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1、2005年度外外商投资企业业年度财务报报表编制说明明报表封面填报说说明2005年度外外商投资企业业年度财务报报表按非金融融类企业、旅旅游类企业、（金金融）银行、证证券、保险类类企业设计，各各类企业统一一填报本报表表封面。1、编制单位：指在工商行行政管理部门门登记注册的的企业全称。2、企业负责人人：指在工商商行政管理部部门登记的法法人代表。凡凡企业正在更更换法人代表表，但尚未办办理变更登记记手续的，由由实际负责人人签字盖章。3、会计机构负负责人：指企企业内部承担担财务会计任任务的专职会会计机构的负负责人。4、制表人：指指具体负责编编制报表的会会计人员。5、企业类别：根据外经贸贸部门批准设设置的企
2、业性性质填列。具具体包括：（11）中外合资资企业，（22）中外合作作企业，（33）外资企业业。6、外方投资者者国别和地区区：根据外方方投资者所在在的国家或地地区填列。7、企业形式：按企业是否否是产品出口口企业、先进进技术企业和和股份制企业业填列。8、企业状况：按已投产（经经营）企业、已已批准未投产产企业、清算算企业和撤销销企业填列。9、组织机构代代码：指国家家技术监督部部门核发的企企业统一法人人代码。10、企业所在在地区：按企企业工商注册册地填列。11、管理级次次：按财政登登记的财务隶隶属关系填列列。12、所属行业业：按企业所所从事十大行行业填列，具具体指工业、农农业、施工、交交通、旅游、商商
3、品流通、金金融、租赁、房房地产、服务务业等。工业业企业还应填填列所属小行行业，分别为为机械、电子子、电力、煤煤炭、冶金、化化工、轻工、纺纺织、医药、建建材及其他。金金融企业还应应填列所属小小行业，分别别为银行、证证券及保险。13、企业成立立年份：指企企业工商注册册登记成立的的具体年份。外商投资企业会会计报表（非非金融企业类类）编制说明明一、填报范围本套报表适用于于我国境内具具有法人资格格、独立核算算、并能够编编制完整会计计报表，从事事非金融业务务的所有外商商投资企业（不不含旅游企业业）填报。二、报表组成本套报表包括：1、资产负债表表（会外年企企01表） 资产减值准准备明细表（会会外年企011表
4、附表1） 所有者权益益（或股东权权益）增减变变动表（会外外年企01表表附表2） 应交增值税税明细表（会会外年企011表附表3）2、利润及利润润分配表（会会外年企022表）， 分部报表（业业务分部）（会会外年企022表附表1）， 分部报报表（地区分分部）（会外外年企02表表附表2）3、现金流量表表（会外年通通03表）。4、财务指标补补充资料表（会会外年通044表）。三、资产负债表表（会外年企企01表）1、编制方法（1）表内“年年初数”有关指标根根据企业上年年度会计决算算中资产负债债表的“年末数”结合本年度度调整数填列列。（2）表内“年年末数”指标以企业业年终会计决决算或会计期期末有关指标标填列。
5、（3）表内“*合并价差”、“*少数股东东权益”、“*未确认的的投资损失”仅由编制合合并会计报表表的企业填列列。（4）企业应依依据本编制说说明要求填列列表中各项指指标，编制说说明中未作解解释的内容以以目前所执行行的企业会计计制度为准。2、表内有关指指标解释（1）应收出口口退税：反映映企业按照国国家规定的出出口退税率计计算出的应收收出口商品的的应交增值税税退税金额。本本科目应根据据“应收出口退退税”科目的期末末借方余额填填列。（2）待转销汇汇兑损失：反反映企业19992年7月月1日开始执执行原外商商投资企业会会计制度时时，由于外币币业务核算原原则发生变化化而第一次计计算出来并允允许分期摊销销的汇兑
6、损失失至本期末尚尚未摊销的余余额，以及因因1994年年1月1日外外汇体制改革革而一次调整整产生并允许许分期摊销的的汇兑损失中中至本期末尚尚未摊销的余余额，应根据据“待转销汇兑兑损益”科目的期末末借方余额填填列。（3）应付工资资：反映企业业应付未付的的职工工资。本本项目应根据据“应付工资”科目期末贷贷方余额填列列。如“应付工资”期末为借方方余额的以“”填列。原在在“应付工资”科目反映的的属于应付中中方职工的退退休养老等项项基金、保险险福利费用和和国家的各项项补贴，应转转入“应付福利费费”科目。对中中方高级管理理人员实行名名义工资与实实得工资收入入管理办法的的，其名义工工资与实发工工资之间的差差额
