《企业内部经济责任审计指导书39010.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内部经济责任审计指导书39010.docx（29页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、内部审计实务指指南第5号企业内部部经济责任审审计指南第一章 总则则 第一条条 为规范范企业内部经经济责任审计计工作，提高高审计质量，根根据国家有关关规定和内部部审计准则，制制定本指南。 第二条条 本指南所称称企业内部经经济责任审计计，是指企业业内部审计机机构对企业内内部管理领导导干部（以下下简称企业内内管干部）开开展的经济责责任审计。 企业内内部经济责任任审计的对象象，包括企业业主要业务部部门的负责人人、企业下属属全资或控股股企业的法定定代表人（包包括主持工作作一年以上的的副职领导干干部）等。 第三条条 本指南所所称经济责任任，是指企业业内管干部在在任职期间因因其所任职务务，依法对所所在企业或
2、部部门（以下简简称企业内管管干部所在企企业）的财务务收支及有关关经济活动应应当履行的职职责、义务。 第四条条 本指南适适用于国有和和国有控股企企业及下属全全资或控股企企业（含国有有和国有控股股金融企业）。 其他组组织的内部审审计机构开展展经济责任审审计，可以参参照本指南执执行。 第五条条 企业内内部经济责任任审计包括离离任经济责任任审计、任中中经济责任审审计和专项经经济责任审计计。 离任经经济责任审计计，指企业内内管干部任期期届满，或者者任期内办理理调任、免职职、辞职、退退休等事项前前进行的经济济责任审计。 任中经经济责任审计计，指企业内内管干部任职职期间进行的的经济责任审审计，包括实实行年薪
3、制及及股权激励机机制的企业（包包括试点企业业）在任期内内奖励兑现前前的审计、任任期届满连任任时的审计，以以及任职时间间较长、上级级企业根据规规定和需要安安排的审计。 专项经经济责任审计计，指企业内内管干部存在在违反廉洁从从业规定和其其他违法违纪纪行为，或其其所任职企业业发生债务危危机、长期经经营亏损、资资产质量较差差等重大财务务异常状况，以以及发生合并并分立、破产产关闭、重组组改制等重大大经济事项情情况下进行的的经济责任审审计。 第六条条 经济责任审审计期间按照照会计年度确确定，并以此此确定审计和和评价财务数数据的期初数数。企业内管管干部的任职职时间为某一一年度的上半半年，则以该该年度初作为为
4、企业内管干干部经济责任任审计期间的的期初；企业业内管干部的的任职时间为为某一年度的的下半年，则则以下一年度度初作为企业业内管干部经经济责任审计计期间的期初初。专项经济责任审审计的时间范范围，由企业业根据具体审审计项目自行行确定。经济责任的界定定，以企业内内管干部的实实际任期为准准。 第七条条 经济责任任审计范围应应当遵循重要要性原则确定定，并充分考考虑审计风险险。企业总部部及重要的下下属全资或控控股企业（以以下简称子企业业）应当纳入入审计范围，纳纳入审计范围围的资产量一一般不低于企企业内管干部部所在企业资资产总额的770%，子企企业户数不低低于该企业总总户数的500%。下列子子企业应当纳纳入经
5、济责任任审计范围： （一）资资产或者效益益占有重要位位置的子企业业； （二）由由企业内管干干部兼职的子子企业； （三）任任期内发生合合并分立、重重组改制等产产权变动的子子企业； （四）任任期内关停并并转或者出现现经营亏损、资资不抵债、债债务危机等财财务异常状况况的子企业； （五）任任期内未接受受过审计的子子企业； （六）各各类金融子企企业及内部资资金结算中心等等。 第八条条 内部审计计机构可以根根据需要委托托具有相应资资质的社会审审计组织实施施审计，但应应由内部审计计机构负责出出具审计通知知书、审批审审计实施方案案、做出审计计结果报告。 第九条条内部审计计机构和审计计人员在进行行经济责任审审计
