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1、高新技术企业及软件企业税收优惠政策(2011-04-01)（企业所得税部部分）一、新企业所得得税法实施后后，科技创新新税收优惠政政策与原有的的政策相比有有哪些比较明明显的变化？新企业所得税法法与原税法相相比较，在促促进科技创新新上的政策变变化主要表现现在以下四个个方面：一是高新技术企企业享受155%税率的执执行范围取消消地域限制，原原政策仅限于于国家级高新新技术开发区区内的高新技技术企业，新新法将该项优优惠政策扩大大到全国范围围，以促进全全国范围内的的高新技术企企业加快科技技创新和技术术进步。凡是是按照新的高高新技术企业业认定管理办办法被认定定为高新技术术的企业均可可享受15%优惠税率。二是新
2、法新增加加了对创业投投资企业的税税收优惠。三是技术转让所所得税起征点点明显提高。旧旧法规定：企企业事业单位位进行技术转转让以及在技技术转让过程程中发生的与与技术转让有有关的技术咨咨询、技术服服务、技术培培训的所得，年年净收入在330万元以下下的免征所得得税。新法规规定：一个纳纳税年度内，居居民企业技术术转让所得不不超过5000万元的部分分，免征企业业所得税；超超过500万万元的部分，减减半征收企业业所得税。四是新法规定符符合条件的小小型微利科技技企业可减按按20%的税税率征收企业业所得税。二、高新技术企企业的认定要要具备哪些条条件?新的高新技术术企业认定管管理办法（国国科发火【22008】第第
3、172号）已已出台，高新新技术企业需需要同时符合合以下条件：1、拥有自主知知识产权； 2、产品（服务务）属于国国家重点支持持的高新技术术领域规定定的范围；3、科技人员占占企业当年职职工总数的330%以上，其其中研发人员员占企业当年年职工总数的的10%以上上；4、近三个会计计年度的研究究开发费用总总额占销售收收入总额的比比例不低于规规定比例； 5、高新技术术产品（服务务）收入占企企业当年总收收入的60%以上； 6、企业的的其他指标，如如销售与总资资产成长性等等指标，必须须符合高新新技术企业认认定管理工作作指引的要要求。三、企业是国家家高新技术企企业，在享受受两免三减半半过渡优惠政政策的同时可可否
4、同时申请请所得税155%低税率的的政策优惠？不可以。根据财财税2000969号号规定“国务院关关于实施企业业所得税过渡渡优惠政策的的通知（国国税发20007399号）第三条条所述不得叠叠加享受，且且一经选择，不不得改变的税税收优惠情形形。因此，企企业可以选择择依照过渡期期适用税率并并适用减半征征税至期满，或或者选择适用用高新技术企企业的15%税率，但不不能享受155%税率的减减半征税。四、深圳地区的的高新技术企企业是否还有有特区内的减减免税优惠？有，根据国务务院关于经济济特区和上海海浦东新区新新设立高新技技术企业实行行过渡性税收收优惠的通知知（国发200740号）的的规定，对经经济特区和上上海
5、浦东新区区内在20008年1月11日（含）之之后完成登记记注册的国家家需要重点扶扶持的高新技技术企业，在在经济特区和和上海浦东新新区内取得的的所得，自取取得第一笔生生产经营收入入所属纳税年年度起，第一一年至第二年年免征企业所所得税，第三三年至第五年年按照25%的法定税率率减半征收企企业所得税。五、目前软件企企业有哪些企企业所得税的的优惠政策？ 主要有以下税收收优惠政策： 1、自20000年 6月月24日起至至2010年年底以前，对对增值税一般般纳税人销售售其自行开发发生产的软件件产品，其增增值税实际税税负超过3享受即征即即退政策部分分的所退税款款，用于企业业研究开发软软件产品和扩扩大再生产，不
