负债类科目应应审查其金额额是否正确、负负债到期日以以及是否存在在
15、未入账的负负债事项； 权益益类科目应审审查其来源的的合理性、确确认的合法性性、计价准确确性； 收入入、成本和费费用类科目应应审查其确认认的合法性、是是否当期发生生以及收入成成本费用相互互之间是否配配比。2、审核细则根据审计报告告审计意见确确定重点科目目并审核。审审计报告的意意见有无保留留意见、带强强调事项段无无保留意见、保保留意见、无无法表示意见见、否定意见见以及其他情情况，如审计计报告审计意意见不为无保保留意见，要要求对解释段段的意见作详详细分析，并并根据解释段段中所提事项项的真实性确确定其对评级级的影响。 根据据金额确定重重点科目并审审核。重点科科目分为必查查科目和条件件审核科目。必必查科
16、目是指指主营业务收收入、在企业业资产中通常常占有较大份份额的科目，具具体包括应收收账款、存货货、固定资产产。条件审核核科目是指当当有关科目达达到一定数额额比例时才予予以审核，包包括短期投资资、待摊费用用、预付账款款、其他应收收款、长期投投资、长期待待摊费用、无无形资产、在在建工程、实实收资本、资资本公积、投投资收益、营营业外收入。审审核要点是从从银行的角度度出发，核实实企业的真实实财务状况，准准确反映企业业真实偿债能能力。 A、应收收账款的审核核。主要审查查企业是否存存在较大数额额账龄超过11年的应收账账款；是否存存在较大数额额且已判定不不能回收的应应收账款而未未核销；是否否由于经营效效益下降
17、导致致应收账款不不能及时回收收而数额增加加；是否存在在收款期大于于一年的大额额应收账款，是是否提取足额额坏账准备；应收账款是是否真实存在在，是否存在在虚列应收账账款以虚增销销售收入现象象；是否为了了刺激销售，降降低信用政策策标准，导致致应收账款大大额增加；以以及其他需要要审核的问题题。 B、存货货的审核。核核实存货的主主要组成；是是否存在少列列、多列存货货现象，核实实存货的真实实存在；核实实说明存货收收入、发出计计价方法及其其一贯性，是是否存在多计计存货，少计计成本的现象象；存货是否否大量积压变变质，而未提提取足额的跌跌价准备；核核实是否由于于该企业经营营效益下降，存存货销不出去去导致存货数数
18、额较大；通通过对存货的的审核了解企企业的生产销销售能力；以以及其他需要要说明的情况况。 C、固定定资产审核。主主要核实说明明企业固定资资产的组成，并并确认固定资资产划分是否否准确、产权权是否归企业业所有，是否否存在将经营营租赁固定资资产计入固定定资产原值现现象；核实企企业固定资产产的计价是否否真实公允，是是否及时提取取固定资产减减值准备；审审查固定资产产折旧方法、期期限是否合法法合理并遵守守一贯性原则则，是否存在在少提折旧、不不提折旧现象象；审查是否否存在已经过过时报废、不不使用的固定定资产还列入入账中；是否否存在固定资资产评估增值值事项，若有有，就其事项项要求作具体体说明；是否否存在接受捐捐
19、赠、融资租租赁的固定资资产，若有，要要求作具体说说明；是否存存在期间费用用固化现象；以及其他需需要核实说明明的事项。 D、主主营业务收入入审核。审核核是否存在通通过应收账款款、预收账款款等科目虚增增销售收入现现象；销售收收入确认时是是否同时满足足已将销售商商品上的风险险和报酬转移移给购买方、失失去对已出售售商品的控制制权、有相关关的经济利益益流入企业、相相关的收入和和成本能可靠靠计量四个条条件；是否存存在通过销售售退回、折让让随意调节利利润现象；是是否存在信用用标准降低导导致销售收入入增加现象；以及其他需需要审核的情情况。 E、如如果企业其他他应收款/流流动资产总额额10%，则则应审核其他他应
20、收款。要要求核实说明明该企业其他他应收款的主主要项目，以以证实是否存存在抽逃投资资、错列现象象，同时要对对其他应收款款的回收性进进行审核说明明。一般情况况下，其他应应收款具体项项目包括应收收的各种赔款款、罚款，应应收出租包装装物租金，应应向职工收取取的各种垫付付款项，备用用金，存出保保证金，预付付账款转入等等。 F、如如果企业近两两年财务数据据都满足待摊摊费用/流动动资产100%，则应审审核待摊费用用。主要核实实该企业待摊摊费用的组成成，是否存在在把递延费用用计入待摊费费用现象或者者待摊费用未未及时摊销计计入当期成本本和费用。一一般情况下，待待摊费用包括括低值易耗品品摊销、预付付保险费、固固定