7、部分，在在“应付工资”科目中单独独反映。（4）应付福利利费：核算从从“应付工资”科目转入的的应付中方职职工的退休养养老等项基金金、保险福利利费用和国家家的各项补贴贴，以及非股股份制外商投投资企业按净净利润提取的的职工奖励及及福利基金的的期末余额。本本项目应根据据“应付福利费费”科目的期末末余额填列。企企业当年发生生的福利费用用在当期损益益中据实列支支。（5）应付利息息：反映依据据财政部关关于执行和相关会会计准则有关关问题解答（财财会2000218号号）规定，企企业对于按期期付息、到期期偿还本金的的长期借款和和应付债券，按按期计提尚未未支付的利息息。（6）实收资本本（或股本）：反映企业各各投资者
8、实际际投入的资本本（或股本）总总额。本项目目应根据“实收资本”（或“股本”）科目的期期末余额填列列。（7）已归还投投资：反映中中外合作经营营企业按合同同规定在合作作期间归还投投资者的投资资。本项目应应根据“已归还投资资”科目的期末末借方余额填填列。（8）盈余公积积：反映企业业盈余公积的的期末余额。本本项目应根据据“盈余公积”科目的期末末余额填列。其中，“法定盈余公积”反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“法定公益金”反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金；“任意盈余公积”反映股份制外商投资企业经股东大会或类似机构批准按照规定的
9、比例从净利润中提取的盈余公积；“储备基金”反映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金；“企业发展基金”反映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金；“利润归还投资”反映中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。3、本表有关项项目之间的关关系 表内公式：（1）流动资产产合计（199行）货币币资金（2行行）短期投投资（3行）应收票据（44行）应收收股利（5行行）应收利利息（6行）应收账款（77行）其他他应收款（88行）预付付账款（9行行）应收补补贴款（1
10、00行）应收收出口退税（111行）存存货（12行行）待摊费费用（13行行）一年内内到期的长期期债权投资（114行）其其他流动资产产（15行）；（2）长期投资资合计（266行）长期期股权投资（221行）长长期债权投资资（22行）合并价差（223行）；（3）固定资产产净值（300行）固定定资产原价（228行）累累计折旧（229行）；（4）固定资产产净额（322行）固定定资产净值（330行）固固定资产减值值准备（311行）；（5）固定资产产合计（388行）固定定资产净额（332行）工工程物资（333行）在在建工程（334行）固固定资产清理理（35行）；（6）无形资产产及其他资产产合计（477行）无形
11、形资产（400行）长期期待摊费用（441行）其其他长期资产产（42行）；（7）资产总计计（52行）流动资产合合计（19行行）长期投投资合计（226行）固固定资产合计计（38行）无形资产及及其他资产合合计（47行行）递延税税款借项（449行）；（8）流动负债债合计（711行）短期期借款（544行）应付付票据（555行）应付付账款（566行）预收收账款（577行）应付付工资（588行）应付付福利费（559行）应应付股利（661行）应应付利息（662行）应应交税金（663行）其其他应交款（664行）其其他应付款（665行）预预提费用（666行）预预计负债（667行）递递延收益（668行）一一年内到期
12、的的长期负债（669行）其其他流动负债债（70行）；（9）长期负债债合计（799行）长期期借款（733行）应付付债券（744行）长期期应付款（775行）专专项应付款（776行）其其他长期负债债（77行）；（10）负债合合计（82行行）流动负负债合计（771行）长长期负债合计计（79行）递延税款贷贷项（81行行）；（11）实收资资本（或股本本）（85行行）中方投投资（86行行）外方投投资（87行行）；（12）实收资资本（或股本本）净额（889行）实实收资本（或或股本）（885行）已已归还投资（888行）；（13）盈余公公积（91行行）法定盈盈余公积（992行）法法定公益金（993行）任任意盈余公
