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1、全国2011年年4月自学考试试审计学试题题一、单项选择题题(本大题共200小题，每小小题1分，共20分)1.注册会计师师的审计方法法的调整，主主要是随着( C )1-57A.审计对象的的变化 BB.审计环境境的变化C.审计目标标的变化D.审计责任任的变化2.下列注册会会计师的行为为中，不违反反职业道德规规范的是( B )2-60书上没没有直接答案案A.对自己的能能力进行广告告宣传B.不以个人人名义承接一一切业务C.承接了主要要工作由其他他专家完成的的业务D.按服务成果的的大小进行收收费3.下列关于注注册会计师过过失的说法，不正确的是( B )3-92A.普通过失是是指注册会计计师没有完全全遵循
2、专业准准则的要求B.注册会计师师一旦出现过过失就要赔偿偿损失C.过失是指在在一定条件下下，缺少应具具有的合理谨谨慎D.重大过失是是指注册会计计师没有按专专业准则的基基本要求执行行审计4.下列中国注注册会计师执执业准则，不不包括( D )3-78A.中国注册会会计师相关服服务准则B.中国注册册会计师审计计准则C.会计师事务务所质量控制制准则D.中国注册册会计师职业业道德准则5.被审计单位位当年购入一一批材料，会计计部门在记账账时漏记了该该批材料的外外地运杂费，则则被审计单位位管理层违反反的认定是( DD )4-1100A.准确性 B.截止C.发生 D.完整性6.下列关于财财务报表层次次重大错报风
3、风险的说法，不正确的是( B )6-145A.与财务报表表整体广泛相相关 BB.与特定的的各类交易、账账户余额、列列报的认定相相关C.可能影响多多项认定 DD.很可能源源于薄弱的控控制环境7.下列选项中中，管理层违违反“分类”认定的是( C )4-1022A.将已发生的的销售业务不不登记入账 B.把寄销商商品作为自有有商品记录在在会计账上C.将现销记录录为赊销，将将出售固定资资产的收益作作为营业收入入记录D.将接近资产产负债表日的的交易记录于于下年度8.在对财务报报表进行分析析后，确定资资产负债表的的重要性水平平为200万元，利利润表的重要要性水平为1100万元，则则注册会计师师应确定的财财务
4、报表层次次的重要性水水平为( A )4-1077A.100万元元 BB.150万万元C.2000万元 D.3000万元9.注册会计师师了解被审计计单位及其环环境的目的是是( B )6-1400A.控制检查风风险 BB.为了识别和和评估财务报报表重大错报报风险C.收集充分适适当的审计证证据 D.为了进行行风险评估程程序10.下列选项项中，不属于于生产与存货货循环内部控控制的是( D )9-2055A.生产过程中中的存货的内内部控制 B.工薪的内内部控制C.对产品成本本进行记录与与控制的成本本会计控制 D.固定资产产的内部控制制11.注册会计计师采用风险险评估程序了了解被审计单单位及其环境境的时间
5、是( DD )6-1141A.在承接审计计业务和续约约时 B.在进行审审计计划时C.在进行期中中审计时D.贯穿于整整个审计过程程的始终12.在对应付付债券进行实实质性程序时时，注册会计计师应当( D ) 10-2338A.审查应付债债券原始凭证证保管人同会会计记录人员员是否职责分分离B.审查营业费费用明细账 CC.审查债券券持有人明细细账是否由专专人保管D.审查应付债债券业务会计计处理的及时时性、完整性性13.在下列选选项中，与被被审计单位财财务报表层次次重大错报风风险评估最相相关的是( A )6-1145A.被审计单位位控制环境薄薄弱 B.被审计单单位的生产成成本计算过程程相当复杂C.被审计
6、单位位持有大量高高价值且易被被盗窃的资产产D.被审计单位位应收账款周周转率呈明显显下降趋势14.监盘库存存现金是注册册会计师证实实被审计单位位资产负债表表所列现金是是否存在的一一项重要程序，被审计单单位必须参加加盘点的人员员是( B )11-2558A.会计主管人人员和内部审审计人员B.出纳员和和会计主管人人员C.现金出纳员员和银行出纳纳员D.出纳员和和内部审计人人员15.在确定审审计证据的相相关性时，下下列事项中不不属于注册会会计师应当考考虑的是( B )5-1126A.从外部独立立来源获取的的审计证据比比其他来源获获取的审计证证据更可靠B.只与特定认认定相关的审审计证据并不不能替代与其其他
