《鞍山市小额贷款公司会计核算暂行办法11749.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《鞍山市小额贷款公司会计核算暂行办法11749.docx（79页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、鞍山市小额贷款公司会计核算暂行办法第一章总则一、为了规范鞍鞍山市小额贷贷款公司的会会计核算，真真实、完整地地提供会计信信息，根据中中华人民共和和国会计法、企企业财务会计计报告条例、企业会计准则、金融企业会计制度及国家其他有关法律、法规，制定本暂行办法。二、本办法适用用于按照规定定程序，经批批准在鞍山市市范围内设立的的小额贷款公公司（以下简简称“公司”）。三、公司应按照照金融企业业会计制度规规定的一般原原则和本暂行行办法的要求求，进行会计计核算。在不不违背金融融企业会计制制度和本办办法规定的前前提下，可结结合本公司的具体情情况，制定适适合本公司的具体核核算办法。四、本办法统一一规定会计科科目编号
2、，以以便于编制会会计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计电算算化。各小额额贷款公司不不得随意打乱乱重编。某些些会计科目之之间留有空号号，供增设会会计科目之用用。五、公司应按本本暂行办法的规规定设置和使使用会计科目目。在不影响响会计核算要要求和会计报报表指标汇总总，以及对外外提供统一的的财务会计报报告的前提下下，可以根据据实际情况自自行增设、减减少或合并某某些会计科目目。明细科目的设置置，除本办法法已有规定者者外，在不违违反国家统一一的会计制度度要求的前提提下，可以根根据需要自行行确定。六、公司在填制制会计凭证、登登记账簿时，应应当填列会计计科目的名称称，或者同时时填列会计科科目的名称和和编
3、号，不应应当只填科目目编号，不填填列科目名称称。七、小额贷款公公司采用借贷贷记账法记帐帐。或有和备备忘登记事项项采用单式收收入或付出记记账。八、公司应当按按照企业财财务会计报告告条例、金金融企业会计计制度和本本办法的规定定，编制和对对外提供真实实、完整的财财务会计报告告。财务会计计报告分为年年度、半年度度、季度和月月度财务会计计报告。半年年度、季度、月月度财务会计计报告统称为为中期财务报报告。半年度度、年度财务务会计报告至至少应披露会会计报表和会会计报表附注注的内容。需需要编制财务务情况说明书书的公司，还应当当包括财务情情况说明书。九、财务会计报报告由会计报报表和会计报报表附注组成成。会计报表
4、表包括：资产产负债表、利利润表、现金金流量表及相相关附表；相相关附表包括括利润分配表表、资产减值值准备明细表表、分部报告告（批准设立立分公司时使使用）等。会会计报表附注注至少应披露露主要会计政政策及其变更更的影响数、关关联方关系及及其交易和主主要报表项目目说明等内容容。十、公司月度财财务会计报告告应于月度终终了后10天内（节节假日顺延）对对外提供；季季度财务会计计报告及半年年度财务会计计报告应当于于季度终了后后15天内对对外提供；年年度财务会计计报告应于年年度终了后一一个月内对外外提供。法律律、法规另有有规定的，从从其规定。公司编报的会计计报表应当以以人民币“元”为金额单位位，“元”以下填至“
5、分”。十一、公司向外外提供的会计计报表应依次次编定页数，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封封面应注明：企业名称、报报表所属年度度、月份、送送出日期等，并并由单位负责责人和主管会会计工作的负负责人、会计计机构负责人人（会计主管管）签名并盖盖章。十二、本暂行办办法由鞍山市市金融办负责解解释，需要变更时时，由市政府府金融办负责修修订。十三、本暂行办办法自下发之之日起施行。第二章会计科科目名称和编编号顺序号 编 号 会计科目目名称一、资产类1 11001 现金金2 11002 银行存款款3 10311 存出保证金金4 11011 交易易性金融资产产5 11100 应收收手续费及佣佣金6 11121
6、 应收股利利7 11132 应收利息息8 12211 应应收代位追偿偿费款9 1231 其他应应收10 1241 坏账准准备11 1251 贴现现资产12 1301 贷款13 13022 贷款款损失准备14 1442 抵债资资产15 1524 长期期股权投资16 1525 长期期股权投资减减值准备 17 1531 长期应收收款18 1541 未未实现融资收收益19 1601 固固定资产20 1602 累计折折旧21 1603 固定定资产减值准准备22 1612 未担保余余额23 1701 无无形资产24 1702 累计摊摊销25 1703 无形资产减减值准备26 1801 长期期待摊费用27
