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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.第一步增值税发票 （一）检查销项发票（第四联） 1按增值税发票号码顺序填写增值税纳税表附列资料（表四） 计算出销售金额、税额。小计栏金额*0.17税额。 （二）增值税进项发票是否正确 1查单位、地址、电话、税务登记号、银行账号是否一致 2检查完毕后，按认证先后顺序填写增值税纳税表附列资料（表三） （三）根据填好的增值税纳税表附列资料（表四）、增值税纳税表附列资料（表三）分别填写增值税纳税表附列资料（表一）增值税纳税表附列资料（表二） 注：如果该单位有开据普通
2、发票及未开发票的还应分别填写增值税纳税表附列资料（表一）的第3、第4栏次。 （四）根据填好的增值税纳税表附列资料（表一）、增值税纳税表附列资料（表二）填写增值税纳税申报表。 第二步地税申报表 （一）根据填好的增值税纳税申报表填写地税综合申报表 1城建税、教育费附加根据本月应纳税额合计分别乘以税率 2水利、根据本月销售额分别乘以税率 3个人所得税：鹿城按人数*45龙湾按销售额*0.5% 第三步根据据地税综综合申报表表做计提提税费的分分录 借：主营业务务税金及附附加 贷贷：应交税税金城建税 其他应应交款教育附加 借：管理费用用税费 贷贷：其他应应交款水利基金 注:其他税种种不要计提提! 第四步分理
3、理各类原始始凭证 1将单位位名称相同同的销售发发票及对应应的进账单单，电汇贷贷方报单等等银行收款款凭据分类类夹在一起起，分录如如下： 借：银行存款款（银行单单金额合计计） 应收收账款（或或现金） 贷：主营业务务收入（增增值税发票票金额栏合合计或普通通发票金额额/1.117） 应交交税金应交增值值税销项税额 2将单位位名称相同同的购货发发票及电汇汇单、支票票存根夹在在一起。 借：原材料#材料库存存商品-#商品 应交税金金应交增值值税进项税额 贷贷：银行存存款 现金或或应付账款款 3根据各各类存款单单据、现金金支票存根根 A借：银行行存款或其其他货币资资金 贷贷：现金 B借：现金 贷：银行行存款
4、其他他应付款某某人（现现金出现红红字时作，为为假设借款款） 4根据税税单上交上上月税费的的分录 借：应交税金金应交增值值税已交税金 企业所得得税 城建税 其他应交交款教育费 水利基金 管理费用用社保基金 管理费用用税金 其他应收收款代缴个人人所得税 保险金（个个人部分） 贷贷：其他货货币资金 5工资的的计提及发发放工资 A借：管理理费用工资（一一般比较固固定约占全全年累计销销售额的2%/112）（工业业，商业） 生产成成本工资（约约占销售额额的12%）(工业) 贷：应应付工资 B借：应付付工资 贷：现金金 其他他应收款个人所得得税 计提提福利费：按工资的的14% 借：管理费用用福利 生产成本本
5、福利 贷贷：应付福福利费 注：如果商业业或该单位位的费用很很多，就不不要提计福福利费！(08年度开始始应付福利利费按工资资总额不得得超过) 6成本的的计提（工工业） （1）转原材材料 借：生产成本本#材料 贷贷：原材料料 注：原材料约约占销售额额的75% （2）计提折折旧 借：管理费用用折旧费 生产成本本折旧费 贷贷：累计折折旧 折旧旧采用年限限平均法(又称直线线法)计算公式 年折折旧额=原值*(1-净残率)/折旧年限 月折折旧额=年折旧额/12 注：计提折旧旧由电脑自自动产生 （3）结转存存货 借：库存商品品 贷贷：生产成成本各类明细 （4）结转销销售成本 借：主营业务务成本 贷贷：库存商商
