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1、会计实务做账资资料文档控制更改记录序号修改人日期版本更改内容1李慧平2011-088-19V1.0新建目 录汇兑损益的账务务处理1“管理费用”的的核算内容1“财务费用”的的核算内容2管理费用必须设设明细科目吗吗3利息收入的账务务处理3手续费及佣金收收入的账务处处理4其他业务收入的的账务处理4“营业税金及附附加”包括哪些5“主营业务成本本”包括哪些5应付票据的账务务处理7应付账款的账务务处理7预收账款的账务务处理8应交税费的账务务处理9应交税费科目的的账务处理10所得税费用科目目的账务处理理12实收资本和资本本公积的常用用分录13用友U8备份文文件14销售退回的记账账方法17增值税专用发票票进项
2、发票处处理要求18辅导期一般纳税税人转为正式式一般纳税人人的程序19税务稽查权限20企业银行账户使使用的规定22制造费用核算的的内容22固定资产处置的的会计处理24金融资产的组成成部分和分类类24生物资产的概念念及特征25代理记账是什么么26成本会计岗的具具体工作内容容27成本会计的主要要核算对象32视同销售相关的的财税处理34支票挂失的程序序36新会计准则下，社社保账务处理理36坏账准备的会计计处理与纳税税调整37商业会计做账流流程38“应付职工薪酬酬”科目的核算算范围40盈余公积涉及的的账务处理40盈余公积的用途途41实收资本常见的的账务处理42固定资产日常管管理流程图43资产负债表的编编
3、制方法43新手在建账初期期如何建立各各种明细账45服务企业的建账账及账簿设置置46营业成本如何设设置账户47如何设置印花税税的营业账簿簿47中小企业建账要要注意的几个个要点49营业外支出明细细科目设置50应交税费会计科科目设置51账本设置的几个个技巧51新企业建账的大大体流程52销售费用明细科科目设置52陆续更新中汇兑损益的账务务处理一、本科目目核算企业（金金融）发生的的外币交易因因汇率变动而而产生的汇兑兑损益。 二、采用统统账制核算的的，各外币货货币性项目的的外币期（月月）末余额，应应当按照期（月月）末汇率折折算为记账本本位币金额。按按照期（月）末末汇率折算的的记账本位币币金额与原账账面记账
4、本位位币金额之间间的差额，如如为汇兑收益益，借记有关关科目，贷记记本科目；如如为汇兑损失失做相反的会会计分录。 采用分账制制核算的，期期（月）末将将所有以外币币表示的“货币兑换”科目余额按按期（月）末末汇率折算为为记账本位币币金额，折算算后的记账本本位币金额与与“货币兑换记账本位币币”科目余额进进行比较，为为贷方差额的的，借记“货币兑换记账本位币币”科目，贷记记“汇兑损益”科目；为借借方差额的做做相反的会计计分录。 三、期末，应应将本科目的的余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。“管理费用”的的核算内容管理费用是是指企业行政政管理部门为为组织和管理理生产经营活活动而发生的的各种费
5、用。包包括：工会经经费、职工教教育经费、业业务招待费、印印花税等相关关税金、技术术转让费、无无形资产摊销销、咨询费、诉诉讼费、开办办费摊销、坏坏账损失、公公司经费、聘聘请中介机构构费、矿产资资源补偿费、研研究开发费、劳劳动保险费、待待业保险费、董董事会会费以以及其他管理理费用。（1）公司司经费包括总总部管理人员员工资、职工工福利费、差差旅费、办公公费、折旧费费、修理费、物物理消耗、低低值易耗品摊摊销及其他公公司经费。（2）劳动动保险费指离离退休职工的的退休金、生生活补贴、医医疗费（包括括离退休人员员参加医疗保保险的医疗保保险基金）、安安家费、职工工退职金、职职工死亡丧葬葬补助费、抚抚恤费、按规
6、规定支付给离离休干部的各各项经费以及及实行社会统统筹办法的企企业按规定提提取的统筹退退休基金。（3）待业业保险费是指指企业按照国国家规定交纳纳的待业保险险基金。（4）董事事会会费是指指企业最高权权力机构及其其成员为执行行其职能而发发生的费用，如如差旅费、会会议费等。管理费用在在会计核算上上是作为期间间费用核算的的，企业发生生的管理费用用，在管理理费用科目目核算，并在在管理费用用科目中按按费用项目设设置明细账，进进行明细账核核算。期末管理费用科目的余额额结转本年年利润科目目后无余额。“财务费用”的的核算内容财务费用是是企业筹集资资金所发生的的费用，它包包括两个组成成部分：（1）利息息费用。指企业