7、1811 递延所得得税资产28 1901 待处理财财产损益29 1903 其他他长期资产二、负债类30 20022 存入保证金金31 20033 拆入资金金（借入批发发资金）32 20211 贴现负债债33 21011 交交易性金融负负债34 21055 应付手续费费及佣金35 22055 预收帐款款36 22111 应付职职工薪酬37 22211 应交税费费38 22311 应应付股利39 2232 应付利息40 2241 其他应应付款41 24111 预计负债债42 25011 递延收益益43 27011 未到期期责任准备金金44 29011 递延延所得税负债债45 29033 其他他流动
8、负债三、所有者权益益类46 3001 实实收资本（或或股本）47 3002 资本本公积48 3101 盈余公公积49 3102 一般风险准准备50 3103 本年年利润51 3104 利润润分配四、损益类52 4011 利息收收入53 4021 手手续费及佣金金收入54 4041 租赁赁收入55 4051 其他业务务收入56 4061 汇兑兑损益57 4111 投资收益益58 4301 营业外外收入59 4401 其他业务务成本60 4405 营业税金及及附加61 4411 利息息支出62 4421 手续费及佣佣金支出63 4602 业务及管管理费64 4701 资产减值损损失65 4711
9、营业业外支出66 4801 所得得税费用67 4901 以前前年度损益调调整五、表外科目68 50100 担担保责任余额额69 50211 担保物登记记第三章 会计计科目使用说说明资产类1001 现现金一、本科目核算算小额贷款公公司的库存人人民币和现金金。小额贷款公公司有内部周周转使用备用用金的，在“其他应收款款”科目核算或或单独设置“备用金”科目。二、小额贷款公公司应当严格格按照国家有有关现金管理理规定收支现现金，超过库库存现金限额额的部分应及及时交存银行行，并严格按按照本办法规规定核算现金金的各项收支支业务。小额额贷款公司增增加现金，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；减减少现金做相相
10、反的会计分分录。三、小额贷款公公司应当设置置“现金日记账账”，由出纳根据收收付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计额、现金支支出合计额和和结余额，将将结余额与实实际库存额核核对，做到账账款相符。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司持有的的现金。五、每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现的有有待查明原因因的现金短缺缺或溢余，应应通过“待处理财产产损溢”科目核算：属于现金短短缺，应按实实际短缺的金金额，借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目，贷记记本科目；属属于现金溢余余，按实际溢溢余的金额，借借记本科目，贷贷记“待处理财产
11、产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目。 待查明原因后作作如下处理：如为现金短短缺，属于应应由责任人或或保险公司赔赔偿的部分，借借记“其他应收款款”或“现金”等科目，贷贷记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目；属于于无法查明的的其他原因，根根据管理权限限，经批准后后，借记“营业外支出出”科目，贷记记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目。如为为现金溢余，属属于应支付给给有关人员或或单位的，应应借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目，贷记记“其他应付款款”科目；属于于无法查明原原因的现金溢溢余，经批准准后，借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目，贷记记“营业
12、外收入入”科目。1002 银银行存款一、本科目核算算小额贷款公公司存入银行行的各种款项项。二、小额贷款公公司增加银行行存款，借记记本科目，贷贷记“现金”、“应收利息”等科目；减减少银行存款款做相反的会会计分录。三、小额贷款公公司将款项存存入银行，借借记本科目，贷贷记“现金”等有关科目目；提取和支支出款项时，借借记“现金”等有关科目目，贷记本科科目。 四、小额贷款公公司应按存款款种类等，分分别设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额。“银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月度终终了，企业账账
