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1、佛山市国家税务务局税宣资料2008年第44期 20008年11月编印目 录政策辅导关于储蓄存款利利息所得个人人所得税的规规定关于小型微利企企业实行备案案管理的规定定财政部 国家税税务总局关于于非居民企业业征收企业所所得税有关问问题的通知嵌入式软件优惠惠政策调整广东省国家税务务局对广东东省商品销售售统一发票票票种进行简并并和换版咨询热点员工使用以前年年度的发票报报销是否符合税法的规定？企业所得税征收收方式之中，查查账征收与核核定征收有什什么区别？个体工商户需要要建账簿吗？应该建哪些些账簿呢？客户遗失了机机动车销售统统一发票，机动车销售售单位可否重重新补开发票票？企业买卖股票所所得价差收入入是否要
2、交所所得税？温馨提示关于下发20008年最新出出口退税率文文库的通知税局聚焦佛山市国税局顺顺利完成清理理简并纳税人人报送涉税资资料工作我市企业所得税税纳税人可以以网上申报了了政策辅导关于储蓄存款款利息所得个个人所得税的的规定为配合国家宏观观调控政策需需要，经国务务院批准，自自2008年年10月9日日起，对储蓄蓄存款利息所所得暂免征收收个人所得税税。即储蓄存存款在19999年10月月31日前孳孳生的利息所所得，不征收收个人所得税税；储蓄存款款在19999年11月11日至2007年年8月14日日孳生的利息息所得，按照照20%的比比例税率征收收个人所得税税；储蓄存款款在20077年8月155日至20
3、08年年10月8日日孳生的利息息所得，按照照5%的比例例税率征收个个人所得税；储蓄存款在在2008年年10月9日日后（含100月9日）孳孳生的利息所所得，暂免征征收个人所得得税。关于小型微利利企业实行备备案管理的规规定为贯彻落实新的的企业所得税税法，加强对对小型微利企企业的管理，广广东省国家税税务局最近出出台了关于于小型微利企企业实行备案案管理的通知知（粤国税税发200081499号），对小小型微利企业业实行备案管管理作出了如如下规定：一、备案企业范范围：（一）凡属我我省国税系统统负责征收管管理，实行查查账征收和核核定应税所得得率征收方式式，符合中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第九十
4、十二条规定条条件的小型微微利企业，均均需向主管国国税机关申请请备案。 （二）凡帐册册不健全，未未能如实准确确反映年度应应纳税所得额额、从业人数数和资产总额额的，不按本本通知规定办办理备案。二、备案企业必必须符合以下下条件凡从事国家非限限制和禁止行行业，并符合合下列条件的的企业，可申申请小型微利利企业备案： 工业业企业，年度度应纳税所得得额不超过330万元，从从业人数不超超过100人人，资产总额额不超过30000万元；其他企业，年年度应纳税所所得额不超过过30万元，从从业人数不超超过80人，资资产总额不超超过10000万元。 “应纳税所得得额”是指企业业所得税年度度纳税申报表表中反映的的年度应纳
5、税税所得额，即即按企业所得得税年度汇算算清缴数额确确定。 “从业人数”是在本企业业实际从事生生产经营活动动的全部人员员，包括：在在岗的职工（合合同制职工）、临临时工及其他他聘用的人员员等，按企业业每月工资表表中的人数，年年底进行加总总后除以122确定。年度度从业人数（1月份从从业人数+22月份从业人人数+12月月份从业人数数）12；对年度中间间开业，实际际经营期不足足12个月的的，从业人数数按实际经营营期进行计算算。 “资产总额”按企业年初初和年末的资资产总额平均均计算。即按按照相关会计计准则和会计计制度编报的的当年度资产产负债表中的的资产总额确确定。年度资资产总额=（期期初资产总额额+期末资
