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1、企业内部控制应应用指引目录1、企业内部部控制应用指指引第1号组织架构构2、企业内部部控制应用指指引第2号发展战战略3、企业内部部控制应用指指引第3号人力资源源4、企业内部部控制应用指指引第4号社会责任任5、企业内部部控制应用指指引第5号企业文化化6、企业内部部控制应用指指引第6号资金活动动7、企业内部部控制应用指指引第7号采购业务务8、企业内部部控制应用指指引第8号资产管理理9、企业内部部控制应用指指引第9号销售业务务10、企企业内部控制制应用指引第第10号研究与开发发11、企业业内部控制应应用指引第111号工工程项目12、企业业内部控制应应用指引第112号担担保业务13、企业业内部控制应应用
2、指引第113号业业务外包14、企业业内部控制应应用指引第114号财财务报告15、企业业内部控制应应用指引第115号全全面预算16、企业业内部控制应应用指引第116号合合同管理17、企业内部控控制应用指引引第17号内部信息息传递18、企业业内部控制应应用指引第118号信信息系统企业内部控制应应用指引第11号组织架构构第一章 总则第一条 为了了促进企业实实现发展战略略，优化治理理结构、管理理体制和运行行机制，建立立现代企业制制度，根据中中华人民共和和国公司法等等有关法律法法规和企业业内部控制基基本规范，制制定本指引。第二条 本指指引所称组织织架构，是指指企业按 照国家有关关法律法规、股股东（大）会
3、会决议和企业业章程，结合合本企业实际际，明确董事事会、监事会会、经理层和和企业内部各各层级机构设设置、人员编编制、职责权权限、工作程程序和相关要要求的制度安安排。第三条 企业业至少应当关关注组织架构构设计与运行行中的下列风风险：（一）治理结构构形同虚设，缺缺乏科学决策策和良性运行行机制，可能能导致企业经经营失败，难难以实现发展展战略。（二）组织架构构设计不科学学，权责分配配不合理，可可能导致机构构重叠、职能能交叉、推诿诿扯皮，运行行效率低下。第二章 组织织架构的设计计第四条 企业业应当根据国国家有关法律律法规的规定定，明确董事事会、监事会会和经理层的的职责权限、任任职条件、议议事规则和工工作程
4、序，确确保决策、执执行和监督相相互分离，形形成制衡。董事会对股东（大大）会负责，依依法行使企业业的经营决策策权。企业应应当在董事会会下设立战略略、审计、薪薪酬与考核等等专门委员会会，明确各专专门委员会的的职责权限、任任职资格、议议事规则和工工作程序，为为董事会科学学决策提供支支持。监事会对股东（大大）会负责，监监督企业董事事、经理和其其他高级管理理人员依法履履行职责。经经理层对董事事会负责，主主持企业的生生产经营管理理工作。经理理和其他高级级管理人员的的职责分工应应当明确。董事会、监事会会和经理层的的产生程序应应当合法合规规，其人员构构成、知识结结构、能力素素质应当满足足履行职责的的要求。第五
5、条 企业业的重大决策策、重大事项项、重要人事事任免及大额额资金支付业业务等，应当当实行集体决决策审批或者者联签制度，任任何个人不得得单独进行决决策或者擅自自改变集体决决策意见。重大决策、重大大事项、重要要人事任免及及大额资金支支付业务的具具体标准由企企业自行确定定。第六条 企业业应当按照科科学、精简、高高效、制衡的的原则，综合合考虑企业性性质、发展战战略、文化理理念和管理要要求等因素，合合理设置内部部职能机构，明明确各机构的的职责权限，避避免业务重复复或职能交叉叉，形成各司司其职、各负负其责、相互互制约、相互互协调的工作作机制。第七条 企业业应当对各机机构的职能进进行科学合理理的分解，确确定各
6、具体职职位的名称、职职责、岗位要要求和工作内内容等，明确确各个岗位的的职责权限和和相互关系。企业在确定职权权和岗位分工工过程中，应应当体现不相相容职务相互互分离的要求求。不相容职职务通常包括括：可行性研研究与决策审审批；决策审审批与执行；执行与监督督检查等。第八条 企业业应当制定组组织结构图、员员工手册、业业务流程图、岗岗（职）位说说明书和权限限指引等内部部管理制度或或相关文件，使使企业员工了了解和掌握组组织架构设计计及权责分配配情况，正确确履行职责。第三章 组织架构的的运行第九条 企业业应当根据组组织架构的设设计规范，对对现有治理结结构和内部机机构设置进行行全面梳理，确确保本企业治治理结构、