6、时，应当当按照内部审审计准则的规规定，运用各各种审计方法法，并根据审审计工作的需需要，合理使使用抽样技术术和计算机辅辅助审计技术术，以实现审审计目标。 第十条条 内部审计计机构和内部部审计人员应应当充分利用用企业近期内内部审计与外外部审计成果果。在利用内内部审计与外外部审计成果果时，应当注注意以下问题题： （一）利用内部审计成果时，应当评估企业内管干部所在企业内部审计环境及内部审计工作成果的有效性，以合理确信审计结论的可靠性。 （二）在在利用外部社社会审计成果果时，应当采采用一定的审审计程序进行行评估，以合合理确信审计计结论的真实实性。 （三）利利用国家审计计成果时，可可以在给予必必要审计关注
7、注的基础上加加以利用。 （四）在在审计企业资资产状况时，可可以借鉴相关关年度的清产产核资专项成成果。当审计计结论与清产产核资专项成成果不一致时时，应当遵循循谨慎性原则则追加适当的的审计程序。 （五）利利用企业内管管干部所在企企业及有关部部门的纪检监监察工作成果果时，对于已经经办结的案件件，可以在给给予必要审计计关注的基础础上直接利用用；对于正在在办理的案件件，应当注意意与企业内管管干部所在企企业及有关纪纪检监察机构构的沟通配合合。 第十一一条 企业可以以建立经济责责任审计工作作联席会议（以以下简称联席席会议）制度度。联席会议议一般应当由由纪检、监察察、审计、人人力资源和监监事会等部门门组成。联
8、席席会议下设办办公室负责日日常工作。 联席会会议应当定期期召开会议，检检查、通报审审计结果运用用情况，协调调解决审计结结果运用中的的问题，督促促落实审计结结果的运用。第二章 审计计准备阶段 第十二二条 审计计准备阶段的的工作主要包包括以下内容容： （一）审审计立项； （二）编编制经济责任任审计工作方方案； （三）确确定审计组； （四）制制发审计通知知书。 第十三三条 审计立项项。内部审计计机构根据有有关法律法规规和企业内部部规章制度，接接受本企业董董事会或高级级管理层的委委派或相关干干部管理部门门的委托（以以下简称相关关单位委派或或委托）进行行审计立项，作作出审计计划划安排。特殊殊情况下，可可
9、以调整审计计计划，追加加审计项目。 第十四四条 编制经济济责任审计工工作方案。经经济责任审计计工作方案主主要包括以下下内容： （一）审审计目标； （二）审计对象象； （三）审审计范围； （四）审审计内容与重重点； （五）审审计组织与分分工； （六）工工作要求。 第十五五条 确定定审计组。内内部审计机构构根据经济责责任审计事项项，选派审计计人员组成审审计组。审计计组实行组长长负责制。 审计组组应当由具有有相关工作经经验和专业知知识的人员组组成；审计组组组长由内部部审计机构确确定，审计组组组长应当是是具有经济责责任审计工作作经验或具有有较高相关专专业技术资格格的业务负责责人。 第十六六条制发审审计
10、通知书。内内部审计机构构应当在实施施审计三日前前，向企业内内管干部及其其所在企业送送达审计通知知书。具有特特殊目的的经经济责任审计计项目，也可可以在审计实实施时送达审审计通知书。 审计通通知书由审计计组起草，经经内部审计机机构审核，报报内部审计机机构主管领导导签发。 审计通通知书可以附附相关单位委委派或委托书书、需提供的的审计资料清清单等。 第十七七条 企业业内管干部及及其所在企业业和其他有关关单位，应当当按照审计通通知书的要求求提供与企业业内管干部履履行经济责任任有关的下列列资料： （一）企企业内管干部部任期内财务务收支相关资资料； （二）工工作计划、工工作总结、会会议记录、会会议纪要、合合
11、同、考核指指标下达及其其检查结果、内内部控制制度和和业务档案等等资料； （三）主主管部门有关关批准文件； （四）相相关监督管理理部门的检查查报告、内部部与外部审计计结果及其相相关资料； （五）重重大事项，包包括重大历史史遗留问题、重重大诉讼事项项和重大违纪纪事项等的处处理情况； （六）企企业内管干部部履行经济责责任情况的述述职报告。述述职报告主要要内容包括： 1任任职期限、职职责范围和分分管的工作； 2任任期内各项目目标任务及其其完成情况，重重要规章制度度及内部控制制的制定、完完善和执行情情况，任职前前和任期内重重大经济遗留留问题及其处处理情况等； 3任任期内企业资产、负负债、损益情情况，重大