13、积积（94行）储备基金（995行）企企业发展基金金（96行）利润归还投投资（97行行）；（14）所有者者权益（或股股东权益）小小计（1011行）实收收资本（或股股本）净额（889行）资资本公积（990行）盈盈余公积（991行）未未确认的投资资损失（988行）未分分配利润（999行）货货币换算差额额（100行行）；（15）负债和和所有者权益益（或股东权权益）总计（1104行）负债合计（882行）少少数股东权益益（83行）所有者权益益（或股东权权益）合计（1101行）；（16）资产总总计（52行行）负债和和所有者权益益（或股东权权益）总计（1104行）；（17）如果为为外商独资企企业，则：中中方投
14、资（886行）00；（18）若为非非中外合作企企业，则：已已归还投资（888行）00，利润归还还投资（977行）0；若为中外合合作企业，则则：已归还投投资（88行行）0，利润归归还投资（997行）0；（19）若为股股份制外商投投资企业，则则：法定盈余余公积（922行）0，法定公公益金（933行）0，任意盈盈余公积（994行）0，职工奖奖励及福利基基金（60行行）0，储储备基金（995行）00，企业发展展基金（966行）0；若为非股份份制外商投资资企业，则：法定盈余公公积（92行行）0，法法定公益金（993行）00，任意盈余余公积（944行）0，职职工奖励及福福利基金（660行）0，储备基基金（
15、95行行）0，企业发发展基金（996行）0。（20）无形资资产及其他资资产合计（447行）0；（21）如果是是2005年年新成立企业业，则此表年年初数为0；（22）其他长长期资产（442行）其中：待转转销汇兑损失失（43行）；（23）其他长长期负债（777行）其中：待转转销汇兑收益益（78行）；（24）资产总总计（52行行） 00；（核实性性审核公式）（26）资产总总计（52行行） 00； （27）所有者者权益（或股股东权益）合合计（剔除资资产损失后的的金额）(1103 行)所有者权权益（或股东东权益）（1101行）四、资产减值准准备明细表（会会外年企011表附表1）1、本表反映企企业各项资产
16、产减值准备的的增减变动情情况。2、本表各项目目应根据“短期投资跌跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准准备”、“长期投资减减值准备”、“固定资产减减值准备”、“在建工程减减值准备”、“无形资产减减值准备”、“委托贷款”等科目的记记录分析填列列。五、所有者权益益（或股东权权益）增减变变动表（会外外年企01表表附表2）1、本表反映企企业年末所有有者权益（或或股东权益）增增减变动的情情况。2、本表各项目目应根据“实收资本（或或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目的发生生额分析填列列。六、应交增值税税明细表（会会外年企011表附表3）1、本表反映企企业应交增值值税的情况。2、本表“应
17、交交增值税”各项目的内内容及其填列列方法：（1）年初未抵抵扣数：反映映企业年初尚尚未抵扣的增增值税。本项项目以“”号填列。（2）销项税额额：反映企业业销售货物或或提供应税劳劳务应收取的的增值税额。本本项目应根据据“应交税金应交增值税税”明细科目“销项税额”专栏的纪录录填列。（3）出口退税税：反映企业业出口货物退退回的增值税税款。本项目目应根据“应交税金应交增值税税”明细科目“出口退税”专栏的纪录录填列。（4）进项税额额转出：反映映企业购进货货物、在产品品、产成品等等发生非正常常损失以及其其他原因而不不应从销项税税额中抵扣，按按规定转出的的进项税额。本本项目应根据据“应交税金应交增值税税”明细科
18、目“进项税额转转出”专栏的纪录录填列。（5）转出多交交增值税：反反映企业月度度终了转出多多交的增值税税。本项目应应根据“应交税金应交增值税税”明细科目“转出多交增增值税”专栏的纪录录填列。（6）进项税额额：反映企业业购入货物或或接受应税劳劳务而支付的的、准予从销销项税额中抵抵扣的增值税税额。本项目目应根据“应交税金应交增值税税”明细科目“进项税额”专栏的纪录录填列。（7）已交税金金：反映企业业已缴纳的增增值税。本项项目应根据“应交税金应交增值税税”明细科目“已交税金”专栏的纪录录填列。（8）减免税款款：反映企业业按规定减免免的增值税额额。本项目应应根据“应交税金应交增值税税”明细科目“减免税款
