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1、2008年注册会计师考试辅导税法 14章一、单项选择题题1.下列关于财财产转让所得得来源的确定定，不符合企企业所得税法法规定的是（）。A.不动产转让让所得按照不不动产所在地地确定B.动动产转让所得得按照转让动动产的企业或或者机构、场场所所在地确确定C.动产产转让所得按按照购买动产产的企业或者者机构、场所所所在地确定定D.权益性性投资资产转转让所得按照照被投资企业业所在地确定定2.根据企业所所得税法的规规定，下列关关于特殊收入入的确认说法法不正确的是是（）。A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年
2、度内完成的工作量确认收入的实现C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定3.根据企业所所得税法的规规定，下列收收入中可以不不征企业所得得税的是（）。A.金融债券利利息收入B.非营利性组组织的从生成成经营活动的的收入C.已已做坏账损失失处理后又收收回的应收账账款D.依法法收取并纳入入财政管理的的政府性基金金4.某企业20007年1月月1日向其控控股公司借入入经营性资金金400万元元，借款期11年，支付利利息费用288万元。假定定当年银行同同期同类贷款款年利息率为为6%，该企企业在计算应应纳税所得额额时可以扣除除的利
3、息费用用为（ ）万元。AA.30B.28C.228D.2445.某工业企业业2008年年度全年销售售收入为10000万元，房房屋出租收入入100万元元，提供加工工劳务收入550万元，变变卖固定资产产收入30万万元，视同销销售收入1000万元，当当年发生业务务招待费100万元。则该该企业20008年度所得得税前可以扣扣除的业务招招待费用为（）万元。A.6B.6.25C.4.75D.3.756.某金融企业业2008年年利润总额为为2000万万元，营业外外支出中列支支有通过公益益性社会团体体向受灾地区区的捐赠600万元，红十十字事业的捐捐赠20万元元。假设其余余项目会计与与税法间无调调整，该企业业2
4、008年年应缴纳企业业所得税为（ ）万元。A.660B.500C.440D.4607.按照企业所所得税法的有有关规定，在在计算企业所所得税应纳税税所得额时，下下列项目准予予从收入总额额中扣除的是是（）。A.固定资产减值准备B.被没收财务的损失C.遭到龙卷风袭击的存货毁损D.非广告性质的赞助支出8.某服装生产产企业20008年度取得得生产经营收收入总额35500万元，发发生销售成本本2000万万元、财务费费用150万万元、管理费费用200万万元、销售费费用300万万元、上缴增增值税60万万元、消费税税140万元元、城市维护护建设税144万元、教育育费附加6万万元，“营业业外支出”账账户中赞助支支
5、出10万元元、通过公益益性社会团体体向灾区捐赠赠25万元。该该企业20008年度应纳纳所得税额是是（）万万元。A.1148.755 B.163.75C.1166.255 D.1551.259.某国有企业业2008年年境内所得11000万元元，境外所得得（均为税后后所得）有三三笔，其中来来自甲国有两两笔所得，分分别为60万万元和51万万元，税率分分别为40%和15%，来来自乙国所得得42.5万万元，已纳税税7.5万元元（甲国、乙乙国均与我国国签订了避免免重复征税的的税收协定）。则则2008年年该国有企业业应纳所得税税（ ）万万元。A.2250B.255C.248D.24610.根据企业业所得税法
6、的的规定，下列列对企业所得得税征收管理理的说法正确确的是（）。A.按按月预缴所得得税的，应当当自月份终了了之日起100日内，向税税务机关报送送预缴企业所所得税纳税申申报表，预缴缴税款B.企企业应当在办办理注销登记记后，就其清清算所得向税税务机关申报报并依法缴纳纳企业所得税税C.企业纳纳税年度亏损损，可以不向向税务机关报报送年度企业业所得税纳税税申报表D.依照企业所所得税法缴纳纳的企业所得得税，以人民民币以外的货货币计算的，应应当折合成人人民币计算并并缴纳税款二、多项选择题题1.根据企业所所得税法的规规定，下列收收入属于征税税收入的是（）。A.特许权使用用费收入B.财产转让收收入C.劳务务收入D
7、.国国债利息收入入2.根据企业所所得税法的规规定，下列收收入的确认正正确的是（）。A.权益性投资资收益，按照照投资方取得得投资收益的的日期确认收收入的实现BB.利息收入入，按照合同同约定的债务务人应付利息息的日期确认认收入的实现现C.租金收收入，按照实实际收取租金金的日期确认认收入的实现现D.特许权权使用费收入入，按照合同同约定的特许许权使用人应应付特许权使使用费的日期期确认收入的的实现3.根据企业所所得税法的规规定，下列关关于企业所得得税扣除项目目的说法中正正确的有（）。A.企业按规定定为自有小汽汽车缴纳保险险费，准予扣扣除B.企业业扩大经营租租入机器设备备的租赁费，按按照租期限均均匀扣除C
