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1、详解“应交税费费应交增增值税”明细细账（一）在“借方方”反映的明明细账1、进项税税额三级科目“进进项税额”核核算的内容是是企业购入货货物或接受劳劳务而支付的的、准予从销销项税额中抵抵扣的增值税税额。对于企业购购入货物或接接受应税劳务务支付的进项项税额，用蓝蓝色登记；退退回所购货物物应冲销的进进项税额，用用红字登记。2、已交税税金三级科目“已已交税金”核核算企业当月月上缴本月增增值税额。3、减免税税款三级科目“减减免税款”反反映企业按规规定减免的增增值税款。企企业按规定直直接减免的增增值税额借记记本科目，贷贷记“营业外外收入”科目目。4、出口抵抵减内销产品品应纳税额三级科目“出出口抵减内销销产品
2、应纳税税额”反映出出口企业销售售出口货物后后，向税务机关办理理免抵退税申申报，按规定定计算的应免免抵税额，借借记本科目，贷贷记“应交税税费应交交增值税（出出口退税）”科科目。5、转出未未交增值税三级科目“转转出未交增值值税”核算企企业月终转出出应缴未缴的的增值税。月月末企业“应应交税费应交增值税税”明细账出出现贷方余额额时，根据余余额借记本科科目，贷记“应应交税费未交增值税税”科目。（二）在“贷贷方”反映的的明细账1、销项税税额三级科目“销销项税额”记记录企业销售售货物或提供供应税劳务应应收取的增值值税额。企业业销售货物或或提供应税劳劳务应收取销销项税额，用用蓝字登记；退回销售货货物应冲销的的
3、销项税额，用用红字登记。2、出口退退税三级科目“出出口退税”记记录企业出口口适用零税率率的货物，向向海关办理报报关出口手续续后，凭出口口报关单等有有关凭证，向向税务机关申申报办理出口口退税而收到到退回的税款款。出口货物物退回的增值值税额，用蓝蓝字登记；出出口货物办理理退税后发生生退货或者退退关而补缴已已退的税款，用用红字登记。3、进项税税额转出三级科目“进进项税额转出出”记录企业业的购进货物物、在产品、产产成品等发生生非正常损失失以及其他原原因而不应从从销项税额中中抵扣，按规规定转出的进进项税额。按按税法规定，对对出口货物不不得抵扣税额额的部分，应应在借记“主主营业务成本本”科目的同同时，贷记
4、本本科目。4、转出多多交增值税三级科目“转转出多交增值值税”用来核核算一般纳税税人企业月终终转出多缴的的增值税。月月末企业“应应交税费应交增值税税”明细账出出现借方余额额时，根据当当前预缴税款款与余额比较较，按照较小小金额借记“应应交税费未交增值税税”科目，贷贷记本科目。以下举例说说明：某一般纳税税人企业，当当期进项税额额为30万元元，销项税额额为80万元元，已经预缴缴的税额为330万元，则则月末企业如如何进行相应应的会计处理？该企业当期期应纳增值税税额为80-30=50（万元元），已经预预缴了30万万元，应当再再补缴税款550-30=20（万元元）。所以，应应当转出未交交增值税200万元。即
5、：借：应交税税费应交交增值税（转转出未交增值值税） 20 贷：应交税费未交增值值税 200小规模纳税税人“应交税税费应交交增值税”科科目设置对于增值税税小规模纳税税人，其销售售收入的核算算与一般纳税税人相同，也也是不含增值值税应税销售售额，其应纳纳增值税额也也要通过“应应交税费应交增值税税”明细科目目核算。所不不同的是，小小规模纳税人人不得抵扣进进项税额，不不需要在“应应交税费应交增值税税”科目的借借、贷方设置置若干专栏。小规模纳税税人“应交税税费应交交增值税”科科目的借方发发生额，反映映已缴的增值值税额，贷方方发生额反映映应缴增值税税额；期末借借方余额，反反映多缴的增增值税额；期期末贷方余额
6、额，反映尚未未缴纳的增值值税额。税务代理实务：应交税费未交增值税税明细科目22009-112-07 11:299:09 | 来源：财财考网 | 作者： “应交税费未交增值税税”明细科目目例题下下列有关增值值税的会计处处理，正确的的有（）。A.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”B.当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”C.当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”D.当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”标准答案BC例