13、面余额与银银行对账单余余额之间如有有差额，必须须逐笔查明原原因进行处理理，并按月编编制“银行存款余余额调节表”调节相符。五、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司存在银银行的各种款款项。1031 存存出保证金一、本科目核算算小额贷款公公司因办理业业务需要存出出或交纳的各各种保证金款款项。二、本科目可按按保证金的类类别以及存放放单位或交易易场所进行明明细核算。三、小额贷款公公司存出保证证金，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目；减少少或收回保证证金时做相反反的会计分录录。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司存出或或交纳的各种种保证金余额额。1101 交易性金融融资产一、本科目核算算
14、小额贷款公公司为交易目目的所持有的的债券投资、股股票投资、基基金投资等交交易性金融资资产的公允价价值。小额贷贷款公司持有有的直接指定定为以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产，也也在本科目核核算。二、本科目可按按交易性金融融资产的类别别和品种，分分别以“成本”、“公允价值变变动”等进行明细细核算。三、交易性金融融资产的主要要账务处理（一）小额贷款款公司取得交交易性金融资资产，按其公公允价值，借借记本科目（成成本），按发发生的交易费费用，借记“投资收益”科目，按已已到付息期但但尚未领取的的利息或已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实实际支付的金金
15、额，贷记“银行存款”科目。（二）交易性金金融资产持有有期间被投资资单位宣告发发放的现金股股利，或在资资产负债表日日按分期付息息、一次还本本债券投资的的票面利率计计算的利息，借借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记记“利息收入”科目。（三）资产负债债表日，交易易性金融资产产的公允价值值高于其账面面余额的差额额，借记本科科目（公允价价值变动），贷贷记“公允价值变变动损益”科目；公允允价值低于其其账面余额的的差额做相反反的会计分录录。（四）出售交易易性金融资产产，应按实际际收到的金额额，借记“银行存款”等科目，按按该金融资产产的账面余额额，贷记本科科目，按其差差额，贷记或或借记“投资收益”科目。同
16、时时，将原计入入该金融资产产的公允价值值变动转出，借借记或贷记“公允价值变变动损益”科目，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司持有的的交易性金融融资产的公允允价值。1110 应收手续费费及佣金一、本科目核算算小额贷款公公司应收取的的手续费和佣佣金，并按照照债务人及业业务种类进行行明细核算。二、本科目可按按债务人及业业务种类进行行明细核算。三、小额贷款公公司发生应收收手续费和佣佣金，按应收收金额，借记记本科目，按按确认的营业业收入，贷记记“手续费及佣佣金收入”等科目。收收回应收手续续费及佣金时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。1121 应收股利一、
17、本科目核算算小额贷款公公司应收取的的现金股利和和应收取其他他单位分配的的利润。二、本科目可按按被投资单位位进行明细核核算。三、应收股利的的主要账务处处理（一）小额贷款款公司取得交交易性金融资资产，按支付付的价款中所所包含的、已已宣告但尚未未发放的现金金股利，借记记本科目，按按交易性金融融资产的公允允价值，借记记“交易性金融融资产成本”科目，按发发生的交易费费用，借记“投资收益”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目。交易性金融资产产持有期间被被投资单位宣宣告发放的现现金股利，按按应享有的份份额，借记本本科目，贷记记“投资收益”科目。（二）取得长期期股权投资，按按支付的价款款中所包含
18、的的、已宣告但但尚未发放的的现金股利，借借记本科目，按按确定的长期期股权投资成成本，借记“长期股权投投资成本”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目。持有期间被投资资单位宣告发发放现金股利利或利润的，按按应享有的份份额，借记本本科目，贷记记“投资收益”（成本法）或或“长期股权投投资损益调整整”科目（权益益法）。被投资单位宣告告发放的现金金股利或利润润属于其在取取得本小额贷贷款公司投资资前实现净利利润的分配额额，借记本科科目，贷记“长期股权投投资成本”等科目。（三）取得可供供出售的金融融资产，按支支付的价款中中所包含的、已已宣告但尚未未发放的现金金股利，借记记本科目，按按可供出售金金