8、.企业发生的的公益性捐赠赠支出，不超超过销售（营营业）收入总总额12的的部分，准予予扣除D.企企业转让固定定资产发生的的费用，允许许扣除4.下列项目中中，不可以从从应纳税所得得额中扣除的的有（ ）。 A.企业支付的的违约金B.企业之间支支付的管理费费C.企业内内营业机构之之间支付的租租金D.非银银行企业内营营业机构之间间支付的利息息5.根据企业所所得税法的规规定，下列关关于固定资产产计税基础的的说法中正确确的有（）。A.盘盘盈的固定资资产，以同类类固定资产的的重置完全价价值为计税基基础B.通过过债务重组方方式取得的固固定资产，以以该资产的账账面价值为计计税基础C.外购的固定定资产，以购购买价款
9、和支支付的相关税税费以及直接接归属于使该该资产达到预预定用途发生生的其他支出出为计税基础础D.融资租租入的固定资资产，以租赁赁合同约定的的付款总额和和相关费用为为计税基础6.根据企业所所得税法的规规定，下列资资产的税务处处理正确的是是（）。A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 B.企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用C.企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税D.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额7.根据企业所所得税法的规规定，企业的的下列所得可可以免征企业业所得税的有有（）。A.农作物新
10、品种的选育B.林产品的采集C.海水养殖D.牲畜、家禽的饲养8.下列项目中中，属于企业业所得税优惠惠政策的有（ ）。A.企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限B.非居民企业减按15的所得税税率征收企业所得税C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的70抵扣应纳税所得额D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销9.根据企业所所得税法的规规定，下列说说法正确的有有（）。A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可
11、以指定劳务费的支付人未扣缴义务人C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳10.企业不提提供与其关联联方之间业务务往来资料的的，税务机关关有权按照下下列（）方方法核定其应应纳税所得额额。A.参照照同类或类似似企业的利润润率水平核定定B.按照企企业合理的费费用加利润的的方法核定CC.按照关联联企业集团整整体利润的合合理比例核定定D.按照企企业成本加合合理的费用和和利润的方法法核定三、判断题1.非居民企业业在中国境内内设立的机构构、场所不包包括经常代其其签订合同，或或者储存、交交付货物的营营业
12、代理人。（）2.企业受托加加工制造大型型机械设备、船船舶、飞机，以以及从事建筑筑、安装、装装配工程业务务或者提供其其他劳务等，持持续时间超过过12个月的的，按照纳税税年度内完工工进度或者完完成的工作量量确认收入的的实现。（）3.企业发生的的与生产经营营活动有关的的业务招待费费支出，不超超过当年销售售（营业）收收入5的部部分，准予扣扣除；超过部部分当年和以以后年度均不不得扣除。（）4.非居民企业业在中国境内内设立的机构构、场所，就就其中国境外外总机构发生生的与该机构构、场所生产产经营有关的的费用，准予予直接扣除。（）5.从事开采石石油、天然气气等矿产资源源的企业，在在开始商业性性生产前发生生的费
13、用和有有关固定资产产的折耗、折折旧方法，由由省、自治区区、直辖市人人民政府另行行规定。（）6.无形资产按按照直线法计计算摊销费用用，摊销年限限一律不得低低于10年。（）7.居民企业技技术转让所得得不超过5000万元的部部分，免征企企业所得税；超过5000万元的部分分，全额征收收企业所得税税。（）8.企业固定资资产采取缩短短折旧年限方方法的，最低低折旧年限不不得低于规定定折旧年限的的50%；采采取加速折旧旧方法的，可可以采取双倍倍余额递减法法或者年数总总和法。（）9.对于应当扣扣缴的所得税税，扣缴义务务人未依法扣扣缴或者无法法履行扣缴义义务的，由企企业在所得发发生地缴纳。企企业未依法缴缴纳的，税
