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1、纳税人报送财务务会计报表电电子数据操作作手册广东省地方税务务局 二000八年三月目 录1.前言32.纳税人报送送财务会计报报表须知事项项32.1税务机关关确认应报送送财务会计报报表的纳税人人名单：32.2纳税人财财务会计报表表报送的类型型：32.2.1企业业会计制度包包括：42.2.2企业业会计制度对对应的报表有有：42.2.3企业业会计准则对对应的报表有有：42.3纳税人报报送财务会计计报表电子数数据的方式和和途径：42.4财务会计计报表报送的的期间：42.5财务会计计报表报送的的期限：43.财务会计报报表电子数据据采集业务流流程531查询确认认应报送财务务报表纳税人人名单：32财务会计计制
2、度（准则则）及核算软软件备案：321上门门申报纳税人人须填写纸质质件：322网上上申报纳税人人网上填写：33税务机关关录入（保存存）相关信息息：34税务机关关打印纳税税人财务报表表报送有关事事项的通知：35纳税人按按规定向税务务机关报送财财务会计报表表：351网上上办税系统上上传：352直接接上门报送：36纳税人查查询报送结果果：37税务机关关查询纳税人人报送情况：4.纳税人通过过网上办税系系统报送财务务会计报表具具体步骤64.1财务会计计制度（准则则）及核算软软件备案64.1.1 报报送范围64.1.2 备备案报告书64.1.3 新新会计准则74.1.4 预预览页面94.1.5 提提交104
3、.1.6 查查询或通知书书104.2纳税人根根据下载的表表格编制财务务会计报表124.3纳税人在在规定的报送送期限内上传传财务会计报报表144.3.1上传传报表144.3.2报表表逻辑校验164.4纳税人对对已上传报表表进行查询打打印174.4.1报表表报送查询174.4.2 查查询条件174.3.2 报报送报表查询询结果185. 直接上门门申报的纳税税人报送财务务会计报表具具体步骤185.1 财务会会计制度（准准则）及核算算软件备案185.2备案报告告表录入205.3打印纳纳税人财务报报表报送有关关事项的通知知交纳税人人205.4纳税人根根据下载的表表格编制财务务会计报表（详详见4.2流程）
4、215.5纳税人采采用磁盘、IIC卡、U盘等电子介介质向主管税税务机关报送送电子财务会会计报表215.6主管税务务机关根据纳纳税人报送的的电子介质将将报表导入系系统21 1.前言根据中华人民民共和国税收收征收管理法法及其实施施细则以及国国家税务总局局纳税人财财务会计报表表报送管理办办法（以下下简称办法法）的有关关规定，除实实行定期定额额征收方式管管理的纳税人人以外，凡从从事生产、经经营的纳税人人都应按规定定向主管税务务机关报送财财务会计报表表。 纳税人人根据执行的的财务会计准准则或会计制制度编制财务务会计报表是是纳税人依法法履行纳税义义务的具体要要求。同时，随着我省省地税部门网上上办税系统的的
5、全面推广应应用，利用互联网或其他他电子介质为为纳税人提供供方便、快捷捷的电子报送送渠道，是税税务机关进一一步规范管理理、优化纳税税服务的具体体体现。2.纳税人报送送财务会计报报表须知事项项2.1需要报送送财务会计报报表的纳税人人：根据中华人民民共和国税收收征收管理法法及其实施施细则以及国国家税务总局局纳税人财财务会计报表表报送管理办办法（以下下简称办法法）的有关关规定，除实实行定期定额额征收方式管管理的纳税人人以外，凡从事生产、经经营的纳税人人都应按规定定向主管税务务机关报送财财务会计报表表。因此，系系统设定了对对流转税征收收方式为查帐帐征收，企业业所得税征收收方式为查帐帐征收、核定定应税所得