6、产产总额）/22.三、办理备案时时间 纳税税人应在规定定办理上年度度企业所得税税年度申报时时一并办理备备案。税务机机关鼓励企业业在每年首次次预缴申报前前办理上年年年度申报及备备案手续。四、办理备案须须报送的资料料纳税人应在规定定办理上年度度企业所得税税年度申报时时，报送小小型微利企业业备案表和和主管国税机机关要求附送送的其他资料料办理备案手手续。五、税务机关完完成备案的时时间主管税务机关应应在受理纳税税人小型微利利企业备案后后7个工作日日内完成登记记备案工作，并并告知纳税人人执行。六、其它规定（一）小型微利利企业备案原原则上一年一一次。（二）经主管国国税机关予以以登记备案的的小型微利企企业，在
7、上年年度企业所得得税年度申报报及当年度企企业所得税汇汇算清缴期结结束前预缴企企业所得税时时按20%的的税率缴纳企企业所得税；但当年度相相关指标发生生变化并且已已不符合规定定条件时，应应在当年度以以后申报预缴缴期自行改按按25%的税税率累算缴足足应预缴税额额。1、当年新办企企业在季度或或月度预缴申申报时应统一一按照25的税率申报报纳税，符合合小型微利企企业条件的，年年度申报时按按规定进行备备案。2、未按规定办办理备案的纳纳税人，不得得享受小型微微利企业税收收优惠。七、法律责任已确认备案的小小型微利企业业不符合规定定条件的，税税务机关应及及时责成其限限期纠正，补补缴应纳税款款，并视其情情节依照中中
8、华人民共和和国税收征收收管理法及及其实施细则则的有关规定定进行处理。 八、过渡期的的处理在此以前已按照照国家税务务总局关于小小型微利企业业所得税预缴缴问题的通知知（国税函函20088251号号）确认的小小型微利企业业，可在20009年申报报2008年年度申报表时时办理备案手手续；没有确确认的，应在在2008年年9月30日日以前，按本本通知规定补补办相关的备备案手续，逾逾期未补办的的，按25的税率计算算预缴税款。九、小型微利利企业备案表表及其填报报说明已上传传佛山市国家家税务局门户户网站（WWWW.FS112366.GOV.CCN），可在在该网站的“纳税服务下载专区表证单书”下载，详情情请查阅广
9、广东省国家税税务局关于小小型微利企业业实行备案管管理的通知（粤粤国税发220081149号）和和转发广东东省国家税务务局关于小型型微利企业实实行备案管理理的通知（佛佛国税发220081114号）。财政部 国家家税务总局关关于非居民企企业征收企业业所得税有关关问题的通知知根据中华人民民共和国企业业所得税法第第十九条及中中华人民共和和国企业所得得税实施条例例第一百零零三条规定，在在对非居民企企业取得中中华人民共和和国企业所得得税法第三三条第三款规规定的所得计计算征收企业业所得税时，不不得扣除上述述条款规定以以外的其它税税费支出。 本规定定自20088年1月1日日起执行。嵌入式软件优优惠政策调整整一
10、、目前嵌入式式软件增值税税优惠政策的的主要内容为更好落实软件件增值税优惠惠政策，促进进软件产业发发展，20008年7月，财财政部、国家家税务总局发发布了关于于嵌入式软件件增值税政策策的通知（以以下简称通通知），通通知明确，增增值税一般纳纳税人随同计计算机网络、计计算机硬件和和机器设备等等一并销售其其自行开发生生产的嵌入式式软件，如果果能够分别核核算嵌入式软软件与计算机机硬件、机器器设备等的销销售额，可以以享受软件产产品增值税优优惠政策。凡凡不能分别核核算销售额的的，仍按照财财政部国家税税务总局关于于增值税若干干政策的通知知（财税2005165号）的的规定，不予予退税。通通知从20005年111