19、”专栏的纪录录填列。（9）出口抵减减内销产品应应纳税额：反反映企业按照照规定计算的的出口货物的的进项税额抵抵减内销产品品的应纳税额额。本项目应应根据“应交税金应交增值税税”明细科目“出口抵减内内销产品应纳纳税额”专栏的纪录录填列。（10）转出未未交增值税：反映企业月月度终了转出出未交的增值值税。本项目目应根据“应交税金应交增值税税”明细科目“转出未交增增值税”专栏的纪录录填列。本表“未交增值值税”各项目，应应根据“应交税金应交增值税税”明细科目的的有关纪录填填列。七、利润及利润润分配表（会会外年企022表）1、编制方法（1）表内“上上年数”有关指标根根据企业上年年度利润及利利润分配表项项目的名
20、称和和数字结合本本年度调整数数填列。（2）表内“本本年数”反映各项目目自年初起至至报告期末止止的累计实际际发生数。（3）企业应依依据本编制说说明要求填列列表中各项指指标，编制说说明中未作解解释的内容以以目前所执行行的企业会计计制度为准。2、表内有关指指标解释（1）主营业务务收入：反映映企业经营主主要业务所取取得的收入总总额。本项目目应根据“主营业务收收入”科目的发生生额分析填列列。其中：“出口产品（商商品）销售收收入”应单独列示示。（2）折扣与折折让：指商业业折扣与折让让，企业现金金折扣不在此此项填列，计计入财务费用用。（3）主营业务务收入净额：反映企业销销售（营业）收收入扣除折扣扣与折让后的
21、的净额。（4）提取法定定盈余公积和和提取法定公公益金：分别别反映股份制制企业按照规规定提取的法法定盈余公积积和法定公益益金。（5）提取的职职工奖励及福福利基金、提提取储备基金金和提取企业业发展基金：反映非股份份制企业按规规定提取的职职工奖励及福福利基金、储储备基金和企企业发展基金金。（6）利润归还还投资：反映映中外合作经经营企业按规规定在合作期期间以利润归归还投资者的的投资。（7）应付优先先股股利：反反映股份制企企业应分配给给优先股股东东的现金股利利。（8）提取任意意盈余公积：反映股份制制企业提取的的任意盈余公公积。（9）应付普通通股股利：反反映企业应分分配给普通股股股东的现金金股利。企业业分
22、配给投资资者的利润，也也在本项目反反映。3、本表有关项项目之间的关关系 表内公式：（1）主营业务务收入净额（44行）主营营业务收入（11行）折扣扣与折让（33行）；（2）主营业务务利润（8行行）主营业业务收入净额额（4行）主营业务成成本（5行）主营业务税税金及附加（77行）；（3）营业利润润（15行）主营业务利利润（8行）其他业务利利润（9行）营业费用（110行）管管理费用（111行）财财务费用（112行）；（4）利润总额额（20行）营业利润（115行）投投资收益（116行）补补贴收入（117行）营营业外收入（118行）营营业外支出（119行）；（5）净利润（224行）利利润总额（220行）所
23、所得税（211行）少数数股东损益（222行）未未确认的投资资损失（233行）；（6）可供分配配的利润（228行）净净利润（244行）年初初未分配利润润（25行）其他转入（226行）； （7）可供投资资者分配的利利润（35行行）可供分分配的利润（228行）提提取法定盈余余公积（299行）提取取法定公益金金（30行）提取职工奖奖励及福利基基金（31行行）提取储储备基金（332行）提提取企业发展展基金（333行）利润润归还投资（334行）；（8）应付普通通股股利（338行）其其中：应付中中方（39行行）+应付外外方（40行行）；（9）转作资本本（或股本）的的普通股股利利（41行）其中：中方方转增（4
24、22行）+外方方转增（433行）（10）未分配配利润（444行）可供供投资者分配配的利润（335行）应应付优先股股股利（36行行）提取任任意盈余公积积（37行）应付普通股股股利（388行） 转转作资本（或或股本）的普普通股股利（441行）；（11）若为非非中外合作企企业，则：利利润归还投资资（34行）0；若为中中外合作企业业，则：利润润归还投资（334行）0；（12）若为股股份制外商投投资企业，则则：提取法定定盈余公积（229行）0，提取法法定公益金（330行）0，提取任意意盈余公积（337行）0，提取职工工奖励及福利利基金（311行）0，提提取储备基金金（32行）0，提取企企业发展基金金（3