7、认定相关关的审计证据据C.特定的审计计程序可能只只为某些认定定提供相关的的审计证据，而而与其他认定定无关D.针对同一项项认定可以从从不同来源获获取审计证据据或获取不同同性质的审计计证据16.下列选项项中,为获取取适当审计证证据所实施的的审计程序与与审计目标最最相关的是( D )4-1011 A.对已盘点点的被审计单单位存货进行行检查，将检检查结果与盘盘点记录核对对，以确定存存货的计价准准确性B.从被审计单单位销售发票票中选取样本本，追查至对对应的发货单单，以确定销销售的完整性性C.实地观察被被审计单位固固定资产，以确定固固定资产的所所有权D.复核被审计计单位编制的的银行存款余余额调节表，以以确
8、定银行存存款余额的正正确性17.下列选项项中，被审计计单位违反计计价和分摊认认定的是( C )4-1022A.将未发生的的销售业务入入账B.将未作为为抵押的汽车车披露C.未计提坏账账准备D.将未发生生的费用登记记入账18.下列各情情况中，不影影响会计师事事务所和注册册会计师独立立性的是( C )2-1165A.注册会计师师的父亲拥有有被审计单位位1200股股股票B.注册会计师师的弟弟是被被审计单位的的副董事长C.注册会计师师的中学同学学是被审计单单位的一名汽汽车驾驶员D.会计师事务务所的办公用用房是向被审审计单位租用用的19.按照来源源，审计证据据可以分为外外部证据和内内部证据，下下列各项中属
9、属于外部证据据的是( C )5-1222A.管理B.收收料单C.银行对账单单D.董事会会会议记录20.实物证据据通常证明( C )5-1300A.实物资产的的所有权B.实物资产产的计价准确确性C.实物资产是是否存在D.有关会计计记录是否正正确二、多项选择题题(本大题共100小题，每小小题2分，共20分)在每小题列出的的五个备选项项中至少有两两个是符合题题目要求的，请请将其代码填填写在题后的的括号内。错错选、多选、少少选或未选均均无分。21.下列有关关注册会计师师审计的说法法，正确的有有( BD )1-449,1-550A.注册会计师师在执行审计计工作时必须须利用内部审审计的工作成成果B.注册会
10、计师师审计是一种种有偿审计C.注册会计师师审计就是注注册会计师代代表本人实施施的审计D.注册会计师师审计体现为为双向独立E.注册会计师师审计是事前前审计22.下列企业业采购与付款款业务的岗位位，它们不相相容的有( ABCDEE )8-187A.请购与审批批B.询价与确确定供应商C.采购合同的的订立与审核核D.采购、验验收与相关会会计记录E.付款的申请请、审批与执执行23.审计小组组成员李莉的的丈夫是甲公公司的股东，下下列防范措施施能够消除威胁独立立性情形的有有( BDD )2-63A.李莉审计甲甲公司前要求求其丈夫出售售持有甲公司司的全部股份份B.将李莉调离离审计小组C.在审计报告告意见段后增
11、增加强调事项项段D.请其他注册册会计师复核核李莉的审计计工作底稿E.要求李莉与与其丈夫暂时时分居24.专业胜任任能力的基本本原则，要求求注册会计师师做到( BBC )2-600A.在法规允许许情况下可以以进行或有收收费B.不承接自己己不能胜任的的业务C.注册会计师师不仅要具有有专业知识、技技能和经验，而而且应经济、有有效地完成业业务D.如果不能保保持和提高专专业胜任能力力，应当主动动降低收费标标准E.取得会计专专业硕士学位位25.存货周转转率的波动可可能意味着被被审计单位存存在的情况有有( ABBCD )9-2133A.存货数量大大幅增加或减减少B.存货成本本项目发生变变动C.存货核算方方法发
12、生变动动D.存货跌价价准备计提基基础发生变动动E.销售费用发发生大幅变动动26.下列选项项中，基于被被审计单位管管理层“计价或分摊摊”认定推论得得出的有关存存货具体审计计目标有( CCD )9-2217A.期末所有存存货存在B.期末所有有存货均已登登记入账C.当期计提的的存货跌价准准备正确D.存货的入入账成本正确确E.被质押的存存货均以附注注形式披露27.审计证据据的充分性是是对审计证据据数量的衡量量，主要与( BD )5-1225A.具体审计程程序因素有关关B.审计证据据的质量因素素有关C.样本量因素素有关D.重大错报报风险因素有有关E.是否使用分分析程序有关关28.在了解控控制环境时，注注
13、册会计师应应当关注的内内容有( ABCCDE )66-142A.公司治理层层相对于管理理层的独立性性B.公司管理理层的理念和和经营风格C.公司员工整整体的道德价价值观D.公司对控控制的监督E.公司的业绩绩评价体系29.在确定控控制测试的范范围时，注册册会计师通常常考虑的因素素有( ABBC )6-1554A.控制的执行行频率B.控制的预期期偏差C.在风险评估估时拟信赖控控制运行有效效性的程度D.总体变异性性E.内部控制执执行者的政治治面貌30.下列选项项中，属于“完整性”认定的有( BD )7-1666A.期末已按成成本与可变现现净值孰低的的原则计提了了存货跌价准准备B.当期的全部部销售交易均