6、品 注：销售成本本约占销售售额的（862）% 商商业成本的的结转： 借：主营业务务成本 贷贷：库存商商品 注：销售成本本约占销售售额的（9500.5）% 7.费用的入入账 工业业企业费用用的入账金金额=主营业务务收入-主营业务务成本-主营业务务税金及附附加-管理费用用（计提的的工资、折折旧、保险险金、税金金）-财务费用-销售额*2.55% 商业企业业费用的入入账金额=主营业务务收入-主营业务务成本-主营业务务税金及附附加-管理费用用（计提的的工资、折折旧、保险险金、税金金）-财务费用-销售额*1.22% 分录如下下：借：管管理费用明细 贷：现金金 注:招待费销售额*0.55%广告费销售额*2%
7、 7结转损损益 结转转收入：借借：主营业业收入 贷：本年年利润 结转转成本费用用借：本年年利润 贷：主主营业成本本 主主营业税金金及附加 管管理费用 财财务费用 所所得税会计做账流流程工作职责与与任务 （一）负负责公司的的成本核算算 1.整理各各项费用并并进行归集集和分配； 2.做记账账凭证并登登账； 3.月末对对费用进行行核算； 4.统计各各项费用的的指标考核核结果并上上报经理。 （二）进行行公司的成成本分析 1.根据成成本构成和和历史发生生情况以及及计划指标标进行比较较； 2.成本分分析报告。 （三）负责责公司的固固定资产账账 1.负责每每月提取折折旧； 2.负责固固定资产报报废、清理理的
8、账务登登记； 3.新购入入固定资产产的入账； 4.年终汇汇总。 （四）负责责总账的一一部分 1.汇总总总账，进行行试算平衡衡； 2.与明细细账的核对对。 （五）负责责应付账款款往来核算算 1.接收原原材料入库库单、销售售发票，核核算、审核核付款清单单和各种应应付账款，审审核各项记记录； 2.审核各各业务部门门转交的发发票及单据据； 3.登账，记记账。 （六）负责责国内销售售应收账款款往来业务务核算 1.核算各各国内销售售客户应收收账款和记记录， 2.凭发票票登记，记记账； 3.定期与与销售人员员核对销售售明细及监监督汇款。 （七）负责责有关报表表的报送工工作 1.每十天天报送给总总经理银行行存
9、款余额额明细； 2.月底向向部门经理理报送本月月销售明细细、应收账账款明细和和费用分类类、罚息明明细给销售售部； 3.月底报报外销部外外销回款统统计。 （八）现金金与支票管管理 1.保管单单据（支票票、支票报报销单、支支票申请单单、收据等等）、财务务专用章及及现金； 2.填写现现金支票、转转账支票及及汇款凭证证； 3.办理汇汇款、取现现和支票转转账手续； 4.办理理国际收支支申报手续续； 5.每日对对库存现金金进行盘点点与结算； 6.开立还还款收据、交交款收据及及客户回款款收据； 7.初步审审核现金报报销单据的的合法性和和真实性，办办理现金报报销手续。 （九）财务务档案的整整理、装订订 （十）
10、完成成上级委派派的其他任任务 工作绩效效标准 （一）成本本核算方法法科学合理理； （二）成本本计算准确确，能如实实反映生产产状态，无无差错； （三）总账账及固定资资产账登记记准确，无无差错； （四）应收收及应付账账款的核算算清晰明确确，各种单单据合法有有效；（五）提供供的销售考考核数据准准确； （六）对销销售回款的的状态监督督有力，无无差错； （七）向管管理层提供供内容翔实实、数据准准确的分析析报告，并并能从中及及时发现问问题； （八）现金金收支相符符，差错率率为零； （九）现金金与账目相相符，差错错率为零； （十）保证证现金报销销单据合法法、真实，符符合公司的的各项规章章制度； （十一）安安
11、全稳妥地地保管现金金、单据、财财务专用章章，不出现现遗失； （十二）认认真填写有有关财务单单据，做到到字迹工整整，易于辨辨认十三）安全全稳妥地保保管原始凭凭证并按月月装订成册册，保证财财务档案完完整，寻找找方便会计做账流流程 首先来了解解财务流程程是非常有有必要的。大致环节：1、根据原原始凭证或或原始凭证证汇总表填填制记账凭凭证。2、根据收收付记账凭凭证登记现现金日记账账和银行存存款日记账账。3、根据记记账凭证登登记明细分分类账。4、根据记记账凭证汇汇总、编制制科目汇总总表5、根据科科目汇总表表登记总账账。6、期末，根根据总账和和明细分类类账编制资资产负债表表和利润表表。如果企企业的规模模小，