12、经经济决策事项项、决策过程程及其执行效效果； 4任任期内存在的的主要问题； 5任任期内个人遵遵守廉洁从业业规定的情况况； 6其其他需要说明明的情况。 （七）审审计组认为需需要的其他资资料。 第十八八条 企业内管管干部及其所所在企业应当当对所提供资资料的真实性性、完整性负负责，并作出出书面承诺。 第十九九条 审计通知知书送达后，企企业内管干部部或所在企业业要求内部审审计人员回避避的，内部审审计机构应当当按照回避制制度的规定决决定是否回避避。应当回避避的，调整审审计组成员并并告知企业内内管干部或所所在企业。第三章 审计计实施阶段 第二十十条 审计计实施阶段的的工作主要包包括以下内容容： （一）召召
13、开审计组进进点会议； （二）开开展审前调查查； （三）编编制审计实施施方案； （四）现现场审计取证证； （五）编编制审计工作作底稿； （六）撰撰写经济责任任审计报告（征征求意见稿）； （七）征征求企业内管管干部及其所所在企业意见见。第二十一条 召开审计组组进点会议。审审计组进驻企企业内管干部部所在企业时时，应当召开开有审计组主主要成员、企企业内管干部部及其所在单单位有关人员员参加的进点点会议，安排排审计工作有有关事项。内部审计机构主主管领导或审审计组组长应应当说明审计计目的和依据据、审计范围围、审计内容容、工作程序序、参审人员员、审计场所所、实施时间间、审计纪律律、举报电话话等，并提出出需要协
14、助、配配合审计的有有关事项和要要求。企业内管干部应应当就其任职职期间履行经经济责任的情情况进行述职职。 第二十十二条 开开展审前调查查。审计组在在编制审计实实施方案前，应应当根据审计计项目的规模模、性质、紧紧急程度，安安排适当的人人员和时间，调调查了解企业业内管干部及及其所在企业业的有关情况况。 第二十十三条 审计组在在编写经济责责任审计实施施方案前，应应当熟悉与审审计事项有关关的法律法规和政策策，调查了解解企业内管干干部及其所在在企业的基本本情况，并对对所在企业的的内部控制进进行初步测试试。需要了解解的基本情况况包括以下内内容： （一）所所在企业的历历史沿革、机机构设置、人人员编制、经经营范
15、围、财财务状况、财财务和业务管管理体制、关关联方关系等等； （二）企企业内管干部部的职责范围围和分管工作作； （三）经经营环境，如如国家宏观经经济环境、产产业政策、经经营风险，行行业现状和发发展趋势等； （四）相相关法律法规规、政策，特特定的会计、税税收、外汇、贸贸易等惯例的的要求及执行行情况； （五）所所在企业适用用的业绩指标标体系以及业业绩评价情况； （六）所所在企业内部部控制建立健健全及执行情情况； （七）以以前年度接受受审计、监管管、检查及其其整改情况； （八）内内部组织人事事、纪检监察察等部门掌握握的企业内管管干部遵守廉廉洁从业规定定等方面的情情况； （九）信信息系统及其其电子数据；
16、 （十）其其他需要了解解的情况。 第二十十四条编制制审计实施方方案。审计组组应根据国家家有关法律法法规、政策及及企业内部有有关规定和审审前调查的情情况，按照重重要性和谨慎慎性原则，在在评估风险的的基础上，围围绕审计目标标确定审计的的范围、内容容、方法和步步骤，编制审审计实施方案案。审计实施施方案主要包包括以下内容容： （一）编编制依据； （二）企企业内管干部部所在企业的的名称和基本本情况； （三）审审计目标、审审计范围； （四）审审计内容、重重点、方法及及具体实施步步骤；（五）预定审计计工作起讫日日期； （六）重重要性水平及及对审计风险险的评估； （七）审审计组组长、审审计组成员及及其分工；
17、（八）审审计质量控制制措施； （九）编编制单位、日日期； （十）其其他有关内容容。 第二十十五条 审计实施施方案由审计计组编制，经经审计组组长长审核，报内内部审计机构构主管领导批批准实施。 第二十十六条 审审计组根据实实际情况和工工作需要，通通过访谈、问问卷调查、个个别询问等调调查方式，进进一步了解企企业内管干部部及所在企业业的有关情况况。调查对象象一般包括企企业内管干部部所在企业董董事会、监事事会成员，其其他领导人员员，部门负责责人，企业工工会、部分职职工代表及其其他相关人员员等。 第二十十七条审计计组应当按照照审计实施方方案，对企业业内管干部所所在企业内部部控制的健全全性和有效性性进行测试