25、3行）0；若为非非股份制外商商投资企业，则则：提取法定定盈余公积（229行）00，提取法定定公益金（330行）00，提取任意意盈余公积（337行）00，提取职工工奖励及福利利基金（311行）0，提取储储备基金（332行）0，提取企企业发展基金金（33行）0。新（14）未确确认的投资损损失（23行行）0 （15）若若为产品出口口企业，则出出口产品（商商品）销售收收入的本年数数（2行）0 （16）主主营业务收入入（1行）其中：出口口产品（商品品）销售收入入（2行）（17）主营业业务成本（55行）其中：出口口产品（商品品）销售成本本（6行）（18）财务费费用（12行行）其中：利息息支出（减利利息收入
26、）（113行）汇汇兑损失（减减汇兑收益）（114行）（19）利润总总额（20行行）100000000000 （核实性审审核公式）（20）其他转转入（26行行）0（21）年初未未分配利润的的本年数（225行）未未分配利润的的上年数（444行）（22）若主营营业务收入（11行）0，则主营营业务成本（55行）0；（23）若主营营业务成本（55行）0，则主营营业务收入（11行）0；（24）若出口口产品（商品品）销售收入入（2行）0，则出口口产品（商品品）销售成本本（6行）0（25）若出口口产品（商品品）销售成本本（6行）0，则出口口产品（商品品）销售收入入（2行）0，（26）应付普普通股股利（338行
27、）应应付中方股利利（39行）应付外方股股利（40行行）（27）若不是是中外合作企企业，则利润润归还投资的的本年数（334行）00（28）减：折折扣与折让（33行）0（29）补充资资料（46行行）0八、分部报表（业业务分部、地地区分部）（会会外年企022表附表2、33）1、本表反映企企业各行业、各各地区经营业业务的收入、成成本、费用、营营业利润、资资产总额以及及负债总额的的情况。2、本表“项目目”栏，应按业业务分部和地地区分部分别别编制。业务分部是指企企业内可区分分的组成部分分，该组成部部分提供单项项产品或劳务务，或一组相相关的产品或或劳务，并且且承担着不同同于其他业务务分部所承担担的风险和回回
28、报。地区分部是指企企业内可区分分的组成部分分，该组成部部分在一个特特定的经济环环境内提供产产品或劳务，并并且承担着不不同于在其他他经济环境中中经营的组成成部分所承担担的风险和回回报。如果两个或多个个本质上相似似的业务分部部或地区分部部，可以合并并为单一的业业务分部和地地区分部。企企业应当根据据本企业的具具体情况，制制定适合于本本企业的业务务分部、地区区分部的分部部原则，并且且一贯性地遵遵循这一原则则。如随着情情况的变化而而做出调整的的，应在会计计报表附注中中予以说明，并并且提供调整整后的比较分分部报表。本表“抵销”栏栏，反映各分分部间销售所所应抵销的收收入、成本等等。3、满足下列三三个条件之一
29、一的，应当纳纳入分部报表表编制的范围围：（1）分部营业业收入占所有有分部营业收收入合计的110%或以上上（这里的营营业收入包括括主营业务收收入和其他业业务收入，下下同）；（2）分部营业业利润占所有有盈利分部的的营业利润合合计的10%或以上；或或者分部营业业亏损占所有有亏损分部的的营业亏损合合计的10%或以上；（3）分部资产产总额占所有有分部资产总总额合计的110%或以上上。如果按上述条件件纳入分部报报表范围的各各个分部对外外营业收入总总额低于企业业全部营业收收入总额755%的，应将将更多的分部部纳入分部报报表编制范围围（即使未满满足上述条件件），以至少少达到编制的的分部报表各各个分部对外外营业
30、收入总总额占企业全全部营业收入入总额的755%及以上。纳入分部报表的的各个分部最最多为10个个，如果超过过，应将相关关的分部予以以合并反映；如果某一分分部的对外营营业收入总额额占企业全部部营业收入总总额90%及及以上的，则则不需编制分分部报表。如果前期某某一一分部未满足足上述三个条条件之一而未未纳入分部报报表编制范围围，本期因经经营状况改变变等原因达到到上述条件而而应纳入分部部报表编制范范围的，为可可比起见，应应对上年度的的数字进行调调整后填入“上年”数栏。4、本表所称的的“对外营业收收入”、“对外销售成成本”，是指各业业务分部对整整个企业以外外的单位销售售所产生的收收入、成本；“分部间营业业
31、收入”、“分部间销售售成本”，是指各个个业务分部与与其他业务分分部销售业务务所产生的收收入、成本等等。对外销售成本与与分部间销售售成本，可以以按照对外营营业收入占全全部业务（或或地区）分部部营业收入总总额的比例进进行分配。企业对于成本的的分配，也可可以根据其具具体情况，采采用合理的方方法在各分部部间进行分配配。5、分部资产总总额，是指分分部在其经营营活动中使用用的，并可直直接归属于该该分部的资产产总额；分部部负债总额，是是指分部的经经营活动形成成的，并可直直接归属于该该分部的负债债总额。6、如母公司的的会计报表和和合并会计报报表一并提供供时，本表只只需在合并会会计报表的基基础上编制。九、现金流