7、内内部机构设置置和运行机制制等符合现代代企业制度要要求。企业梳理治理结结构，应当重重点关注董事事、监事、经经理及其他高高级管理人员员的任职资格格和履职情况况，以及董事事会、监事会会和经理层的的运行效果。治治理结构存在在问题的，应应当采取有效效措施加以改改进。企业梳理内部机机构设置，应应当重点关注注内部机构设设置的合理性性和运行的高高效性等。内内部机构设置置和运行中存存在职能交叉叉重叠或运行行效率低下的的，应当及时时解决。第十条 企业业拥有子公司司的，应当通通过合法有效效的形式履行行出资人职责责、维护出资资人权益，特特别关注异地地、境外子公公司发展战略略、重大投融融资、重大担担保、重要人人事任免
8、、大大额资金使用用、年度财务务预决算等重重要风险领域域。第十一条 企企业应当定期期对组织架构构设计与运行行的效率和效效果进行全面面评估，发现现组织架构设设计与运行中中存在重要缺缺陷的，应当当进行优化调调整。企业组织架构调调整应当充分分听取董事、监监事、高级管管理人员和其其他员工的意意见，按照规规定的权限和和程序进行决决策审批。企业内部控制应应用指引第22号发展战略略第一章 总则第一条 为了了促进企业增增强核心竞争争力和可持续续发展能力，根根据中华人人民共和国公公司法等有有关法律法规规和企业内内部控制基本本规范，制制定本指引。 第二条 本指指引所称发展展战略，是指指企业在对现现实状况和未未来趋势
9、进行行综合分析和和科学预测的的基础上，制制定并实施的的长远发展目目标与战略规规划。第三条 企业业制定与实施施发展战略至至少应当关注注下列风险：（一）缺乏明确确的发展战略略或实施不到到位，可能导导致企业盲目目发展，丧失失发展机遇、动动如和后劲。（二）发展战略略过于激进，脱脱离企业实际际或偏离主业业，可能导致致企业过度扩扩张或经营失失败。（三）发展战略略因主观原因因频繁变动，可可能损害企业业发展的连续续性或导致资资源浪费。第二章 发展展战略的制定定第四条 企业业应当在充分分调查研究、科科学分析预测测和广泛征求求意见的基础础上制定发展展目标。企业业在制定发展展目标过程中中，应当综合合考虑宏观经经济政
10、策、国国内外市场需需求变化、技技术发展趋势势、可利用资资源水平和自自身优势等情情况。第五条 企业业应当根据发发展目标制定定战略规划。战战略规划应当当明确发展的的阶段性和发发展程度，确确定每个发展展阶段的具体体目标和工作作任务。第六条 企业业应当在董事事会下设立战战略委员会，同同时指定相关关机构负责具具体工作，履履行相应职责责。企业应当制定战战略委员会的的议事规则和和决策程序，对对战略委员会会会议的召开开程序、表决决方式、提案案审议、保密密要求和会议议记录等作出出规定，确保保议事过程规规范透明、决决策程序科学学民主。企业业战略委员会会应当对发展展目标和战略略规划进行可可行性研究和和科学论证，形形
11、成发展战略略建议方案；也可以借助助中介机构和和外部专家的的力量为其履履行职责提供供专业咨询意意见。战略委员会成员员应当具有较较强的综合素素质和实践经经验，其任职职资格和选任任程序应当符符合有关法律律法规和企业业章程的规定定。第七条 企业业董事会应当当严格审议战战略委员会提提交的发展战战略建议方案案，重点关注注其可行性。董董事会在审议议方案中如果果发现重大问问题，应当责责成战略委员员会进行调整整。企业的发展目标标和战略规划划方案经董事事会审议通过过后，报经股股东（大）会会批准实施。第三章 发展展战略的实施施第八条 企业业应当根据发发展战略，制制定年度工作作计划，编制制全面预算，将将发展战略分分解
12、、落实到到产销水平、资资产负债规模模、收入及利利润增长幅度度、投资回报报要求、技术术创新、品牌牌建设、人才才建设、制度度建设、企业业文化、社会会责任等各个个方面，确保保发展战略的的有效实施。第九条 企业业应当重视发发展战略的宣宣传工作，采采取教育培训训等有效方式式，将发展战战略及其分解解落实情况传传递到内部各各管理层级和和全体员工。第十条 企业业战略委员会会及相关机构构应当加强对对发展战略实实施情况的监监控，定期收收集和分析相相关信息，对对于明显偏离离发展战略的的情况，应当当及时进行内内部报告；由由于经济形势势、产业政策策、行业状况况以及不可抗抗力等因素发发生重大变化化，确需对发发展战略作出出