7、借款款所发生的利利息费用，该该数字是扣减减利息收入后后的净额，根根据权责发生生制的要求，这这个利息费用用不一定都是是已经支付的的，没有支付付但属于本期期的利息费都都包括在内。但但不是所有贷贷款利息都包包括在财务费费用里面，如如果为购建固固定资产而借借入的资金，其其利息就要算算到固定资产产成本里，这这在会计上叫叫利息资本化化。（2）汇兑兑损益。指由于汇率率变动将外币币项目折算为为人民币项目目而产生的汇汇兑损失，汇汇率变动既可可能产生损失失，也可能产产生收益，统统称汇兑损益益，会计报表表中列示的汇汇兑损失是汇汇兑损失减汇汇兑收益后的的差额。未实现汇汇兑损益。按照会计制制度的要求，在在会计期末编编制
8、报表时，要要把所有以外外币表示的货货币资金和债债权债务按编编表日的外汇汇汇率折合为为人民币，如如外币现钞、外外币存款、应应收外币债权权、应付外币币债务等。这这种折算只是是货币计量尺尺度发生了变变化，但外币币交易业务并并没有实际发发生，所发生生的汇兑损益益也就是没有有实现的。已实现汇汇兑损益。此外，企业业的财务费用用还包括金融融机构手续费费以及筹集生生产经营资金金发生的其他他费用等。财务费用在在会计核算中中是作为期间间费用来核算算的，企业发发生的财务费费用，在“财务费用”科目中核算算，并在“财务费用”科目中按费费用项目设置置明细账，进进行明细账核核算。期末，“财务费用”科目的余额结转“本年利润”
9、科目后无余额。管理费用必须设设明细科目吗吗【问】我们们公司为商业业企业，管理理费用必须设设明细科目吗吗？如果必须须设的话，一一般设几个？哪几个是常常用的。【解答】如如果没有明细细，那就是账账目混乱了，设设明细科目方方便管理。企业设置明明细科目，根根据自身需求求来，常见的的几个有：办办公费/差旅旅费/工资/应付福利费费/折旧/印印花税/业务务招待费/职职工教育经费费/工会经费费等。所以管理费费用一般要设设明细账。管理费用是是指企业为组组织和管理企企业生产经营营所发生的各各种费用，明明细科目有：办公费、管管理人员工资资、修理费、物物料消耗、低低值易耗品摊摊销、待业保保险费、劳动动保险费、资资询费、
10、诉讼讼费、印花税税、邮电费、汽汽车费、差旅旅费、交通费费、业务招待待费、土地使使用税、车船船税、存货盘盘亏或盘盈、计计提的坏账准准备、存货跌跌价准备、折折旧费、审计计评估费、开开办费摊销、无无形资产摊销销、递延资产产摊销、工会会经费、其他他等作为商业业企业，一般般费用在营业业费用中核算算的。所以必必须设明细的的，便于核算算。利息收入的账务务处理一、本科目目核算企业（金金融）确认的的利息收入，包包括发放的各各类贷款（银银团贷款、贸贸易融资、贴贴现和转贴现现融出资金、协协议透支、信信用卡透支、转转贷款、垫款款等）、与其其他金融机构构（中央银行行、同业等）之之间发生资金金往来业务、买买入返售金融融资
11、产等实现现的利息收入入等。 二、本科目目可按业务类类别进行明细细核算。 三、资产负负债表日，企企业应按合同同利率计算确确定的应收未未收利息，借借记“应收利息”等科目，按按摊余成本和和实际利率计计算确定的利利息收入，贷贷记本科目，按按其差额，借借记或贷记“贷款利息调整整”等科目。 实际利率与与合同利率差差异较小的，也也可以采用合合同利率计算算确定利息收收入。 四、期末，应应将本科目余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目无无余额。手续费及佣金收收入的账务处处理一、本科目目核算企业（金金融）确认的的手续费及佣佣金收入，包包括办理结算算业务、咨询询业务、担保保业务、代保保管等代理业业务以及办理理受