11、月28日起起执行。企业业在通知发发布前销售的的软件产品，如如果符合通通知规定的的条件，可以以到税务机关关办理嵌入式式软件增值税税退税手续。二、最新政策对对扶持嵌入式式软件企业发发展有利的亮亮点通知提出了了“分别核算销销售额”，这一重大大修改不仅有有利于嵌入式式软件增值税税退税政策的的贯彻落实，还还可以使软件件开发企业获获得更大的优优惠。根据通知的的规定，计算算嵌入式软件件销售额的公公式是： 嵌嵌入式软件销销售额=入式式嵌软件与计计算机硬件、机机器设备销售售额合计-计算机硬件件、机器设备备成本（1+成本本利润率）。在上述公式中，计计算机硬件、机机器设备成本本是指其实际际生产或采购购成本，是确确定
12、的。成本本利润率是指指纳税人一并并销售的计算算机硬件与机机器设备的成成本利润率，实实际成本利润润率高于100%的，按实实际成本利润润率确定；低低于10%的的，按10%确定。嵌入入式软件与计计算机硬件、机机器设备销售售额也是可确确定的，这样样就可以通过过可确定的成成本和销售额额，来计算嵌嵌入式软件的的销售额。上述计算公式解解决了嵌入式式软件成本难难以核算的问问题。根据这这个公式，那那些自己既生生产硬件，又又自行开发嵌嵌入式软件，拥拥有软件的知知识产权，并并把嵌入式软软件嵌入到硬硬件中一并销销售的企业，可可以很方便地地计算出嵌入入式软件的销销售额，享受受退税优惠。三、申请享受嵌嵌入式软件增增值税即
13、征即即退优惠的途途径和程序符合条件且获得得广东省信息息产业厅审核核并报国家信信息产业部批批准登记的软软件产品名单单文件，并能能够分别核算算嵌入式软件件与计算机硬硬件、机器设设备等的销售售额的纳税人人，可持下列列资料到主管管税务机关提提出退税申请请：1.退抵税申申请审批表；2.税务登记证证（副本）；3.经广东省信信息产业厅审审核并报国家家信息产业部部批准登记的的软件产品名名单文件及复复印件；4.软件产品登登记证书复印印件；5.增值税纳税税申报表复印印件； 6.应交增值税税明细帐及享享受该优惠政政策产品的产产、销、存明明细帐复印件件；7.完税凭证复复印件。广东省国家税税务局对广广东省商品销销售统一
14、发票票票种进行行简并和换版版为进一步加加强普通发票票管理，科学学合理地简并并、规范全省省统一发票票票种，有效遏遏止制售和使使用假发票的的违法犯罪行行为，根椐国国家税务总局局关于进一步步加强普通发发票管理工作作的通知（国国税发20008800号）精神，近近日省国税局局以粤国税发发20088193号号文对广东东省商品销售售统一发票进进行票种简并并和换版，有有关票种简并并和换版规定定如下： 一、取消消广东省商商品销售统一一发票（裁裁剪式）的千千元版、万元元版两种版面面的发票。 二、原广广东省商品销销售统一发票票（电脑版版）改版为限限额千元、限限额万元、限限额十万元等等3种版面的的电脑版发票票（发票票
15、样样详见附件11）。改版后后的广东省省商品销售统统一发票（限限额的电脑版版）将从20009年1月月1日起启用用。三、在现行行的“广东省国税税系统普通发发票12位代代码编制规则则”中，第122位（金额版版面）的“0”不再代表广广东省商品销销售统一发票票（电脑版版），用“4”表示限额千千元电脑版发发票、“5”表示限额万万元电脑版发发票、“6”表示限额十十万元电脑版版发票（详见见附件2普普通发票代码码第12位（金金额版面）规规则一览表）。其其它电脑版发发票的第122位（金额版版面）编码维维持不变。四、为尽可可能减少因票票种简并和换换版所带来的的损失，原广广东省商品销销售统一发票票（裁剪式式）千元版、
