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1、一、实收资本及及资本公积 （一）实收收资本 1.收到投投资者投入的的货币资金- 借：现金（或银银行存款） - 贷：实收收资本- 2.收收到投资人投投入的房屋、机机器设备等实实物，按评估估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3.收收到投资者投投入无形资产产等，按评估估确认价值- 借：无形资产等等- 贷：实收资本- 4.将将资本公积、盈盈余公积转增增资本- 借：资本公积（或或盈余公积） - 贷：实收收资本 -（二）资本本公积 -1.捐赠公公积（1）接接受捐赠的货货币资金，按按实际收到的的捐赠款入帐帐- 借：现金（或银银行存款） - 贷：资本本公积 -（2）接受受捐赠的固定定资产- 借：固定
2、资产（根根据同类资产产的市场价格格或有关凭据据） - 贷：资本本公积（固定定资产净值） - 贷：累计计折旧- （3）接接受捐赠的商商品等，根据据有关资料确确定的商品等等的实际进价价入帐（库存存商品采用售售价核算的，还还应结转进销销差价） - 借：库存存商品- 贷：资本公积等等 -2.资本折折算差额企业业实际收到外外币投资时，由由于汇率变动动而发生的有有关资产帐户户与实收资本本帐户折合记记帐本位币的的差额： - 借：银行行存款 借：固定资资产- 贷：实收资本借借或 贷：资本公公积 -3.投资者者缴付的出资资额大于注册册资本产生的的差额计入资资本公积 借：银行存款等等 贷：实收收资本 贷：资本公公
3、积 4.法法定财产重估估增值 借：材料物资 借：固固定资产 贷：资本本公积 -二、借入款款项 -（一）短期期借款 -1.借入各各种短期借款款 借：银银行存款 贷：短期期借款-2.发生的的短期借款利利息 借：财务费用 贷：预提提费用（或银银行存款） -3.归还短短期借款 借：短期借借款 贷：银行存款 -（二）长期期借款 -1.借入各各种长期借款款 借：银银行存款（或或在建工程、固固定资产等） 贷：长期借借款 2.发发生的长期借借款利息支出出，在固定资资产尚未交付付使用或虽已已交付使用但但尚未办理竣竣工决算之前前发生的，计计入固定资产产的购建成本本 借：在在建工程（或或固定资产） 贷：长期借借款
4、3.长长期借款的利利息支出，在在固定资产已已办理竣工决决算后发生的的，计入当期期损益 借：财财务费用 贷：长长期借款 4.归归还长期借款款 借：长长期借款 贷：银行存存款 -（三）应付付债券 -1.按面值值发行的债券券，按实际收收到的债券款款 借：银行存款等等 贷：应付债券（债债券面值） -2.溢价发发行的债券，收收到债券款时时 借：银银行存款（实实际收到的金金额） -贷：应付债债券（债券面面值） -贷：应付债债券（债券溢溢价） -3.折价发发行的债券，收收到债券款时时 借：银银行存款（实实际收到的金金额） -借：应付债债券（债券折折价） -贷：应付债债券（债券面面值） -4.企业按按期提取应
5、付付债券利息 借：财财务费用（或或在建工程） -贷：应付债债券（应计利利息） -5.溢价发发行的债券，按按期摊销和计计算应计利息息时 借：应应付债券（债债券溢价） -借：财务费费用（或在建建工程）（应应计利息与溢溢价摊销额的的差额） -贷：应付债债券（应计利利息） -6.折价发发行的债券，按按期摊销和计计算应计利息息时 借：财财务费用（或或在建工程）（应应计利息与折折价摊销额的的合计数） -贷：应付债债券（债券折折价）（应摊摊销的折价金金额） -贷：应付债债券（应计利利息） -7.债券到到期，支付债债券本息 借：应应付债券（债债券面值、应应计利息） -贷：银行存存款等 -三、商品购购进、销售、