12、托贷款及及投资业务等等取得的手续续费及佣金，如如结算手续费费收入、佣金金收入、业务务代办手续费费收入、基金金托管收入、咨咨询服务收入入、担保收入入、受托贷款款手续费收入入、代保管收收入，代理买买卖证券、代代理承销证券券、代理兑付付证券、代理理保管证券、代代理保险业务务等代理业务务以及其他相相关服务实现现的手续费及及佣金收入等等。 二、本科目目可按手续费费及佣金收入入类别进行明明细核算。 三、企业确确认的手续费费及佣金收入入，按应收的的金额，借记记“应收手续费费及佣金”、“代理承销证证券款”等科目，贷贷记本科目。实实际收到手续续费及佣金，借借记“存放中央银银行款项”、“银行存款”、“结算备付金金
13、”、“吸收存款”等科目，贷贷记“应收手续费费及佣金”等科目。 四、期末，应应将本科目余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目无无余额。其他业务收入的的账务处理一、本科目目核算企业确确认的除主营营业务活动以以外的其他经经营活动实现现的收入，包包括出租固定定资产、出租租无形资产、出出租包装物和和商品、销售售材料、用材材料进行非货货币性交换（非非货币性资产产交换具有商商业实质且公公允价值能够够可靠计量）或或债务重组等等实现的收入入。 企业（保险险）经营受托托管理业务收收取的管理费费收入，也通通过本科目核核算。 二、本科目目可按其他业业务收入种类类进行明细核核算。 三、企业确确认的其他业业务收入，借
14、借记“银行存款”、“其他应收款款”等科目，贷贷记本科目等等。 四、期末，应应将本科目余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。“营业税金及附附加”包括哪些营业税金及及附加反映企企业经营的主主要业务应负负担的营业税税、消费税、资资源税、城市市维护建设税税、教育费附附加等。其中中营业税是国国家对提供各各种应税劳务务、转让无形形资产或者销销售不动产的的单位和个人人征收的税种种。营业税按按照营业额或或交易金额的的大小乘以相相应的税率计计算。（1）消费费税。消费税是国国家为了调节节消费结构，正正确引导消费费方向，在普普遍征收增值值税的基础上上，选择部分分消费品，再再征收一道消消费税。消费费税
15、实行价内内征收，企业业交纳的消费费税计入销售售税金，抵减减产品销售收收入。（2）资源源税。资源税是国国家对在我国国境内开采矿矿产品或者生生产盐的单位位和个人征收收的税种。资资源税按照应应税产品的课课税数量和规规定的单位税税额计算，计计算公式为：应纳税额=课税数量单位税额这里的课税税数量为：开开采或者生产产应税产品销销售的，以销销售数量为课课税数量；开开采或者生产产应税产品自自用的，以自自用数量为课课税数量。（3）城市市维护建设税税。为了加强城城市的维护建建设，扩大和和稳定城市维维护建设资金金的来源，国国家开征了城城市维护建设设税。（4）教育育费附加。教育费附加加是国家为了了发展我国的的教育事业
16、，提提高人民的文文化素质而征征收的一项费费用。这项费费用按照企业业交纳流转税税的一定比例例计算，并与与流转税一起起交纳。应当注意，上上述所称主主营业务税金金及附加的的几个税种不不包括所得税税和增值税。所得税将将在利润表的的底部出现，而而增值税由于于其特殊的核核算方法，在在企业的利润润表中无法反反映出来。再再有就是主主营业务税金金及附加仅仅反映主营业业务缴纳的税税款，还没有有包括由其他他业务收入、营营业外收入等等引起的纳税税额。“主营业务成本本”包括哪些利润表中的的主营业务务成本反映映的是企业当当期销售产品品或提供劳务务所含的成本本，即产品成成本。在市场场经济条件下下，产品成本本对于企业来来说至
17、关重要要。（1）产品品成本是生产产耗费的补偿偿尺度。对于于实行经济核核算制的企业业来说，必须须以自己的产产品收入抵补补产品生产过过程中的各种种耗费。这个个补偿数额的的多少，是以以产品成本作作为衡量尺度度的。企业的的销售收入扣扣除成本后的的余额为盈利利，反之则为为亏损。（2）产品品成本是反映映企业工作质质量的一个综综合指标。企企业劳动生产产率的高低，固固定资产利用用的好坏，材材料耗费的多多少，费用开开支的节约或或浪费，最终终都会在产品品成本中体现现出来。（3）产品品成本是制定定价格的重要要依据。因为为产品成本是是产品价值的的主要组成部部分，而产品品的价格正是是产品价值的的货币表现。（4）产品品成