6、不作为企业所所得税应税收收入，不征收收企业所得税税。2、对我国境内内新办的软件件生产企业经经认定后，自自获利年度起起，第一年和和第二年免征征企业所得税税，第三年至至第五年减半半征收企业所所得税。3、对国家规划划布局内的重重点软件生产产企业，如当当年未享受免免税优惠的，减减按10的的税率征收企企业所得税。4、软件生产企企业的工资和和培训费用，可可按实际发生生额在计算应应纳税所得额额时扣除。5、企事业单位位购进软件，凡凡购置成本达达到固定资产产标准或构成成无形资产，可可以按照固定定资产或无形形资产进行核核算。经主管管税务机关核核准，其折旧旧或摊销年限限可以适当缩缩短，最短可可为2年。 六、软件企业
7、要要满足什么条条件才能享受受所得税的减减免税优惠政政策？软件企业要享受受税收优惠，必必须满足以下下条件：1、取得软件企企业认定证书书。2、以软件开发发生产、系统统集成、应用用服务和其他他相应技术服服务为主营业业务，单纯从从事软件贸易易的企业不得得享受。3、具有一种以以上由本企业业开发或由本本企业拥有知知识产权的软软件产品，或或者提供通过过资质等级认认证的计算机机信息系统集集成等服务。4、具有从事软软件开发和所所需的技术装装备和经营场场所。5、从事软件产产品开发和技技术服务的技技术人员占企企业职工总数数的比例不低低于50。6、软件技术及及产品的研究究开发经费占占企业软件收收入的8以以上。7、年软
8、件销售售收入占企业业年总收入的的比例达到335以上，其其中，自产软软件收入占软软件销售收入入的50以以上。七、新企业所得得税法对创业业投资企业对对有哪些税收收优惠政策？创业投资企业是是我国新兴产产业。国务院院批准发布的的创业投资资企业管理暂暂行办法中中规定的创业业投资企业，是是指在中华人人民共和国境境内注册设立立的主要从事事创业投资的的企业组织。对对创业投资企企业所得税优优惠政策实行行以企业投资资额抵扣应纳纳税所得额的的办法，就是是指创业投资资企业采取股股权投资方式式投资于未上上市的中小高高新技术企业业2年以上的的，可以按照照其投资额的的70%在股股权持有满22年的当年抵抵扣该创业投投资企业的
9、应应纳税所得额额；当年不足足抵扣的，可可以在以后纳纳税结转抵扣扣。八、一般纳税人人销售自行开开发的软件产产品即征即退退的增值税税税款,要交纳纳企业所得税税吗?根据财税200081号号第一条第一一款的规定“软件生产企企业实行增值值税即征即退退政策所退还还的税款，由由企业用于研研究开发软件件产品和扩大大再生产，不不作为企业所所得税应税收收入，不予征征收企业所得得税。”九、符合小型微微利企业条件件的企业如何何享受20%企业所得税税优惠税率？需办理什么么手续？纳税人在年度申申报时填写附附表五“税收优惠明明细表”的对应项目目，视同备案案。由综合征征管系统从主主、附表采集集相关数据生生成“小型微利企企业备
10、案清册册”。十、税法中规定定的创业投资资企业享受优优惠政策应符符合什么条件件具备？创业投资企业要要享受以上税税收优惠，需需要满足以下下条件： 1、经营范围围、工商登记记名要符合国国家有关规定定；2、要按规定完完成备案程序序；3、创业投资企企业投资的中中小高新技术术企业职工人人数不超过5500人，年年销售额不超超过2亿元，资资产总额不超超过2亿元；4、创业投资企企业申请投资资抵扣应纳税税所得额时，所所投资的中小小高新技术企企业当年用于于高新技术及及其产品研究究开发经费须须占本企业销销售额的5以上（含55），技术术性收入与高高新技术产品品销售收入的的合计须占本本企业当年总总收入的600以上（含含6
11、0）。十一、研发新产产品过程中发发生的费用具具体有哪些税税收优惠?根据新企业所所得税法及及其实施条条例的规定定，企业为开开发新技术、新新产品、新工工艺发生的研研究开发费用用，未形成无无形资产计入入当期损益的的，在按照规规定据实扣除除的基础上，按按照研究开发发费用的500%加计扣除除；形成无形形资产的，按按照无形资产产成本的1550%摊销；企业购置符符合固定资产产或无形资产产确认条件的的软件，经主主管税收机关关核准，其折折旧或摊销年年限可适当缩缩短，最短可可为2年。十二、享受减免免企业所得税税优惠的技术术转让应符合合什么条件？应符合以下条件件：1、享受优惠的的技术转让主主体是企业所所得税法规定定