6、储储存、加工及及出租 -（一）商品品购进 -1.采用进进价核算的商商品购进 （1）购购进商品验收收入库，同时时支付货款或或开出、承兑兑商业汇票 采用用支票等结算算方式 借：商商品采购（商商品进价） -借：经营费费用（进货费费用） -贷：银行存存款（全部价价款） -同时，借：库存商品贷贷：商品采购购 -采用商业业汇票结算方方式 借：商商品采购（商商品进价） -借：经营费费用（进货费费用） -贷：银行存存款（进货费费用） -贷：应付票票据（商品进进价） 同时，借借：库存商品品 贷：商品采购 （2）购购进商品，先先承付货款或或开出、承兑兑商业汇票，后后验收入库 采用用支票等结算算方式支付货货款时，
7、借：商商品采购（商商品进价） -借：经营费费用（进货费费用） -贷：银行存存款（全部价价款） -商品验收入入库时， 借：库库存商品（商商品进价） -贷：商品采采购（商品进进价） -采用商业业汇票结算方方式开出、承承兑商业汇票票时 借：商商品采购（商商品进价） -借：经营费费用（进货费费用） -贷：银行存存款（进货费费用） -贷：应付票票据（商品进进价） -商品验收入入库时， 借：库库存商品（商商品进价） -贷：商品采采购（商品进进价） -（3）购进进商品，先验验收入库，后后支付货款或或开出、承兑兑商业汇票，月月终时记帐 借：库库存商品（暂暂估进价） -贷：应付帐帐款（暂估进进价） -月终尚未付
8、付款或尚未开开出、承兑商商业汇票的商商品，下月初初对上述分录录用红字冲回回 借：库库存商品（红红字） -贷：应付帐帐款（红字） -付款时，分分录同（1） -2.进口商商品 （1）对对外支付货款款，按商品进进价 借：商品采购 贷：银行行存款 如支付的外外汇是从调剂剂市场购进的的外汇，应同同时按进口商商品应分摊的的购进外汇价价差增加进口口商品的采购购成本。 - 借：商品采购 贷：外汇价差 （2）如如以离岸价成成交，对外支支付运保费等等，按实际金金额 借：商品采采购 贷：银行存存款 （3）支支付进口环节节应交纳的各各种税金 借：商商品采购 贷：应应交税金交纳纳时 借：应交税税金 贷贷：银行存款款 （
9、4）进进口商品验收收入库 借借：库存商品品 贷贷：商品采购购 3.采采用售价核算算的商品购进进 （1）购购进商品验收收入库，同时时支付货款或或开出承兑商商业汇票 采用用支票等结算算方式 借：商商品采购（商商品进价） -借：经营费费用（进货费费用） -贷：银行存存款（全部价价款） -同时，借：库存商品（商商品售价） -贷：商品采采购（商品进进价） -贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额，如商品进进价小于商品品售价，应借借记“商品进销差差价”科目，下同同） -采用商业业汇票结算方方式 借：商商品采购（商商品进价） -借：经营费费用（进货费费用） -贷：银行存存款（进货费费用） -贷：应
10、付票票据（商品进进价） -商品验收入入库时， 借：库库存商品（商商品售价） -贷：商品采采购（商品进进价） -贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） -（2）商品品购进，先承承付货款或开开出、承兑商商业汇票，后后验收商品入入库支付货款款时， 借：商商品采购（商商品进价） -借：经营费费用（进货费费用） -贷：银行存存款（全部价价款） 等商品品到达验收入入库时， 借：库库存商品（商商品售价） -贷：商品采采购（商品进进价） -贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） -（3）商品品购进，先验验收入库后承承付货款或开开出、承兑商商业汇票，月月终时记帐商商品验收入库库时， 借：