12、业务务量不多，可可以不设置置明细分类类账，直接接将逐笔业业务登记总总账。实际际会计实务务要求会计计人员每发发生一笔业业务就要登登记入明细细分类账中中。而总账账中的数额额是直接将将科目汇总总表的数额额抄过去。企企业可以根根据业务量量每隔五天天，十天，十十五天，或或是一个月月编制一次次科目汇总总表。如果果业务相当当大。也可可以一天一一编的。二、具体内内容：1、每个月月所要做的的第一件事事就是根据据原始凭证证登记记账账凭证（做做记账凭证证时一定要要有财务（经经理）有签签字权的人人签字后你你在做），然然后月末或或定期编制制科目汇总总表登记总总账（之所所以月末登登记就是因因为要通过过科目汇总总表试算平平
13、衡，保证证记录记算算不出错），每每发生一笔笔业务就根根据记账凭凭证登记明明细账。2、月末还还要注意提提取折旧，待待摊费用的的摊销等，若若是新的企企业开办费费在第一个个月全部转转入费用 。计提折折旧的分录录是借管理理费用或是是制造费用用贷累计折折旧，这个个折旧额是是根据固定定资产原值值，净值和和使用年限限计算出来来的。月末末还要提取取税金及附附加，实际际是地税这这一块。就就是提取税税金及附加加，有城建建税，教育育费附加等等，有税务务决定 。3、月末编编制完科目目汇总表之之后，编制制两个分录录。第一个分录录：将损益益类科目的的总发生额额转入本年年利润，借借主营业务务收入（投投资收益，其其他业务收收
14、入等）贷贷本年利润润。第二个个分录：借借本年利润润贷主营业业务成本（主主营业务税税金及附加加，其他业业务成本等等）。转入入后如果差差额在借方方则为亏损损不需要交交所得税，如如果在贷方方则说明盈盈利需交所所得税.计算方法法，所得税税=贷方差额*所得税税税率，然后后做记账凭凭证.借所得税税贷应交税税金-应交所得得税，借本本年利润贷贷所得税（ 所得税虽虽然和利润润有关，但但并不是亏亏损一定不不交纳所得得税，主要要是看调整整后的应纳纳税所得额额是否是正正数，如果果是正数就就要计算所所得税，同同时还要注注意所得税税核算方法法，采用应应付税款法法时，所得得税科目和和应交税金金科目金额额是相等的的，采用纳纳
15、税影响法法时，存在在时间性差差异时所得得税科目和和应交税金金科目金额额是不相等等的）。4、最后根根据总账的的资产（货货币资金，固固定资产，应应收账款，应应收票据，短短期投资等等）负债（应应付票据，应应附账款等等）所有者者权益（实实收资料，资资本公积，未未分配利润润，盈余公公积）科目目的余额（是是指总账科科目上的最最后一天上上面所登记记的数额）编编制资产负负债表，根据总账或或科目汇总总表的损益益类科目（如如管理费用用，主营业业务成本，投投资收益，主主营业务附附加等）的的发生额（发发生额是指指本月的发发生额）编编制利润表表。（关于于主营业务务收入及应应交税金,应该根据据每一个月月在国税所所抄税的数
16、数额来确定定.因为税控控机会打印印一份表格格上面会有有具体的数数字）5、其余的的就是装订订凭证,写报表附附注,分析情况况表之类6、注意问问题：a、以上除除编制记账账凭证和登登记明细账账之外，均均在月末进进行。b、月末结结现金，银银行账，一一定要账证证相符，账账实相符。每每月月初根根据银行对对账单调银银行账余额额调节表，注注意分析未未达款项。月月初报税时时注意时间间，不要逾逾期报税。另另外，当月月开出的发发票当月入入账。每月月分析往来来的账龄和和金额，包包括：应收收，应付，其其他应收。三、报表问问题：企业业会计报表表包括四个个报表，除除了资产负负债表和利利润表之外外还利润分分配表和现现金流量表表
