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1、 关于印发邮电通信企业会计制度的通知 财政部1993-03-20财会【1993】13 本制度“收收支差额”概念，是指指邮电部所辖辖邮电通信企企业的财务成成果。其他通通信企业仍使使用“利润”概念反映企企业的财务成成果。本制度自11993年77月1日起执执行。二、会计科科目（第113号科目目 应收帐帐款一、本科科目核算应收收记帐用户的的邮电欠费（报报话欠费、机机要通信欠费费和邮资总付付欠费）以及及与企业经营营业务有关的的其他应收帐帐款。 二、本本科目设置以以下两个二级级科目： 11用户欠费费； 2其其他。 “用户户欠费”二级科目按按营业部门和和分支机构名名称设置明细细帐户进行核核算，“其他”二级科
2、目可可以按照款项项的性质（如如国际回信券券等）和结算算对象（单位位、个人）等等进行明细核核算。 发生的的用户欠费借借记本科目（用用户欠费），贷贷记“通信业务收收入”科目；收回回的欠费，借借记“营业款结算算”科目，贷记记本科目（用用户欠费）。 企业发发生的应收国国际回信券等等应收、暂付付款项时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；收回应收收、暂付款项项时，借记有有关科目，贷贷记本科目。 经确认认为坏帐的应应收帐款，冲冲销坏帐准备备，借记“坏帐准备”科目，贷记记本科目。已确认并转销的的坏帐损失，如如果以后又收收回，借记本本科目，贷记记“坏帐准备”科目，同时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目第114
3、号科目目 坏帐准准备本科目核核算企业提取取的坏帐准备备。提取坏帐帐准备，借记记“管理费用”科目，贷记记本科目；冲冲销坏帐准备备，借记本科科目，贷记“管理费用”科目。 发发生坏帐损失失时，借记本本科目，贷记记“应收帐款”科目。已确确认并转销的的坏帐损失，以以后又收回的的，应按收回回的金额，借借记“应收帐款”科目，贷记记本科目；同同时，借记“银行存款”科目，贷记记“应收帐款”科目。本科科目年末贷方方余额为已经经提取的坏帐帐准备。第116号科目目 营业款款结算本科目目核算企业营营业部门（人人员）、邮电电分支机构应应交和已交的的营业收入款款、市话初装装费等。本科科目可按营业业部门和分支支机构名称设设置
4、明细帐进进行核算。收收到营业部门门和分支机构构交款时，借借记“现金”或“银行存款”科目，贷记记本科目。 营业部门门（人员）、分分支机构收入入的外汇券，严严禁转让或套套换，要如实实交帐，营业业报告单上应应单独反映。第117号科目目 备用金金本科目核算算企业拨付供供应、总务人人员和分支机机构备作零星星开支，以及及营业部门找找零用的小额额款项。 财财会部门（人人员）在拨付付备用金时，借借记本科目，贷贷记“现金”科目，按照照报销数补足足定额时，借借记“有关科目”，贷记“现金科目，不不通过本科目目核算。本科科目应按使用用备用金单位位和个人设置置明细帐。第119号科目目 其他应应收款本科目目核算企业除除“
5、应收票据”、“应收帐款”科目以外的的其他各种应应收、暂付款款项。包括应应收调度款，应应收的各种赔赔款、罚款以以及应向职工工收回的各种种垫付款项等等。本科目设设置以下两个个二级科目： 1应收收调度款； 2其他他。“应收调度款款”二级科目设设置“定额款”和“超定额款”两个明细科科目。“其他”二级科目可可以按照款项项的性质（如如暂付购料款款、应收售料料款、借支旅旅费等）和结结算对象（单单位、个人）等等进行分户核核算。企业按按规定上缴调调度款时，借借记本科目（应应收调度款）定定额款，超过过规定数额上上交调度款时时，借记本科科目（应收调调度款）超定定额款，贷记记“银行存款”科目。收回回调度款时，借借记“
6、银行存款”科目，贷记记本科目。 资金调度中中心拨给企业业调度款和收收回调度款时时，也通过本本科目（应收收调度款）核核算。 企业业发生其他各各种应收款项项时，借记本本科目，贷记记有关科目；收回各种款款项时，借记记有关科目，贷贷记本科目。第129号科目目 低值易易耗品本科目目核算企业在在库的低值易易耗品的实际际成本或计划划成本。 低低值易耗品是是指不作为固固定资产核算算的各种用具具物品，如工工具、仪表、管管理用具、玻玻璃器皿等。低低值易耗品按按照类别、品品种规格进行行数量和金额额的明细核算算。外购、自自制或委托外外单位加工完完成并已验收收入库的低值值易耗品以及及对低值易耗耗品清查盘点点，应比照“库