21、资产修理理费用、以及及一次购买印印花税票等。 G、如如果企业长期期待摊费用/（总资产流动资产）10%，则则要求审核长长期待摊费用用。要求说明明该企业长期期待摊费用的的组成，核实实其摊销期限限是否合理合合法，是否存存在期间费用用长期化等现现象。一般情情况下，长期期待摊费用包包括固定资产产大修理支出出，以及筹建建期发生费用用支出等。 H、如如果企业无形形资产/（总总资产流动动资产）220%，则要要求审核无形形资产，主要要核实说明该该企业无形资资产的组成及及其真实存在在；核实无形形资产的真实实价值，是否否提取足额减减值准备；是是否虚列商誉誉等无形资产产；是否存在在无形资产评评估增值，若若有，要求作作
22、具体说明。 I、如如果连续两年年在建工程/固定资产40%，要要求审核在建建工程，主要要核实说明该该企业在建工工程的主要项项目及金额，是是否真实存在在；是否存在在已投入使用用而未转入固固定资产的现现象；是否存存在已经停工工的在建工程程；是否存在在期间费用长长期化现象，利利息资本化是是否合规；其其他需要说明明的情况。 J、当当资本公积/净资产110%或者期期初资本公积积不等于期末末资本公积，应应审核资本公公积，主要审审核资本公积积增加减少的的原因。资本本公积增加的的途径包括资资本（股本）溢溢价、接受捐捐赠、股权投投资准备、拨拨款转入、外外币折算差额额；资本公积积减少的主要要原因有原评评估增值再评评
23、估减值、减减资、转增资资本等。 K、当当期初实收资资本不等于期期末实收资本本时，应审核核实收资本科科目，主要核核实说明企业业实收资本增增加的真实存存在性，是否否存在虚增实实收资本抽逃逃投资现象。 L、如如果短期投资资/流动资产产15%或或者长期投资资/总资产10%或者者投资收益/（|营业利利润|+|投投资收益|+营业外收入入）10%，应同时审审核短期投资资、长期投资资、投资收益益科目，主要要审核说明短短期投资的具具体内容，并并确认其真实实存在性，计计价是否准确确，是否提取取足额减值准准备；是否存存在利用银行行信贷资金买买卖股票现象象。通过现金金流量表投资资活动栏分析析企业该期间间内是否有短短期
24、投资买卖卖行为；审核核说明企业长长期投资核算算的方法，成成本法核算的的长期投资是是否在当期分分派股利。权权益法核算长长期投资，被被投资企业是是否真实产生生相应比例的的利润。长期期债权的利息息投资收益核核算是否准确确；根据对前前两项的审核核说明投资收收益产生的真真实性。 M、 如如果营业外收收入/（|营营业利润|+|投资收益益|+营业外外收入）110%，应审审核企业的营营业外收入。要要求审查说明明营业外收入入的来源，以以核实是否存存在虚增利润润现象，营业业外收入主要要包括固定资资产盘盈、处处置固定资产产净收益、非非货币性交易易收益、出售售无形资产收收益，罚款净净收入等。 （4）、财财务报表异常常
25、情况审核，指指对财务报表表数据所反映映的财务状况况超过了正常常情况下的置置信区间或者者表明财务状状况恶化等的的异常情况进进行到审核。财务状况异常包包括静态、动动态两个方面面。静态财务务状况异常是是指比率极端端优秀，动态态财务状况异异常包括比率率突然好转、利利润表变化异异常、销售购购买循环异常常。当企业财财务报表出现现比率极端优优秀、比率突突然好转、利利润表异常变变化异常时，应应予以充分关关注，并核实实其真实性和和可信性。当当企业发生销销售购买循环环异常时，应应重视企业财财务状况的变变化情况。 1、比比率极端优秀秀。当企业某某指标优于同同行业该指标标的优秀值时时，且同时满满足|该指标标值/该企业
26、业所处行业优优秀值1|40%，则则认为该企业业该指标异常常。具体考察察的指标包括括流动比率、净净资产收益率率、销售利润润率、成本费费用利润率、存存货周转率、应应收账款周转转率、销售增增长率。 2、比比率突然好转转。当企业某某指标本期所所在行业标准准值中的区间间指标上期期所在行业标标准值中的区区间2，则则认为该指标标的变化异常常。区间的确确定原则为：低于极差值值为区间1，较较低值至极差差值为区间22，较差值至至平均值为区区间3，平均均值至良好值值为区间4，良良好值至优秀秀值为区间55，高于优秀秀值为区间66。具体考察察的指标包括括：流动比率率、资产负债债率、净资产产收益率、销销售利润率、成成本费