17、。而利润润分配表只只需要在年年末编制，因因为只有在在年末企业业才会对所所盈利的利利润进行分分配。而现现金流量表表只是根据据税务部门门的要求而而进行编制制，不同地地区不同省省要求不同同。在四月月年检时税税务部门会会要求对你你提出要求求的。（管管理，财务务，营业，制制造等费用用月末没有有余额 ，结帐方方法采用表表结法下，损损益科目月月末可留余余额；制造造费用如果果有余额，是是属于在产产品的待分分配费用，在在负债表上上视同存货货。)你要看你你在利润表表有的东西西，只要你你的账上有有你就结转转利润，这这样不容易易错 ，利润表表的本年利利润要和资资产表的相相吻合。细节补充：1、增值税税，企业所所得税在国
18、国税报（22002年1月1日以后注册册的企业才才在国税办办理；个人人所得税和和其他税在在地税报22、月末认认证（进项项税）；月月初抄税（销销项税）33、以工资资为基数100%，福利费费为14%，工会经经费2%，职工教教育费2.5%，（税法法规定：建建立工会组组织的企业业、事业单单位、社会会团体，按按每月全部部职工工资资总额的2%向工会缴缴拨的经费费，凭工会会组织开具具的工会会经费拨缴缴款专用收收据在税税前扣除。凡凡不能出具具工会经经费拨缴款款专用收据据的，其其提取的职职工工会经经费不得在在企业所得得税前扣除除）。4、三险一一金：住房房公积金，养养老保险金金，医疗保保险金，失失业保险金金5、流通
19、企企业运输费费，装卸费费，合理损损耗，检验验费均计入入营业费用用，工业企企业计入成成本6、单位无无工会组织织的,不能计提提工会经费费,更不必计计提后再调调整。所得得税只须每每季提一次次就可,不需每月月计提.7、现金一一般从“基本存款款户”中提取，一一般规定结结算帐户不不能提取现现金，如有有特殊情况况方可。88、差旅费费的开支范范围：交通通费，住宿宿费，伙食食补助费，邮邮电费，行行李运费，杂杂费9、出纳日日记账保存存25年几个很有有用的分录录：1、现金长长款借：现现金贷：待待处理财产产损溢借：待处理财财产损溢贷贷：营业外外收入（注注：无法查查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他
20、应收款应收现金短缺款（个人）应收保险赔偿款管理费用现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本营业费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用工会经费贷：其他应付款工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用职工教育费贷：其他应付款职工教育费6、支付工资借：应付工资贷：现金应交税金应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/其他业务支出贷：应交税金应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加9、印花税借：管理费用/待摊费用贷：应交税税金印花税报税流程：一般纳税人人每月1日必须进进行防伪税税控
21、开票机机的抄税工工作，在税税务机关规规定的报税税时间前到到办税服务务厅1-10号综合办办税窗口、11-112号企业发发行窗口或或13-114号代开专专票窗口中中任意一个个服务窗口口都可以办办理报税工工作。报税税时纳税人人需要携带带税控IC卡、增值值税防伪税税控开票系系统打印的的增值税销销项发票统统计表和增增值税销项项发票明细细表（2-9表），抄抄税不成功功的纳税人人还需要携携带上月已已开具发票票的记帐联联进行存根根联补录。一般纳税人人抄税、报报税应当注注意的事项项：一般纳纳税人抄税税、报税时时应当注意意：1、上月纳纳税人开具具的所有的的增值税专专用发票是是否全部抄抄税、报税税；否则就就有可能造