7、5某企业于2008年8月在税务稽查中应补增值税10万元，欠税未补。2009年1月末留抵税额为3万元，2月末留抵税额为8万元。则：1月，借：应交税费应交增值税（进项税额） 30000（红字）贷：应交税费未交增值税 30000（红字）注：1月份是按照“期末留抵税额”抵减欠税。2月，借：应交税费应交增值税（进项税额） 70000（红字）贷：应交税费未交增值税 70000（红字）注：2月份是按照“增值税欠税税额”抵减欠税。新准则下应交税税费的二级科科目应交税费核算如如下： 一、本科目目核算企业按按照税法规定计算算应交纳的各各种税费，包包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设
8、税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业不需要要预计应交数数所交纳的税税金，如印花花税、耕地占占用税等，不不在本科目核核算。 二、本科目目应当按照应应交税费的税税种进行明细细核算。 应交增值税税还应分别“进进项税额”、“销销项税额”、“出出口退税”、“进进项税额转出出”、“已交交税金”等设设置专栏进行行明细核算。 三、应交税税费的主要账账务处理 （一）应交交增值税 1企业采采购物资等，按按可抵扣的增增值税额，借借记本科目（应应交增值税进项税额额），按应计计入采购成本本的金额，借借记“材料采采购”、“在在途物资”或或“原材料”、“库库存商品”等等科目，按应应付或实
9、际支支付的金额，贷贷记“应付账账款”、“应应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 2销售物物资或提供应应税劳务，按按营业收入和和应收取的增增值税额，借借记“应收账账款”、“应应收票据”、“银银行存款”等等科目，按专专用发票上注注明的增值税税额，贷记本本科目（应交交增值税销项税额），按按实现的营业业收入，贷记记“主营业务务收入”、“其其他业务收入入”科目。发发生的销售退退回，做相反反的会计分录录。 3实行“免免、抵、退”的的企业，按应应收的出口退退税额，借记记“其他应收收款”科目，贷贷记本科目（应应交增值税出口退税税）。 4企业交交纳的增值税税，借记本科科目（应交
10、增增值税已已交税金）， 贷记“银行行存款”科目目。 5小规模模纳税人以及购购入材料不能能取得增值税税专用发票的的，发生的增增值税计入材材料采购成本本，借记“材材料采购”、“在在途物资”等等科目，贷记记本科目。 （二）应交交消费税、营营业税、资源源税和城市维维护建设税 1企业按按规定计算应应交的消费税税、营业税、资资源税、城市市维护建设税税，借记“营营业税金及附附加”等科目目，贷记本科科目（应交消消费税、营业业税、资源税税、城市维护护建设税）。 2出售不不动产，计算算应交的营业业税，借记“固固定资产清理理”等科目，贷贷记本科目（应应交营业税）。 3交纳的的消费税、营营业税、资源源税、城市维维护建
11、设税，借借记本科目（应应交消费税、营营业税、资源源税、城市维维护建设税），贷贷记“银行存存款”等科目目。 （三）应交交所得税 1企业按按照税法规定定计算应交的的所得税，借借记“所得税税”等科目，贷贷记本科目（应应交所得税）。 2交纳的的所得税，借借记本科目（应应交所得税），贷贷记“银行存存款”等科目目。 （四）应交交土地增值税税 1企业转转让的国有土土地使用权连连同地上建筑筑物及其附着着物一并在“固固定资产”或或“在建工程程”等科目核核算的，转让让时应交的土土地增值税，借借记“固定资资产清理”科科目，贷记本本科目（应交交土地增值税税）。 2交纳的的土地增值税税，借记本科科目（应交土土地增值税）
12、，贷贷记“银行存存款”等科目目。 （五）应交交房产税、土土地使用税和和车船使用税税 1企业按按规定计算应应交的房产税税、土地使用用税、车船使使用税，借记记“管理费用用”科目，贷贷记本科目（应应交房产税、应应交土地使用用税、应交车车船使用税）。 2交纳的的房产税、土土地使用税、车车船使用税，借借记本科目（应应交房产税、应应交土地使用用税、应交车车船使用税），贷贷记“银行存存款”等科目目。 （六）应交交个人所得税税 1 企业业按规定计算算的应代扣代代交的职工个个人所得税，借借记“应付职职工薪酬”科科目，贷记本本科目（应交交个人所得税税）。 2交纳的的个人所得税税，借记本科科目（应交个个人所得税），贷贷记“银行存存款”等科目目。 （七）应交交的教育费附附加、矿产资资源补偿费 1企业按按规定计算应应交的教育费费附加、矿产产资源补偿费费，借记“营营业税金及附附加”、“其其他业务支出出”、“管理理费用”等科科目，贷记本本科目（应交交教育费附加加、应交矿产产资源补偿费费）。 2交纳的的教育费附加加、矿产资源源补偿费，借借记本科目（应应交教育费附附加、应交矿矿产资源补偿偿费），贷记记“银行存款款”等科目. 四、本科目目期末贷方余余额，反映企企业尚未交纳纳的税费；期期末如为借方方余额，反映映企业多交或或尚未抵扣的的税金。