18、，设设计实质性审审查的程序和和范围。测试试的主要方法法包括文字表表述法、流程程图法和测评评表法。测试试时，可以任任选一种方法法，也可以几几种方法同时时并用。 审计人人员决定不依赖赖某项内部控控制的，或被被审计企业规规模较小、业业务比较简单单的，审计人人员可以对审审计事项直接接进行实质性性审查。 第二十十八条 在实施审审计中，审计计组通过调查查了解和内部部控制测试，如如发现存在下下列情形之一一的，应当及及时调整审计计实施方案： （一）审审计实施方案案的主要内容容与所了解的的情况存在重重大差异的； （二）内内部控制测试试结果显示审审计组需要调调整审计重点点、步骤和方方法的； （三）发发现重大违法法
19、违纪事项，需需要改变审计计内容和审计计重点的； （四）审审计范围受到到限制，不能能正常开展工工作的； （五）审计组成员及其分工发生重大变化的； （六）其其他需要调整整的情形。 第二十十九条 经经济责任审计计实施方案的的审计目标、审审计组组长、审审计重点、预预定的审计工工作完成时间间等内容发生生重大变化的的，应报经内内部审计机构构主管领导批批准后实施。 第三十十条 现场审计计取证。审计计组实施审计计时，可以运运用检查、观观察、询问、重重新计算、重重新操作、外外部调查等方方法，获取充充分、适当、可可靠的审计证证据。对企业业内管干部所所在企业的信信息系统，可可以采取复制制、截屏、拍拍照等方法取取得审
20、计证据据。 审计人人员向有关单单位和个人进进行调查询问问取得的审计计证据，应当有有提供者的签签名、盖章。不不能取得提供供者签名和盖盖章的，由审审计人员注明明原因，并由由两名以上审审计人员签字字予以证明。 审计组组组长应当对对审计人员收收集审计证据据工作进行督督导，并对审审计证据进行行审核。发现现审计证据不不符合要求的的，应当责成成审计人员进进一步取证或或采取替代审审计程序。 第三十十一条编制制审计工作底底稿。审计人人员对审计实实施方案确定定的审计事项项，均应当编编制审计工作作底稿。 第三十十二条 审计工作作底稿应当包包括以下内容容： （一）审审计项目及审审计事项名称称； （二）审审计过程、审审
21、计结论及定定性依据； （三）审审计人员姓名名、编制日期期； （四）复复核人员姓名名、复核意见见、复核日期期； （五）索索引号、所附附审计证据的的数量及清单单； （六）被被审计单位意意见、签字及及盖章。 第三十十三条 审计工作作底稿应当经经审计组组长长或其指定人人员复核，并并对以下事项项提出复核意意见： （一）事事实是否清楚楚； （二）证证据是否充分分、适当； （三）定定性依据是否否准确； （四）审审计结论是否否恰当； （五）审审计意见、建建议是否恰当当。 第三十十四条 现场审计计结束前，审审计组应当对对取得的审计计证据进行综综合分析，并并与企业内管管干部及其所所在企业就审审计事项初步步交换审计
22、意意见。 第三十十五条 对对审计中发现现的重大问题题，审计组应应当及时向内内部审计机构构报告。对特特别重大的事事项，内部审审计机构应当当及时向董事事会或高级管管理层报告。 第三十十六条 撰撰写经济责任任审计报告（征征求意见稿）。审审计组实施审审计后，由审审计组组长或或其指定的审审计人员，在在对审计工作作底稿、审计计证据及相关关资料进行汇汇总和分析的的基础上，考考虑企业内管管干部及其所所在企业关于于审计事项的的初步意见，撰撰写经济责任任审计报告（征征求意见稿）。 第三十十七条 企业内管管干部经济责任任审计报告应应当按照以下下格式编写：（一）标标题。*（企业名称称和企业内管管干部职务）*（企业业内
23、管干部姓姓名）同志任任期（或任中中）经济责任任审计报告（征征求意见稿）。 （二）主主送。委派或或委托的相关关单位，包括括董事会或者者主要领导、组组织人事部门门等。 （三）正正文。主要包包括审计基本本情况说明、被被审计企业内内管干部及其其所在企业情情况介绍、审审计发现的问问题、审计评评价、审计意意见和建议等等内容。 （四）附附件。其他资资料。 （五）落落款。*（企业内管管干部姓名）同同志经济责任任审计组、时时间。 第三十十八条 经济责任任审计报告主主要包括以下下内容： （一）审审计基本情况况。主要是概概要说明审计计依据、审计计对象，审计计范围、内容容、方式和起起止时间，延延伸、追溯审审计重要事项