32、量表表（会外年通通03表）1、编制方法（1）本表反映映企业一定会会计期间内有有关现金和现现金等价物的的流入和流出出的信息。（2）本说明所所指的现金，是是指企业库存存现金以及可可以随时用于于支付的存款款，包括现金金、可以随时时用于支付的的银行存款和和其他货币资资金。本说明所指的现现金等价物，是是指企业持有有的期限短、流流动性强、易易于转换为已已知金额现金金、价值变动动风险很小的的投资（除特特别注明外，以以下所指的现现金均含现金金等价物）。企业应根据具体体情况，确定定现金等价物物的范围，并并且一贯性地地保持其划分分标准，如改改变划分标准准，应视为会会计政策的变变更。企业确确定现金等价价物的原则及及
33、其变更，应应在会计报表表附注中披露露。（3）现金流量量表应按照经经营活动产生生的现金流量量、投资活动动产生的现金金流量和筹资资活动产生的的现金流量分分别反映。本本说明所指的的现金流量，是是指现金的流流入和流出。（4）现金流量量表一般应按按现金流入和和流出总额反反映。但代客客户收取或支支付的现金以以及周转快、金金额大、期限限短的项目的的现金收入和和现金支出，可可以净额反映映。企业应采用直接接法报告企业业经营活动的的现金流量。采采用直接法报报告经营活动动的现金流量量时，企业有有关现金流量量的信息可从从会计记录中中直接获得，也也可以在利润润表营业收入入、营业成本本等数据的基基础上，通过过调整存货和和
34、经营性应收收应付项目的的变动，以及及固定资产折折旧、无形资资产摊销等项项目后获得。2、表内有关指指标解释（1）销售商品品、提供劳务务收到的现金金：反映企业业销售商品、提提供劳务实际际收到的现金金(含销售收收入和应向购购买者收取的的增值税额)，包括本期期销售商品、提提供劳务收到到的现金，以以及前期销售售和前期提供供劳务本期收收到的现金和和本期预收的的账款，减去去本期退回本本期销售的商商品和前期销销售本期退回回的商品支付付的现金。企企业销售材料料和代购代销销业务收到的的现金，也在在本项目反映映。本项目可可根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收收入”、“其
35、他业务收收入”等科目的记记录分析填列列。（2）收到的税税费返还：反反映企业收到到返还的各种种税费，如收收到的增值税税、消费税、营营业税、所得得税、教育费费附加返还等等。本项目可可根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款款”等科目的记记录分析填列列。（3）收到的其其他与经营活活动有关的现现金：反映企企业除上述各各项目外，收收到的其他与与经营活动有有关的现金流流入，如罚款款收入、流动动资产损失中中由个人赔偿偿的现金收入入等。其他现现金流入如价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入入”等科目的记记录分析填列列。（4
36、）购买商品品、接受劳务务支付的现金金：反映企业业购买材料、商商品、接受劳劳务实际支付付的现金，包包括本期购入入材料、商品品、接受劳务务支付的现金金（包括增值值税进项税额额），以及本本期支付前期期购入商品、接接受劳务的未未付款项和本本期预付款项项。 本期发发生的购货退退回收到的现现金应从本项项目内减去。 本项目可根根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成成本”等科目的记记录分析填列列。（5）支付给职职工以及为职职工支付的现现金：反映企企业实际支付付给职工，以以及为职工支支付的现金，包包括本期实际际支付给职工工的工资、奖奖金、各种津津贴和补贴等等，以及为职职工支付的其其
37、他费用。不不包括支付的的离退休人员员的各项费用用和支付给在在建工程人员员的工资等。企企业支付给离离退休人员的的各项费用，包包括支付的统统筹退休金以以及未参加统统筹的退休人人员的费用，在在“支付的其他他与经营活动动有关的现金金”项目中反映映；支付的在在建工程人员员的工资，在在“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目反映。本本项目可以根根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的纪纪录分析填列列。企业为职工支付付的养老、失失业等社会保保险基金、补补充养老保险险、住房公积积金、支付给给职工的住房房困难补助，以以及企业支付付给职工或为为职工支付的的其他福利费费等，应按职职工