19、融资产的公公允价值与交交易费用之和和，借记“可供出售金金融资产成本”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目。可供出售权益工工具持有期间间被投资单位位宣告发放的的现金股利，按按应享有的份份额，借记本本科目，贷记记“投资收益”科目。（四）实际收到到现金股利或或利润，借记记“银行存款”等科目，贷贷记本科目等等。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司尚未收收回的现金股股利或利润，在在资产负债表表“其他资产”中合并列示示。1132 应收利息一、本科目核算算发放贷款等等应收取的利利息。二、本科目可按按借款人进行行明细核算。三、应收利息的的主要账务处处理（一）小额贷款款公司发放的的贷款，
20、应于于资产负债表表日按贷款的的合同本金和和合同利率计计算确定的应应收未收利息息，借记本科科目，按贷款款的摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入，贷贷记“利息收入”科目，按其其差额，借记记或贷记“贷款利息调整整”科目。（二）应收利息息实际收到时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司尚未收收回的利息。1221 应收代位追追偿费款（担保业业务）一、本科目核算算小额贷款公公司按照原担担保合同约定定承担代偿责责任后确认的的代位追偿款款。二、本科目可按按被追偿单位位（或个人）进进行明细核算算。支付代偿款时，根根据其收回的的可能性分别别借记本科目目或“担保
21、赔偿准准备”科目，贷记记“银行存款”等科目；企企业代被担保保人支付的相相关税费，也也在本科目核核算。 期末，有确凿证证据表明已确确认的应收代代偿款部分或或全部不能够够收回时，应应当按照确认认的损失金额额，借记“担保赔偿准准备”（计提的担担保赔偿准备备余额不足的的，应借记“担保赔偿支支出”科目）等科科目，贷记本本科目。 三、收到被担保保人延期归还还的代偿款本本息和赔偿损损失等时，分分下列情况处处理： （一）收到的款款项等于原代代偿款的，应应按实际收到到的款项，借借记“银行存款” 等科目，贷贷记本科目、“担保赔偿准备”科目。 （二）收到的款款项大于原代代偿款的，按按实际收到的的款项，借记记“银行存
22、款”等科目，按按原代偿的款款项分别贷记记本科目和“担保赔偿准准备”科目，实际际收到的款项项大于原代偿偿款的差额，贷贷记“追偿收入”科目。 （三）收到的款款项小于原代代偿款的，如如果原代偿的的款项全部确确认为应收代代偿款的，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，按按原确认的代代偿款金额，贷贷记本科目，按按其差额借记记“担保赔偿准准备”科目（计提提的担保赔偿偿准备余额不不足的，应借借记“担保赔偿支支出”科目）；如如果原代偿的的款项已全部部冲减了担保保赔偿准备的的，应按实际际收到的金额额，借记“银行存款”等科目，贷贷记“担保赔偿准准备”科目；如果果原代偿的款款项部分确认认为应收代偿偿款，
23、部分冲冲减了担保赔赔偿准备的，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，按按已确认的应应收代偿款金金额部分，贷贷记本科目，按按其差额，借借记“担保赔偿准准备”科目（计提提的担保赔偿偿准备余额不不足的，应借借记“担保赔偿支支出”科目）或贷贷记“担保赔偿准准备”科目四、应收代位追追偿费款的主要账账务处理（一）小额贷款款公司承担代代偿责任后确确认的代位追追偿款，借记记本科目，贷贷记“赔付支出”科目。（二）收回应收收代位追偿款款时，按实际际收到的金额额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按按其账面余额额，贷记本科科目，按其差差额，借记或或贷记“赔付支出”科目。已计计提坏账准备备的，还应同同时结
24、转坏账账准备。五、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司已确认认尚未收回的的代位追偿款款。1231 其他应收款款一、本科目核算算小额贷款公公司除存出保保证金、应收收手续费及佣佣金、应收利利息、长期应应收款等以外外的其他各种种应收及暂付付款项。二、本科目可按按对方单位（或或个人）进行行明细核算。三、小额贷款公公司发生其他他各种应收、暂暂付款项时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“固定资产清清理”等科目；收收回或转销各各种款项时，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司尚未收收回的其他应应收款项。1241 坏账准备一、本科目核算算小额贷