11、库库存商品（商商品售价） -贷：应付帐帐款（暂估进进价） -贷：商品进进销差价（商商品售价与暂暂估进价的差差额） -月终尚未付付款或尚未开开出、承兑商商业汇票的商商品，下月初初对上述分录录用红字冲回回 借：库库存商品（商商品售价）（红红字） -贷：应付帐帐款（暂估进进价）（红字字） -贷：商品进进销差价（商商品售价与暂暂估进价的差差额）（红字字） -付款时，分分录同（1） -4.农副产产品收购 （1）自自营收购 按实实际支付的农农副产品价款款 借：商商品采购 贷：银行行存款（或现现金） -计算收购购的应税农副副产品应交纳纳的产品税等等 借：商商品采购 贷：应交税税金 农副副产品验收入入库，按农
12、副副产品收购价价款和应交的的产品税等 借：库库存商品 贷贷：商品采购购 （2）预预购 -发放预购购定金时，按按实际发放金金额 借：预预付帐款 贷：银行存存款（或现金金） -收到预购购农副产品，按按农副产品价价款 借：商商品采购 贷：预付付帐款补付不不足货款 借：预付帐帐款贷：银行行存款（或现现金） -退回多付的的货款 借：银行存存款（或现金金） 贷：预预付帐款 计算算收购应税农农副产品应交交纳的产品税税等 借：商商品采购 贷：应交交税金 农副副产品验收入入库，按农副副产品价款和和应交纳的税税金等 借：库库存商品 贷：商品品采购 5.购进进商品溢余和和短缺 （1）购购进商品的溢溢余发生商品品溢余
13、时，通通过“待处理财产产损溢”科目核算。 -采用进价价核算的商品品 借：库库存商品（商商品进价） -贷：待处理理财产损溢（商商品进价） -采用售价价核算的商品品 借：库库存商品（商商品售价） -贷：待处理理财产损溢（商商品进价） -贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） -查明原因分分别不同情况况进行处理： -属于自然然溢余，作营营业外收入 借：待处处理财产损溢溢 贷：营营业外收入 属于于供货单位多多发商品，本本企业同意补补作购进，补补付货款时，按按补付金额 借：待处处理财产损溢溢 贷贷：银行存款款 属于于供货单位多多发商品，本本企业不同意意补作购进，应应按溢余金额额减少库存商商品
14、 借：待处处理财产损溢溢 贷：库存商品同同时，将溢余余商品作为代代管商品处理理。 -（2）购进进商品短缺与与损耗尚待查明原原因和需要报报经批准转销销的短缺及损损耗，应先通通过“待处理财产产损溢”科目核算 借：待待处理财产损损溢（商品短短缺金额） -贷：商品采采购（商品短短缺金额） -查明原因后后，分别处理理： -属于应由由供应单位、运运输机构、保保险公司或其其他过失人负负责赔偿的损损失 借：应应付帐款（或或其他应付款款） -贷：待处理理财产损溢 -属于自然然灾害造成的的损失，应将将扣除残料价价值和保险公公司赔款后的的净损失转作作“营业外支出出” -借：营业外外支出非常损失失 贷：待处理财产产损
15、溢 属于于无法收回的的其他损失，报报经批准后列列作“经营费用”。 借：经经营费用 贷：待处处理财产损溢溢 -（二）商品品销售 -1.商品销销售的实现 （1）国国内销售 采采用支票等结结算方式，按按商品售价 借：银行存款 贷：商品品销售收入 采采用委托银行行收款、异地地托收承付结结算方式，发发出商品时支支付的代垫运运杂费， 借：应收帐款 贷：银行行存款 办妥妥托收手续时时，按商品售售价 借借：应收帐款款 贷：商品销售收收入 收到到商品价款及及代垫的运杂杂费时，按实实际收到帐款款 借：银行存款 贷：应应收帐款 采采用商业汇票票结算方式，收收到购货方开开出并承兑的的商业汇票时时，作为销售售实现 借：
16、应收票据 贷：商商品销售收入入商业汇票到到期收回货款款 借：银行存款 贷：应应收票据如在在票据到期前前， 持汇汇票向开户银银行申请贴现现，取得银行行贴现款时 借：银行存款（票票面金额扣除除贴现息后的的净额） - 借：财务务费用（贴现现息） - 贷：应收收票据（票面面金额） - 零售商商品销售，每每日营业终了了将销货款送送交银行 借：银银行存款 贷：商商品销售收入入 （2）出出口销售 出出口商品收到到运输部门的的有关单据并并向银行办理理交单 借：应收帐帐款 贷贷：商品销售售收入 同时时，结转出口口商品销售成成本 借：商品销销售成本 贷：库存存商品 出出口商品应退退的税金作为为冲减出口商商品销售成