38、的工作性性质和服务对对象，分别在在本项目和“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目反映。（6）支付的各各项税费：反反映企业按规规定支付的各各种税费，包包括本期发生生并支付的税税费，以及本本期支付以前前各期发生的的税费和预交交的税金，如如支付的教育育费附加、矿矿产资源补偿偿费、印花税税、房产税、土土地增值税、车车船使用税、预预交的营业税税等。不包括括计入固定资资产价值、实实际支付的耕耕地占用税等等。也不包括括本期退回的的增值税、所所得税，本期期退回的增值值税、所得税税在“收到的税费费返还”项目反映。本本项目可以根根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填
39、列列。（7）支付的其其他与经营活活动有关的现现金：反映企企业除上述各各项目外，支支付的其他与与经营活动有有关的现金流流出，如罚款款支出、支付付的差旅费、业业务招待费现现金支出、支支付的保险费费等，其他现现金流出如价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可根据有关关科目的记录录分析填列。（8）收回投资资所收到的现现金：反映企企业出售、转转让或到期收收回除现金等等价物以外的的短期投资、长长期股权投资资而收到的现现金，以及收收回长期债权权投资本金而而收到的现金金。不包括长长期债权投资资收回的利息息以及收回的的非现金资产产。本项目可可根据“短期投资”、“长期股权投投资”、“现金”、“银行存款”等科目
40、的记记录分析填列列。（9）取得投资资收益所收到到的现金：反反映企业因股股权性投资和和债权性投资资而取得的现现金股利、利利息，以及从从子公司、联联营企业和合合营企业分回回利润收到的的现金。不包包括股票股利利。本项目可可根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记记录分析填列列。（10）处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所收回的现现金净额：反反映企业处置置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所取得的现现金，减去为为处置这些资资产而支付的的有关费用后后的净额。由由于自然灾害害所造成的固固定资产等长长期资产损失失而收到的保保险赔偿收入入，也在本项项目反映。本本项目可根据据“固定资产清
41、清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（11）收到的的其他与投资资活动有关的的现金：反映映企业除上述述各项外，收收到的其他与与投资活动有有关的现金流流入，其他现现金流入如价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可根据有关关科目的记录录分析填列。（12）购建固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金：反映企企业购买、建建造固定资产产，取得无形形资产和其他他长期资产所所支付的现金金。不包括为为购建固定资资产而发生的的借款利息资资本化的部分分，以及融资资租入固定资资产所支付的的租赁费和借借款利息，在在筹资活动产产生的先进流流量中反映。本本项目可根据据“固定资产”、“在
42、建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（13）投资所所支付的现金金：反映企业业进行权益性性投资和债权权性投资所支支付的现金，包包括企业取得得的除现金等等价物以外的的短期股票投投资、短期债债券投资、长长期股权投资资、长期债权权投资支付的的现金，以及及支付的佣金金、手续费等等附加费用。本本项目可根据据“长期股权投投资”、“长期债权投投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。企业购买股票和和债券时，实实际支付的价价款中包含的的已宣告但尚尚未领取的现现金股利或已已到付息期但但尚未领取的的债券的利息息，应在投资资活动的“支付的其他他与投资活动