7、存材料”科目的有关关方法进行核核算。企业应应根据具体情情况，对低值值易耗品采用用一次或分次次的摊销方法法。一次摊销销的低值易耗耗品，在领用用时将其全部部价值摊入有有关的成本费费用科目，借借记“通信业务成成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支支出”等科目，贷贷记本科目。报报废时，将报报废低值易耗耗品的残料价价值作为当月月低值易耗品品摊销额的减减少，冲减“通信业务成成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支支出”等科目。 分次摊摊销的低值易易耗品，领用用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记记本科目。分分次摊入有关关成本费用科科目时，借记记“通信业务成成本”、“共同费用”、“
8、管理费用”、“其他业务支支出”等科目，贷贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。报废废时，收回的的残料价值作作为当期低值值易耗品摊销销额的减少，冲冲减有关成本本费用科目。采用计划成本核核算的企业，月月份终了，应应结转当月领领用低值易耗耗品应分摊的的材料成本差差异，记入有有关成本费用用科目。在库库低值易耗品品的盘盈、盘盘亏、毁损处处理，比照“库存材料”科目的有关关规定办理。本本科目的月末末余额，反映映月末库存低低值易耗品的的实际成本或或计划成本。第134号科目目 附属生生产本科目核核算企业所属属不独立核算算的生产单位位生产产品或或提供劳务、代代办工程及其其他作业，如如代制、代修修等所发生的的各项支出
9、。本本科目按产品品名称、工程程项目或作业业项目设立明明细帐户，并并按材料、工工资、费用设设置专栏进行行核算。用于于生产的材料料、工资和费费用，凡能直直接记入本科科目的，借记记本科目，贷贷记相关科目目；不能直接接记入本科目目的，可由“共同费用”等科目分摊摊转入本科目目，借记本科科目，贷记“共同费用”等科目。完完工入库的产产品按实际成成本或计划成成本借记“库存材料”、“低值易耗品品”科目，贷记记本科目，同同时结转成本本差异。完成成的代办工程程及其他劳务务作业，按照照本科目反映映的实际支出出，借记“其他业务支支出”科目，贷记记本科目。完完成代办工程程及作业应结结算的价款作作其他业务收收入处理。同同时
10、按应交税税金，借记“其他业务支支出”科目，贷记记“应交税金”科目。按规规定预收委托托人的款项记记入“预收帐款”科目，完成成代办工程及及作业应结算算的价款，借借记“预收帐款”科目，贷记记“其他业务收收入”科目。本科科目月末余额额反映未完代代办工程作业业和在产品的的价值第136号科目目 集邮商商品一、本科科目核算企业业购进经销的的集邮邮票、邮邮票折、邮票票册和集邮用用品等商品。二、本科目设置两个二级科目，其核算内容如下： 1库存集邮商品：核算购进经销的集邮商品的销售价格。 2集邮商品进销差价：核算购进经销的集邮商品的销价与进价的差额。三、集邮商品采用销价核算。 购入集邮商品，按销价借记本科目（库存
11、集邮商品），按进价贷记“银行存款”科目，按进销差价贷记本科目（集邮商品进销差价）。售出集邮商品的价款，发生时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“营业款结算”科目；月终汇总转列集邮收入，借记“营业款结算”科目；贷记“通信业务收入、邮政收入、集邮收入”科目。同时，减少库存集邮商品，将集邮商品进价转列邮政成本，借记“通信业务成本、邮政专业成本、业务费科目，并将进销差价借记本科目（集邮商品进销差价)，按销价贷记本科目（库存集邮商品）。集邮邮票经批准进行向上调价时，将新旧价差借记本科目（库存集邮商品），贷记本科目（集邮商品进销差价）。向下调价时，作相反分录。 本科目按按集邮商品的的品种设置明明细帐，
12、按出出入库凭证逐逐笔登记，并并定期与库存存实物核对，保保证帐实相符符。本科目的的月末余额，反反映按销价核核算的库存集集邮商品扣除除集邮商品进进销差价后的的价值。第139号科目目 待摊费费用本科目核核算企业已经经支出，但应应由本期和以以后各期分别别负担的分摊摊期在1年以以内的各种费费用，如低值值易耗品摊销销、预付保险险费、固定资资产修理费用用、经营性租租入固定资产产租金，以及及一次购买印印花税票和一一次交纳印花花税额较大需需分摊的数额额等。 开办办费、摊销期期限在1年以以上的费用应应在“递延资产”科目核算，不不包括在本科科目核算范围围内。企业发发生各项待摊摊费用时，借借记本科目，贷贷记“银行存款