22、造成存根联联漏采集；2、一般纳纳税人月度度中间重新新更换金税税卡的要特特别注意在在更换金税税卡前已经经开具的增增值税专用用发票是否否抄报税成成功，否则则要携带未未抄税成功功发票的存存根联或记记帐联到办办税服务厅厅服务窗口口进行非常常规报税并并进行存根根联补录；3、纳税人人报税后申申报时发现现比对不符符的要及时时查明原因因，不能随随便调整申申报表数据据进行申报报。 会计的流程程会计基本流流程现金流流水账这一一块是出纳纳负责的,而现金日日记账应该该由会计的的凭证过账账后的结果果.会计流程程就是由做做凭证开始始到编制会会计报表这这一过程，也也叫会计循循环。简单点说就就是根据原原始凭证做做记账凭证证，
23、再根据据记账凭证证记明细账账，接着汇汇总，然后后根据汇总总表记总账账，最后依依据总账进进行报表。一一个月的业业务就结束束了，接下下来就是去去报税，纳纳税。我还是画一一张流程图图给你们看看吧：给原始凭证证分类； 2、填制会会计凭证3、登记会会计账簿4、记账凭凭证汇总5、记总账账6、对账结结账7、编制会会计报表下面我按顺顺序讲啊：1、给原始始凭证分类类首先，拿拿来原始凭凭证后，要要检查是否否合乎入账账手续。你你们看到这这些原始凭凭证后面的的签字，实实际就是报报销手续，这这张票据最最初拿到的的人就是经经手人，他他要先签字字，然后拿拿到财务部部门鉴定这这张票据是是否正规，如如果是发票票，要检查查是否有
24、税税务监制章章，然后看看以下四点点：1）付款单单位的名称称、填制凭凭证的日期期、经济业业务内容、数数量、单位位、金额等等要素是否否完备；2）大小写写金额是否否一致，与与剪口处是是否相符；3）、是否否有开发票票单位的签签章；4）、是否否有相关人人员的签名名。我们开开发票的时时候也要注注意这些，金金额前要加加人民币符符号“￥”封住。如如果一次报报销的票据据太多，比比如飞机、车车、船票，购购买机票、车车票的延伸伸服务费和和手续费，邮邮电手续费费，定额餐餐饮发票，过过路过桥费费，停车、洗洗车费等小小型零散的的发票，必必须使用粘粘贴单。会会计要复核核经手人填填报的金额额是否正确确、票据是是否合格，记记着
25、：不许许用白条子子入账。白白条子指的的是什么呢呢？就是你你购货或消消费的时候候，收到的的原始凭证证是一些收收据之类的的，不是税税务部门监监制的，也也就是没有有税务监制制章，我们们常说不是是正规发票票，在本企企业可以入入账算费用用，但是税税务部门不不承认，他他不允许你你当作支出出抵扣，计计提所得税税的时候都都要调整出出去。”你可以会会问了：税税务管那么么宽啊？你你想啊，你你购货的时时候对方应应该开发票票而没开，那那么他就逃逃税了，税税务局找不不到卖货的的人，他不不找你算账账啊？还有有啊，白条条子数额大大了还要罚罚款呢。所所以，我们们记账的时时候一定要要掌握好这这一条：一一切向税务务看齐，准准没错
26、。就就像司机怕怕交警，会会计怕的是是税管，但但只要按规规定记账，谁谁都不用怕怕。这些票票据在财务务这里检查查合格了，还还要拿到同同意这项支支出的部门门经理签字字，然后总总经理签字字，最后再再拿到财务务部做账务务处理。企企业自己都都有自己的的管理制度度，也不尽尽相同，但但正常的手手续应该是是这样的。会会计拿来这这些原始凭凭证后，按按时间顺序序排好，再再按会计要要素分类，就就是分析出出属于哪类类的经济业业务，然后后确定会计计科目，找找准借贷方方，就可以以做记账凭凭证了。这这些说出来来好像挺麻麻烦的，做做起来就简简单了，一一过眼就知知道怎么做做了。2、编制记记账凭证：根据原始始凭证的分分类，我们们就
27、可以做做凭证了，凭凭证也叫传传票。我们们拿到一张张1 0000元的借条条，我们根根据它做记记账凭证。先先写日期，再再写摘要，写写上科目，写写上金额，附附凭证有几几张原始凭凭证，就填填几张。记记账凭证编编写完毕，还还要进行审审核，因为为都是自己己做的，一一不留神可可能就出错错。3、登记账账簿：凭证证审核无误误后，就应应该登记账账簿了。先先给凭证按按时间顺序序编号，再再根据记账账凭证上的的科目，逐逐笔登记到到对应的账账簿上，你你看这是现现金吧，就就登记到现现金账上。账账簿中只有有现金和银银行存款日日记账要做做到日清月月结，现金金账的余额额要和库存存也就是保保险柜中的的现金数目目核对，银银行账的余余