14、务务机关只能从从该企业下一一次该扣缴义义务人处应付付的款项中，追追缴本次应纳纳税款。（）10.企业与其其关联方之间间的业务往来来，不符合独独立交易原则则，或者企业业实施其他不不具有合理商商业目的安排排的，税务机机关有权在该该业务发生的的纳税年度起起10年内，进进行纳税调整整。（）四、计算题1.2008年年度某企业会会计报表上的的利润总额为为100万元元，已累计预预缴企业所得得税25万元元。该企业22008年度度其他有关情情况如下：(1)发生的的公益性捐赠赠支出18万万元；(2)开发新技术术的研究开发发费用20万万元；(3)直接向某足足球队捐款335万元；(4)支付诉诉讼费2.33万元；(55)
15、支付违反反交通法规罚罚款0.8万万元。要求：(1) 计计算该企业公公益性捐赠支支出所得税前前纳税调整额额；(2)计计算该企业研研究开发费用用所得税前扣扣除数额；(3)计算该该企业20008年度应纳纳税所得额；(4)计算算该企业20008年度应应纳所得税税税额；(5)计算该企业业2008年年度应汇算清清缴的所得税税税额。(答答案中的金额额单位用万元元表示)2.某生产混凝凝土搅拌机的的生产企业在在2008年年汇算清缴年年度企业所得得税时，对有有关收支项目目进行纳税调调整后，将全全年会计利润润500万元元按税法规定定调整为全年年应纳税所得得额600万万元。税务部部门在税务检检查时，发现现该企业以下下
16、几项业务尚尚未进行调整整：(1)44月，该企业业购入机器设设备一台，购购置总成本880万元，使使用期为100年，支出全全部计入当期期费用。（残残值比例按55）；(22)6月，该该企业为解决决职工子女上上学问题，直直接向某小学学捐款50万万元，在营业业外支出中列列支。在计算算应纳税所得得额时未作纳纳税调整；(3)7月，该该企业将在建建工程应负担担的贷款利息息10万元计计入当年财务务费用。在计计算应纳税所所得额时未作作纳税调整。(4)12月，该企业购进环境保护专用设备一台，购置价格300万元。该设备符合设备抵免的相关规定。要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)计算该企
17、业当年设备折旧税前扣除额；(2)计算该企业当年公益性捐赠税前扣除额；(3)计算该企业当年建工程贷款利息税前扣除额；(4)计算该企业当年应纳税所得额；(5)计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。五、综合题1.某制药企业业为居民企业业，增值税一一般纳税人。22008年度度相关生产经经营业务如下下：(1)企企业坐落在某某县城，全年年实际占地550000平平方米，其中中，厂房占地地400000平方米，办办公楼占地44500平方方米，医务室室占地9000平方米，幼幼儿园占地11600平方方米，厂区内内道路及绿化化占地30000平方米。(2)企业拥有货车20辆(每辆自重吨位30吨)，客货两用车5辆(每辆自重
18、吨位2吨、乘4人)，通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人)，5座小轿车8辆。(3)当年销售药品共计12000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。(4)全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用
19、300万元，发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。(5)3月份，企业接受其关联企业赠予的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5。(6)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6)。(7)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3070万元。(8)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。(说明：城镇土地使用税每平方米税额3万元，载货汽车
20、年纳税额每吨30元，乘人汽车9座以下的年纳税额420元，9座以上的年纳税额540元)根据上述资料，按下列序号计算该企业2007年度纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算应缴纳的车船税。(3)计算应缴纳的增值税。(4)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(5)计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。(6)计算超过扣除标准的财务费用。(7)计算超过扣除标准的广告费用和业务宣传费。(8)计算超过扣除标准的业务招待费用。(9)计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。(10)计算应缴纳的企业所得税。2.某市卷烟厂厂为增值税一一般纳税人，职职工人数年均均70人，资资产总