24、项的情况，以以及企业内管管干部及其所所在企业配合合审计工作的的情况。 （二）被被审计企业内内管干部及其其所在企业基基本情况。主主要包括企业业内管干部的的任职期间、职职责范围、分分管工作，所所在企业的历历史沿革、机机构设置、人人员编制、经经营范围、财财务状况等基基本情况。 （三）被被审计企业内内管干部的主主要工作及成成绩，包括主主要考核指标标完成情况。 （四）审审计发现的与与被审计企业业内管干部履履行经济责任任有关的主要要问题。包括括财务收支真真实、合法、效效益情况，重重大经济决策策的制定和执执行情况，内内部控制的建建立和执行情情况，企业内内管干部遵守守廉洁从业规规定情况及其其他方面的问问题。如
25、有相相关单位委托托的特别事项项，应专门对对该事项的审审计结果进行行报告。“其其他方面的问问题”主要指指责任主体并并非企业内管管干部或其所所在企业的问问题、企业内内管干部及其其所在企业在在审计过程中中自行纠正的的问题等。 报告中中应当写明问问题事实、违违反相关法律律法规或内部部规章制度的的具体内容、所所造成的影响响或后果等，并并逐项说明企企业内管干部部应当承担的的责任及认定定原因。 （五）审审计评价。主主要是在审计计职权范围内内，概括并评评价企业内管管干部任职期期间开展的主主要工作。同同时，根据审审计查证或者者认定的事实实，以国家有有关法律法规规、相关考核核目标和行业业标准等为依依据，对企业业内
26、管干部履履行经济责任任情况进行综综合评价。 （六）审审计意见和建建议。对审计计发现的问题题，审计组应应当提出审计计处理意见和和审计建议。 第三十十九条征求求企业内管干干部及其所在在企业意见。审审计组应当征征求企业内管管干部及其所所在企业对经经济责任审计计报告（征求求意见稿）的的意见。 企业内内管干部及其其所在企业自自收到审计报报告（征求意意见稿）之日日起十日内提出书书面反馈意见见；在规定期期限内没有提提出书面意见见的，视同无无异议。 企业内内管干部及其其所在企业对对审计报告（征征求意见稿）有有异议的，审审计组应当研研究、核实，撰撰写审计组关关于采纳情况况的书面说明明，并考虑是是否需要修改改审计
27、报告（征征求意见稿）。审审计报告（征征求意见稿）经经审计组集体体讨论，由审审计组组长审审核定稿。第四章 审计计内容 第四十十条企业内内管干部经济济责任审计应应当重点检查查所在企业经经营发展情况况、财务收支支情况、履行行国有资产出出资人经济管管理和监督职职责情况、遵遵守法律法规规和贯彻执行行国家有关经经济工作方针针政策和决策策部署情况、制定和执执行重大经济济决策情况、内内部控制建立立和执行情况况以及遵守有有关廉洁从业业规定情况等等。 第四十十一条 企企业经营发展展情况、财务务收支情况、履履行国有资产产出资人经济济管理和监督督职责情况的的审计，可以以重点审查企企业财务收支支的真实性、合合法性和效益
28、益性。 第四十十二条 财财务收支的真真实性审计。重重点审查企业业内管干部任任职期间企业业的财务状况况和经营成果果是否真实、完完整，账实是是否相符，会会计核算是否否准确，合并并财务报表范范围是否完整整等。主要内内容包括： （一）企企业财务会计计核算是否准准确、真实，是是否存在财务务状况和经营营成果不实的的问题； （二）企企业财务报表表的合并范围围、方法、内内容和编报是是否符合规定定，是否存在在故意编造虚虚假财务报表表等问题； （三）企企业会计账簿簿记录与实物物、款项和有有关资料是否否相符； （四）企企业采用的会会计确认标准准或计量方法法是否正确，有有无随意变更更或者滥用会会计估计和会会计政策，故