43、动有关的现金金”项目反映；收回购买股股票和债券时时支付的已宣宣告但尚未领领取的现金股股利或或已到到付息期但尚尚未领取的债债券的利息，在在投资活动的的“收到的其他他与投资活动动有关的现金金”项目反映。（14）支付的的其他与投资资活动有关的的现金：反映映企业除上述述各项目外，支支付的其他与与投资活动有有关的现金流流出，其他现现金流出如价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可根据有关关科目的记录录分析填列。（15）吸收投投资所收到的的现金：反映映企业收到的的投资者投入入的现金，包包括以发行股股票、债券等等方式筹集资资金实际收到到款项净额（发发行收入减去去支付的佣金金等发行费用用后的净额）。以以发
44、行股票、债债券等方式筹筹集资金而由由企业直接支支付的审计、咨咨询等费用，在在“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”项目反映，不不从本项目内内减去。本项项目可根据“实收资本（或或股本）”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（16）借款所所收到的现金金：反映企业业举借各种短短期、长期借借款所收到的的现金。本项项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（17）收到的的其他与筹资资活动有关的的现金：反映映企业除上述述各项目外，收收到的其他与与筹资活动有有关的现金流流入，如接受受现金捐赠等等。其他现金金流出如价值值较大的，应应单列项目反反映。本
45、项目目可根据有关关科目的记录录分析填列。（18）偿还债债务所支付的的现金：反映映企业以现金金偿还债务的的本金，包括括偿还金融企企业的借款本本金、偿还债债券本金等。企企业偿还的借借款利息、债债券利息，在在“分配股利、利利润或偿付利利息所支付的的现金”项目反映，不不包括在本项项目内。本项项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。（19）分配股股利、利润或或偿付利息所所支付现金：反映企业实实际支付的现现金股利、支支付给其他投投资单位的利利润以及支付付的借款利息息、债券利息息等。本项目目可根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等
46、科目的记记录分析填列列。（20）支付的的其他与筹资资活动有关的的现金：反映映企业除上述述各项外，支支付的其他与与筹资活动有有关的现金流流出，如捐赠赠现金支出、融融资租入固定定资产支付的的租赁费等。其其他现金流出出如价值较大大的，应单列列项目反映。本本项目可根据据有关科目的的记录分析填填列。（21）汇率变变动对现金的的影响：反映映企业外币现现金流量及境境外子公司的的现金流量折折算为人民币币时，所采用用的现金流量量发生日的汇汇率或平均汇汇率折算为人人民币金额与与“现金及现金金等价物净增增加额”中外币现金金净增加额按按期末汇率折折算的人民币币金额之间的的差额。（22）计提的的资产损失准准备：反映企企
47、业计提的各各项资产的减减值准备。本本项目可以根根据“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出出”等科目的纪纪录分析填列列。（23）固定资资产折旧：反反映企业本期期累计提取的的折旧。本项项目可以根据据“累计折旧”科目的贷方方发生额分析析填列（24）无形资资产摊销和长长期待摊费用用摊销：分别别反映企业本本期累计摊入入成本费用的的无形资产的的价值及长期期待摊费用。这这两个项目可可根据“无形资产”和“长期待摊费费用”科目的贷方方发生额分析析填列。（25） 待摊摊费用减少（减减：增加）：反映企业本本期待摊费用用的减少。本本项目可根据据资产负债表表“待摊费用”项目的期初初、期末余额额的差额填列列；期末数大大于期初数的的差额，以“”号填列。（26）预提费费用增加（减减：减少）：反映企业本本期预提费用用的增加。本本项目可根据据资产负债表表“预提费用”项目的期初初、期末余额额的差额填列列；期末数小小于期初数的的差额，以“”号填列。（27）处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产的损失