13、调整的，应应当按照规定定程序调整发发展战略。企业内部控制应应用指引第33号人力资源源第一章 总则第一条 为了了促进企业加加强人力资源源建设，充分分发挥人力资资源对实现企企业发展战略略的重要作用用，根据有关关法律法规和和企业内部部控制基本规规范，制定定本指引。第二条 本指指引所称人力力资源，是指指企业组织生生产经营活动动而任用的各各种人员，包包括董事、监监事、高级管管理人员和全全体员工。第三条 企业业人力资源管管理至少应当当关注下列风风险：（一）人力资源源缺乏或过剩剩、结构不合合理、开发机机制不健全，可可能导致企业业发展战略难难以实现。（二）人力资源源激励约束制制度不合理、关关键岗位人员员管理不
14、完善善，可能导致致人才流失、经经营效率低下下或关键技术术泄密。（三）人力资源源退出机制不不当，可能导导致法律诉讼讼或企业声誉誉受损。第四条 企业业应当重视人人力资源建设设，根据企业业发展战略，结结合人力资源源现状和未来来需求预测，建建立人力资源源发展目标，制制定人力资源源总体规划和和能力框架体体系，优化人人力资源整体体布局，明确确人力资源的的引进、开发发、使用、退退出等管理要要求，实现人人力资源的合合理配置，全全面提升企业业核心竞争力力。第二章 人力资源的引进进与开发第五条 企业业应当根据人人力资源总体体规划，结合合生产经营实实际需要，制制定年度人力力资源计划，完完善人力资源源引进制度，规规范
15、工作流程程，按照计划划、制度和程程序组织人力力资源引进工工作。第六条 企业业应当根据人人力资源能力力框架要求，明明确各岗位的的职责权限和和工作要求，遵遵循德才兼备备和公开、公公平、公正的的原则，通过过竞争上岗等等多种方式选选聘优秀人才才，重点关注注选聘对象的的价值取向和和责任意识。企业选拔高级管管理人员和聘聘用中层及以以下员工，应应当切实做到到以岗选人，避避免因人设事事或设岗，确确保选聘人员员能够胜任岗岗位职责要求求。企业选聘人员应应当实行岗位位回避。第七条 企业业确定选聘人人员后，应当当依法签订用用工合同。企业对于在产品品技术、市场场、管理等方方面掌握或涉涉及企业知识识产权、商业业秘密等的工
16、工作岗位，应应当与该岗位位员工签订有有关岗位保密密协议，明确确其保密义务务。第八条 企业业应当建立选选聘人员试用用期和岗前培培训制度，对对试用人员进进行严格考察察，促进选聘聘员工全面了了解岗位职责责，掌握岗位位基本技能，适适应工作要求求。试用期满满考核合格后后，方可正式式上岗。第九条 企业业应当重视人人力资源开发发工作，建立立员工培训长长效机制，营营造尊重知识识、尊重人才才和关心员工工职业发展的的文化氛围，加加强后备人才才队伍建设，促促进全体员工工的知识、技技能持续更新新，不断提升升员工的服务务效能。第三章 人力资源的使用用与退出第十条 企业业应当建立和和完善人力资资源的激励约约束机制，设设置
17、科学的业业绩考核指标标体系，对各各级管理人员员和全体员工工进行严格考考核与评价，以以此作为确定定员工薪酬、晋晋升、降级、辞辞退等的重要要依据，确保保员工队伍处处于持续优化化状态。第十一条 企企业应当制定定与业绩考核核挂钩的薪酬酬制度，切实实做到薪酬安安排与员工贡贡献相协调，体体现效率优先先，兼顾公平平。第十二条 企企业应当按照照有关法律法法规规定，结结合企业实际际，建立健全全员工退出（辞辞职、辞退、退退休等）机制制，明确退出出的条件和程程序，确保员员工退出机制制得到有效实实施。企业应当对考核核不能胜任岗岗位要求的员员工，及时暂暂停其工作，安安排再培训或或转岗培训；仍不能满足足岗位职责要要求的，
18、应当当按照规定的的权限和程序序予以辞退。企业应当与退出出员工约定保保守商业秘密密和禁止在同同业就业的期期限,以确保企业业知识产权和和商业秘密的的安全。企业关键岗位人人员离职，应应当根据有关关法律法规的的规定进行离离任审计。第十三条 企企业应当定期期对年度人力力资源计划执执行情况进行行评估，总结结人力资源管管理经验，分分析存在的主主要缺陷和不不足，完善人人力资源政策策，促进企业业整体团队充充满生机和活活力。企业内部控制应应用指引第44号社会责任任第一章 总则第一条 为了了促进企业正正确履行社会会责任，实现现企业与社会会的协调发展展，根据国家家有关法律法法规和企业业内部控制基基本规范，制制定本指引