13、”、“低值易耗品品”等科目。分分期摊销时，借借记“通信业务成成本”“管理费用用”等科目,贷贷记本科目。本本科目应按费费用种类设置置明细帐。第151号科目目 长期投投资一、本科科目核算企业业不准备在11年内变现的的投资，包括括股票投资、债债券投资和其其他投资。二二、债券投资资应按投资时时实际支付的的价款记帐。 股票投资和和其他投资应应当根据不同同情况，分别别采用成本法法或权益法核核算。本科目目设置以下44个明细科目目： 1股股票投资；22债券投资资；3其他他投资； 44应计利息息。 三、企企业进行股票票投资时，按按实际支付的的价款，借记记本科目（股股票投资）、贷贷记“银行存款”等科目；实实际支付
14、的价价款中含有已已宣告发放的的股利，应按按认购股票的的实际成本（即即实际支付的的价款扣除已已宣告发放的的股利，借记记本科目（股股票投资），按按应收的股利利，借记“其他应收款款”科目，按实实际支付的价价款，贷记“银行存款”科目。 采用成成本法核算的的企业，收到到发放的股利利，借记“银行存款”等科目，贷贷记“投资收益”科目；采用用权益法核算算的企业，应应根据接受投投资所有者权权益的增加，按按持股比例计计算本企业所所拥有的权益益的增加额，借借记本科目（股股票投资），贷贷记“投资收益”科目。接受受投资企业的的所有者权益益减少，作相相反分录。分分得的股利，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目（股股票投
15、资）。 四、企企业进行债券券投资时，按按实际支付的的价款，借记记本科目（债债券投资），贷贷记“银行存款”科目。 实实际支付的价价款中含有债债券利息的，应应将这部分利利息，借记本本科目（应计计利息），按按实际支付的的价款扣除应应计利息后的的差额，借记记本科目（债债券投资），按按实际支付的的价款，贷记记“银行存款”科目。债券券应计的利息息，应区别情情况处理：面面值购入的债债券，将应计计的当期利息息，借记本科科目（应计利利息），贷记记“投资收益”科目。 企业溢溢价或折价购购入的债券，其其溢价或折价价应当在债券券存续期间内内分期摊销。溢溢价购入的债债券，按当期期应计的利息息，借记本科科目（应计利利息）
16、，按当当期应分摊的的实际支付价价款中溢价部部分，贷记本本科目（债券券投资），按按其差额，贷贷记“投资收益”科目。折价价购入的债券券，按当期应应计利息，借借记本科目（应应计利息），按按当期应分摊摊的实际支付付价款中的折折价部分，借借记本科目（债债券投资），按按应计利息与与分摊数的合合计数，贷记记“投资收益”科目。 债券到到期收回本息息，按本息合合计，借记“银行存款”等科目，按按债券本金部部分，贷记本本科目（债券券投资），按按已计利息部部分，贷记本本科目（应计计利息），按按未计利息部部分，贷记“投资收益”科目。 五、其其他投资：企企业向其他单单位投资转出出的固定资产产，按投出固固定资产的帐帐面净值
17、，借借记本科目（其其他投资），按按已提折旧，借借记“累计折旧”科目，按投投出固定资产产的帐面原价价，贷记“固定资产”科目。企业业向其他单位位投出的现金金、材料等，按按投出金额，借借记本科目（其其他投资），贷贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。企企业以无形资资产向其他单单位投资，借借记本科目（其其他投资），贷贷记“无形资产”科目。 收收到其他单位位投资分红的的利润，采用用成本法核算算的，借记“银行存款”等科目，贷贷记“投资收益”科目,采用用权益法核算算的，比照股股票投资进行行会计处理。 收回其他投投资，借记“固定资产”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目和和“累计折旧”科目。企业业投出的资金金数
18、额与收回回的投资有差差额时，其差差额作为增减减“投资收益”处理。六、本科目应按按股票、债券券种类和被投投资单位设置置明细帐。第152号科目目 拨付所所属资金本科科目核算上级级拨付给所属属企业的工程程项目资金，上上级收到所属属企业上缴折折旧和工程余余款也通过本本科目核算。上上级将工程资资金通过银行行拨付给所属属企业时，应应借记本科目目，贷记“银行存款”科目；收到到所属企业上上交折旧或工工程资金余款款时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。本本科目应按所所属企业设置置明细帐进行行明细核算。并并定期核对上上交、下拨数数及余额，季季末省内汇总总报表时，本本科目的余额额与所属企业业“上级拨入资资金”余额