25、款公公司应收款项项的坏账准备备。二、本科目可按按应收款项的的类别进行明明细核算。三、企业应当定定期或者至少少于每年年度度终了，对应应收款项进行行全面检查，预预计各项应收收款项可能发发生的坏账，对对于没有把握握能够收回的的应收款项，应应当计提坏账账准备。 企企业只能采用用备抵法核算算坏账损失。 四、计提坏账准准备的方法有有应收款项余余额百分比法法、账龄分析析法和个别认认定法等，计计提坏账准备备的方法由企企业自行确定定。企业应当当制定计提坏坏账准备的政政策，明确计计提坏账准备备的范围、提提取方法、账账龄的划分和和提取比例，按按照法律、行行政法规的规规定报有关各各方备案，并并备置于企业业所在地，以以
26、供投资者查查阅。坏账准准备提取方法法一经确定，不不得随意变更更。如需变更更，应当在会会计报表附注注中予以说明明。 企业在确定坏账账准备的计提提比例时，应应当根据以往往的经验、债债务单位的实实际财务状况况和现金流量量等相关信息息予以合理估估计。除有确确凿证据表明明该项应收款款项不能收回回或收回的可可能性不大外外（如债务单单位已撤销、破破产、资不抵抵债、现金流流量严重不足足、发生严重重的自然灾害害等导致停产产而在短时间间内无法偿付付债务等，以以及逾期3年年以上的应收收款项），下下列各种情况况一般不能全全额计提坏账账准备： （一）当年发生生的应收款项项； （二）计划对应应收款项进行行重组； （三）与
27、关联方方发生的应收收款项； （四）其他已逾逾期，但无确确凿证据表明明不能收回的的应收款项。 五、企业对于不不能收回的应应收款项应当当查明原因，追追究责任。对对有确凿证据据表明确实无无法收回的应应收款项，如如债务单位已已撤销、破产产、资不抵债债、现金流量量严重不足、发发生严重的自自然灾害等导导致停产而在在短时间内无无法偿付债务务的、因债务务人逾期未履履行偿债义务务超过3年仍仍然无法收回回的可能性，以以及其他足以以证明应收款款项可能发生生损失的证据据等，根据企企业的管理权权限，经股东东大会或董事事会，或经理理会议或类似似机构批准作作为坏账损失失，冲销提取取的坏账准备备。 六、企业提取坏坏账准备时，
28、借借记“资产减值损损失计提的坏坏账准备”科目，贷记记本科目。本本期应提取的的坏账准备大大于其账面余余额的，应按按其差额提取取；应提数小小于账面余额额的差额，借借记本科目，贷贷记“资产减值损损失计提的坏坏账准备”科目。 七、坏账准备的的主要账务处处理（一）资产负债债表日，应收收款项发生减减值的，按应应减记的金额额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。本本期应计提的的坏账准备大大于其账面余余额的，应按按其差额计提提；应计提的的坏账准备小小于其账面余余额的差额做做相反的会计计分录。（二）对于确实实无法收回的的应收款项，按按管理权限报报经批准后作作为坏账，转转销应收款项项，借记本科科目，贷记“其
29、他应收款款”等科目。（三）已确认并并转销的应收收款项以后又又收回的，应应按实际收回回的金额，借借记“其他应收款款”等科目，贷贷记本科目；同时，借记记“银行存款”科目，贷记记“其他应收款款”等科目。对于已确认并转转销的应收款款项以后又收收回的，也可可以按照实际际收回的金额额，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。八、本科目期末末贷方余额，反反映小额贷款款公司已计提提但尚未转销销的坏账准备备。1251 贴现资产一、本科目核算算小额贷款公公司办理商业业票据的贴现现业务所融出出的资金。二、本科目可按按贴现类别和和贴现申请人人进行明细核核算。三、贴现资产的的主要账务处处理（一）小额贷款款公司办理贴贴现时，
30、按贴贴现票面金额额，借记本科科目（面值），按按实际支付的的金额，贷记记“银行存款”科目，按其其差额，贷记记本科目（利利息调整）。（二）资产负债债表日，按计计算确定的贴贴现利息收入入，借记本科科目（利息调调整），贷记记“利息收入”科目。（三）贴现票据据到期，应按按实际收到的的金额，借记记“银行存款”等科目，按按贴现的票面面金额，贷记记本科目（面面值），按其其差额，贷记记“利息收入”科目。存在在利息调整金金额的，也应应同时结转。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司办理的的贴现业务融融出的资金，在在资产负债表表“发放贷款及及垫款”中合并列示示。1301 贷款一、本科目核算算小额贷款公公司按