28、额要和银银行对账单单定期核对对，其他的的明细账是是每个月结结一次就行行了。记账账时和做凭凭证一样，字字体要工整整，要让别别人也能认认出来，数数字金额要要斜着写，写写在格的二二分之一处处，一是好好看，二是是为了改错错留有余地地。我们在在学校的时时候，有专专门的练习习本，不知知道现在有有没有了。记记账凭证做做完了，记记账就是抄抄账，把凭凭证上的内内容抄到账账簿上就完完事了，很很简单。4、记帐凭凭证汇总：就是把记记账凭证的的科目和金金额汇集到到一起，我我一般看积积累的凭证证有到看看看够两三公公分厚了，就就进行一次次汇总。汇汇总的顺序序是：按凭凭证上的编编号排好顺顺序，然后后根据凭证证上的科目目做丁字
29、账账（表11），一个个科目一个个科目的抄抄写，最后后合计，看看借方总合合计数是否否等于贷方方总合计数数，相等了了，说明平平了，然后后把数据抄抄写在记账账凭证汇总总表上。要要是不相等等说明你做做错了。你你看这凭证证，怎么做做都是平的的，汇总不不平，不是是抄写错了了，就是数数字打错了了，或者借借贷方写反反了，一查查就出来了了，所以做做会计的一一定要细心心，会省很很多麻烦。这这个错了还还好找，账账记错了查查起来才闹闹心呢。不不过现在都都电算化了了，点几下下键子就完完事了。你你可能又要要问了：我我们还学手手工账干嘛嘛呀？就像像现在都能能用电脑打打字了，还还学写字干干嘛呀？学学手工会计计，学的是是账理，
30、不不懂这些，给给你个财务务软件也不不知道怎么么用。5、登记总总账：根据据试算平衡衡的记账凭凭证汇总表表，登记总总账。登记记总账和明明细账有点点不同，在在明细账上上，借方、贷贷方各自记记一行，而而总账是借借贷方在一一行上。还还有，明细细账是按照照凭证记的的，总账是是按着汇总总登记的。如如果业务量量小，一个个月汇总一一次，登记记一次总账账就可以，这这些都看具具体的情况况。顺便说说一下总账账和明细账账的关系。它它们是相互互制约的关关系。总账账，就是记记各个明细细账总数的的，明细账账，是总账账的细分类类。总账记记的是会计计的一级科科目，而明明细账除了了一级科目目，还有二二级科目，比比如固定资资产一级科
31、科目，固定定资产的项项目就是它它的二级科科目。还有有费用帐、低低值易耗品品账、应交交税金账等等等。到了了月末，各各个明细账账的余额必必须等于相相对应的总总账余额，如如果不等，那那多半是明明细账记错错了或记落落了。造成成的差错可可能是记错错借贷方了了，或者记记错科目了了，或者数数字写错了了，随着经经验的积累累，发现错错误，很快快就能找到到，这一点点也能衡量量出会计对对业务的熟熟练程度，都都说会计有有经验，也也指的是这这个，就像像有经验的的老大夫，看看一眼病人人，大概就就知道哪儿儿不对劲。6、对账、结结账：记完完总账就该该对账和结结账了，只只要凭证是是正确的，登登记完的账账也应该是是正确的，现现在
32、用财务务软件的，这这个可以保保证，但是是手工记账账，就不保保了，因此此要经常对对账，做到到账证相符符、账账相相符、账实实相符、账账表相符。结结账就是结结算出把一一段时间内内本期的发发生额合计计和余额，然然后将余额额结转下期期或者转入入新账。7、编制会会计报表：记完总账账后，试算算平衡了，就就可以编制制财务会计计报表了。就就是我最初初给你们看看的那两张张报表，还还有一张是是现金流量量表，因为为小企业很很少有要这这张表的，而而且制度上上没有硬性性规定必须须要报，所所以我们先先不学它，到到了岗位，如如果需要编编报的话，那那时候你们们已经可以以独立编制制了，等学学到报表的的时候我们们看情况定定。整个流