19、相抵销销。第169号科目目 在建工工程一、本科科目核算企业业进行各项工工程，包括固固定资产新建建工程、改扩扩建工程、大大修理工程等等所发生的实实际支出。企企业购入不需需要安装的固固定资产，不不通过本科目目核算。企业业购入为工程程准备的物资资，应单设“工程物资”明细科目进进行核算。二二、企业购入入为工程准备备的物资，借借记本科目（工工程物资），贷贷记“银行存款”科目。 企业自自营工程，领领用工程物资资，借记本科科目（工程），贷贷记本科目（工工程物资）。 在建工工程应负担的的职工工资，借借记本科目（工程），贷记“应付工资”科目。 企业为为在建工程提提供的水、电电、设备安装装、修理和运运输等劳务，应
20、应按月根据实实际成本，借借记本科目（工程），贷记“共同费用”等科目。 企业进进行工程所发发生的试运转转及其他支出出，借记本科科目（工程），贷贷记“银行存款”、“长期借款”科目。企业业计算应由工工程项目交纳纳的固定资产产投资方向调调节税，借记记本科目（工程），贷贷记“应交税金”科目。 企业出出包工程，按按规定预付承承包单位的工工程价款，借借记本科目（工程），贷记“银行存款”等科目；工程完工收到承包单位帐单补付或补记工程价款，借记本科目（工程），贷记“银行存款”科目。 三、企企业发生的工工程借款利息息，应根据应应计利息，分分别情况处理理：属于固定定资产尚未交交付使用，或或者已投入使使用，但尚未未办
21、理竣工决决算之前发生生的，计入在在建固定资产产的造价，借借记本科目（工程），贷记“长期借款”、“长期应付款”等科目；办理竣工决算后发生的借款利息计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”、“长期应付款”等科目。 企业用用外币借款进进行的工程，因因外币折合率率变动而应多多付的人民币币，在固定资资产尚未完工工交付使用之之前，或者已已投入使用，尚尚未办理竣工工决算之前发发生的，计入入固定资产造造价，借记本本科目（工程），贷贷记“长期借款”等科目；办办理竣工决算算后发生的，计计入当期损益益，借记“财务费用”科目，贷记记“长期借款”等科目。因因外币折合率率变动，而少少付的人民币币，应作相反反会
22、计分录。 企业在建建工程在试运运转过程中所所取得的收入入扣除税金后后冲减在建工工程成本。工工程完工交付付使用，按工工程的实际成成本，借记“固定资产”等科目，贷贷记本科目（工程）。本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细帐。本科目的期末余额，反映尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程实际支出，以及尚未使用工程物资的实际成本。第171号科目目 无形资资产本科目核核算企业的专专利权、非专专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权、商誉誉等各种无形形资产的价值值。企业购入入或自行创造造并按法律程程序申请取得得的各种无形形资产，应按按实际支出，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。其其他单位投资
23、资转入的无形形资产，应按按确认的价值值，借记本科科目，贷记“实收资本”科目。企业业用已入帐的的无形资产向向外投资，借借记“长期投资”科目，贷记记本科目。 企业向外转转让已入帐的的无形资产，其其转让收入，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“其他业务收收入”科目；结转转转让无形资资产的成本，借借记“其他业务支支出”科目，贷记记本科目。各各种无形资产产应分期平均均摊销，摊销销无形资产时时，借记“管理费用”科目，贷记记本科目。本本科目应按无无形资产类别别设置明细帐帐。本科目的的期末余额反反映尚未摊销销的无形资产产的价值。第181号科目目 递延资资产本科目核核算企业发生生的不能全部部计入当年损损益，应当在
24、在以后年度内内分期摊销的的各项费用，包包括开办费、固固定资产修理理支出、租入入固定资产的的改良支出以以及摊销期限限在1 年以以上的其他待待摊费用。企企业发生的递递延费用，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“现金”等有关科目目。摊销时，借借记“通信业务成成本”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。企企业发生的开开办费，应在在企业开始生生产经营以后后的一定年限限内分期平均均摊销。摊销销时，借记“管理费用”等科目，贷贷记本科目。 固定资产大大修理支出，应应在大修理间间隔期内分期期平均摊销，租租入固定资产产改良工程支支出，应当在在租赁期内平平均摊销。其其他递延费用用，应在一定定期限内，按按照费用项目目的