12、的居民企业业； 2、技术术转让属于财财政部、国家家税务总局规规定的范围；3、境内技术转转让经省级以以上科技部门门认定；4、向境外转让让技术经省级级以上商务部部门认定；5、国务院税务务主管部门规规定的其他条条件。十三、非居民企企业能够享受受研究开发费费用加计扣除除吗？根据（国税发2008116号）第第二条的规定定，研究开发发费用加计扣扣除适用于财财务核算健全全并能准确归归集研究开发发费用的居民民企业。以下下企业则不能能享受：1、非居民企业业；2、核定征收企企业；3、财务核算健健全但不能准准确归集研究究开发费用的的企业。十四、只要真实实发生的研究究开发费用都都可以加计扣扣除吗？并不是真实发生生的研
13、究开发发费就可以加加计扣除。可可以加计扣除除的研发费应应具备真实性性，并且资料料齐全。根据据（国税发2008116号）第第十条的规定定，企业必须须对研究开发发费用实行专专账管理，同同时必须按照照附表的规定定项目，准确确归集填写年年度可加计扣扣除的各项研研究开发费用用实际发生金金额。企业应应于年度汇算算清缴所得税税申报时向主主管税务机关关报送的本办办法规定的相相应资料。申申报的研究开开发费用不真真实或者资料料不齐全的，不不得享受研究究开发费用加加计扣除。十五、企业什么么情况下可以以加速折旧固固定资产？ 根据企业所所得税法第第三十二条及及实施条例例第九十八八条的相关规规定，企业拥拥有并用于生生产经
14、营的主主要或关键的的固定资产，由由于以下原因因确需加速折折旧的，可以以缩短折旧年年限或者采取取加速折旧的的方法：1、由于技术进进步，产品更更新换代较快快的；2、常年处于强强震动、高腐腐蚀状态的。十六、软件企业业职工培训费费用税前扣除除标准和一般般企业有什么么不同吗？新企业所得税法法规定，除国国务院、财政政主管部门另另有规定外，企企业发生的职职工教育经费费支出，不得得超过工资薪薪金总额2.5%的部分分，但考虑软软件生产技术术更新快、人人员素质要求求高的特点，财财税200081号文文件规定，软软件生产企业业的职工培训训费用，可按按实际发生额额在计算应纳纳税所得额时时扣除。十七、享受研发发费用在企业
15、业所得税中加加计扣除政策策应该在什么么时间向税局局备案?企业所得税备案案类税收优惠惠项目的审核核工作应在企企业所得税年年度申报前完完成。十八、新办软件件企业是指什什么时间之后后成立的企业业?新办软件生产企企业是指20000年7月月1日以后新新办的软件生生产企业。十九、高新技术术企业可以在在“两免三减半半”期间，享受受15税率率的减半吗？不可以。居民企企业被认定为为高新技术企企业，同时又又符合软件生生产企业和集集成电路生产产企业定期减减半征收企业业所得税优惠惠条件的，该该居民企业的的所得税适用用税率可以选选择适用高新新技术企业的的15%税率率，也可以选选择依照255%的法定税税率减半征税税，但不
16、能享享受15%税税率的减半征征税。（增值税部分）一、国家对软件件企业有哪些些增值税的优优惠政策？增值税一般纳税税人销售其自自行开发生产产的软件产品品按17%法法定税率（其其中电子出版版物适用133%法定税率率）征收增值值税后，对纯纯软件产品增增值税实际税税负超过3%或嵌入式软软件产品销售售额计算的增增值税额超过过3%的部分分实行增值税税即征即退优优惠政策。企业自营出口或或委托、销售售给出口企业业出口的软件件产品，不适适用增值税即即征即退政策策。二、增值税一般般纳税人将进进口的软件进进行转换等本本地化改造后后对外销售，可可否享受软件件软件产品即即征即退政策策？增值税一般纳税税人将进口的的软件进行
17、转转换等本地化化改造后对外外销售，其销销售的软件可可按照自行开开发生产的软软件产品的有有关规定享受受即征即退的的税收优惠政政策。进口软件，是指指在我国境外外开发，以各各种形式在我我国生产、经经营的软件产产品。三、什么是本地地化改造？本地化改造是指指对进口软件件重新设计、改改进、转换等等工作，单纯纯对进口软件件进行汉字化化处理后再销销售的不包括括在内。四、享受软件产产品增值税即即征即退政策策需取得什么么证书？已获软件产品登登记证书的增增值税一般纳纳税人，可以以在该软件产产品获得深圳圳市软件协会会颁发的软软件产品登记记证书有效效期内享受增增值税即征即即退优惠政策策。五、申请软件产产品增值税即即征即