6、率率（按收入）、核核定应税所得得率（按成本本费用）、核核定应税所得得率（按经费费支出）的纳纳税人都必须须纳入财务会会计报表的报送范围。此此外，对个体体工商户流转转税、个人所所得税（个体体生产经营所所得）征收方方式都为查帐帐征收的纳税税人也纳入了了报送的范围围。因此，纳纳税人必须按按照税务机关关的要求填写写财务会计计制度（准则则）及核算软软件备案报告告书，并根根据规定定期期向税务机关关报送财务会会计报表。2.2纳税人财财务会计报表表报送的类型型：根据纳税人财财务会计报表表报送管理办办法的规定定，纳税人必必须按照国务务院颁布的中中华人民共和和国企业财务务会计报告条条例以及财财政部制定颁颁发的各项会
7、会计制度，编编制财务会计计报表。因此此，系统按照照财政部的有有关规定，结结合纳税人报报送的财务务会计制度（准准则）及核算算软件备案报报告书，根根据是否执行行新的会计准准则和具体适适用的会计制制度等，统一一设定了122种报表类型型，其中执行行新的会计准准则对应有44张表，执行行各项会计制制度的对应88张表。基于于纳税评估系系统的要求，目目前暂对纳税税人编制的资资产负债表和和利润表（收收入支出表）进进行电子采集集。现金流量量表和相关附附表的报送由由各地主管税税务机关结合合实际情况自自行确定。2.2.1适用用的企业会计计制度：企业会计制度度财会（22000）225号、小小企业会计制制度财会20042
8、号、金金融企业会计计制度财会会2001149号、村村集体经济组组织会计制度度、事业业单位会计制制度财预字字19977288号号、行政单单位会计制度度 财预字字1998849号、民民间非营利组组织会计制度度财会2200477号、个体工工商户会计制制度（试行）1997财会字第119号、财财政总预算会会计制度财财预字199972887号2.2.2企业业会计制度对对应的报表有有：1、小企业会会计制度报表表 2、企企业会计制度度报表 33事业单位位会计报表 4、民间间非经营会计计报表 55、担保企企业会计报表表 6、金金融企业会计计报表 77、个体工工商户会计报报表 8、村村集组织会计计报表2.2.3企
9、业业会计准则对对应的报表有有：1、一般企业业报表 22、商业银银行报表 3、保险险公司报表 4、证证券公司报表表。2.3纳税人报报送财务会计计报表电子数数据的方式和和途径：纳税人通过网上上办税系统上上传财务会计计报表是主要要的途径，是是税务机关推推广的目标；采取直接上上门申报的纳纳税人建议采采用磁盘、IIC卡、U盘盘等电子介质质，由主管税务机关关前台人员进行行数据导入。2.4财务会计计报表报送期期间：根据办法的的规定，结合合我省地税部部门的管理，财财务会计报表表报送的期间间除金融保险险业为按季度度报送外，其其他行业的纳纳税人统一为为按月报送。2.5财务会计计报表报送期期限：财务会计报表报报送的
10、期限为为月（季）度度终了后155日内，上线线初期系统暂暂不做限制。3.财务会计报报表电子数据据采集业务流流程31查询确认认应报送财务务报表纳税人人名单：税务机关根据纳纳税人征收方方式确定纳税税人是否需要要报送财务会会计报表。32财务会计计制度（准则则）及核算软软件备案： 纳税人人须向税务机机关报送财财务会计制度度（准则）及及核算软件备备案报告书。主要有两种途径：321上门门申报纳税人人须填写纸质质件322网上上申报纳税人人网上填写（可可到税务机关关前台）33税务机关关录入（保存存）相关信息息税务机关在核心心系统录入纳纳税人是否执执行新的会计计准则或适用用的会计制度度、会计处理理办法等基本本信息
11、，系统统将根据纳税税人对应的会会计准则或适适用的会计制制度以及行业业类型产生纳纳税人适用的的报表类型。34税务机关关打印纳税税人财务报表表报送有关事事项的通知交交纳税人纳税人财务报报表报送有关关事项的通知知明确了纳纳税人报送报报表类型、报报送方式、报报送期间、报报送期限35纳税人按按规定向税务务机关报送财财务会计报表表 纳税人根根据税务机关关提供的财务务会计报表模模版，编制财财务会计报表表。报送的方方式包括：351网上上办税系统上上传352直接接上门报送36纳税人查查询报送结果果37税务机关关查询纳税人人报送情况4.网上申报的的纳税人报送送财务会计报报表具体步骤骤4.1财务会计计制度（准则则）