21、额25500万元。22008年度度有关生产经经营情况为：(1)年初初库存外购已已税烟丝100吨，每吨单单价0.8万万元，共计金金额8万元；当年内又购购进已税烟丝丝50吨，每每吨不含税单单价0.8万万元，取得销销售方开具的的增值税专用用发票，以银银行存款支付付购货金额440万元、增增值税额6.8万元，烟烟丝全部验收收入库；采购购烟丝过程中中共计以银行行存款支付运运输费用2万万元，取得运运输单位开具具的普通发票票。(2)当当年生产领用用烟丝45万万元；销售卷卷烟120标标准箱给某大大型商场，向向购买方开具具了增值税专专用发票，取取得销售金额额300万元元，增值税额额51万元；经批准销售售卷烟8标准
22、准箱给使用单单位和消费者者个人，开具具普通发票，取取得销售收入入23.4万万元。(3)当年卷烟销销售成本共计计为120万万元；财务费费用10万元元。(4)发发生管理费用用20万元(管理费用中中含业务招待待费4万元)。(5)销销售费用100万元(含广广告费8万元元)。(6)计入成本、费费用的实发工工资费用1550万元和计计提的三项经经费37.55万元。三项项经费具体情情况如下：计计提工会经费费3万元，已已取得专用收收据；计提福福利费30万万元，实际发发生28万元元；计提教育育经费4.55万元，实际际发生3万元元。(7)营营业外支出220万元，其其中被工商部部门行政罚款款6万元，向向本厂困难职职工
23、直接捐赠赠4万元，通通过民政部门门向贫困地区区捐赠10万万元。(8)“投资收益益”账户表明明有来源于全全资子公司投投资收益277万元（子公公司适用企业业所得税税率率为25）。(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.30万元。（烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱定额征收消费税150元）要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1)计算本年度应缴纳的增值税；(2)计算本年度应缴纳的消费税；(3)计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；(4)计算该企业2008年收入总额；(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教
24、育经费应调整的应纳税所得额；(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；(8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额；(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额。答案部分一、单项选择题题1.【正确答案案】C【答案解析】转让财产所所得来源的确确定：不动产产转让所得按按照不动产所所在地确定；动产转让所所得按照转让让动产的企业业或者机构、场场所所在地确确定；权益性性投资资产转转让所得按照照被投资企业业所在地确定定。【答疑编号400463】【该题针对“征征税对象”知知识点进行考考核】2.【正确答案案】D【答案解析】采取产品分分成方式取得得收入的，按按照企业分得得产品的日期期确认收入的的实现，其收收入额按
25、照产产品的公允价价值确定。【答疑编号400466】【该题针对“应应税收入”知知识点进行考考核】3.【正确答案案】D【答案解析】选项ABCC均要按规定定征收企业所所得税。【答疑编号400467】【该题针对“不不征税收入和和免税收入”知识点进行考核】4.【正确答案案】D【答案解析】可以扣除的的利息费用为为：4006% 224（万元）。【答疑编号400469】【该题针对“利利息费用和借借款费用”知知识点进行考考核】5.【正确答案案】A【答案解析】企业发生的的与生产经营营活动有关的的业务招待费费支出，按照照发生额的660%扣除，但但最高不得超超过当年销售售（营业）收收入的5。业务招待费扣除限额（100