19、。第二条 本指指引所称社会会责任，是指指企业在发展展过程中应当当履行的社会会职责和义务务，主要包括括安全生产、产产品质量（含含服务，下同同）、环境保保护、资源节节约、促进就就业、员工权权益保护等。第三条 企业业至少应当关关注在履行社社会责任方面面的下列风险险：（一）安全生产产措施不到位位，责任不落落实，可能导导致企业发生生安全事故。（二）产品质量量低劣，侵害害消费者利益益，可能导致致企业巨额赔赔偿、形象受受损甚至破产产。（三）环境保护护投入不足，资资源耗费大，造造成环境污染染或资源枯竭竭，可能导致致企业巨额赔赔偿、缺乏发发展后劲或停停业。（四）促进就业业和员工权益益保护不够，可可能导致员工工积
20、极性受挫挫，影响企业业发展。第四条 企业业应当重视履履行社会责任任，切实做到到经济效益与与社会效益、短短期利益与长长远利益、自自身发展与社社会发展相互互协调，实现现企业与员工工、企业与社社会、企业与与环境的健康康和谐发展。第二章 安全生产第五条 企业业应当根据国国家有关安全全生产的规定定，结合本企企业实际情况况，建立严格格的安全生产产管理体系、操操作规范和应应急预案，强强化安全生产产责任追究制制度，切实做做到安全生产产。 企业应当当设立安全生生产工作组或或指定相关机机构负责安全全生产的日常常管理工作。第六条 企业业应当重视安安全生产投入入，在人力、物物力、资金、技技术等方面提提供必要的保保障，
21、确保各各项安全措施施落实到位，不不得随意降低低保障标准和和要求。第七条 企业业应当贯彻预预防为主的原原则，采用多多种形式增强强员工安全意意识，重视岗岗位培训，对对于特殊岗位位实行资格认认证制度。企业应当加强生生产设备的经经常性维护管管理，及时排排除安全隐患患。第八条 企业业如果发生安安全事故，应应当按照安全全生产管理制制度妥善处理理，排除故障障，减轻损失失，追究责任任。重大安全生产事事故应当启动动应急预案，同同时按照国家家有关规定及及时报告，严严禁迟报、谎谎报和瞒报。第三章 产品品质量第九条 企业业应当根据国国家和行业相相关产品质量量的要求，从从事生产经营营活动，切实实提高产品质质量和服务水水
22、平，努力为为社会提供优优质安全健康康的产品和服服务，最大限限度地满足消消费者的需求求，对社会和和公众负责，接接受社会监督督，承担社会会责任。第十条 企业业应当规范生生产流程，建建立严格的产产品质量控制制和检验制度度，严把质量量关，禁止危危害人民生命命健康、缺乏乏安全保障的的产品流向社社会。第十一条 企企业应当加强强产品的售后后服务。售后后发现严重质质量缺陷的产产品，应当及及时召回或采采取其他有效效措施，最大大限度地降低低或消除缺陷陷产品的社会会危害。企业应当妥善处处理消费者提提出的投诉和和建议，切实实保护消费者者权益。第四章 环境境保护与资源源节约第十二条 企企业应当按照照国家有关环环境保护与
23、资资源节约的规规定，结合本本企业实际情情况，建立环环境保护与资资源节约制度度，认真落实实节能减排责责任，积极开开发和使用节节能产品，发发展循环经济济，降低污染染物排放，提提高资源综合合利用效率。企业应当通过宣宣传培训等有有效形式，不不断提高员工工的环境保护护和资源节约约意识。第十三条 企企业应当重视视生态保护，加加大对环保工工作的人力、物物力、财力的的投入和技术术支持，不断断改进工艺流流程，降低能能耗和污染物物排放水平，实实现清洁生产产。企业应当加强对对废气、废水水、废渣的综综合治理，建建立废料回收收和循环利用用制度。第十四条 企企业应当重视视资源节约和和资源保护，着着力开发利用用可再生资源源
24、，防止对不不可再生资源源进行掠夺性性开发。企业应当重视国国家产业结构构相关政策，特特别关注产业业结构调整的的发展要求，加加快高新技术术开发和传统统产业改造，切切实转变发展展方式，实现现低投入、低低消耗、低排排放和高效率率，避免成为为产业结构调调整对象。第十五条 企企业应当建立立环境保护和和资源节约的的监控制度，定定期开展监督督检查，发现现问题，采取取措施予以纠纠正。污染物物排放超过国国家有关规定定的，企业应应当承担治理理责任。发生紧急、重大大环境污染事事件时，应当当启动应急机机制，及时报报告和处理，并并依法追究相相关责任人的的责任。第五章 促进进就业与员工工权益保护第十六条 企企业应当依法法保