12、及核算软软件备案4.1.1被纳纳入报表采集集范围的纳税税人，在登陆陆网报系统时时，将弹出财财务会计制度度（准则）及及核算软件备备案报告书，要求纳税人据实填写（图1）。纳税人也可填写纸质报告书到主管税务机关，由税务机关前台人员进行录入。图1纳税人通过该报报告书进行财财务会计制度度（准则）及及核算软件的的备案登记。如如点击“放弃”按钮，则系系统退出网报报界面。【注】：填写财财务会计制度度（准则）及及核算软件备备案报告书后后，纳税人以以后登陆网报报界面将不会会再弹出，请请纳税人认真真填写，登记记完成发现错错误则需要去去税务机关进进行修改 。4.1.2财财务会计制度度（准则）及及核算软件备备案报告书中
13、中纳税人可通通过下拉框对对需填写项目目进行选择。（图2）图2（1）如纳税人人未执行新会会计准则则选选择“未执行”。（2）选择适用用的会计制度度。（3）企业的会会计处理办法法（低值易耗耗品摊销方法法、折旧方法法、成本核算算方法）。（4）会计软件件名称及版本本号。根据纳纳税人适用的的会计制度，系系统可自动选选择相对应的的财务报表。（5）纳税人可可通过“下载财务报报表模版”按钮下载报报表模板。4.1.3执行行新会计准则则的操作：（图3）图3（1）纳税人在在“执行新会计计准则情况”中选择已执执行，并填写写“开始执行新新会计准则日日期”。（2）当选择执执行新会计准准则时,“财务会计制制度”栏为空。（3）
14、填写企业业会计处理办办法。（4）在选择报报表种类中选选择适用的会会计准则报表表（一般企业业会计报表、商商业银行、保保险公司、证证券公司）。（5）可通过“点击下载财财务报表模板板”按钮下载相相关的财务报报表。（6）点击“下下一步”进入下步操操作，点击“放弃”则退出系统统。当选择“放弃”后系统将弹弹出提示框（上图）如纳税税人选择确定定放弃则系统统将关闭。4.1.4纳税税人填写完相相关资料后点点击“下一步”按钮（图3）转入备备案报告书提提交界面。点点击“上一步”回到上一步步操作，点击击“提交”按钮提高备备案报告书，点点击“放弃”则退出系统统。（图4）图4【注】 ：财财务会计制度度（准则）及及核算软件
15、备备案报告书一一经提交就无无法修改。如如要修改则需需要重新填写写财务会计计制度（准则则）及核算软软件备案报告告书到税务务机关门前修修改。4.1.5点击击“提交”后（图4）进入网网上办税大厅厅界面，点击击工作栏中的的“财务报表”进入财务报报表模块。该该模块分为“财务报表报报送”与“报送查询”两部分。纳纳税人可通过过该模块进行行财务报表的的上传、查询询、打印等操操作。（图5）图54.1.6纳税税人进行备案案登记后，可可通过报送查查询模块中的的“财务会计制制度（准则）及及核算软件备备案报告书查查询”与“纳税人财务务会计报表报报送有关事项项的通知”查看、打印印备案报告书书及财务报表表有关事项通通知。（
16、图6）图6（1）可通过“财务会计制制度（准则）及及核算软件备备案报告书查查询”中的“点击下载财财务报表”按钮下载财财务报表。（图7）图7（2）纳税人应应按纳税人人财务会计报报表报送有关关事项的通知知中的“报送期间”与“报送期限”的时间按时时报送财务报报表。点击“关闭”可退出查看看。并可通过过“打印”按钮打印通通知。（图8）图84.2纳税人根根据下载的表表格编制财务务会计报表纳税人应当按照照国务院颁布布的中华人人民共和国企企业财务会计计报告条例以以及财政部制制定颁发的会计准则和和各项会计制制度编制和报报送财务会计计报表。（图9、100、11）财务报表表内各各项数据间校校验关系： 资产负债表中“资