33、流程就是这这样，这就就是会计每每个月要做做的事情会会计企业都都要设置哪哪些账1.现金日日记账2.银行存款款日记账3.三栏明细细账（应收收、应付等等各类科目目应记入该该账簿）4.多栏明细细账（如管管理费用、生生产成本等等类科目记记入该账簿簿）5.数量金额额明细账（如如原材料、库库存商品类类科目记入入该账簿）6.固定资产产明细账（按按各固定资资产分类的的明细账）7.应交税金金明细账（主主要是登记记有关税金金的明细，如如增值税的的销项税额额、进项税税额、进项项转出、应应交未交增增值税等）8.总账（按按各明细汇汇总登记在在总账上的的账簿）9.其他辅助助的账簿一个会计做做账的实际际过程1、一般是是根据企
34、业业的经济性性质和经营营业务来确确定应缴纳纳的税种和和税率；22、从事生生产、销售售、修理修修配的的企企业一般要要交增值税税，增值税税的纳税人人分为增值值税一般纳纳税人和小小规模纳税税人(新设立的的企业都是是小规模纳纳税人)。一般纳纳税人是指指工业年收收入能达到到100万，商业业年收入能能达到180万的企业业，一般纳纳税人的税税率是17%，可以抵抵扣购进货货物的进项项税金；小小规模工业业企业的增增值税税率率为3%，商业3%。增值税税在国税申申报缴纳。3、从事提供应税劳务(餐饮、服务、广告、运输、咨询等等)、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别
35、的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。4、企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额(即税务机关认可的利润)在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率(根据行业不同)，得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得
36、税在国税缴纳(个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税)。5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他)，教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳。会计核算过过程实例公司司建账如下下（ABC公司是一一间由三名名股东投资资的有限公公司,属于商品品流通的一一般纳税人人）ABC公司司从7月1日开始筹建建。1 7月月3日老板A代垫钱4万元并亲亲自去购
37、入入一批固定定资产（发发票上写公司司）借：固定资资产 贷：其他应应付款A 2 7月月6日老板A代垫钱1万元购入入一批办公公用品借：长期待待摊费用 贷：其他应应付款 37月88日ABC公司三名名股东存入入50万入临时时账户作为为注册资金金借：银行存存款 50贷：实收资资本A 100B 220C 2204月月日老板板代垫ABC公司注册册费1万元借：长期待待摊费用 1万贷：其其他应付款款 5月日领到公公司营业执执照。6月日领到国国税及地税税的税务登登记证并正正式营业根据新的企企业会计制制度，开办办费于开始始经营时一一次计入管管理费用，但但税法要求求于企业开开始经营的的次月不少少于五年内内摊销公司司的
38、开办费费借：管理费费用开办费 贷：长长期待摊费费用 79月22日，还款给给股东A借：现金 贷：银银行存款 借：其他应应付款 贷：现现金 89月55日，ABC公司向甲甲购入商品品一批，预预付货款价价税合计11.7万 借：应应付账款甲 贷：银行存存款 99月88日，收到甲甲公司运来来的商品并并验收入库库 借：库库存商品 应交税金增值税（进进项税额） 贷：应付账账款 109月月9日,向乙公司司销售商品品一批,货已发出,货款未收收到., 借：应应收账款乙公司 贷：主营业业务收入 应应交税金增值税（销销项税额） 1.月末末结转成本本借：主营业业务成本 贷：库库存商品 129月月18日收到乙公公司9月9日