18、退应如如何开票？增值税一般纳税税人销售自行行开发生产的的软件产品应应在发票上注注明软件产品品名称及版本本号，且必须须与软件产品品登记证书上上的相关内容容一致。增值税纳税人发发生销售某一一已登记软件件的个别模块块业务时，如如在发票或产产品清单上同同时列明相应应的登记软件件名称及所售售模块的名称称，也可享受受增值税即征征即退政策。软件产品模块及及分类由深圳圳市软件协会会在软件产品品评审报告中中列明。六、经过国家版版权局注册登登记，在销售售时一并转让让著作权、所所有权的计算算机软件产品品是否征收增增值税？经过国家版权局局注册登记，在在销售时一并并转让著作权权、所有权的的计算机软件件产品不征收收增值税
19、。经过国家版权局局注册登记是是指经过国家家版权局中国国软件登记中中心核准登记记并取得该中中心发放的著著作权登记证证书。七、增值税一般般纳税人受托托开发软件产产品是否需缴缴纳增值税？增值税一般纳税税人受托开发发软件产品，著著作权属于受受托方的征收收增值税，著著作权属于委委托方或属于于双方共同拥拥有的不征收收增值税。八、随同销售一一并收取的软软件安装费、维维护费、培训训费等收入可可否享受软件件产品增值税税即征即退政政策？ 增值税一般般纳税人销售售自行开发生生产的软件产产品并随同销销售一并收取取的软件安装装费、维护费费、培训费等等收入，应按按照增值税混混合销售的有有关规定征收收增值税，并并可享受软件
20、件产品增值税税即征即退政政策。 对软软件产品交付付使用后，按按期或按次收收取的维护、技技术服务费、培培训费等不征征收增值税。九、增值税一般般纳税人对已已购软件产品品的用户进行行软件产品升升级而收取的的费用是否征征收增值税？增值税一般纳税税人对已购软软件产品的用用户进行软件件产品升级而而收取的费用用，对升级后后因改变原软软件产品主版版本号，需重重新核定软件件产品登记证证书的，应当当征收增值税税。增值税一般纳税税人对已购软软件产品的用用户进行软件件产品升级而而收取的费用用，对升级后后未改变原软软件产品主版版本号，不需需重新核定软软件产品登记记证书的，不不征收增值税税。十、申请纯软件件产品增值税税即
21、征即退对对开票、核算算和增值税纳纳税申报有哪哪些要求？（一）纯软件产产品的开票和和核算对随同计算机网网络、计算机机硬件、机器器设备等一并并销售的纯软软件产品，应应与计算机网网络、计算机机硬件、机器器设备等非软软件部分分开开核算其销售售额、进项税税额。同时应应注明纯软件件的名称、内内容、价格，销销售时单独开开具软件收入入部分发票。并并按下列公式式核算当期软软件产品实际际应纳税额：当期软件产品实实际纳税额=当期软件产产品应纳增值值税销售额17%（或或13%）-软件产品进进项税额“软件产品应纳纳增值税销售售额”是指销售软软件产品的销销售额。“软件产品进项项税额”是指用于生生产软件产品品购进货物取取得
22、的进项税税额，包括当当期进项税额额、上期留抵抵税额。对随同计算机网网络、计算机机硬件、机器器设备等一并并销售的纯软软件产品，不不能单独开具具软件收入部部分发票的，在在开具发票时时按纯软件产产品与计算机机硬件、机器器设备销售额额合计填列，同同时发票备注注栏注明包括括与软件产品品登记证书一一致的纯软件件产品。按嵌嵌入式软件产产品计算增值值税退税。（二）纯软件产产品的增值税税申报1、纯软件产品品的增值税应应税项目按照照增值税纳税税申报表“即征即退货货物及劳务” 纵栏进行行填报。其销销售额按照上上述公式的“软件产品应应纳增值税销销售额”计算填写。2、纯软件产品品进项税额填填列在增值税税纳税申报表表“即