26、010050100）56.25（万元）10606（万元），可以扣除6万元。【答疑编号400471】【该题针对“业业务招待费”知识点进行考核】6.【正确答案案】B【答案解析】税前准予扣扣除的公益捐捐赠限额220001122440（万元），实实际公益救济济捐赠额880万元（66020），可可以全额扣除除。当年应纳纳所得税22000225%5000（万元）【答疑编号400472】【该题针对“公公益性捐赠”知识点进行考核】7.【正确答案案】C【答案解析】自然灾害等等不可抗力因因素造成的损损失可以在收收入总额中扣扣除。【答疑编号400475】【该题针对“不不得扣除项目目”知识点进进行考核】8.【正确答案
27、案】C【答案解析】企业发生的的公益性捐赠赠支出，在年年度利润总额额12%以内内的部分，准准予在计算应应纳税所得额额时扣除。企企业20088年度利润总总额3500020000150020030011401446100256655（万元元）捐赠限额额65512778.6（万万元），实际际发生25万万元，可以全全额扣除。企企业20088年度应纳税税所得额6655+100665（万万元）企业22008年度度应纳所得税税665251166.255（万元）【答疑编号400488】【该题针对“应应纳税金的计计算”知识点点进行考核】9.【正确答案案】B【答案解析】应该将来自自一个国家的的所得合并要要一起抵免。
28、甲国所得按我国税法规定应纳税额60（140）51（115）2540（万元）；在甲国已纳税额60（140）4051（115）1549（万元），不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额（42.57.5）2512.5，应补税额12.57.55（万元）2008年该国有企业应纳所得税1000255255（万元）【答疑编号400489】【该题针对“应应纳税金的计计算”,“境外所得得抵扣税金的的计算”知识识点进行考核核】10.【正确答答案】D【答案解析】按月预缴所所得税的，应应当自月份终终了之日起115日内，向向税务机关报报送预缴企业业所得税纳税税申报表，预预缴税款；企企业应当在办办理注销登记记前，就其清清
29、算所得向税税务机关申报报并依法缴纳纳企业所得税税；企业在纳纳税年度内无无论盈利或者者亏损，都应应按照企业所所得税法规定定的期限，向向税务机关报报送预缴企业业所得税纳税税申报表、年年度企业所得得税纳税申报报表、财务会会计报告和税税务机关规定定应当报送的的其他有关资资料。【答疑编号400501】【该题针对“征征收管理”知知识点进行考考核】二、多项选择题题1.【正确答案案】ABCC【答案解析】企业的收入入总额包括以以货币形式和和非货币形式式从各种来源源取得的收入入，具体包括括销售货物所所得、提供劳劳务所得、转转让财产所得得、股息红利利等权益性投投资所得、利利息所得、租租金所得、特特许权使用费费所得、
30、接受受捐赠所得和和其他所得。国国债利息收入入为免税收入入。【答疑编号400464】【该题针对“应应税收入”知知识点进行考考核】2.【正确答案案】BD【答案解析】选项A，权权益性投资收收益，按照被被投资方做出出利润分配决决定的日期确确认收入的实实现；选项CC，租金收入入，按照合同同约定的承租租人应付租金金的日期确认认收入的实现现。【答疑编号400468】【该题针对“不不征税收入和和免税收入”知识点进行考核】3.【正确答案案】ABDD【答案解析】企业发生的的公益性捐赠赠支出，不超超过年度利润润总额12的部分，准准予扣除。【答疑编号400473】【该题针对“扣扣除项目标准准”知识点进进行考核】4.【
31、正确答案案】BCDD【答案解析】企业之间支支付的管理费费、企业内营营业机构之间间支付的租金金和特许权使使用费，以及及非银行企业业内营业机构构之间支付的的利息，不得得扣除。【答疑编号400476】【该题针对“不不得扣除项目目”知识点进进行考核】5.【正确答案案】ACDD【答案解析】通过债务重重组方式取得得的固定资产产，以该资产产的公允价值值和支付的相相关税费为计计税基础。【答疑编号400480】【该题针对“资资产的税务处处理”知识点点进行考核】6.【正确答案案】AC【答案解析】选项B，自自行开发的支支出已在计算算应纳税所得得额时扣除的的无形资产不不得计算摊销销费用；选项项D,企业不不能提供完整整
32、、准确的收收入及成本、费费用凭证，不不能正确计算算应纳税所得得额的，由税税务机关核定定其应纳税所所得额。【答疑编号400485】【该题针对“资资产的税务处处理”知识点点进行考核】7.【正确答案案】ABDD【答案解析】海水养殖、内内陆养殖所得得，可以减半半征税，不是是免税。【答疑编号400490】【该题针对“税税收优惠的政政策”知识点点进行考核】8.【正确答案案】AD【答案解析】非居民企业业减按10的所得税税税率征收企业业所得税；企企业购置用于于环境保护、节节能节水、安安全生产等专专用设备的投投资额，可以以按一定比例例实行税额抵抵免。【答疑编号400495】【该题针对“税税收优惠的政政策”知识点