39、的欠款借：银行存存款 贷：应收账账款乙公司 3. 99月21日计提，本本月工资借：管理费费用 营业费费用 贷：应付工资资 借：应付工工资代扣个人人所得税 贷： 应交税金应交个人人所得税 计提本月福福利费（直直接按计税税工资的14%计提,以免年底底调账）借：管理费费用营业费费用 贷：应付福利利费 计提工会经经费及职工工教育经费费（直接按按计税工资资的2%及1.5%计提以免免年底调账账）借：管理费费用工会经费费职工教育育经费 贷：其他应付付款工会经费 职工教育育经费。9月月31日银行划划账交社保保等费用 借：管理费用用公司缴纳纳社保费 其他应收收款代垫员工工应缴社保保及住房公公积 贷贷：银行存存款
40、 。9月月31日发放本本月工资时时 借借：现金 贷贷：银行存存款 借：应付工资资 贷贷：现金 其他应收收款代垫员工工应缴社保保及住房公公积6。本月月发生管理理费用 借：管理费用用 贷贷：现金 计算算本月应交交增值税借：应交税税金应交增值值税（未交交税金） 贷：应交税金金未交增值值税17计提提城建税、教教育附加、防防洪费借：主营业业务税金及及附加贷：应交税税金应交城市市维护建设设税其他应交款款教育费附附加防洪费费 8。结转转本年利润润借：主营业务务收入其他业务务收入营业外收收入 财务费用用 贷：本年年利润 借：本年利润润贷：主营营业务成本本主营业务税税金及附加加其他他业务成本本营业业外支出财务务
41、费用管理理费用营业业费用19预缴缴企业所得得税借：所得税税贷：应交税税金应交企业业所得税借：本年利利润贷：所得税税20。转入入未分配利利润 借：本本年利润 贷贷：利润分分配未分配利利润21。提取取法定盈余余公积借：利润分配配未分配利利润贷：盈余余公积法定盈余余公积法定公积积金最终得出未未分配利润润，或盈余余或亏损22ABBC本月分配配利润借：利润分分配未分配利利润贷：应付利利润ABC发放利润：借：现金贷：银行存存款借：应付股股利AB 贷：现金 应交税金应交个人人所得税下月10月月10月111日，银行划划扣税金借：应交税税金应交个人人所得税应交企企业所得税税应交城城市建设维维护税应交增增值税（未
42、未交增值税税）其他应交款款教育费附附加防洪费费贷：银行存存款以上是一个个简单的公公司运作流流程，把一一些重复的的业务删除除。月底结账的的程序 对于月末结结账的时点点问题。实实际来说一一般月末结结账的时点点都是自然然月末，当当然在实务务中有些单单位因为自自身的业务务量大有自自己定义结结账日的如如25日结账等等。对于这这个问题个个人比较似似向于按自自然月结账账。原因如如下：1、可以于于税务同步步，减少hidde不必要的的税务风险险。按税法法规定是按按自然月来来定义税务务期间的，会会计期间于于税法的不不一致，按按规定税务务报表就要要按税务期期间进行调调整，工作作难度比较较高。并且且对于税务务核查造成
43、成困难。在在实务中大大多数不按按税法进行行调整，造造成企业的的税务风险险较大。2、减少因因为自定结结账日产生生的结账数数据时点不不统一的风风险。在实实务中很多多财务数据据是来自非非财务部门门的，由非非专业的财财务人员提提供，对于于自定义结结账日的理理解可能存存在偏差。结结果是数据据牟蛔既贰贰?、有些财财务比较强强势的企业业可能会规规定结账日日后到下月月一日前运运用不开具具发票等手手段来减少少差异，但但这样无论论是对企业业的经营还还是对税法法的规定遵遵守都是不不利的。第一步步：先对本本月所有凭凭证重新进进行审核，仔仔细核对减减少差错。月月末结账是是建立在日日常会计凭凭证的日清清基础上，要要求日常
44、的的会计凭证证数据和分分录准确无无误，一般般建议在月月末结账时时.第二二步：进行行以下项目目的。账实实核对。1.现金：在在结账日末末进行清盘盘，编制盘盘点表。对对平现金可可以证明所所有分录中中有现金的的分录正确确。不平应应查现金日日记账和所所有现金相相关凭证，查查清原因进进行处理。2. 银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废