23、征即退货货物及劳务” 纵栏。3、申请软硬件件进项税额单单独核算的软软件企业按本本指引第十七七条规定进行行分摊,并按按分摊后的金金额分别在增增值税纳税申申报表“一般货物及及劳务” 纵栏和“即征即退货货物及劳务”纵栏进行填填报。11.申请嵌入入式软件产品品增值税即征征即退对开票票、核算和增增值税纳税申申报有哪些要要求？（一）嵌入式软软件产品的开开票和核算嵌入式软件产品品在开具发票票时按嵌入式式软件与计算算机硬件、机机器设备销售售额合计填列列，同时发票票备注栏注明明包括与软件件产品登记证证书一致的嵌嵌入式软件产产品。嵌入式式软件产品按按下列公式计计算算当期嵌嵌入式软件销销售额：当期嵌入式软件件销售额
24、当当期嵌入式软软件与计算机机硬件、机器器设备销售额额合计当当期计算机硬硬件、机器设设备成本（1当期期成本利润率率）上述公式中的成成本是指，销销售自产（或或外购）的计计算机硬件、机机器设备的实实际生产（或或采购）成本本。成本利润润率是指纳税税人一并销售售的计算机硬硬件、机器设设备的成本利利润率，实际际成本利润率率高于10%的，按实际际成本利润率率确定，实际际成本利润率率低于10%的，按100%确定。（二）嵌入式软软件产品的增增值税申报1、嵌入式软件件产品的增值值税应税项目目按照增值税税纳税申报表表“即征即退货货物及劳务”纵栏进行填填报。其销售售额按照上述述公式的当期期嵌入式软件件销售额计算算填写
25、。2、计算机硬件件、机器设备备增值税应税税项目按照增增值税纳税申申报表“一般货物及及劳务” 纵栏进行行填报。其销销售额按照上上述公式的当当期计算机硬硬件、机器设设备销售额计计算填写。3、实际生产（或或采购）计算算机硬件、机机器设备取得得的当期进项项税额填报在在增值税纳税税申报表“一般货物及及劳务” 纵栏。12.申请软件件产品增值税税即征即退，应应报送哪些资资料？符合享受软件产产品增值税即即征即退优惠惠政策的纳税税人，应在规规定纳税申报报期内向主管管税务机关如如实申报并缴缴清税款，当当月销售的纯纯软件产品实实际增值税负负超过3%或或销售的嵌入入式软件产品品能与计算机机硬件、机器器设备等纯软软件部
26、分分别别核算销售额额的，于申报报纳税后向主主管税务机关关提出退税申申请。同时按按以下规定报报送资料：（一）主表1、深圳市增增值税即征即即退申请审核核表(见附附件1)；2、退抵税申申请审批表（可可从深圳国税税网站下载）。（二）附报资料料1、申请报告。纳纳税人申请报报告的内容包包括纳税人的的基本情况、取取得证书的软软件情况、财财务核算情况况等。如属上上次已享受增增值税即征即即退优惠政策策的软件产品品，在报告中中说明上次的的退税情况；2、税收缴款款书复印件件； 3、增值税一一般纳税人纳纳税申报表主主表复印件；4、软件产品的的销售清单（见见附件6）；5、软件产品销销售发票复印印件。（三）特定资料料1、
27、软件产品登登记证书复印印件。2、软件产品测测试报告复印印件。（由销销售软件产品品模块的纳税税人提供）3、纯软件产品品税负计算说说明；4、嵌入式软软件产品销售售额计算表 (见附件22)；5、嵌入式软件件产品销售额额和成本利润润率（包括成成本组成部分分）计算说明明；6、主管税务机机关要求提供供的其他资料料。纳税人提供的复复印件上应签签署（加盖）“与原件相符”字样，并加盖公章。十三、发票如何何开具才符合合申请嵌入式式软件产品增增值税即征即即退的要求？纳税人销售嵌入入式软件应根根据财政部部国家税务总总局关于嵌入入式软件增值值税政策的通通知（财税税2008892号）等等有关规定，划划分软件和硬硬件部分的销销售额，并应应尽量在发票票的票面有关关栏目（包括括备注栏）单单独注明软件件部分的名称称和销售额。对于因货物或软软件项目众多多，在票面反反映困难的，应应开具增值税税专用发票的的，根据国国家税务总局局关于修订的通知知（国税发发20066156号号）的有关要要求，可汇总总开具专用发发票。汇总开开具专用发票票的，同时使使用防伪税控控系统开具销销售货物或者者提供应税劳劳务清单，在在清单上分别别详细注明所所申请软件和和其他部分的的名称和销售售额，并加盖盖财务专用章章或者发票专专用章。通过过系统开具普普通发票的比比照办理。