25、受益期限限分期平均摊摊销。本科目目应按照费用用的种类设置置明细帐，进进行明细核算算。第184号科目目 特种储储备物资本科科目核算企业业经国家特准准储备的用于于防汛、战备备等特定用途途的材料。企企业购入或收收到特准储备备物资时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“特准储备基基金”等科目。由由企业库存材材料转作特准准储备材料时时，借记本科科目，贷记“库存材料”科目。 企企业在指定用用途范围内，运运用特准储备备物资时，借借记“通信业务成成本”、“营业外支出出”、“特准储备基基金”等科目，贷贷记本科目。本本科目的期末末余额，反映映特准储备物物资的实际成成本。第191号科目目 待处理理财产损溢本本科目核
26、算企企业在清查过过程中，查明明的各种财产产物资的盘盈盈、盘亏和毁毁损。本科目目应设置以下下两个二级科科目： 1待处理固定定资产损溢；2待处理理流动资产损损溢 。盘盈盈的各种材料料、集邮商品品等，借记“库存材料”、“集邮商品”等科目，贷贷记本科目。盘盘盈的固定资资产按固定资资产原价，借借记“固定资产”科目，按已已提折旧，贷贷记“累计折旧”科目，按固固定资产净值值，贷记本科科目。盘亏的的各种材料、集集邮商品等，借借记本科目，贷贷记“库存材料”、“集邮商品”等科目。 盘亏的固定定资产，按固固定资产净值值，借记本科科目，贷记“库存材料”、“集邮商品”等科目。 盘亏的固定定资产，按固固定资产净值值，借记
27、本科科目，按已提提折旧，借记记“累计折旧”科目，按固固定资产原价价，贷记“固定资产”科目。 固固定资产毁损损在“固定资产清清理”科目核算，不不在本科目核核算。 各种盘盈盈、盘亏和毁毁损的财产物物资，按照规规定程序批准准转销时，按按下列方法进进行帐务处理理： 流动资资产的盘盈，借借记本科目，贷贷记“管理费用”。 固定资资产的盘盈，借借记本科目，贷贷记“营业外收入入-固定资产产盘盈”科目。 固固定资产的盘盘盈，借记本本科目，贷记记“营业外收入入-固定资产产资产盘盈”科目。 流流动资产的盘盘亏、毁损，按按残料价值，可可以收回的保保险赔偿和过过失人的赔偿偿，借记“库存材料”、“其他应收款款”等科目，贷
28、贷记本科目。剩剩余净损失，属属于非常损失失部分，借记记“营业外支出出-非常损失失”科目，贷记记本科目；属属于一般经营营损失部分，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目。 固定资产的的盘亏，借记记“营业外支出出、固定资产产盘亏”科目，贷记记本科目。 材料物物资在运输途途中的短缺与与损耗，除合合理的途耗应应计入材料物物资的采购成成本外，能确确定由过失人人负责的，应应自“在途材料”、“材料采购”等科目转入入“其他应收款款”等科目外，尚尚待查明原因因和需要报经经批准才能转转销的损失，先先通过本科目目核算。查明明原因后，再再分别处理：属于应由供供应单位、运运输机械、保保险公司或其其他过失人负负责赔偿的损损
29、失，借记“其他应收款款”等科目，贷贷记本科目；属于自然灾灾害造成的损损失，应将扣扣除残料价值值和保险公司司赔款后的净净损失，借记记“营业外支出出-非常损失失”科目，贷记记本科目；属属于无法收回回的其他损失失，经批准后后，借记“管理费用”科目，贷记记本科目。本科目期末如为为贷方余额，反反映尚未处理理的各种财产产物资的净溢溢余；如为借借方余额，反反映尚未处理理的各种财产产物资的净损损失。第203号科目目 应付帐帐款本科目核核算企业因购购买材料、物物资和接受劳劳务供应等而而应付给供应应单位的款项项。企业购入入材料、物资资等已验收入入库，但货款款尚未支付时时，应根据有有关凭证（发发票帐单、随随货同行发
30、票票上记载的实实际价款或暂暂估价值），借借记有关科目目，贷记本科科目。 企业业接受供应单单位提供劳务务而发生的应应付款项，应应根据供应单单位的发票帐帐单，借记有有关成本费用用科目，贷记记本科目。 企业偿付应应付帐款时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 企业开出、承承兑商业汇票票抵应付帐款款，借记本科科目，贷记“应付票据”科目。本科目目应按照供应应单位设置明明细帐。第204号科目目 预收帐帐款本科目核核算邮电用户户预存记帐报报话费、总付付邮资款、预预收报刊发行行费以及代办办工程款等。本本科目设置以以下3个二级级科目： 11用户预存存款； 2预收报刊发发行费； 33其他。“用户预存款款”二