17、本本处理企业每每月计算应退退的退税收入入 借：应应交税金 贷：商品品销售成本 收到到退税款时 借：银银行存款 贷：应交交税金 商商品出库后到到办妥运输手手续前发生的的费用作为经经营费用，按按实际发生额额 借：经营营费用 贷：银行存存款 收收到银行的结结汇水单 借：银行存款 贷：应应收帐款 期期末按国家外外汇牌价折合合人民币而发发生的汇兑损损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目 按按合同规定应应付国外的佣佣金直接认定定到商品的佣佣金， 借：商品销销售收入 贷：应应收帐款（或或应付帐款） - 不能直接接认定的累计计佣金 借：经营营费用 贷：银行存存款 （3）分分期收款销售售 发发出商品时，按按商
18、品进货原原价 借借：分期收款款发出商品 贷：库库存商品 每每期销售实现现时 借：应收收帐款等 贷：商品品销售收入 计计算出本期应应结转的销售售成本（按全全部销售成本本与全部销售售收入的比率率计算） - 借：商品品销售成本 贷：分期收款发发出商品 2.商品销售退退回、折扣与与折让 （1）商商品销售退回回 本本月发生的销销售退回，不不论是属于本本年度还是以以前年度销售售的，均应冲冲减本月的销销售收入。 - 借：商品品销售收入贷贷：银行存款款（或应付帐帐款） - 如已结结转销售成本本的销售退回回，还应同时时结转销售成成本 借：库存存商品 贷：商品销销售成本 （2）商商品销售折扣扣与折让 - 发生销销
19、售折扣与折折让时借：银银行存款（应应收帐款扣除除折扣与折让让后的金额） - 借：销售售折扣与折让让（折扣和折折让金额） - 贷：应收收帐款（应收收帐款全额） - 结转销销售折扣与折折让 借：本本年利润 贷：销销售折扣与折折让 3.商品销售成成本结转 -（1）采用用进价核算的的商品，可以以采用先进先先出法、加权权平均法、移移动加权平均均法、个别计计价法、毛利利率法、后进进先出法等方方法计算商品品销 售成本，定定期结转商品品销售成本 借：商商品销售成本本 贷贷：库存商品品 （2）采采用售价核算算的商品，在在商品销售时时按商品售价价结转销售成成本 借：商商品销售成本本 贷贷：库存商品品 月份份终了，
20、可以以采用综合差差价分摊法或或分类分柜组组分摊法计算算分摊商品进进销差价 借：商商品进销差价价 贷贷：商品销售售成本 -（三）商品品储存 1.商品调价 （1）调调整商品进价价商品进价的的调整，一般般不再调整库库存商品的价价格和进销差差价，故可不不作会计分录录。 -（2）调整整商品售价采采用进价核算算的商品，调调价时可不作作会计分录，商商品销售时按按调价后的价价格反映销售售收入。 - 采用售价价核算的商品品， 调高高售价的差额额相应调增库库存商品 借：库存商品 贷：商商品进销差价价 调低低售价的差额额相应调减库库存商品 借：商品进销差差价 贷：库存商商品 2.商品削价 （1）提提取商品削价价准备
21、的企业业 - 提取商商品削价损失失准备时， 按实实际提取的金金额调整商品品销售成本 借：商品销售成成本 贷：商品削削价准备 用用提取的商品品削价准备弥弥补商品削价价损失（指已已销商品的售售价低于进价价的差额） - 借：商品品削价准备贷贷：商品销售售成本 （2）不不提取商品削削价准备的企企业，发生的的商品削价损损失直接在当当期的损益中中体现。 - 3.库存存商品溢余和和短缺 （1）商商品盘点溢余余在发生商品品盘点溢余时时，先通过“待处理财产产损溢”科目核算。 -采用进价价核算的商品品借：库存商商品（商品进进价） -贷：待处理理财产损溢（商商品进价） -采用售价价核算的商品品借：库存商商品（商品售