18、本是进行行经营预测、决决策和分析的的重要数据资资料。只有及及时提供准确确的成本资料料，才能使预预测、决策和和分析等活动动建立在可靠靠的基础之上上。按照企业业会计准则的的要求，产品品成本包括直直接材料、直直接人工和制制造费用。（1）直接接材料。直接材料指指加工后直接接构成产品实实体或主要部部分的原料和和材料成本。直接材料可可以分为原材材料及主要材材料、辅助材材料、外购半半成品（外购购件）、修理理用备件（备备品备件）、包包装材料、燃燃料、包装物物等。在生产产过程中，直直接材料的价价值一次全部部转移到新生生产的产品中中去，构成了了产品成本的的重要组成部部分。（2）直接接人工。直接人工指指在生产中对对
19、材料进行直直接加工制成成产品所耗用用的工人的工工资、奖金和和各种津贴，以以及按规定比比例提取的福福利费。直接人工主主要包括两部部分内容：职职工工资和职职工福利费。根根据国家统计计局的规定，工工资总额包括括以下六项内内容：计时工工资、计件工工资、奖金、津津贴和补贴、加加班加点工资资、特殊情况况下支付的工工资。职工福利费费是指企业准准备用于职工工福利方面的的资金。企业业在使用了职职工的劳动技技能、知识等等后，除应该该按规定的标标准支付给职职工工资以外外，还必须负负担对职工个个人福利方面面的义务。职职工福利费的的来源是根据据职工工资总总额的14%计算提取的的，专门用于于职工的医药药费、医护人人员的工
20、资、职职工因公负伤伤赴外地就医医路费、职工工生活困难补补助、福利部部门人员工资资等。（3）制造造费用。制造费用指指企业各生产产单位（如生生产车间）为为了组织和管管理生产而发发生的各项间间接费用。制造费用是是产品成本的的重要组成部部分。具体来来讲，制造费费用包括工资资和福利费（指指车间管理人人员提取的那那一部分）、折折旧费、修理理费、办公费费、水电费、机机物料损耗、劳劳动保护费以以及其他制造造费用。应付票据的账务务处理一、本科目目核算企业购购买材料、商商品和接受劳劳务供应等开开出、承兑的的商业汇票，包包括银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票。 二、本科目目可按债权人人进行明细核核算。 三、应付票票据的
21、主要账账务处理。 （一）企业业开出、承兑兑商业汇票或或以承兑商业业汇票抵付货货款、应付账账款等，借记记“材料采购”、“库存商品”等科目，贷贷记本科目。涉涉及增值税进进项税额的，还还应进行相应应的处理。 （二）支付付银行承兑汇汇票的手续费费，借记“财务费用”科目，贷记记“银行存款”科目。支付付票款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。 （三）银行行承兑汇票到到期，企业无无力支付票款款的，按应付付票据的票面面金额，借记记本科目，贷贷记“短期借款”科目。 四、企业应应当设置“应付票据备备查簿”，详细登记记商业汇票的的种类、号数数和出票日期期、到期日、票票面金额、交交易合同号和和收款人姓名名或单位名
22、称称以及付款日日期和金额等等资料。应付付票据到期结结清时，在备备查簿中应予予注销。 五、本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未到期期的商业汇票票的票面金额额。 应付账款的账务务处理一、本科目目核算企业因因购买材料、商商品和接受劳劳务等经营活活动应支付的的款项。 企业（金融融）应支付但但尚未支付的的手续费和佣佣金，可将本本科目改为“2202 应付手续费费及佣金”科目，并按按照对方单位位（或个人）进进行明细核算算。 企业（保险险）应支付但但尚未支付的的赔付款项，可可以单独设置置“应付赔付款款”科目。 二、本科目目可按债权人人进行明细核核算。 三、企业购购入材料、商商品等验收入入库，但货款款尚未支付