33、点进行考核】9.【正确答案案】BCDD【答案解析】选项A，对对非居民企业业在中国境内内未设立机构构、场所的，或或者虽设立机机构、场所但但取得的所得得与其所设机机构、场所没没有实际联系系的所得应缴缴纳的所得税税，实行源泉泉扣缴，以支支付人为扣缴缴义务人。【答疑编号400497】【该题针对“源源泉扣缴”知知识点进行考考核】10.【正确答答案】ACCD【答案解析】企业不提供供与其关联方方之间业务往往来资料的，或或者提供虚假假、不完整资资料，未能真真是反映其关关联业务往来来情况的，税税务机关有权权依法核定其其应纳税所得得额。核定方方法有：参照照同类或类似似企业的利润润率水平核定定；按照企业业成本加合理
34、理的费用和利利润的方法核核定；按照关关联企业集团团整体利润的的合理比例核核定；按照其其他合理方法法核定。【答疑编号400499】【该题针对“特特别纳税调整整”知识点进进行考核】三、判断题1.【正确答案案】错【答案解析】非居民企业业委托营业代代理人在中国国境内从事生生产经营活动动的，包括委委托单位或者者个人经常代代其签订合同同，或者储存存、交付货物物等，该营业业代理人视为为非居民企业业在中国境内内设立的机构构、场所。【答疑编号400462】【该题针对“纳纳税义务人”知识点进行考核】2.【正确答案案】对【答案解析】参看教材2268页最后后一段。【答疑编号400465】【该题针对“应应税收入”知知识
35、点进行考考核】3.【正确答案案】错【答案解析】企业发生的的与生产经营营活动有关的的业务招待费费支出，按照照发生额的660%扣除，但但最高不得超超过当年销售售（营业）收收入的5。【答疑编号400470】【该题针对“业业务招待费”知识点进行考核】4.【正确答案案】错【答案解析】非居民企业业在中国境内内设立的机构构、场所，就就其中国境外外总机构发生生的与该机构构、场所生产产经营有关的的费用，能够够提供总机构构出具的费用用汇集范围、定定额、分配依依据和方法等等证明文件，并并合理分摊的的，准予扣除除。【答疑编号400474】【该题针对“扣扣除项目标准准”知识点进进行考核】5.【正确答案案】错【答案解析】
36、从事开采石石油、天然气气等矿产资源源的企业，在在开始商业性性生产前发生生的费用和有有关固定资产产的折耗、折折旧方法，由由国务院财政政、税务主管管部门另行规规定。【答疑编号400477】【该题针对“资资产的税务处处理”知识点点进行考核】6.【正确答案案】错【答案解析】无形资产按按照直线法计计算摊销费用用，摊销年限限不得低于110年。但是是作为投资或或者受让的无无形资产，有有关法律规定定或者合同约约定了使用年年限的，可以以按照规定或或者约定的使使用年限分期期摊销。【答疑编号400482】【该题针对“资资产的税务处处理”知识点点进行考核】7.【正确答案案】错【答案解析】居民企业技技术转让所得得不超过
37、5000万元的部部分，免征企企业所得税；超过5000万元的部分分，减半征收收企业所得税税。【答疑编号400492】【该题针对“税税收优惠的政政策”知识点点进行考核】8.【正确答案案】错【答案解析】采取缩短折折旧年限方法法的，最低折折旧年限不得得低于规定折折旧年限的660%；采取取加速折旧方方法的，可以以采取双倍余余额递减法或或者年数总和和法。【答疑编号400494】9.【正确答案案】错【答案解析】对于应当扣扣缴的所得税税，扣缴义务务人未依法扣扣缴或者无法法履行扣缴义义务的，由企企业在所得发发生地缴纳。企企业未依法缴缴纳的，税务务机关可以从从该企业在中中国境内其他他收入项目的的支付人应付付的款项
38、中，追追缴该企业的的应纳税款。【答疑编号400498】【该题针对“源源泉扣缴”知知识点进行考考核】10.【正确答答案】对【答案解析】企业与其关关联方之间的的业务往来，不不符合独立交交易原则，或或者企业实施施其他不具有有合理商业目目的安排的，税税务机关有权权在该业务发发生的纳税年年度起10年内，进进行纳税调整整。【答疑编号400500】【该题针对“特特别纳税调整整”知识点进进行考核】四、计算题1.【正确答案案】(1)根据现行规规定，企业发发生的公益性性捐赠支出，在在年度利润总总额12以以内的部分，准准予在计算应应纳税所得额额时扣除。公公益性捐赠支支出所得税前前扣除限额=100112%=122（万
39、元）实实际发生的公公益性捐赠支支出18万元元，超过限额额6万元，应应调增应纳税税所得额6万万元。(2)该企业研究究开发费用所所得税前扣除除数额200+20550300（万元），应应调减应纳税税所得额100万元。(33)该企业22008年度度应纳税所得得额：向某足足球队捐款不不得扣除，应应调增应纳税税所得额355万元；支付付违反交通法法规罚款不得得扣除，应调调增应纳税所所得额0.88万元。该企企业20088年度应纳税税所得额=1100+6-10+355+0.8=131.88(万元)(4)该企业业2008年年度应纳所得得税税额=1131.825%=332.95(万元)(55)该企业22008年度度