29、故意编造虚假假利润等问题题。 第四十十三条财务务收支的合法法性审计。重重点审查企业业内管干部任任职期间，企企业的财务收收支管理和核核算是否符合合国家有关规规定。主要内内容包括： （一）企企业收入、成成本费用的确确认和核算是是否符合有关关规定，有无无虚列、多列列、不列或者者少列收入及及成本费用等等问题； （二）企企业资产、负负债、所有者者权益的确认认和核算是否否符合有关规规定，有无随随意改变确认认标准或计量量方法，以及及虚列、多列列、不列或者者少列资产、负负债、所有者者权益等问题题。 第四十十四条财务务收支的效益益性审计。重重点审查企业业的盈利能力力状况、资产产质量状况、债债务风险状况况、经营增
30、长长状况等方面面经济指标完完成情况。 （一）盈盈利能力状况况审计。主要要通过资本及及资产报酬水水平、成本费费用控制水平平和经营现金金流量状况等等反映企业盈盈利能力的财财务指标，审审查企业内管管干部在任职职期间企业的的投入产出水水平和盈利能能力。可参考考指标包括：净资产收益益率、总资产产报酬率、销销售（营业）利利润率、成本本费用利润率率等。 （二）资资产质量状况况审计。主要要通过资产周周转速度、资资产运行状态态、资产结构构以及资产有有效性等方面面的财务指标标，审查企业业内管干部任任职期间企业业占用经济资资源的利用效效率、资产管管理水平与资资产的安全性性。可参考指指标包括：总总资产周转率率、应收账
31、款款周转率、不不良资产比率率、资产现金金回收率等。 在资产产质量状况审审计中应重点点对不良资产产进行审计，应应当按照企业业内管干部任任期职责、任任期时间及不不良资产产生生原因等情况况，分清企业业不良资产产产生的责任。应应注意核实企企业内管干部部任期以前存存在的不良资资产、任期内内消化的任期期以前的不良良资产、任期期内新增不良良资产以及任任期内因客观观因素新增的的不良资产。其其中，客观因因素主要指国国际环境、国国家政策、自自然灾害等，主主观因素主要要指决策失误误、经营不善善等。 （三）债债务风险状况况审计。主要要通过债务负负担水平、资资产负债结构构、或有负债债情况、现金金偿债能力等等方面的财务务
32、指标，审查查企业内管干干部任职期间间企业的债务务水平、偿债债能力及其面面临的债务风风险。可参考考指标包括：资产负债率率、速动比率率、现金流动动负债比率、带带息负债比率率、或有负债债比率等。 （四）经经营增长状况况审计。主要要通过市场拓拓展、资本积积累、效益增增长以及技术术投入等方面面的财务指标标，审查企业业内管干部任任职期间企业业的经营增长长水平、资本本增值状况及及持续发展能能力。可参考考指标包括：销售（营业业）增长率、资资本保值增值值率、任期年年均资本增长长率、销售（营营业）利润增增长率、总资资产增长率等等。 第四十十五条 遵守法律律法规和贯彻彻执行国家有有关经济工作作方针政策和和决策部署情
33、情况、制定和和执行重大经经济决策情况况审计。审查查企业内管干干部任职期间间，企业重大大决策、重要要人事任免、重重大项目安排排和大额度资资金运作事项项（以下简称称“三重一大大”事项）的的决策规则和和程序是否建建立健全，经经济决策方案案是否得到良良好的执行以以及执行的结结果是否达到到决策目标要要求等内容，明明确企业内管管干部在重大大经济决策中中应负的责任任。重大经济济决策制定和和执行情况审审计的具体内内容包括： （一）企企业是否建立立了“三重一一大”事项决决策机制，制制定的基本程程序是否符合合规定，是否否存在未经决决策机构集体体讨论、由企企业内管干部部个人或少数数人决策的问问题。 （二）重重大经济
34、决策策的内容是否否符合国家有有关法律法规规、政策及规规定。 （三）重重大经济决策策是否经国家家有关部门核核准或审批，所所签订协议或或者合同内容容是否符合企企业实际，是是否存在损害害本企业利益益的条款。 （四）重重大经济决策策方案是否得得到良好执行行，是否明确确了具体的管管理部门，是是否进行过程程监控。 （五）重重大经济决策策是否存在重重大风险，决决策方案中有有无预防和控控制风险转化化为损失的应应对措施，决决策执行的结结果是否达到到决策目标要要求，是否给给企业造成损损失或潜在损损失等。 第四十十六条 内部控制制建立及执行行情况审计。审审查企业内管管干部所在企企业内部控制制的健全性、适适当性和有效