31、规定发发放的各种客客户贷款，包包括质押贷款款、抵押贷款款、保证贷款款、信用贷款款等。小额贷款公司也也可按照贷款款用途分设“农户贷款”、“中小企业贷贷款”等科目。也也可按期限设设置科目，分分别设置为短短期贷款科目目（一年以内内贷款含一年年）、长期贷贷款科目（一年以以上不含一年年），并在其其项下以贷款款对象设置二二级科目。二、本科目可按按贷款类别、客客户，分别按按“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细细核算。三、贷款的主要要账务处理（一）小额贷款款公司发放的的贷款，应按按贷款的合同同本金，借记记本科目（本本金），按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目，有有差额的，借借记或贷记本本科目（
32、利息息调整）。资产负债表日，应应按贷款的合合同本金和合合同利率计算算确定的应收收未收利息，借借记“应收利息”科目，按贷贷款的摊余成成本和实际利利率计算确定定的利息收入入，贷记“利息收入”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目（利息调调整）。合同同利率与实际际利率差异较较小的，也可可以采用合同同利率计算确确定利息收入入。收回贷款时，应应按客户归还还的金额，借借记“银行存款”等科目，按按收回的应收收利息金额，贷贷记“应收利息”科目，按归归还的贷款本本金，贷记本本科目（本金金），按其差差额，贷记“利息收入”科目。存在在利息调整余余额的，还应应同时结转。（二）资产负债债表日，确定定贷款发生减减值的，按
33、应应减记的金额额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记“贷款损失准准备”科目。同时时，应将本科科目（本金、利利息调整）余余额转入本科科目（已减值值），借记本本科目（已减减值），贷记记本科目（本本金、利息调调整）。资产负债表日，应应按贷款的摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入，借记记“贷款损失准准备”科目，贷记记“利息收入”科目。同时时，将按合同同本金和合同同利率计算确确定的应收利利息金额进行行表外登记。收回减值贷款时时，应按实际际收到的金额额，借记“银行存款”科目，按相相关贷款损失失准备余额，借借记“贷款损失准准备”科目，按相相关贷款余额额，贷记本科科目（已减值值），按其差差额，贷记“资
34、产减值损损失”科目。对于确实无法收收回的贷款，按按管理权限报报经批准后作作为呆账予以以转销，借记记“贷款损失准准备”科目，贷记记本科目（已已减值）。按按管理权限报报经批准后转转销表外应收收未收利息，减减少表外“应收未收利利息”科目金额。已确认并转销的的贷款以后又又收回的，按按原转销的已已减值贷款余余额，借记本本科目（已减减值），贷记记“贷款损失准准备”科目。按实实际收到的金金额，借记“银行存款”科目，按原原转销的已减减值贷款余额额，贷记本科科目（已减值值），按其差差额，贷记“资产减值损损失”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司按规定定发放尚未收收回贷款的摊摊余成本。注：实际利率
35、是是指将金融资资产或金融负负债在预期存存续期间或适适用的更短期期间内的未来来现金流量，折折现为该金融融资产当前账账面价值所使使用的利率。在在确定实际利利率时，应当当在考虑金融融资产所有合合同条款(包包括提前还款款权等)的基基础上预计其其未来现金流流量，但不应应当考虑未来来信用损失。对对于金融资产产合同各方之之间支付或收收取的、属于于实际利率组组成部分的各各项收费、交交易费用及溢溢价或折价等等，也应当予予以考虑；例例如，小额贷贷款公司在实实际工作中为为借款人设定定融资方案而而收取的咨询询费用即属于于此类费用，需需要考虑其对对于实际利率率的影响。1302 贷款损失准准备一、本科目核算算小额贷款公公
36、司贷款的减减值准备。计计提贷款损失失准备的资产产包括贴现资资产、客户贷贷款和垫款等等。二、本科目可按按计提贷款损损失准备的资资产类别进行行明细核算。例：二级科目：130201短期贷款损失准备；130202长期贷款损失准备。三、贷款损失准准备的主要账账务处理（一）资产负债债表日，贷款款发生减值的的，按应减记记的金额，借借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。（二）对于确实实无法收回的的各项贷款，按按管理权限报报经批准后转转销各项贷款款，借记本科科目，贷记“贷款”、“贴现资产”等科目。（三）已计提贷贷款损失准备备的贷款价值值以后又得以以恢复，应在在原已计提的的贷款损失准准备金额内，按按恢复增加的