23、，根根据有关凭证证（发票账单单、随货同行行发票上记载载的实际价款款或暂估价值值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按按应付的款项项，贷记本科科目。 接受供应单单位提供劳务务而发生的应应付未付款项项，根据供应应单位的发票票账单，借记记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。支支付时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 上述交易涉涉及增值税进进项税额的，还还应进行相应应的处理。 四、企业与与债权人进行行债务重组，应应当分别债务务重组的不同同方式进行处处理。 （一）以低低于重组债务务账面价值的的款项清偿债债务的，应按按应付账款的的账面余额，借借记本科目，按按实际支付的的金额，贷记
24、记“银行存款”科目，按其其差额，贷记记“营业外收入入债务重组组利得”科目。 （二）以非非现金资产清清偿债务的，应应按应付账款款的账面余额额，借记本科科目，按用于于清偿债务的的非现金资产产的公允价值值，贷记“主营业务收收入”、“其他业务收收入”、“固定资产清清理”、“无形资产”、“长期股权投投资”等科目，按按应支付的相相关税费和其其他费用，贷贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按按其差额，贷贷记“营业外收入入债务重组组利得”科目。 抵债资产为为存货的，还还应同时结转转成本，记入入“主营业务成成本”、“其他业务成成本”等科目；抵抵债资产为固固定资产、无无形资产的，其其公允价值和和账面价值的的差额
25、，记入入“营业外收入入处置非流流动资产利得得”或“营业外支出出处置非流流动资产损失失”科目；抵债债资产为可供供出售金融资资产、持有至至到期投资、长长期股权投资资等的，其公公允价值和账账面价值的差差额，记入“投资收益”科目。 （三）以债债务转为资本本，应按应付付账款的账面面余额，借记记本科目，按按债权人因放放弃债权而享享有股权的公公允价值，贷贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积资本溢价或或股本溢价”科目，按其其差额，贷记记“营业外收入入债务重组组利得”科目。 （四）以修修改其他债务务条件进行清清偿的，应将将重组债务的的账面余额与与重组后债务务的公允价值值的差额，借借记本科目，贷贷记“营业外收入
26、入债务重组组利得”科目。 五、本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未支付付的应付账款款余额。预收账款的账务务处理一、本科目目核算企业按按照合同规定定预收的款项项。预收账款款情况不多的的，也可以不不设置本科目目，将预收的的款项直接记记入“应收账款”科目。 企业（保险险）收到未满满足保费收入入确认条件的的保险费，可可将本科目改改为“2203 预收保费”科目，并按按投保人进行行明细核算；从事再保险险分出业务预预收的赔款，可可以单独设置置“预收赔付款款”科目。 二、本科目目可按购货单单位进行明细细核算。 三、预收账账款的主要账账务处理。 （一）企业业向购货单位位预收的款项项，借记“银行存款”等科目，贷
27、贷记本科目；销售实现时时，按实现的的收入，借记记本科目，贷贷记“主营业务收收入”科目。涉及及增值税销项项税额的，还还应进行相应应的处理。 （二）企业业（保险）收收到预收的保保费，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷贷记本科目。确确认保费收入入，借记本科科目，贷记”保费收入”科目。 从事再保险险业务转销预预收的赔款，借借记本科目，贷贷记“应收分保账账款”科目。 四、本科目目期末贷方余余额，反映企企业预收的款款项；期末如如为借方余额额，反映企业业尚未转销的的款项。 应交税费的账务务处理一、本科目目核算企业按按照税法等规规定计算应交交纳的各种税税费，包括增增值税、消费费税、营业税税、所得税、资资
28、源税、土地地增值税、城城市维护建设设税、房产税税、土地使用用税、车船使使用税、教育育费附加、矿矿产资源补偿偿费等。 企业代扣代代交的个人所所得税等，也也通过本科目目核算。 二、本科目目可按应交的的税费项目进进行明细核算算。应交增值值税还应分别别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转转出”、“已交税金”等设置专栏栏。 三、应交增增值税的主要要账务处理。 （一）企业业采购物资等等，按应计入入采购成本的的金额，借记记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记本科目（应应交增值税进项税额额），按应付付或实际支付付的金额，贷贷记“应付账款”