22、售价） -贷：待处理理财产损溢（商商品进价） -贷：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） -报经部门批批准后，作冲冲减“经营费用”处理 借：待待处理财产损损溢 贷贷：经营费用用 （2）商商品盘点短缺缺发生商品盘盘点短缺时，先先通过“待处理财产产损溢”科目核算。 -采用进价价核算的商品品 借：待待处理财产损损溢（商品进进价） -贷：库存商商品（商品进进价） -采用售价价核算的商品品 借：待待处理财产损损溢（商品进进价） -借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） -贷：库存商商品（商品售售价） -查明原因后后，分别情况况进行处理： -属于应由由保险公司或或其他过失人人赔偿的损失失 借
23、借：其他应收收款 贷贷：待处理财财产损溢 属于于自然灾害造造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失 借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 属于于无法收回的的其他损失 借：经营费用 贷贷：待处理财财产损溢 （四）代代购代销商品品 1.委委托代销商品品 （1）发发交受托单位位代销商品 采用用进价核算的的商品 借：库库存商品委托代销商商品（商品进进价） -贷：库存商商品有关明细细科目（商品品进价） -采用售价价核算的商品品 借：库库存商品委托代销商商品（商品售售价） -贷：库存商商品有关明细细科目（商品品售价） -（2）收到到代销单位报报来的代销清清单 借：应应收帐款代销单单位（商
24、品售售价扣除代销销手续费后的的差额） -借：经营费费用（代销手手续费） -贷：商品销销售收入（商商品售价） -（3）结转转商品销售成成本采用进价核核算的商品 借：商商品销售成本本（商品进价价） -贷：库存商商品委托代销销商品（商品品进价） -采用售价价核算的商品品平时按代销销商品售价结结转成本 借：商商品销售成本本（商品售价价） -贷：库存商商品委托代销销商品（商品品售价） -月终，结转转已销委托代代销商品的进进销差价 借：商商品进销差价价（商品售价价与进价的差差额） -贷：商品销销售成本（商商品售价与进进价的差额） - （4）收到到代销单位交交来扣除代销销手续费后的的货款净额 借：银银行存款
25、 贷：应收收帐款代销单位位 2.接接受代销商品品 （1）收收到代销商品品（指不收手手续费的实物物代销方式） -采用进价价核算的商品品，按接收价价 借：受受托代销商品品 贷贷：代销商品品款 采用用售价核算的的商品 借：受受托代销商品品（商品售价价） -贷：代销商商品款（商品品接收价） -贷：商品进进销差价（商商品售价与接接收价的差额额） - （2）接受受代销商品销销售后，按实实际售价 借：银银行存款（或或应收帐款） -贷：商品销销售收入 （3）结结转商品销售售成本 采用用进价核算的的商品 借：商商品销售成本本（商品接收收价） -贷：受托代代销商品（商商品接收价） -同时，借：代销商品款款（商品接
26、收收价） -贷：应付帐帐款（商品接接收价） -采用售价价核算的商品品 借：商商品销售成本本（商品售价价） -贷：受托代代销商品（商商品售价） -同时，借：代销商品款款（商品接收收价） -贷：应付帐帐款（商品接接收价） -月份终了，已已销代销商品品与自营商品品一并分摊进进销差价， 借：商商品进销差价价 贷贷：商品销售售成本 （4）付付还委托单位位商品款，按按商品接收价价 借借：应付帐款款 贷贷：银行存款款 3.采采用收取手续续费方式代购购、代销商品品 （1）代代购商品（包包括代理进口口） -收到受托托单位的收购购资金 借：银行行存款 贷：应付帐帐款等 支付付代购商品的的货款并计算算手续费收入入