16、万万元版两种版版面的发票，广广东省商品销销售统一发票票（电脑版版）以及广广东省江门市市商品销售统统一发票（限限额电脑版）、广广东省湛江市市商品销售统统一发票（限限额电脑版）等等发票发售时时间至20009年6月331日截止，纳纳税人领购的的上述发票使使用期限延至至2009年年12月311日止。附：普通发发票代码第112位（金额额版面）规则则一览表0：电脑版版发票（无限限额）1：个位发票或或定额1元发发票2：十位发发票或定额22元发票3：百位发发票或定额55元发票4：（限额额电脑版）千千位发票或定定额10元发发票5：（限额额电脑版）万万位发票或定定额20元发发票6：（限额额电脑版）十十万位发票或或
17、定额50元元发票7：百万位位发票或定额额100元发发票8：裁剪式式千元版9：裁剪式式万元版咨询热点员工使用以前前年度的发票票报销是否符合税法的规定？答：根据中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例（中华人人民共和国国国务院令第5512号）第第九条规定，企企业应纳税所所得额的计算算，以权责发发生制为原则则，属于当期期的收入和费费用，不论款款项是否收付付，均作为当当期的收入和和费用；不属属于当期的收收入和费用，即即使款项已经经在当期收付付，均不作为为当期的收入入和费用。本本条例和国务务院财政、税税务主管部门门另有规定的的除外。企业所得税征征收方式之中中，查账征收收与核定征收收有什么区别别？答：一
18、、根据企企业所得税核核定征收办法法（试行）（国国税发20008300号）规定，居居民企业纳税税人具有下列列情形之一的的，核定征收收企业所得税税：（一）依依照法律、行行政法规的规规定可以不设设置账簿的；（二）依照照法律、行政政法规的规定定应当设置但但未设置账簿簿的；（三）擅擅自销毁账簿簿或者拒不提提供纳税资料料的；（四）虽虽设置账簿，但但账目混乱或或者成本资料料、收入凭证证残缺不全，难难以查账的；（五）发生生纳税义务，未未按照规定的的期限办理纳纳税申报，经经税务机关责责令限期申报报，逾期仍不不申报的；（六六）申报的计计税依据明显显偏低，又无无正当理由的的。采用应税税所得率方式式核定征收企企业所得
19、税的的，应纳所得得税额计算公公式如下：应应纳所得税额额=应纳税所所得额*适用用税率，应纳纳税所得额=应税收入额额*应税所得得率、或：应应纳税所得额额=成本（费费用）支出额额/（1-应应税所得率）*应税所得率率。二、不符合核定定征收所得税税条件的企业业采用查账征征收企业所得得税。根据企企业所得税法法（中华人人民共和国国国务院令第663号）第五五条规定，企企业每一纳税税年度的收入入总额，减除除不征税收入入、免税收入入、各项扣除除以及允许弥弥补的以前年年度亏损后的的余额，为应应纳税所得额额。第二十二二条规定，企企业的应纳税税所得额乘以以适用税率，减减除依照本法法关于税收优优惠的规定减减免和抵免的的税
20、额后的余余额，为应纳纳税额。个体工商户需需要建账簿吗吗？应该建哪哪些账簿呢？答：根据个体体工商户建账账管理暂行办办法第三条条规定，符合合下列情形之之一的个体工工商户，应当当设置复式账账：（一）注注册资金在220万元以上上的。（二）销销售增值税应应税劳务的纳纳税人或营业业税纳税人月月销售（营业业）额在400000元以以上；从事货货物生产的增增值税纳税人人月销售额在在600000元以上；从从事货物批发发或零售的增增值税纳税人人月销售额在在800000元以上的。（三三）省级税务务机关确定应应设置复式账账的其他情形形。第四条规规定，符合下下列情形之一一的个体工商商户，应当设设置简易账，并并积极创造条条