40、应汇算清缴缴的所得税税税额=32.95-255（已预缴）=7.95(万元)【答疑编号400502】【该题针对“公公益性捐赠”,“扣除项目标准”,“不得扣除项目”,“应纳税金的计算”,“税收优惠”知识点进行考核】2.【正确答案案】(1) 纳税人新新购置的固定定资产，应当当从投入使用用月份的次月月起计提折旧旧。计算该企企业当年设备备折旧税前扣扣除额=800（1-55%）1001288=5.077（万元）(2) 直接接向某小学捐捐款50万元元，不属于公公益性捐赠支支出，在计算算应纳税所得得额时不得扣扣除。(3) 在建工程程应负担的贷贷款利息100万元，在计计算应纳税所所得额时不得得扣除。(44)该企
41、业当当年应纳税所所得额=6000+（800-5.077）+ 500+10=7734.933(万元)(5)环境保保护专用设备备的投资额的的10可以以从企业当年年额应纳税额额中抵免，抵抵免额为30001030（万万元）该企业业当年度应缴缴纳企业所得得税税额=7734.93325%-30=1557.73(万元)【答疑编号400504】【该题针对“利利息费用和借借款费用”,“公益性捐捐赠”,“扣除项目目标准”,“不得扣除除项目”,“应纳税金金的计算”,“税收优惠惠”知识点进进行考核】五、综合题1.【正确答案案】(1)应缴纳的城城镇土地使用用税(500000990016600)331425500(元)1
42、4.225(万元)(2)应缴缴纳的车船税税2033030+52330+55540+8420224360(元)2.44(万元元)(3)销销项税额11200017+220017720774(万元)可以抵扣的的进项税额510+33007+40000131051(万元)应缴缴纳的增值税税207441051110233(万元)(4)应缴纳纳的城市维护护建设税和教教育费附加1023(5+33)811.84(万万元)(5)超过扣除标标准的机器设设备的折旧费费用55(550+50)(15)101129112.25(万元)(66)超过扣除除标准的财务务费用122015000630(万元元)(7)超超过扣除标准准
43、的广告费用用和业务宣传传费30770(122000+2200)11512240(万元元)(8)业业务招待费用用扣除限额：(120000+2000)561（万元元），实际发发生额的60012446074.4(万元)，准准予扣除611万元。超过过扣除标准的的业务招待费费用124461663(万元)(9)确认认应纳税所得得额时的企业业收入总额120000+200+550112750(万元)(110)应纳税税所得额112750730031003009900144.2522.44881.84+12.255+30+11240+66323996.72(万元)应纳纳企业所得税税23966.722255999.
44、18(万元)【答疑编号400511】【该题针对“增增值税应纳税税额计算”,“城镇土地地使用税计税税依据和税率率”,“城镇土地地使用税税额额计算”,“城镇土地地使用税税收收优惠”,“车船税应应纳税额计算算”,“车船税计计税依据”,“利息费用用和借款费用用”,“业务招待待费”,“广告费用用和业务宣传传费”,“应纳税金金的计算”,“应纳税所所得额的计算算”,“资产的税税务处理”知知识点进行考考核】2.【正确答案案】(1)销项税额51+233.4(11+17%)17%54.4(万元)进项项税额6.8+277%6.994(万元)应纳增值税税额54.46.99447.46(万元元)(2)应应纳消费税额额3
45、0045%+223.4(1+17%)45%+1280.015545330%1332.42(万元)(33)应纳城建建税(477.46+1132.422)7%12.599(万元)应应纳教育费附附加(477.46+1132.422)3%5.4(万万元)应缴纳纳的城建税和和教育费附加加12.559+5.4417.999(万元)(4)该企企业20088年收入总额额300+20+277347(万元)(55)业务招待待费扣除限额额32051.6(万元)，实际发生生额的6046002.44（万元），准准予扣除1.6万元，应应调增411.62.4（万元）。广告费限额32015%48(万元)，实际发生8万元，可以据实扣除。合计应调增应纳税所得额2.4(万元)(6) 工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额15023（万元），实