29、、“应付票据”、“银行存款”等科目。购购入物资发生生退货做相反反的会计分录录。 （二）销售售物资或提供供应税劳务，按按营业收入和和应收取的增增值税额，借借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记本科目（应应交增值税销项税额额），按确认认的营业收入入，贷记“主营业务收收入”、“其他业务收收入”等科目。发发生销售退回回做相反的会会计分录。 （三）出口口产品按规定定退税的，借借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目（应应交增值税出口退税税）。 （四）交纳纳的增值税，借借记本科目（应应交增值税已交税金金），贷记“银行存款”科目。 企业（小规规模纳税人）以
30、以及购入材料料不能抵扣增增值税的，发发生的增值税税计入材料成成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷贷记本科目。 四、企业按按规定计算应应交的消费税税、营业税、资资源税、城市市维护建设税税、教育费附附加等，借记记“营业税金及及附加”科目，贷记记本科目。实实际交纳时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 出售不动产产计算应交的的营业税，借借记“固定资产清清理”等科目，贷贷记本科目（应应交营业税）。 五、企业转转让土地使用用权应交的土土地增值税，土土地使用权与与地上建筑物物及其附着物物一并在“固定资产”等科目核算算的，借记“固定资产清清理”等科目，贷贷记本科目（应应交土地增值值税）。土地
31、地使用权在“无形资产”科目核算的的，按实际收收到的金额，借借记”银行存款”科目，按应应交的土地增增值税，贷记记本科目（应应交土地增值值税），同时时冲销土地使使用权的账面面价值，贷记记“无形资产”科目，按其其差额，借记记“营业外支出出”科目或贷记记“营业外收入入”科目。实际际交纳土地增增值税时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 企业按规定定计算应交的的房产税、土土地使用税、车车船使用税、矿矿产资源补偿偿费，借记“管理费用”科目，贷记记本科目。实实际交纳时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 六、企业按按照税法规定定计算应交的的所得税，借借记“所得税费用用”等科目，贷贷记本科目（应应
32、交所得税）。交交纳的所得税税，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。 七、本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未交纳纳的税费；期期末如为借方方余额，反映映企业多交或或尚未抵扣的的税费。 应交税费科目的的账务处理一、增值税税预交与应交交应通过两个个明细账户核核算 一般纳税人人对当月预交交的增值税与与上交上月的的增值税账务务处理是不同同。实际工作作中，企业当当月预交增值值税时，通过过“应交税费应交增值税税（已交税金金）”账户核算。而而当月缴纳上上期增值税则则通过“应交税费未交增值税税”账户核算。【例1】22009年99月20日，甲甲公司预交增增值税2000000元，通通过银行付讫讫；月末，经经计算
33、甲公司司当月增值税税进项税额为为520 0000元，销销项税额为9980 0000元；结转转当月未交增增值税。100月7日，甲甲公司通过银银行缴纳上月月未交增值税税。有关账务务处理如下：9月20日日，预交增值值税会计处理理为：借：应交税税费应交增值值税（已交税税金）2000 000 贷：银行存款 2000 0009月30日日，结转未交交增值税：结转未交增增值税=（9980 0000-5200 000）-200 0000=2660 0000（元）借：应交税税费应交增值值税（转出未未交税金）2260 0000 贷：应交税费未交增值值税 2600 00010月7日日，上交增值值税会计处理理为：借：应