17、产总计”与“负债及权益益（股东权益益）合计”的“年初数”与“期末数”须相等； 报表中的各项汇汇总数据需等等于明细数据据之和； 部分指标不允许许输入负值等等。图9图10图114.3纳税人在在规定的报送送期限内上传传财务会计报报表4.3.1纳税税人编制完财财务报表后，通通过“财务报表报报送”模块报送财财务报表。（1）点击“报报送所属期起起”“报送所属属期止”在弹出的时时间提示框中中选择时间并并提交。图12（2）纳税人填填写的财务务会计制度（准准则）及核算算软件备案报报告书中确确定的报表，为为纳税人需要要报送的报表表。如发现做做备案时选择择的报表类型型有误，则需需要去税务机机关进行修改改，否则将影影
18、响正常报表表上传。（3）点击“浏浏览”选择需上报报的报表。（图13）图13（4）纳税人在在上传报表时时系统将对报报表的版本号号进行检查，如如提示版本号号不正确则说说明纳税人所所使用的报表表为旧版本，需需要重新下载载新的版本进进行上传（图图14）图14（5）选择正确确的报表摸板板核对无误后后点击上传，系系统提示上传传成功。（图图15）图154.3.2纳税税人在上传财财务报表时系系统将对报表表做相关校验验，如所报报报表不符合报报送要求则系系统将弹出上上传失败信息息与错误提示示信息，纳税税人应根据系系统提示信息息对报表进行行修改（图116）图16相关校验规则如如下：（1） 报送期限校验：为了保证财财
19、务报表数据据采集的完整整性与连贯性性，系统不允允许跨月报送送与跨年报送送。（2） 前期报送数据准准确性校验。（3） 报送报表的正确确性校验：纳纳税人所报送送的报表必须须与其备案登登记时选择的的报表类型一一致。（4） 报表信息完整性性校验：财务务报表中的公公共信息表及及资产负债债表、损损益表、现现金流量表中中的财务负责责人、复核、制制表等信息必必须填写完整整。（5）本期财务务报表与上期期报表部分数数据的校验，确确保连贯性；纳税人不同所属属期的财务报报表间存在校校验关系如下下： 资产负债表当年年1月份的“年初数”各项数据必必须与上年的的“期末数”各项数据一一 致，需跨跨年度数据校校验； 资产负债表
20、中年年度内资产负负债表各月份份的“年初数”各项必须保保持一致； 损益表当月“本本年累计数”当月“本月数”上月“本年累计数数”4.4纳税人对对已上传报表表进行查询打打印4.4.1纳税税人在成功上上传财务报表表后，在报送送查询模块中中点击“财务报表报报送查询”按钮（图17）图174.4.2进入入财务报表报报送情况查询询界面后可选选择“所属时期”或“报送日期”为查询条件件，点击“查询”（图18）图184.4.3通过过查询结果页页面中的“查看打印”功能，可以以查看已报送送的财务报表表并对报表进行打印。点点击“关闭”可退出查询询界面。（图19）图195直接上门申报报的纳税人报报送财务会计计报表具体步步骤
21、5.1财务会计计制度（准则则）及核算软软件备案 直接上门申报的的纳税人应填填写纸质财财务会计制度度（准则）及及核算软件备备案报告书到到主管税务机机关，由税务务机关前台人人员进行录入入。29财务会计制度（准准则）及核算算软件备案报报告书纳税人名称纳税人编码资 料料名 称称（请在选中中的项目中打打）备 注注1、执行新会计计准则情况1、已执行 2、未执行执行时间：2、财务会计制制度1、企业会计计制度 2、小企企业会计制度度 3、金融融企业会计制制度 4、村集集体经济组织织会计制度 5、事业单位会计制度 6、行政单位会计制度 7、民间非营利组织会计制度 8、个体工商户会计制度 9、财政总预算会计制度3