35、效性，并结合合企业内管干干部的职责要要求确定其在在内部控制建建立及执行中中应承担的责责任。应当注注意审查以下下内容： （一）内内部环境。审审查企业治理理结构是否合合理，机构设设置与权责分分配是否明确确，内部审计计机构是否健健全，人力资资源政策是否否有效制定和和实施等。 （二）风风险评估。审审查企业是否否能够及时识识别经营活动动中与实现内内部控制目标标相关的内、外外部风险，是是否采用定性性与定量相结结合的方法，系系统分析风险险并合理确定定风险应对策策略等。 （三）控控制活动。审审查企业不相相容职务分离离控制、授权权审批控制、会会计系统控制制、财产保护护控制、预算算控制、运营营分析控制和和绩效考评
36、控控制等控制措措施是否恰当当、有效，能能否运用控制制措施，对各各种业务和事事项的风险控控制在可承受受度之内。 （四）信信息与沟通。审审查企业是否否建立信息与与沟通制度，内内部控制相关关信息的收集集、处理和传传递程序是否否明确，内部部控制相关信信息能否在企企业内、外部部各方面及时时沟通和反馈馈，是否建立立反舞弊机制制等。 （五）内内部监督。审审查企业是否否制定内部控控制监督制度度，是否明确确内部审计机机构和其他内内部机构在内内部监督中的的职责权限，是是否制定内部部控制缺陷认认定标准，是是否定期对内内部控制有效效性进行自我我评价等。 第四十十七条 企企业内管干部部遵守廉洁从从业规定情况况审计。主要
37、要审查企业内内管干部有无无违反国家法法律法规和廉廉政纪律，以以权谋私，贪贪污、挪用、私私分公款，转转移国家资财财，行贿受贿贿和挥霍浪费费等行为。主主要内容包括括： （一）有有无以权谋私私和违反廉洁洁从业规定的的问题； （二）根根据人事、纪纪检监察部门门的意见，需需要审计查证证的事项； （三）根根据群众反映映，需要审计计查证的问题题； （四）其其他违法、违违纪问题。 第四十十八条 经济责任任审计还应当当关注企业内内管干部贯彻彻落实科学发发展观，推动动经济社会科科学发展情况况；遵守有关关法律法规、贯贯彻执行党和和国家有关经经济工作的方方针政策和决决策部署情况况；与履行经经济责任有关关的管理、决决策
38、等活动的的经济效益、社社会效益和环环境效益情况况等。第五章 审计计评价及责任任界定 第四十十九条内部部审计机构对对企业内管干干部履行经济济责任情况实实施审计后，应应当根据审计计查证或者认认定的事实，依依照法律法规规、国家有关关政策和规定定、责任制考考核目标、行行业标准等，对对企业内管干干部履行经济济责任情况作作出客观公正正的评价。审审计评价不应应超出审计的的职权范围和和实际实施的的审计范围。评评价结论应当当有充分的审审计证据支持持。 第五十十条 评价价企业内管干干部经济责任任的方法，主主要包括业绩绩比较法、量量化指标法、环环境分析法、主主客观因素分分析法、责任任区分法等。 （一）业业绩比较法。
39、包包括纵向比较较法（即任期期初与任期末末业绩比较法法，或先确定定比较基期再再将比较期与与之进行对比比的方法）和和横向比较法法（即将相关关业绩与同行行业平均水平平进行比较的的方法）。 （二）量量化指标法。即即运用能够反反映企业内管管干部履行经经济责任情况况的相关经济济指标，分析析其完成情况况，总结相关关经济责任的的方法。 （三）环环境分析法。即即将企业内管管干部履行经经济责任的行行为置于相关关的社会政治治经济环境中中加以分析，作作出客观评价价。 （四）主主客观因素分分析法。即对对具体行为或或事项进行主主客观分析，推推究其具体的的主客观原因因，分析该具具体行为或事事项是因为企企业内管干部部的主观过
40、错错，还是由于于客观因素的的影响，进而而作出客观评评价。 （五）责责任区分法。包包括区分直接接责任、主管管责任和领导导责任等。 第五十十一条 对企业内内管干部履行行经济责任情情况的评价，可可以采取分类类评价和综合合评价相结合合的方法。 第五十十二条 对对企业财务收收支真实性的的评价，可以以根据内部审审计机构确认认的审计结果果，给予“同志任职职期间，企业业财务状况真真实（基本真真实、不真实实或严重失真真）”的评价价意见。 （一）“真真实”的评价价标准：会计计核算和财务务报表如实反反映了企业财财务收支情况况及与其相应应的经营活动动。 （二）“基基本真实”的的评价标准：会计核算和和财务报表虽虽存在个