31、级科目按按营业部门和和分支机构名名称设置明细细帐户进行核核算。企业收收到预收邮电电用户记帐报报话费、总付付邮资款时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目，调调整退还时冲冲减本科目。企企业收到报刊刊发行部门转转来的预收报报刊发行费时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。企业每月按报刊刊流转额计算算当月实现的的报刊发行费费时，借记本本科目（预收收报刊发行费费），贷记“通信业务收收入”科目。企业业按照规定预预收用户代办办工程工料款款，收到款项项时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目，工工程完工后，根根据相关业务务部门工程竣竣工决算所列列应收工程价价款，借记本本科目，贷记记“其他业务收收入-代办工工
32、程收入”科目，应补补收的工程价价款，在收到到款项时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。第209号科目目 其他应应付款一、本本科目核算企企业除应付票票据、应付帐帐款、应交税税金、其他应应交款、长期期应付款等已已专设科目核核算以外的各各种应付、暂暂收款项。包包括：应付调调度款、应付付租金、应付付赔偿款、职职工未按期领领的工资、房房租暂存款、应应付工会经费费、应交的离离、退休统筹筹基金、代扣扣职工应交的的储蓄养老保保险金以及企企业代收用户户应付保险公公司的保险费费等。 二、本本科目设置以以下3个二级级科目： 11应付调度度款；2代代收保险金；3其他。 “应付付调度款”二级科目应应根据款项类类别分
33、设“定额款”和“超定额款”两个明细科科目，并按企企业单位进行行明细核算。 三、资资金调度中心心向企业收取取调度款，收收到款项时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目（应应付调度款），减减少退还企业业调度款时，借借记本科目（应应付调度款），贷贷记“银行存款”科目。 四、企企业向资金调调度中心借入入调度款时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目（应应付调度款）。归归还调度款时时，借记本科科目（应付调调度款），贷贷记“银行存款”科目。 五、企企业收到用户户交纳的保险险金时，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目（代代收保险金）；企业向保险险公司交款时时，借记本科科目（代收保保险金），贷贷记“银行存款”
34、科目。企业业代办保险业业务按规定收收取的代办保保险手续费，列列入“通信业务收收入、邮政收收入、代办保保险收入”科目。 六、企企业发生的其其他各项应付付、暂收款项项，借记“银行存款”、“通信业务成成本”、“管理费用”、“财务费用”、“应付工资”、“应付福利费费”等科目，贷贷记本科目；实际支付时时，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。“其他”二级科目应应按应付和暂暂收款项的类类别和单位或或个人设置明明细帐。 七、月月终要按照帐帐款的相关单单位、个人和和事项，列出出余额明细表表，做为帐款款的补充记录录。贷方余额为福利利费的结余。第221号科目目 应交税税金本科目核核算企业应交交纳的各种税税金，如营
35、业业税、城市维维护建设税、房房产税、车船船使用税、土土地使用税、所所得税、固定定资产投资方方向调节税等等。企业交纳纳的印花税以以及其他不需需预计应交数数的税金，不不在本科目核核算。 第223号号科目 应应付利润本科科目核算企业业应向投资者者支付的利润润，包括应向向国家、其他他单位、个人人支付的利润润。企业与其其他单位或个个人的合作项项目，如按协协议或合同规规定，应支付付的利润，也也在本科目核核算。月份或或年度终了，企企业按规定计计算出应支付付给投资者的的利润，借记记“收支差额分分配”科目，贷记记本科目。 企业支付利利润时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。本本科目期末借借方余额为多多付利
36、润，贷贷方余额为未未支付利润。第224号科目目 应交上上级收支差额额本科目核算算企业应交上上级的收支差差额和上级拨拨入的收支差差额。企业按按规定应上交交的收支差额额、应交特种种基金和所得得税款，借记记“收支差额分分配”（上交收支支差额、应交交所得税、应应交特种基金金）等科目，贷贷记本科目；按规定由上上级拨补的收收支差额款，借借记本科目，贷贷记“收支差额分分配、上交收收支差额”科目。向上上级拨入收支支差额款时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。省省局在汇总所所属应上交的的收支差额、应应交所得税和和应交特种基基金后，按规规定调整收支支差额分配时时，应借记“收支差额分分配”科目，贷记记本科目和“