34、交税税费未交增值值税 260 0000 贷：银行存款 2660 0000二、并非所所有税费都通通过“应交税费”账户核算如前所述，企企业缴纳的税税费有很多，但但是，这些税税费并非都通通过“应交税费”账户核算。其其中，印花税税、耕地占用用税等均不通通过“应交税费”账户核算，而而是直接缴纳纳并计入相关关费用或资产产账户。【例2】22009年11月8日，甲甲公司购买印印花税票，支支付税款30000元，以以支票付讫。借：管理费费用税金 3 0000 贷：银行存款 3 0000三、企业代代扣代缴的税税费应通过“应交税费”账户核算企业应交未未缴纳税费一一般应通过“应交税费”账户核算。但但是，不属于于企业应交
35、未未缴而应由企企业代扣代缴缴的税费也应应通过“应交税费”账户核算。如如，应从职工工个人工资收收入中代扣代代缴的的个人人所得税、来来料加工代受受托单位缴纳纳的增值税、消消费税等。代扣代缴是是指按照税法法规定负有扣扣缴义务的单单位或个人，在在向个人支付付应税所得时时，应计算应应纳税额，从从其所得中扣扣出并代为交交入国库。企企业作为职工工薪酬所得的的支付者，是是个人所得税税的扣缴义务务人之一。按按照规定在向向职工支付薪薪酬时，应代代扣代缴职工工个人所得税税。【例3】11月3日，甲甲公司根据“工资结算汇汇总表”结转上月代代扣代缴本单单位职工个人人所得税 336 8000元。8日，签签发支票一张张，上缴
36、代扣扣代缴个人所所得税。1月3日，结结转个人所得得税：借：应付职职工薪酬工资 36 8000 贷：应交税费应交个人人所得税 366 8008日，上缴缴时个人所得得税：借：应交税税费应交个人人所得税 36 8000 贷：银行存款 36 800所得税费用科目目的账务处理理本科目核核算企业确认认的应从当期期利润总额中中扣除的所得得税费用。 本科目可可按“当期所得税税费用”、“递延所得税税费用”进行明细核核算。 所得税费费用的主要账账务处理。 资产负债债表日，企业业按照税法规规定计算确定定的当期应交交所得税，借借记本科目（当当期所得税费费用），贷记记“应交税费应交所得税税”科目。 资产负债债表日，根据
37、据递延所得税税资产的应有有余额大于“递延所得税税资产”科目余额的的差额，借记记“递延所得税税资产”科目，贷记记本科目（递递延所得税费费用）、“资本公积其他资本公公积”等科目；递递延所得税资资产的应有余余额小于“递延所得税税资产”科目余额的的差额做相反反的会计分录录。企业应予予确认的递延延所得税负债债，应当比照照上述原则调调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。 期末，应应将本科目的的余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目无无余额。 【例】甲公公司20088年11月初初和乙公司签签订售后回购购协议：协议议规定销售价价格10000万，成本7700万，回回购价格14400万，期期间为5个月月
38、。 销售时候分分录，不确认认收入： 借：银行存存款 11770 贷：其他他应付款 11000 应交交税费应交交增值税 1170 资产负债表表日分录： 借：递延所所得税资产 （10000700）25 75 贷：所得得税费用 75 借：财务费费用 （1440010000）2/5 1160 贷：其他他应付款 1660 借：递延所所得税资产116025 440 贷：所得得税费用 40 实收资本和资本本公积的常用用分录（一）实收资资本收到投资资者投入的货货币资金借：库存现现金（或银行行存款） 贷：实收收资本 2 收到投投资人投入的的房屋、机器器设备等实物物，按评估确确认价值 借：固定资资产 贷：实收收资