22、、低值易耗品品摊销方法1、一次摊销法法 2、分期摊销法法 3、五五摊销法法4、折旧方法1、直线折旧法法（平均年限限法、工作量法）2、加速折折旧法（双倍倍余额递减法法、年数总和和法、盘算法、重置法、偿债基金金法年金法）5、成本核算方方法请参照填表说明明第5点填写6、会计报表1、资产负债表表 2、利润表 3、现金流量量表 4、其他各种附附表7、会计核算软软件使用说明：1.本表依据中中华人民共和和国税收征收收管理法第第二十条设置置。2.适用范围：从事生产、经经营的纳税人人自领取税务务登记证件之之日起15日日内将其财务务、会计制度度或财务、会会计处理办法法报送税务机机关备案时使使用。采用电电子计算机记
23、记帐的，应当当在使用前将将其记帐软件件的名称和版版本号及有关关资料报送税税务机关备案案。3.填表说明：（1）执行新会会计准则情况况：是指是否否已按财政部部的规定执行行新的会计准准则，执行新新的会计准则则的，在备注注栏注明执行行的时间；（2）财务会计计制度：包括括企业会计计制度、小小企业会计制制度、金金融企业会计计制度、村村集体经济组组织会计制度度、事业业单位会计制制度、行行政单位会计计制度、民民间非营利组组织会计制度度、个体体工商户会计计制度、财财政总预算会会计制度等等；（3）低值易耗耗品摊销方法法：包括一次次摊销法、分分期摊销法、五五五摊销法；（4）折旧方法法：包括直线线折旧法（平平均年限法
24、、工工作量法）、加加速折旧法（双双倍余额递减减法、年数总总和法、盘算算法、重置法法、偿债基金金法和年金法法等）；采用用加速折旧法法的，在备注注栏注明批准准的机关和附附列资料；（5）成本核算算方法：包括括纳税人根据据财务会计制制度规定采用用的具体的存存货计价方法法、产成品成成本核算方法法和半成品成成本核算方法法。其中：存存货计价方法法包括（个别别计价法、先先进先出法、加加权平均法、移移动平均法、后后进先出法）；产成品成本本核算方法包包括（品种法法、分批法、逐逐步结转分步步法、平行结结转分步法、分分类法、变动动成本法、标标准成本法、定定额成本法）；半成品成本本核算方法包包括：生产费费用的分配方方法
25、（在产品品不计算成本本法、在产品品按固定成本本计价法、在在产品按所耗耗原材料费用用计价法、约约当产量比便便法、在产品品按完工产品品计算法、在在产品按定额额成本计价法法、定额比例例法）；辅助助生产费用的的分配方法（直直接分配法、交交互分配法、代代数分配法、按按计划成本分分配法）以及及制造费用的的分配方法（生生产工人工时时比例法、生生产工人工资资比便法、机机器工时比例例法、按年度度计划分配率率分配法）；（6）会计报表表：包括资产产负债表、利利润表、现金金流量表及各各种附表，在在“名称”栏按会计报报表种类依次次填写；（7）会计核算算软件：采用用电子计算机机记帐的，填填写记帐软件件的名称和版版本号，并
26、在在备注栏注明明批准使用的的机关和附列列资料； 4.本表表为A4型横横式，一式二二份，税务机机关和纳税人人各留一份。5.2主管税务务机关前台人人员根据纳税税人报送财财务会计制度度（准则）及及核算软件备备案报告书录录入核心系统统。5.3打印纳纳税人财务报报表报送有关关事项的通知知交纳税人人纳税人财务会计计报表报送有有关事项的通通知书纳税人编码：纳税人名称：根据中华人民民共和国税收收征收管理法法及其实施施细则以及国国家税务总局局纳税人财财务会计报表表报送管理办办法的有关关规定，你单单位应从 年年 月 日起，通通过磁盘、UU盘等电子介介质或网上办办税系统向主主管税务机关关报送财务会会计报表。现现将有关事项项通知如下：财务会计报表类类型报送方式报送期间报送期限备注 主主管地方税务务机关： 年 月 日5.4纳税人根根据下载的表表格编制财务务会计报表（详详见4.2流程）5.5纳税人采采用磁盘、IIC卡、U盘盘等电子介质质向主管税务务机关报送电电子财务会计计报表5.6主管税务务机关根据纳纳税人报送的的电子介质将将报表导入系系统