37、的金额，借记记本科目，贷贷记“资产减值损损失”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映小额贷款款公司已计提提但尚未转销销的贷款损失失准备。1442 抵债资产一、本科目核算算小额贷款公公司依法取得得并准备按有有关规定进行行处置的实物物抵债资产的的成本。小额额贷款公司依依法取得并准准备按有关规规定进行处置置的非实物抵抵债资产（不不含股权投资资），也通过过本科目核算算。二、本科目可按按抵债资产类类别及借款人人进行明细核核算。抵债资资产发生减值值的，可以单单独设置“抵债资产跌跌价准备”科目。三、抵债资产的的主要账务处处理（一）小额贷款款公司取得的的抵债资产，按按抵债资产的的公允价值，借借记本科目，按按相
38、关资产已已计提的减值值准备，借记记“贷款损失准准备”、“坏账准备”等科目，按按相关资产的的账面余额，贷贷记“贷款”、“应收手续费费及佣金”等科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“应交税费”科目，按其其差额，借记记“营业外支出出”科目。如为为贷方差额，应应贷记“资产减值损损失”科目。（二）抵债资产产保管期间取取得的收入，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“其他业务收收入”等科目。保保管期间发生生的直接费用用，借记“其他业务成成本”等科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目。（三）处置抵债债资产时，应应按实际收到到的金额，借借记“现金”、“银行存款”等科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“
39、应交税费”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“营业外收入入”科目或借记记“营业外支出出”科目。已计计提抵债资产产跌价准备的的，还应同时时结转跌价准准备。（四）取得抵债债资产后转为为自用的，应应在相关手续续办妥时，按按转换日抵债债资产的账面面余额，借记记“固定资产”等科目，贷贷记本科目。已已计提抵债资资产跌价准备备的，还应同同时结转跌价价准备。四、本科目期末末借方余额，反反映小额贷款款公司取得的的尚未处置的的实物抵债资资产的成本。1524 长期股权投投资一、本科目核算算小额贷款公公司持有的采采用成本法和和权益法核算算的长期股权权投资。二、本科目可按按被投资单位位进行明细核核算
40、。长期股权投资采采用权益法核核算的，还应应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变变动”进行明细核核算。三、长期股权投投资的主要账账务处理（一）初始取得得长期股权投投资同一控制下合并并形成的长期期股权投资，应应在合并日按按取得被合并并方所有者权权益账面价值值的份额，借借记本科目，按按享有被投资资单位已宣告告但尚未发放放的现金股利利或利润，借借记“应收股利”科目，按支支付的合并对对价的账面价价值，贷记有有关资产或借借记有关负债债科目，按其其差额，贷记记“资本公积资本溢价或或股本溢价”科目；为借借方差额的，借借记“资本公积资本溢价或或股本溢价”科目，资本本公积（资本本溢价或股本本溢价）不足足冲减
41、的，借借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润润”科目。非同一控制下合合并形成的长长期股权投资资，应在购买买日按合并成成本（不含应应自被投资单单位收取的现现金股利或利利润），借记记本科目，按按享有被投资资单位已宣告告但尚未发放放的现金股利利或利润，借借记“应收股利”科目，按支支付合并对价价的账面价值值，贷记有关关资产或借记记有关负债科科目，按发生生的直接相关关费用，贷记记“银行存款”等科目，按按其差额，贷贷记“营业外收入入”或借记“营业外支出出”等科目。以支付现金、非非现金资产等等其他方式（非非合并）形成成的长期股权权投资，比照照非同一控制制下合并形成成的长期股权权投资的相关关规定进行处处理。投资者投入的长长期股权投资资，应按确定定的长期股权权投资成本，借借记本科目，贷贷记“实收资本”或“股本”科目。（二）采用成本本法核算的长长期股权投资资长期股权投资采采用成本法核核算的，应按按被投资单位位宣告发放的的现金股利或或利润中属于于本公司的部部分，借记“应收股利”科目，贷记记“投资收益”科目；属于于被投资单位位在取得本公公司投资前实实现净利润的的分配额，应应作为投资成成本的收回，借借记“应收股利”科目，贷记记本科目。（三）采用权益益法核算的长长期股权投资资1长期股权投投资的初始投投资成本