27、用利润润率、存货周周转率、应收收账款周转率率、销售增长长率。 3、利利润表异常变变化 销售收收入与销售成成本的配比。当当企业当年的的销售收入增增长率与销售售成本增长率率存在如下变变化，则认为为异常： 销售收收入呈正增长长、销售成本本呈负增长； 销售收收入、销售成成本同向负增增长，且销售售收入增长率率/销售成本本增长率1120%。 销售收收入与营业费费用的配比。当当企业当年的的销售收入增增长率与营业业费用增长率率存在如下变变化，则认为为异常： 销售收收入呈正增长长、营业费用用呈负增长； 销售收收入、营业费费用同向负增增长，且销售售收入增长率率/营业费用用增长率1120%。 销售收收入与管理费费用
28、的配比。当当企业当年的的销售收入增增长率与管理理费用增长率率存在如下变变化，则认为为异常： 销售收收入呈正增长长、管理费用用呈负增长； 销售收收入、管理费费用同向负增增长，且销售售收入增长率率/管理费用用增长率1120%。 4、销销售购买循环环异常 销售售收入和应收收账款的配比比。当企业当当年销售收入入增长率与应应收账款增长长率存在如下下变化时，则则认为异常： 销售收收入负增长、应应收账款正增增长，且销售售收入增长率率3%； 销售收收入、应收账账款同向正增增长，且销售售收入增长率率/应收账款款增长率1120%。 销售售成本和应付付账款的配比比。当企业当当年销售成本本增长率与应应付账款增长长率存
29、在如下下变化时，则则认为异常： 销售成成本正增长、应应付账款负增增长，且销售售成本增长率率3%、应应付账款增长长率3%； 销售成成本、应付账账款同向负增增长，且销售售成本增长率率/应付账款款增长率120%。 销售售收入与存货货的配比。当当企业销售收收入与存货存存在如下变化化时，则认为为异常： 销售收收入负增长、存存货正增长，且且销售收入增增长率3%； 销售收收入、存货同同向正增长率率，且销售收收入增长率/存货增长率率120%。（三）、银行对对需用贷款企企业提供的财财务报表的管管理要求1、报表收集首次办理信贷业业务的企业一一般应提供近近三年的年度度财务报告和和最近月份的的月度财务报报告，其他企企
30、业应按贷后后管理的有关关规定提供年年度和月度（或或季度）财务务报告。年度财务报告告至少包括审审计意见、会会计报表、会会计报表附注注，其中会计计报表至少包包括资产负债债表、利润表表、现金流量量表、利润分分配表。利润润表和利润分分配表可合并并为“利润及及利润分配表表”。月度或季度财财务报告至少少包括资产负负债表和利润润表。对按国家统一一会计制度规规定须编制合合并会计报表表的企业集团团，集团本部部（母公司）应应同时提供个个别会计报表表及集团合并并会计报表，两两者缺一不可可。提供合并并报表的企业业还应在会计计报表附注中中完整披露合合并范围、合合并政策及合合并报表编制制方法。对新成立企业业或实收资本本在
31、本期发生生显著变化的的企业，还应应要求其提供供验资报告及及相关的资产产评估报告。2、查验财务资资料是否规范范有效。财务报告应当当依次编定页页数、加具封封面并装订成成册（封面至至少应注明企企业名称以及及报表所属年年度或者月份份，加盖单位位公章并由“单单位负责人”、“主主管会计工作作负责人”、“会会计机构负责责人”分别签签名或加盖私私章。相关签签章应与企业业在银行预留留的印鉴一致致）。报表的名称和和格式必须规规范相关会会计报表的名名称应分别为为“资产负债债表”、“利利润表”、“利利润分配表”（或或合并为“利利润及利润分分配表”）、“现现金流量表”等等，不得使用用其他名称。年度、半年会计计报表至少应应当反映两个个年度或者相相关两个期间间的比较数据据（现金流量量表可只反映映当年或当期期数），月度度利润表至少少应反映当月月数、本年累累计数。审计报告、验验资报告、资资产评估报告告的名称必须须规范，应分分别为“审计计报告”、“验验资报告”、“资资产评估报告告（书）”。上上述报告中必必须有注册会会计师或注册册评估师的签签名，并同时时盖有会计师师事务所或评评估事务所的的公章。一般提供财务务资料的正本本。