21、件设置复式式账：（一）注注册资金在110万元以上上20万元以以下的。（二二）销售增值值税应税劳务务的纳税人或或营业税纳税税人月销售（营营业）额在115000元元至400000元；从事事货物生产的的增值税纳税税人月销售额额在300000元至600000元；从事货物批批发或零售的的增值税纳税税人月销售额额在400000元至800000元的的。（三）省省级税务机关关确定应当设设置简易账的的其他情形。第第六条规定，达达不到上述建建账标准的个个体工商户，经经县以上税务务机关批准，可可按照税收征征管法的规定定，建立收支支凭证粘贴簿簿、进货销货货登记簿或者者使用税控装装置。第九条条规定，设置置复式账的个个体
22、工商户应应按个体工工商户会计制制度（试行）的的规定设置总总分类账、明明细分类账、日记账等，进行财务会计核算，如实记载财务收支情况。设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表，以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。第十条规定，复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式，其他账簿可以根据业务的实际发生情况选用活页账簿。简易账簿均应采用订本式。请纳税人按上述规定执行。客户遗失了机动车销销售统一发票票，机动车销售售单位可否重重新补开发票票？答：根据国家家税务总局关关于消费者丢丢失机动车销销售发票处理理问题的
23、批复复（国税函函20066227号号）和关于于消费者丢失失机动车销售售发票处理问问题的补充规规定（征便便函200068号）文文件规定，鉴鉴于车主申报报缴纳车辆购购置税时需要要报送机动动车销售统一一发票（报报税联），办办理机动车登登记时需要报报送机动车车销售统一发发票（注册册登记联），因因此，当消费费者丢失机动动车销售发票票后，可采取取重新补开机机动车销售发发票的方法解解决。具体程程序为： 一一、机动车销销售单位必须须先在佛山山日报或珠珠江商报等等市级以上报报刊办理遗失失声明，完成成有关汇款和和挂失刊登手手续后，纳税税人须填写一一式四份普普通发票遗失失声明申请审审批表，连连同发票刊登登费汇款单复
24、复印件一起报报送所在的国国税分局和办办税服务厅审审批。二、丢丢失机动车销销售发票的消消费者到机动动车销售单位位取得加盖销销售单位发票票专用章或财财务专用章的的机动车销售售统一发票存存根联复印件件（一式两份份）、经税务务机关加具意意见的普通通发票遗失声声明申请审批批表，填写写丢失、被被盗机动车销销售发票备案案表，到机机动车销售单单位所在地主主管税务机关关进行登记备备案。三、主主管税务机关关办税服务部部门审核备案案表的内容与与发票存根联联复印件、普普通发票遗失失声明申请审审批表相关关内容是否一一致，经审核核无误后，在在备案表和发发票存根联复复印件盖章，留留存备案表和和发票存根联联复印件各一一份，并
25、将二二联备案表、盖盖有主管税务务机关公章的的发票存根联联复印件和普普通发票遗失失声明申请审审批表退还还申请人。四四、机动车销销售单位凭税税务机关出具具的备案表和和盖有主管税税务机关公章章的发票存根根联复印件开开具内容相同同的机动车销销售发票，同同时开具内容容相同的红字字发票冲销原原销售发票。企业买卖股票票所得价差收收入是否要交交所得税？答：根据新的企企业所得税法法第二十六六条（二）、（三三）项规定，符符合条件的居居民企业之间间的股息、红红利等权益性性投资收益，以以及在中国境境内设立机构构、场所的非非居民企业从从居民企业取取得与该机构构、场所有实实际联系的股股息、红利等等权益性投资资收益为免税税