25、护员工的的合法权益，贯贯彻人力资源源政策，保护护员工依法享享有劳动权利利和履行劳动动义务，保持持工作岗位相相对稳定，积积极促进充分分就业，切实实履行社会责责任。企业应应当避免正常常经营情况下下批量辞退员员工，增加社社会负担。第十七条 企企业应当与员员工签订并履履行劳动合同同，遵循按劳劳分配、同工工同酬的原则则，建立科学学的员工薪酬酬制度和激励励机制，不得得克扣或无故故拖欠员工薪薪酬。企业应当建立高高级管理人员员与员工薪酬酬的正常增长长机制，切实实保持合理水水平，维护社社会公平。企企业应当及时时办理员工社社会保险，足足额缴纳社会会保险费，保保障员工依法法享受社会保保险待遇。第十八条 企企业应当加
26、强强职工代表大大会和工会组组织建设，维维护员工合法法权益，积极极开展员工职职业教育培训训，创造平等等发展机会。企业应当尊重员员工人格，杜杜绝性别、民民族、宗教、年年龄等各种歧歧视，保障员员工身心健康康。企业内部控制应应用指引第55号企业文化化第一章 总则第一条 为了了加强企业文文化建设，发发挥企业文化化在企业发展展中的重要作作用，根据企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指指引所称企业业文化，是指指企业在生产产经营实践中中逐步形成的的、为整体团团队所认同并并遵守的价值值观、经营理理念和企业精精神，以及在在此基础上形形成的行为规规范的总称。第三条 企业业加强文化建建设至少应当当关注下
27、列风风险：（一）缺乏积极极向上的企业业文化，可能能导致员工丧丧失对企业的的认同感，企企业缺乏竞争争力。（二）缺乏开拓拓创新、团队队协作和风险险意识，可能能导致企业发发展目标难以以实现，影响响可持续发展展。（三）忽视企业业并购重组中中的文化差异异和理念冲突突，可能导致致并购重组失失败。第二章 企业业文化的培育育第四条 企业业应当采取切切实有效的措措施，积极培培育具有自身身特色的企业业文化，引导导和规范员工工行为，打造造主业品牌，形形成整体团队队的向心力，促促进企业长远远发展。第五条 企业业应当培育全全体员工积极极向上的价值值观、诚实守守信的经营理理念、履行社社会责任的企企业精神，以以及开拓创新新
28、、团队协作作和风险意识识。企业应当重视并并购重组的文文化建设，平平等对待被并并购方的员工工，促进与被被并购方的文文化融合。第六条 企业业应当根据发发展战略和实实际情况，总总结优良传统统，挖掘文化化底蕴，提炼炼核心价值，确确定文化建设设的目标和内内容，形成企企业文化规范范，使其构成成员工行为守守则的重要组组成部分。第七条 企业业董事、监事事、经理和其其他高级管理理人员应当在在文化建设中中发挥主导作作用，以自身身的优秀品格格和脚踏实地地的工作作风风，带动影响响整体团队，共共同营造积极极向上的文化化环境。企业业应当促进文文化建设在内内部各层级的的有效沟通，使使其成为全体体员工共同遵遵守的行为守守则。
29、第八条 企业业文化建设应应当融入生产产经营全过程程，切实做到到文化建设与与发展战略的的有机结合，增增强员工的责责任感和使命命感，促使员员工自身价值值在企业发展展中得到充分分体现。企业业应当加强对对员工的文化化教育和熏陶陶，全面提升升员工的文化化修养和内在在素质。第三章 企业业文化的评估估第九条 企业业应当建立文文化评估制度度，明确评估估的内容、程程序和方法，落落实责任制，避避免文化建设设流于形式。第十条 企业业文化评估，应应当重点关注注董事、监事事、经理和其其他高级管理理人员在企业业文化建设中中的责任履行行情况、全体体员工对企业业核心价值的的认同感、企企业经营管理理行为与企业业文化的一致致性、
30、企业品品牌的社会影影响力、参与与企业并购重重组各方文化化的融合度，以以及员工对企企业未来发展展的信心。第十一条 企企业应当重视视企业文化的的评估结果，巩巩固和发扬文文化建设成果果，针对评估估过程中发现现的问题，研研究不利于企企业发展的文文化因素，分分析深层次的的原因，及时时采取措施加加以改进。企业内部控制应应用指引第66号资金活动动第一章 总则则第一条 为了了促进企业正正常开展资金金活动，保证证资金安全，提提高资金效益益，防范资金金链断裂风险险，根据有关关法律法规和和企业内部部控制基本规规范，制定定本指引。第二条 本指指引所称资金金活动，是指指企业筹资、投投资和资金营营运等活动的的总称。第三条