41、别不不真实事项，但但总体上能够够如实反映企企业财务收支支情况及与其其相应的经营营活动。 （三）“不不真实”的评评价标准：会会计核算和财财务报表没有有如实反映企企业财务收支支情况及与其其相应的经营营活动。 （四）“严严重失真”的的评价标准：会计核算和和财务报表对对企业财务收收支情况及其其相应的经营营活动的反映映与实际严重重不符。 第五十十三条 对对企业财务收收支合法性的的评价，可以以根据内部审审计机构确认认的审计结果果，给予“同志任职职期间，企业业严格遵守（基基本遵守、违违反或严重违违反）国家有有关财经法律律法规的规定定”的评价意意见。 （一）“严格遵守规定”的评价标准：严格执行国家的会计核算制
42、度，会计业务处理正确；严格执行国家财务制度规定，审计未发现违反国家相关规定的行为。 （二）“基基本遵守规定定”的评价标标准：较好执执行国家的会会计核算制度度，会计业务务处理基本正正确；基本执执行国家财务务制度规定。 （三）“违违反规定”的的评价标准：没有按国家家会计核算制制度规定处理理会计业务；存在违反国国家财务制度度规定的行为为，但数额不不大、性质不不够严重。 （四）“严严重违反规定定”的评价标标准：存在做做假账、账外外账等违反会会计核算规定定的行为；存存在数额较大大、性质严重重的违反国家家财政财务制制度规定的行行为。 第五十十四条 对对企业财务收收支的效益性性进行评价时时，应当在定定量指标
43、评价价的基础上，对对企业内管干干部任职期间间的经营管理理水平进行定定性分析与综综合评判。定定量评价可以以实行年度考考核指标与任任期考核指标标相结合的方方式。年度考考核指标包括括利润总额和和经济增加值值，任期考核核指标包括国国有资本保值值增值率和主主营业务收入入平均增长率率。定性评价价指标可包括括企业发展战战略的确立与与执行、经营营决策、发展展创新、风险险控制、基础础管理、人力力资源、行业业影响和社会会贡献等方面面。 第五十十五条 对企业制制定和执行重重大经济决策策情况的评价价，可以在简简要表述企业业制定的“三三重一大”事事项决策机制制的基础上，重重点对决策程程序、决策过过程及决策效效果进行分类
44、类评价。 （一）等重大经经济决策，符符合国家有关关法律法规和和方针政策，决决策程序合规规，决策得到到有效执行并并实现预期目目标。 （二）等重大经经济决策内容容不符合有关关规定，或应应履行而未履履行决策程序序。 （三）等重大经经济决策依据据不充分，未未能实现预期期目标。 第五十十六条 对内部控控制建立健全全情况的评价价，可以根据据所在企业内内部控制的健健全性、适当当性和有效性性情况，给予予“同志志任职期间，制制定和修订了了项管理理制度，采取取了措施施，内部控制制有效（较为为有效、无效效）”的评价价意见。 （一）“有有效”的评价价标准：内部部控制健全、适适当；内部控控制执行有效效，实现管理理目标。
45、 （二）“较较为有效”的的评价标准：内部控制较较为健全；内内部控制执行行较为有效，基基本实现管理理目标，没有有出现重大内内部控制缺陷陷。 （三）“无无效”的评价价标准：内部部控制不健全全；内部控制制执行无效，出出现重大内部部控制缺陷，没没有实现管理理目标。 第五十十七条 对企业内内管干部遵守守廉洁从业情情况的评价，依依据企业内管管干部个人遵遵守廉政纪律律规定的情况况，作出“在在审计范围内内，未发现同志存在在违反领导干干部廉洁从业业规定的行为为”或“在审审计范围内，同志存在在问题（列列举违反领导导干部廉洁从从业规定的具具体问题）”的的评价意见。 第五十十八条对企企业内管干部部进行综合评评价时，应在在前述分类评评价的基础上上，对其履行行经济责任的的情况作出“履履行、基本履履行、未履行行”的结论。 第五十十九条 对企业内内管干部履行行经济责任过过程中存在问问题所应当承承担的直接责责任、主管责责任、领导责责任，应当区区别不同情况况作出界定。 第六十十条 企业内管管干部在履行行经济责任过过程中应承担担直接责任的的行为包括： （一）直直接违反法律律法规、国家家有关规定和和企业内部管管理规定；授授意、指使、强强令、纵容、包包庇下属人员员违反法律法法规、国家有有关规定和企企业内部管理理规定。 （二）未未经民主决策策、相关会议议