37、盈余公积”科目。本科科目借方余额额反映上级应应拨未拨的收收支差额款或或多交收支差差额款，贷方方余额反映企企业应交未交交的收支差额额款或上级多多拨收支差额额款。第225号科目目 所属上上交收支差额额本科目核算算所属企业上上交或拨补所所属企业的收收支差额款。省省属工业、供供销、施工等等企业上交的的利润也在本本科目核算。本本科目按所属属单位分户进进行明细核算算。收到所属属企业上交的的收支差额和和利润时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。拨拨付所属企业业收支差额款款和拨补企业业亏损款项时时，借记本科科目，贷记“银行存款”科目。年度度终了，部、省省根据汇总所所属收支差额额，按规定计计算出应上交交的收
38、支差额额、应上交所所得税和应交交特种基金，借借记本科目，贷贷记“收支差额分分配-未分配配收支差额”科目，经处处理后，本科科目出现借方方余额为所属属欠缴收支差差额，出现贷贷方余额时，为为所属多缴收收支差额。第229号科目目 其他应应交款 本科目核核算企业除应应交税金以外外的其他各种种应上交国家家的款项，包包括应交的教教育费附加、应应交特种基金金等。 第231号科目目 预提费费用 本科目核核算企业预提提但尚未实际际支出的各项项费用。如预预提的租金、保保险费、借款款利息、修理理费用等。企企业预提的各各项费用，借借记“通信业务成成本”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷贷记本科目；实际支出时时，借记
39、本科科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。实实际支出数与与已预提数的的差额，应计计入实际支出出期的成本、费费用，如实际际支出数大于于已预提数的的额较大时，应应视同待摊费费用，分期摊摊入成本。本本科目应按照照费用种类设设置明细帐。第261号科目目 长期应应付款本科目目核算企业除除长期借款和和应付债券以以外的其他各各种长期应付付款。如应付付融资租入固固定资产的租租赁费等。企企业融资租入入固定资产，按按应支付的融融资租赁费，借借记“在建工程”科目，贷记记本科目；发发生的安装调调试等费用，借借记“在建工程”科目，贷记记“银行存款”等科目；工工程完工交付付使用时，按按其实际发生生的支出，借借记“固
40、定资产”科目，贷记记“在建工程”科目；支付付融资租赁费费时，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目。企业业发生的其他他长期应付款款项，借记相相关科目，贷贷记本科目。归归还时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。支付付的长期应付付款的利息和和外币折合差差额，与购建建固定资产有有关的，在资资产尚未交付付使用或者虽虽已交付使用用但尚未办理理竣工决算之之前发生的，计计入有关固定定资产的购建建成本，借记记“在建工程”科目，贷记记本科目；在在固定资产购购建完成交付付使用并且已已办理竣工决决算后发生的的以及其他利利息支出和外外币折合差额额，计入当期期损益。本科科目按长期应应付款的种类类和项目设置置明细帐本科
41、科目的期末余余额，反映企企业尚未支付付的各种长期期应付款。第271号科目目 特准储储备基金本科科目核算国家家拨给企业用用以储备指定定用途的材料料物资的资金金。企业收到到拨来的特准准储备物资或或拨款时，借借记“特准储备物物资”、“银行存款”科目，贷记记本科目；将将拨款用以储储备物资时，借借记“特准储备物物资”科目，贷记记“银行存款”科目。 第3301号科目目 实收资资本 本科目目核算企业实实际收到投资资人投入的资资本。包括国国家投资、其其他单位投资资和个人投资资等。企业收收到投资人投投入的现金，应应以实际收到到或存入企业业开户银行的的金额，借记记“现金”、“银行存款”科目，贷记记本科目。 企业收
42、到投投资人投入的的房屋、建筑筑物、机器设设备等实物，按按确认的价值值于验收后入入帐，应按投投出单位的帐帐面原价，借借记“固定资产”等科目，按按确认的价值值，贷记本科科目。按帐面面原价大于确确认的价值的的差额，贷记记“累计折旧”科目。如确确认的价值大大于投出单位位帐面原价，应应按确认的价价值，借记“固定资产”等科目，贷贷记本科目。企业收到投资人人投入的无形形资产、材料料物资等，应应按确认的价价值和协议、合合同规定的日日期入帐，借借记“无形资产”、“库存材料”等科目，贷贷记本科目。企业按规定增资，将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。本科目应按投资人设置明