14、均已登记入账账C.资产负债表表所列示的存存货均存在D.资产负债表表所列示的存存货包括了所所有存货交易易的结果E.应收账款的的坏账准备计计提充分三、名词解释题题（本大题共共2小题，每小小题2分，共4分）31或有收费费 2-69932审阅业务务 3-822四、简答题(本本大题共2小题，每小小题5分，共10分)33.注册会计计师在对被审审计单位的存存货审计时提提出监盘，但但被审计单位位表示年终前前已经作过盘盘点，并向注注册会计师提提供了盘点的的全部记录。注注册会计师审审查了盘点记记录后便认可可了存货的真真实性。然而而，后来存货货被证实存在在大量虚构情情况。要求，请对注册册会计师进行行责任认定，并并说
15、明理由。34.注册会计计师王芳在风风险评估阶段段实施分析程程序时，根据据对被审计单单位及其环境境的了解，得得知本期在生生产成本中占占较大比重的的原材料成本本大幅上升。因因此，注册会会计师预期在在销售收入未未有较大变化化的情况下，由由于销售成本本的上升，毛毛利率应相应应下降。但是是，注册会计计师通过分析析程序发现，本本期与上期的的毛利率变化化不大。请据据此分析注册册会计师判断断可能存在重重大错报风险险的领域，并并指出错报的的倾向。五、论述题(本本大题共1小题，共100分)35.试论述审审计证据的充充分性与适当当性之间的关关系。六、案例分析题题(本大题共3小题，每小小题12分，共36分)36.资料
16、：某某被审计单位位是经营面包包、月饼、蛋蛋糕等食品的的传统糕点企企业，某注册册会计师拟对对该企业20009年度的的财务报告实实施审计，现现正在了解该该企业的行业业状况、法律律环境与监管管环境等外部部因素，以识识别和评估财财务报表可能能存在的重大大错报风险。【要求】请将下下列各小题最最正确的选项项填入括号内内，并简要说说明理由。(1)该注册会会计师在审计计该糕点企业业2008年度度的财务报表表时发现，因因月饼市场竞竞争加剧，22008年年年末有大量的的月饼冷藏在在企业的冷库库里，由于当当时还在保质质期内，注册册会计师同意意按加工成本本列入资产负负债表的“存货”项目。经进进一步了解，2009年度该
17、企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( B )9-212A.存货的“存存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权权利”认定D.存货的“分类”认定理由说明：(2)该注册会会计师拟对该该糕点企业22009年度度每个月份的的营业收入实实施分析程序序，则应重点点关注的月份份是( D )7-1770A.2009年年1月份和2月份B.20009年4月份和5月份C.2009年年6月份和7月份D.20099年9月份和10月份理由说明：(3)该注册会会计师从食品品卫生监管部部门了解，该该糕点企业涉涉嫌用多
18、年积积压在冷库的的陈料和月饼饼(经处理分解解为原料)，加工面包包和蛋糕。这这种行为一经经核实，根据据惯例将会在在大众媒体曝曝光，则注册册会计师应重重点关注的风风险是( )A.存货的披露露B.存货的计计价C.企业的持续续经营D.企业的市市场份额理由说明：37.资料：诚诚信会计师事事务所接受委委托，承办某某公司20008年度财务务报表审计业业务。注册会会计师王宏和和李莉负责确确定与交易类类别、账户余余额、列报与与披露相关的的实质性程序序。下表的空空格部分是注注册会计师王王宏和李莉尚尚未完成的工工作：【要求】请针对对上表列示的的各项认定，代代注册会计师师王宏和李莉莉列示出为实实现各认定的的审计目标，应应当实施的最最常用的实质质性程序(填入表中)。认 定最常用的实质性性程序外购固定资产所所有权认定存货存在认定原材料转让业务务截止认定38.某审计师师2010年1月12日开始对对A公司20099年度会计报报表进行审计计。在审计到到固定资产时时发现，A公司已经采采用了新的会会计准则，但但在固定资产产的核算中存存在以下问题题：(1)未使用固固定资产没有有计提折旧；(2)本年的固固定资产大修修理费用计入入了“长期待摊费费用”科目；(3)没有按规规定考虑提取取固定资产减减值准备。【要求】请分析析上述事项会会计处理是否否正确，如果果不正确将会会给报表造成成什么影响？