31、 企业业资金活动至至少应当关注注下列风险：（一）投融资决决策失误，引引发盲目扩张张或丧失发展展机遇，可能能导致投资效效益低下、流流动性不足或或资金链断裂裂。（二）资金调度度不合理、营营运不畅，可可能导致企业业陷入财务困困境。（三）资金活动动管控不严，可可能导致资金金被挪用、侵侵占、抽逃或或遭受欺诈。第四条 企业业应当综合考考虑宏观经济济政策、市场场环境、环保保要求等因素素，结合本企企业发展实际际，科学确定定投融资战略略目标和规划划，建立和完完善严格的资资金管理制度度，加强资金金活动的集中中归口管理，明明确筹资、投投资、营运等等各环节的职职责权限和岗岗位分离要求求，定期检查查和评价投融融资活动情
32、况况，落实责任任追究制度，确确保资金活动动安全有效运运行。企业财会机构负负责资金活动动的日常管理理，参与投融融资方案等可可行性研究。企企业主管会计计工作的负责责人或总会计计师应当参与与投融资决策策过程。企业有子公司的的，应当在符符合有关法律律法规和监管管要求的前提提下，采取切切实有效措施施，强化对子子公司资金业业务的统一监监控。有条件件的企业集团团，应当探索索财务公司等等管理模式。第二章 筹资资第五条 企业业应当根据融融资战略目标标和规划，结结合年度经营营计划和预算算安排，拟订订筹资方案，明明确筹资用途途、规模、结结构和方式等等相关内容，对对筹资成本和和潜在风险作作出充分估计计。境外筹资还应考
33、考虑所在地的的政治、经济济、法律、市市场等因素。第六条 企业业应当对筹资资方案进行科科学论证，未未经论证的方方案不能进行行筹资。重大大筹资方案应应当形成可行行性研究报告告，全面反映映风险评估情情况。企业可以根据实实际需要，聘聘请具有相应应资质的专业业机构进行可可行性研究。第七条 企业业应当对筹资资方案进行严严格审批，重重点关注筹资资用途的可行行性。重大筹筹资方案，应应当按照规定定的权限和程程序，实行集集体决策审批批或者联签制制度。筹资方案需经有有关管理部门门批准的，应应当履行相应应的报批程序序。筹资方案案发生重大变变更的，应当当重新履行审审批程序。第八条 企业业应当根据批批准的筹资方方案，严格
34、按按照规定权限限和程序筹集集资金。企业通过银行借借款方式筹资资的，应当与与有关金融机机构进行洽谈谈，明确借款款规模、利息息、担保、还还款安排、相相关的权利义义务和违约责责任等内容，双双方达成一致致意见后签署署借款合同，据据此办理相关关借款业务。企业通过发行债债券方式筹资资的，应当合合理选择债券券种类，对还还本付息方案案作出系统安安排，确保按按期、足额偿偿还到期本金金和利息。企业通过发行股股票方式筹资资的，应当依依照中华人人民共和国证证券法等有有关法律法规规和证券监管管部门的规定定，优化企业业组织架构，进进行业务整合合，并选择具具备相应资质质的中介机构构协助企业做做好相关工作作，确保符合合股票发
35、行条条件和要求。第九条 企业业应当严格按按照筹资方案案确定的用途途使用资金。筹筹资用于并购购、工程等项项目的，应当当按照本指引引第三章和企企业内部控制制应用指引第第11号一一工工程项目规规定，防范和和控制使用资资金的风险。由于市场环境变变化等确需改改变资金用途途的，应当履履行相应的审审批程序。严严禁擅自改变变资金用途。第十条 企业业应当加强债债务偿还和股股利支付环节节的管理，对对偿还本息和和支付股利等等作出适当安安排。企业应当按照筹筹资方案或合合同约定的本本金、利率、期期限及币种，准准确计算应付付利息，与债债权人核对无无误后按期支支付。企业应当选择合合理的股利分分配政策，兼兼顾投资者近近期和长
36、远利利益，避免分分配过度或不不足。股利分分配方案应当当经过股东（大大）会批准。第十一条 企企业应当加强强筹资业务的的会计系统控控制，设置筹筹资业务的记记录、凭证和和账簿，按照照国家统一会会计准则制度度，正确核算算和监督筹资资使用、本息息偿还、股利利支付等相关关情况，妥善善保管筹资合合同或协议、收收款凭证、入入库凭证等资资料，定期与与资金提供方方进行账务核核对，确保筹筹资活动符合合筹资方案的的要求。第三章 投资资第十二条 企企业应当根据据投资战略目目标和规划，合合理安排资金金投放结构，科科学确定投资资项目，拟定定投资方案，重重点关注投资资项目的收益益和风险。企企业选择投资资项目应当突突出主业，谨