27、借借：应付帐款款等 贷：代购代代销收入 贷：银银行存款 （2）代代销商品（包包括代理出口口） -企业办理理代销业务销销售货款 借：银银行存款 贷：应付付帐款等 归还还代销商品货货款并计算代代销手续费收收入 借借：应付帐款款等 贷贷：代购代销销收入 贷：银行存存款 -（五）商品品加工 1.自行加工 （1）发发出用于加工工的库存商品品 采采用进价核算算的商品，按按商品进价 借：加工商品 贷：库库存商品 采采用售价核算算的商品 借：加工工商品（商品品进价） 借：商品品进销差价（商商品售价与进进价的差额） 贷：库库存商品（商商品售价） -（2）发生生的加工费用用，按实际发发生额 借：加加工商品 贷：其
28、其他业务支出出（或银行存存款） -（3）加工工商品应交纳纳的产品税或或增值税、城城市维护建设设税等 - 借：加工工商品 贷：应交交税金 （4）加加工商品应交交纳的教育费费附加 借：加加工商品 贷：其他应交款款 （5）加加工完成，商商品验收入库库 采采用进价核算算的商品，按按加工前商品品的进货原价价和加工过程程中发生的加加工费用、运运杂费、加工工税金和教育育费附加等 借：库存商品 贷：加工商品 采采用售价核算算的商品 借：库存商品（加加工完成后新新商品的售价价） - 贷：加工工商品（加工工前商品的进进货原价、加加工费用、加加工税金和教教育费附加等等） - 贷：商品品进销差价（商商品售价与商商品加
29、工成本本的差额） - 2.委托托其他单位加加工（ （1）发发出委托加工工的库存商品品，分录同上上（1） -（2）支付付委托加工商商品的加工费费用、税金等等，按实际支支付金额 借：加工商品 贷：银行存款 （3）收收回委托加工工商品采用进价核核算的商品，按按委托加工商商品的实际加加工成本 借：库库存商品 贷：加加工商品 - 采用售售价核算的商商品 借：库存商品（加加工完成后新新商品的售价价） - 贷：加工工商品（委托托加工商品的的实际加工成成本） - 贷：商品品进销差价（商商品新售价与与商品加工成成本的差额） -（六）出租租商品 -1.购进出出租商品 借借：商品采购购 借借：经营费用用 贷贷：银行
30、存款款等 2.从从库存商品中中划出转作出出租的商品 （1）采采用进价核算算的商品，按按商品进价 借：出出租商品出租商品原原价 贷：库存商商品 （2）采采用售价核算算的商品 借：出出租商品出租商品原原价（商品进进价） -借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） -贷：库存商商品（商品售售价） -3.收到出出租商品的租租金收入，按按实际收到金金额 借：银行行存款 贷：其他他业务收入 4.出出租商品摊销销，按应摊销销金额 借：其其他业务支出出 贷：出租商商品出租商品品摊销 5.出出租商品修理理，发生的修修理费用 借：其其他业务支出出 贷：银行存存款 6.出出租商品出售售或报废借：出租商品出租商
31、品品摊销（已摊摊销额） -借：其他业业务支出（帐帐面原价与已已摊销数额的的差额） -贷：出租商商品出租商品品原价（商品品帐面原价） -四、材料物物资、包装物物、低值易耗耗品 -（一）材料料物资、包装装物、低值易易耗品购进 -1.购进材材料物资、包包装物、低值值易耗品等，验验收入库同时时支付货款，按按其实际成本本（包括进价价和运杂费等等） -借：材料物物资贷：银行行存款 2.购购进材料物资资等，先验收收入库后支付付货款，按其其实际成本（或或估计成本） -借：材料物物资等 贷：应付付帐款 实际支支付货款时 借：应付帐款 贷贷：银行存款款 3.购购进材料物资资等，先支付付货款后验收收入库支付货货款时