26、收入。根据据新的企业业所得税法实实施条例第第八十三条规规定，企业所所得税法第二二十六条第（二二）项所称符符合条件的居居民企业之间间的股息、红红利等权益性性投资收益，是是指居民企业业直接投资于于其他居民企企业取得的投投资收益。企企业所得税法法第二十六条条第（二）项项和第（三）项项所称股息、红红利等权益性性投资收益，不不包括连续持持有居民企业业公开发行并并上市流通的的股票不足112个月取得得的投资收益益。因此，如如企业买卖股股票的投资收收益符合上述述规定的，免免征企业所得得税；否则，要要征收企业所所得税。温馨提示关于下发20008年最新新出口退税率率文库的通知知佛山市各出口企企业： 现将国家税务总
27、总局关于发布布2008年年出口退税率率文库（CMMCODE22008_2200809901B）下下发给你们，文文件已挂放在在挂放在本站站“下载专区软件工具下下载”及出口退税税频道的“下载服务”栏目，请尽尽快下载使用用。佛山市国家家税务局 二八年十月月十日 税局聚焦佛山市国税局局顺利完成清清理简并纳税税人报送涉税税资料工作为减轻纳税人负负担，减少纳纳税人办理涉涉税事项时报报送的涉税资资料，根据国国家税务总局局关于清理理简并纳税人人报送涉税资资料有关问题题的通知（国国税函2000710077号）精精神，佛山市市国税局迅速速行动，近日日已圆满完成成了清理简并并纳税人报送送涉税资料工工作。本次清理工作
28、主主要按照税务务总局简并、规规范纳税人涉涉税资料的原原则和优化流流程、资料共共享的要求，对对我市要求纳纳税人报送的的涉税资料进进行清理。清清理保留的办办税业务共计计169项，主主表107张张，份数3006份，附列列资料6122项；减少的的主表22张张，报送份数数164份，附附列资料2559项，不再再要求纳税人人提供这些涉涉税资料；取取消的办税业业务123项项，不再要求求纳税人办理理此类业务。为进一步落实“两个减负”工作，统一一规范我市纳纳税人报送的的涉税资料，更更加优质高效效地为纳税人人提供服务，本本次清理简并并还将原有市市局佛山市市国税系统办办税服务事项项汇总表、佛佛山市国税系系统办税服务务
29、承诺事项明明细资料表、佛佛山市国税系系统办税服务务承诺时间表表整合到保保留的办税业业务清单中中。清理后的的办税服务承承诺事项共1102项。同同时为引导纳纳税人准确填填写各类涉税税表格，本次次清理简并重重新整理了可可供纳税人网网上下载使用用的表证单书书共80份，并并全部制作了了表格范例供供纳税人参考考（具体请登登录佛山市国国家税务局门门户网站：查查询下载）。我市企业所得得税纳税人可可以网上申报报了为方便纳税人纳纳税申报，优优化纳税服务务,佛山市国税税局将从20008年第三三季度开始推推广应用“企业所得税税网上申报系系统”。该系统使用用说明如下：一、适用对象：该系统适用用于采用查帐帐征收和核定定应
30、税所得率率征收方式，且且在国税系统统征收企业所所得税的纳税税人。（实行汇总纳纳税的企业总总、分支机构构，或经国务务院批准实行行合并纳税的的母公司、子子公司以及征征收方式为核定定额的纳税人暂暂不使用本系系统）二、适用范围：该系统暂时时仅适用于企企业所得税季季度申报，企企业所得税年年度申报暂不不能使用，待待能申报后另另行通知。三、办理手续：纳税人可向向主管征收分分局申请办理理网上申报方方式手续，如如果已办理了了增值税网上上申报方式手手续的，不需需再办理。四、申报期限：纳税人按企企业所得税季季度申报期限限，即在每季季终了后十五五日内进行申申报。五、申报方法：企业所得税税纳税人可以以先登陆“佛山市国家家税务局”门户网站（WWWW.FSS123666.GOV.CN）首页页，点击纳税服务-下载专区区表证证单书下载使用手手册下载模模块中下载使使用说明。明明确如何使用用后，点击“网上办税登登陆”栏目输入“用户名”和“密码”，并按照相相关指引逐步步操作即可。六、咨询渠道：有疑问时，纳纳税人可致电纳税服务务热线或登陆陆佛山国税门门户网站咨询询。