37、谨慎从事股票票投资或衍生生金融产品投投资。境外投投资还应考虑虑政治等因素素的影响。企业采用并购方方式进行投资资的，应当严严格控制并购购风险，重点点关注并购对对象的隐性债债务、可持续续发展能力、员员工状况及其其与本企业管管理层的关联联关系，合理理确定支付对对价，确保实实现并购目标标。第十三条 企企业应当加强强对投资方案案的可行性研研究，重点对对投资目标、规规模、方式、资资金来源、风风险与收益等等作出客观评评价。企业根据实际需需要，可以委委托具备相应应资质的专业业机构进行可可行性研究，提提供独立的可可行性研究报报告。第十四条 企企业应当按照照规定的权限限和程序对投投资项目进行行决策审批，重重点审查
38、投资资方案是否可可行、投资项项目是否符合合国家产业政政策及相关法法律法规的规规定，是否符符合企业投资资战略目标和和规划、是否否具有相应的的资金能力、投投入资金能否否按时收回、预预计收益能否否实现，以及及投资和并购购风险是否可可控等。重大投资项目，应应当根据有关关法律法规和和公司章程的的规定，履行行严格的审批批程序。需报报经董事会或或股东（大）会会批准的，应应当及时履行行报批手续。第十五条 企企业应当根据据批准的投资资方案，与被被投资方签订订投资合同或或协议，明确确出资时间、金金额、方式、双双方权利义务务和违约责任任等内容，按按规定的权限限和程序审批批后履行投资资合同或协议议。企业应当指定专专门
39、机构或人人员对投资项项目进行跟踪踪管理，及时时收集被投资资方经审计的的财务报告等等相关资料，定定期组织投资资效益分析，关关注被投资方方的财务状况况、经营成果果、现金流量量以及投资合合同履行情况况，发现异常常情况，应当当及时报告并并妥善处理。第十六条 企企业应当加强强对投资项目目的会计系统统控制，根据据对被投资方方的影响程度度，合理确定定投资会计政政策，建立投投资管理台账账，详细记录录投资对象、金金额、期限、收收益等事项，妥妥善保管投资资合同或协议议、出资证明明等资料。企业财会机构对对于被投资方方出现财务状状况恶化、市市价当期大幅幅下跌等情形形的，应当根根据国家统一一的会计准则则制度规定，合合理
40、计提减值值准备、确认认减值损失。第十七条 企企业应当加强强投资收回和和处置环节的的控制，对投投资收回、转转让、核销等等决策和审批批程序作出明明确规定。企业应当重视投投资到期本金金的回收；转转让投资应当当由相关机构构或人员合理理确定转让价价格，报授权权批准部门批批准，必要时时可委托具有有相应资质的的专门机构进进行评估；核核销投资应当当取得不能收收回投资的法法律文书和相相关证明文件件。第四章 营运运第十八条 企企业应当加强强资金营运全全过程的管理理，统筹协调调内部各机构构在生产经营营过程中的资资金需求，切切实做好资金金在采购、生生产、销售等等各环节的综综合平衡，做做到实物流和和资金流的相相互协调，
41、全全面提升资金金营运效率。第十九条 企企业应当充分分发挥全面预预算管理在资资金综合平衡衡中的作用，严严格按照预算算要求组织协协调资金调度度，确保资金金及时收付，实实现资金的合合理占用和营营运良性循环环。企业应当严禁资资金的体外循循环，切实防防范资金营运运中的风险。第二十条 企企业应当定期期组织召开资资金调度会，对对预算资金执执行情况进行行综合分析，发发现异常情况况，及时采取取措施妥善处处理，避免资资金冗余或资资金链断裂。企业在营运过程程中出现临时时性资金短缺缺的，可以通通过短期融资资等方式获取取资金；出现现资金闲置的的，可以通过过购买国债等等多种方式，提提高资金效益益。第二十一条 企业应当加加
42、强对营运资资金的会计系系统控制，严严格规范资金金的收支条件件、程序和审审批权限。企业在生产经营营及其他业务务活动中取得得的资金收入入应当及时入入账，不得账账外设账，严严禁收款不入入账。企业办理资金支支付业务，应应当明确支出出款项的用途途、金额、预预算、限额、支支付方式等内内容，并附原原始单据或相相关证明，履履行严格的授授权审批程序序后，方可安安排资金支出出。企业办理资金收收付业务，应应当遵守现金金和银行存款款管理的有关关规定，严禁禁将办理资金金支付业务的的相关印章集集中一人保管管。企业内部控制应应用指引第77号采购业务务第一章 总则则第一条 为了了促进企业合合理采购，满满足生产经营营需要，防范