32、 借：应付帐帐款 贷：银行存存款 材料物物资等验收入入库时 借：材料物物资 贷：应付帐帐款 -（二）材料料物资、包装装物、低值易易耗品的领用用、摊销及销销售 1.材料物资的的领用、销售售 （1）用用于业务经营营、设备维修修、劳动保护护、办公等方方面的材料物物资，按其实实际成本 借借：经营费用用 贷：材料物物资 （2）用用于在建工程程的材料物资资，按其实际际成本 借借：在建工程程 贷：材料料物资 （3）对对外销售的材材料物资，取取得销售收入入时，按实际际销售收入 借借：银行存款款 贷：其他业业务收入 结转转材料物资的的销售成本时时，按其实际际成本 借：其其他业务支出出 贷贷：材料物资资 2.包装
33、物的领领用、摊销、出出租、出借及及销售 （1）企企业经营领用用包装物，按按规定方法进进行摊销 借：经经营费用 贷：包包装物 （2）随随同商品出售售不单独计价价的包装物 借借：经营费用用 贷：包装物物 （3）随随同商品出售售单独计价的的包装物 借借：其他业务务支出 贷：包包装物 （4）出出租、出借包包装物（采用用一次或分期期摊销） -出租、出出借包装物，在在第一次领用用新包装物 借：其其他业务支出出（指出租包包装物） -借：经营费费用（指出借借包装物） -贷：包装物物 出租租、出借包装装物金额较大大的，可分期期摊销，在第第一次领用新新包装物时 借：待待摊费用 贷：包装物分期期摊销时： -借：其他
34、业业务支出（指指出租包装物物） -借：经营费费用（指出借借包装物） -贷：待摊费费用 收到到出租、出借借包装物的押押金 借：银银行存款（或或现金） -贷：其他应应付款 收到到出租包装物物的租金 借：银银行存款（或或现金等） -贷：其他业业务收入 出租租、出借包装装物发生的修修理费用 借：其其他业务支出出（指出租包包装物） -借：经营费费用（指出借借包装物） -贷：银行存存款 逾期期未退包装物物没收的押金金 借：其他应应付款 贷：营业外收入入 -（5）出租、出出借包装物（采采用五五摊销销法） -发出出租租、出借包装装物 借：包装装物（出租包包装物、出借借包装物） 贷贷：包装物（库库存包装物） -
35、月终计提提出租、出借借包装物的摊摊销额（按实实际成本的550） -借：其他业业务支出（指指出租包装物物） -借：经营费费用（指出借借包装物） -贷：包装物物（包装物摊摊销） -收回可以以继续使用的的包装物 借借：包装物（库库存包装物） 贷贷：包装物（出出租包装物、出出借包装物） -收回不能能继续使用的的包装物将收收回的残料价价值入帐 借：材料物资 贷：包装装物（出租包包装物、出借借包装物） -将包装物的的摊余价值扣扣除残料价值值后的差额，作作为报废包装装物的摊销额额 借：其其他业务支出出（指出租包包装物） -借：经营费费用（指出借借包装物） -贷：包装物物（出租包装装物、出借包包装物） -同时
36、，将报报废包装物的的实际成本减减去残料价值值后的差额与与已提摊销对对冲 借：包包装物（包装装物摊销） -贷：包装物物（出租包装装物、出借包包装物） - （6）低值值易耗品的领领用、摊销 采用用一次摊销在在领用时将其其全部价值摊摊入费用 借：管理费用 贷贷：低值易耗耗品 低值易易耗品报废时时，将报废的的残料价值作作为低值易耗耗品的减少，冲冲减管理费用用 借：材料料物资 贷：管管理费用 采用用分次摊销领领用低值易耗耗品时，按实实际成本 借：待摊费用 贷贷：低值易耗耗品 根据低低值易耗品的的耐用期限分分期摊入费用用 借：管理费费用 贷：待摊摊费用 低值易易耗品报废时时，将摊余价价值扣除残料料价值的差额额，作为报废废低值易耗品品的摊销额 借：材材料物资（残残料价值） -借：管理费费用（摊余价价值扣除残料料价值的差额额） -贷：待摊费费用（摊余价价值） -采用五五五摊销领用时时，按实际成成本 借：低值易易耗品（在用用低值易耗品品） 贷：低值易易耗品（库存存低值易耗品品） -根据本月领领用的低值易易耗品实际成成本的50，计算当期期领用低值易易耗品的摊销销额 借：管管理费用 贷：低值易耗品品（低值易耗耗品摊销） 低值易