43、细帐。第311号科目目 资本公公积本科目核核算企业按规规定取得的资资本公积。包包括资本溢价价、资本折算算差额、财产产重估增值及及接受捐赠等等而增加的所所有者权益。固固定资产无偿偿调拨净值和和市话初装费费等也在本科科目核算。、投投资人缴付的的出资额大于于注册资本而而产生差额时时，企业应按按实际收的出出资额，借记记“银行存款”、“固定资产”等科目，按按投资人在新新增注册资本本中应占的份份额，贷记“实收资本”科目，将其其差额贷记本本科目。 企企业按规定对对固定资产等等财产价值进进行重估产生生的增值，借借记“库存材料”、“固定资产”等科目，贷贷记本科目。企企业接受的现现金捐赠，应应按实际收到到的捐赠款
44、，借借记“现金”、“银行存款”科目，贷记记本科目；企企业接受的实实物捐赠，应应按同类实物物的市场价格格或根据所提提供的有关凭凭据确定的价价值，借记“固定资产”等科目，贷贷记本科目和和“累计折旧”科目。企业业实际收到投投资，由于汇汇率变动而发发生的有关资资产帐户与实实收资本帐户户的折合记帐帐本位币差额额时，也作为为增加或减少少资本公积处处理。 企业业按规定向用用户收取市话话初装费等，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。企企业之间无偿偿调入的固定定资产，按调调出单位的帐帐面原价，借借记“固定资产”科目，将已已提累计折旧旧登记“累计折旧”科目，将固固定资产净值值，贷记本科科目。固定资资产无偿调出出
45、作相反的分分录。企业以以资本公积转转增资本时，借借记本科目，贷贷记“实收资本”科目。本科科目应按资本本公积的核算算项目设置明明细科目。本本科目的期末末贷方余额为为资本公积结结余。第313号科目目 盈余公公积本科目核核算从利润中中提取的盈余余公积。企业业提取的公益益金，在本科科目内设置明明细科目核算算。企业提取取盈余公积时时，借记“收支差额分分配”,贷记本科科目。企业按按规定用盈余余公积弥补以以前年度亏损损时，借记本本科目，贷记记“收支差额分分配”科目。企业业将盈余公积积转增资本时时，借记本科科目，贷记“实收资本”科目。本科科目的期末贷贷方余额为提提取的盈余公公积结余。第319号科目目 上级拨拨
46、入资金本科科目核算上级级拨给企业的的工程项目资资金。企业向向上级上交的的折旧和工程程余款等资金金也通过本科科目核算。企企业收到上级级拨入的资金金，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。企企业向上级上上交折旧或工工程余款时借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。本本科目应按上上交资金类别别及上级拨入入资金项目设设置帐户进行行明细核算，并并应定期核对对拨入、上交交款额及余额额。第321号科目目 收支差差额本科目核核算经营的财财务成果。属属于收支差额额构成中的通通信业务收入入、投资收益益、通信业务务成本、营业业税金及附加加、其他业务务收入、其他他业务支出、管管理费用、财财务费用、营营业外收入、营营业
47、外支出，平平时分别在相相关科目核算算，不结转本本科目。年度度终了，将全全年实现的各各项总额结转转本,据以结结算企业全年年的收支差额额。 年终结结转企业收支支差额时，借借记“通信业务收收入”、“其他业务收收入”、“收入”科目，贷记记本科目；借借记本科目，贷贷记“通信业务成成本”、“营业税金及及附加”、“其他业务支支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出出”科目。 将“投资收益”科目的净收收益转入本科科目，借记“投资收益”科目，贷记记本科目；如如为投资损失失，则作相反反会计分录。年年度终了，本本科目余额全全部转入“收支差额分分配-未分配配收支差额”科目。结转转后，本科目目无余额。第322号
48、科目目 收支差差额分配本科科目核算企业业收支差额收收差的分配（或或支差的弥补补）和历年分分配（或弥补补）后的结存存余额。本科科目设置以下下7个明细科科目：1应应交所得税；2盈余公公积补亏； 3提取盈盈余公积； 4应付利利润；5应应交特种基金金； 6上上交收支差额额； 7未未分配收支差差额。三、各各明细科目的的核算内容：1应交所所得税：企业业按规定计算算出上交的所所得税，借记记本科目，贷贷记“应交上级收收支差额”科目。指定定直接向税务务部门交纳所所得税单位，借借记本科目，贷贷记“应交税金”科目 2盈余余公积补亏：企业用盈余余公积弥补以以前年度亏损损时，借记“盈余公积”贷记本科目目。 3提提取盈余公积积：企业提取取的盈余公积积，借记本科科目，贷记“盈余公积”科目。 4应应付利润：企企业计算出应