43、范采购环节的的舞弊风险，根根据有关法律律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指指引所称采购购，是指购买买物资（或劳劳务）及支付付款项等相关关活动。第三条 企业业采购业务至至少应当关注注下列风险：（一）采购计划划安排不合理理，市场变化化预测不准确确，造成库存存短缺或积压压，可能导致致企业生产停停滞或资源浪浪费。（二）供应商选选择不当，采采购定价机制制不科学，可可能导致采购购物资质次价价高，出现舞舞弊或遭受欺欺诈。（三）采购验收收不规范，付付款审核不严严，可能导致致采购物资、资资金损失或信信用受损。第四条 企业业应当结合实实际情况，全全面梳理采购购业务流程，建建立和完善采采购业
44、务相关关的管理制度度和办法，统统筹安排采购购计划，明确确请购、审批批、购买、验验收、付款等等环节的职责责和审批权限限，按照规定定的审批权限限和程序办理理采购业务，定定期检查和评评价采购过程程中的薄弱环环节，采取有有效控制措施施，确保物资资采购满足企企业生产经营营需要。第二章 购买买第五条 企业业的采购权限限应当集中，避避免多头采购购或分散采购购，以提高采采购业务效率率，堵塞管理理漏洞。企业业应当根据具具体情况对办办理采购业务务的人员定期期进行岗位轮轮换。重要和和技术性较强强的采购业务务，应当组织织相关专家进进行论证，实实行集体决策策和审批。企业不得由同一一机构办理采采购业务全过过程。第六条 企
45、业业应当建立采采购申请制度度，依据购置置商品或服务务的类型，确确定归口管理理机构，授予予相应的请购购权，明确相相关部门或人人员的职责权权限及相应的的请购和审批批程序。企业可以根据实实际需要设置置专门的请购购部门，对需需求部门提出出的采购需求求进行审核，并并进行归类汇汇总，统筹安安排企业的采采购计划。具有请购权的机机构对于预算算内采购项目目，应当严格格按照预算执执行进度办理理请购手续；对于超预算算和预算外采采购项目，应应先履行预算算调整程序，由由具备相应审审批权限的部部门或人员审审批后，再行行办理请购手手续。第七条 企业业应当建立科科学的供应商商评估制度，确确定合格供应应商清单，定定期对供应商商
46、提供商品的的质量、价格格、交货及时时性、供货条条件及其资信信、经营状况况等进行综合合评价，根据据评价结果对对供应商进行行合理选择和和调整。企业对于新增供供应商，可委委托具有相应应资质的中介介机构进行资资信调查。第八条 企业业应当根据市市场情况和采采购计划合理理选择采购方方式。大宗采采购应当采用用招标方式，合合理确定招投投标的范围、标标准、实施程程序和评标规规则；一般物物品或劳务等等的采购可以以采用询价或或定向采购的的方式并签订订合同协议；小额零星物物品或劳务等等的采购可以以采用直接购购买等方式。第九条 企业业应当建立采采购物资定价价机制，采取取协议采购、招招标采购、询询比价采购等等多种方式合合
47、理确定采购购价格，最大大限度地减小小市场变化对对企业采购价价格的影响。大宗采购等必须须采用招投标标方式确定采采购价格，其其他商品或劳劳务的采购，应应当根据市场场行情制定最最高采购限价价，并对最高高采购限价适适时调整。第十条 企业业应当根据确确定的供应商商、采购方式式、采购价格格等情况拟订订采购合同，准准确描述合同同条款，明确确双方权利、义义务和违约责责任，按照规规定权限签订订采购合同。企业应当根据生生产建设进度度需要和采购购物资特性，选选择合理的运运输工具和运运输方式，办办理运输、投投保等事宜。第十一条 企企业应当建立立严格的采购购验收制度，由由专门的验收收机构或验收收人员对采购购项目的品种种、规格、数数量、质量等等相关内容进进行验收，出出具验收证明明。涉及大宗宗和新、特物物资采购的，还还应对其进行行专业测试。验收过程中发现现的异常情况况，负责验收收的机构或人人员应当立即即向企业有权权管理的相关关机构报告，相相关机构应当当查明原因，及及时处理。第