39、本 3 收到投投资者投入无无形资产等，按按评估确认价价值 借：无形资资产等 贷：实收收资本 4 将资本本公积、盈余余公积转增资资本 借：资本公公积（或盈余余公积） 贷：实收收资本 （二）资本本公积 1捐赠公积积 （1）接受受捐赠的货币币资金，按实实际收到的捐捐赠款入账 (如果企业业执行20006年的新会会计准则，企企业接受货币币资金捐赠直直接计入营业业外收入)借：库存现现金（或银行行存款） 贷：资本本公积 （2）接受受捐赠的固定定资产(如果果企业执行22006年的的新会计准则则，企业接受受固定资产捐捐赠，不涉及及其他税费的的话，借固定定资产，贷营营业外收入)借：固定资资产（根据同同类资产的市市
40、场价格或有有关凭据） 贷：资本本公积（固定定资产净值） 累计计折旧 2 资本折折算差额 企业实际收收到外币投资资时，由于汇汇率变动而发发生的有关资资产账户与实实收资本账户户折合 记账本位币币的差额： 借：银行存存款 贷：实收收资本 借或贷：资资本公积 3 投资者者缴付的出资资额大于注册册资本产生的的差额计入资资本公积 借：银行存存款等 贷：实收收资本 资本本公积 4 法定财财产重估增值值 借：材料物物资 固定资资产 贷：资本本公积用友U8备份文文件一、引言 用友财务软软件是目前国国内财务领域域中使用得最最广泛的一种种，审计署下下发的AO软软件中，就可可以直接导入入用友多个版版本的数据，给给审计
41、人员带带来极大的方方便。但有时时审计人员会会面对几十甚甚至上百个账账套，如果逐逐个处理，未未免费时费力力。本文针对对用友8.551的一个备备份文件作一一点分析，对对其中各关键键步骤给出一一个程序处理理的办法，最最后给出一个个解决用友88.51备份份文件批量导导入的流程。一一点粗浅想法法，抛砖引玉玉，同时也希希望能给大家家一点启示。 二、分析过过程 用友8.551在备份的的时候，一般般会产生两个个文件：UFFDATA.BA_和UUfErpYYer.Lsst.其中UUfErpYYer.Lsst比较小，不不到1K，而而UFDATTA.BA_通常比较大大。由此，我我们判断，财财务数据应该该在UFDAA
42、TA.BAA_中。 我们用UlltraEddit软件打打开UfErrpYer.Lst文件件，发现它其其实就是一个个文本文件，保保存着备份相相关的一些信信息，如软件件版本、备份份日期、账套套年度、文件件路径等。而而打开UFDDATA.BBA_文件时时，我们发现现是一堆乱码码，甚至找不不到常见的一一些文件头的的信息。因此此我们初步判判断它有可能能是压缩过的的文件。而且且，从常理讲讲，考虑到磁磁盘空间的问问题，数据文文件备份的时时候通常也会会压缩处理。 尝试用WiinRar打打开UFDAATA.BAA_，成功。解解压后，得到到一个文件：UFDATTA.文件没没有后缀名，因因此我们还是是先用Ulttr
43、aEdiit打开。在在文件头部，我我们看到有“TAPE”、“Microosoft SQL SServerr”等字样，因因此我们初步步判断它跟SSQL Seerver有有关。 根据以上思思路，我们反反过来比较，查查看SQL Serveer数据库的的各种文件的的头部，看是是否有与UFFDATA 文件头相似似的文件。SSQL Seerver数数据库中，与与数据相关的的文件，我们们平时接触比比较多的主要要有数据文件件和备份设备备文件。新建建一个空的数数据库，用UUltraEEdit查看看它的数据文文件的头部，未未发现相关字字样，而创建建一个备份设设备后，查看看该文件的头头部，正好跟跟UFDATTA文件
44、的头头部是一样的的。因此我们们初步判定UUFDATAA文件为SQQL Serrver数据据库的备份设设备文件。并并且，我们知知道TAPEE是磁带的意意思，而SQQL Serrver中跟跟磁带相关的的通常与数据据库的备份有有关系。 接下来我们们就分析UFFDATA文文件中的内容容。打开SQQL Serrver的企企业管理器，新新建一个备份份设备，并将将文件名指定定我我们解压压后得到的UUFDATAA文件。确定定后，查看新新建立备份设设备的内容，发发现它其实是是一个（或多多个）数据库库的完全备份份。将它还原原后，我们可可以看到，这这是用友的一一个账套数据据库。 对一个本地地的数据库，我我们就可以根根据自己的需需要，进行相相关的查询和和操作了。到到此为止，我我们其实已经经完成了将一一个用友U88.51的备备份文件转换换成我们可操操作数据库的的过程。但