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1、内部控制制度固定资产循环环文件管制等级：管制文件非管制文件件文件履历纪要页页文件发行行单位文件管制制等级管理代表管制文件非管制文件文件履履历纪录版次修订内容容核准权责编撰日期0第1版（新发行行）1. 总则1.1. 制定目的为促使本公司内部控制（Inteernal Contrrol）之固定资产循循环（Assset）程程序，能有所所遵循，特订订定本文件，俾俾利各相关单单位遵循。1.2. 适用范围凡本公司有关内部控制之固定资资产循环作作业程序与控控制重点，悉悉依照本文件件之规范办理理。1.3. 权责单位管理、财会单位位为本文件之之权责单位，权权责单位主管管经承认单位位授权，负责责本文件之管管制，并确
2、保保依据本文件件之规范作业业。2. 固定资产循环2.1. 循环图【见】（资料11）固定资资产循环图。2.2. 循环作业本循环之各项作作业：1) 固定资产取得作作业（CA1101），另另订之。2) 固定资产异动盘盘点作业（CCA102），另另订之。3) 固定资产减损作作业（CA1103），另另订之。4) 投保作业（CAA104），另另订之。5) 工程管制作业（CA105），另订之。6) 差异分析作业（CA106），另订之。3. 附则3.1. 制修废与颁布实实施本文件属于管理理文件，经经营会审审议后，呈请请董事长核准准承认后，交交由权责单位位颁布公告实实施；修订或或废止时亦同同。3.2. 编号、版
3、本、日日期、页次页数本文件之项类、标标题、编号、版版本、实施日日期、公司名名称、文件页页次页数等等项，见本文文件之页首与与页尾。3.3. 附件3.3.1. 相关资料（资料1）固定资产循循环图（资料1）固定资产循循环图采购及付款循环|-|CA105|工程管制-|-|CA101CA104|固定资产取得-投保|-|CA102CA103|固定资产异动盘盘点固定资产减损|CA106|差异分析-第1節 作业程序1) 固定资产因新建建、购置而取取得，经验收收后交由使用用单位使用并并统筹由资产产管理人员管管理。2) 资产取得之后，由由资产管理员员依资产编号号原则编号，并并设置资产产卡归档保保管。3) 将资产号
4、码卷标标，贴于固定定资产上。4) 若有移转资产，须须经董事长核核准后，始可可接受。受移移转单位领取取后，知会资资产管理人，完完成点收及估估价手续后，使使用单位填固定资产领领用单，资资产管理人填填固定资产产取得单后后入帐。5) 固定资产取得后后，应决定残残值、使用年年限及定期维维修期间，并并按期提列折折旧。6) 资产管理人将资资料填制于固定资产取取得单后，交交由财会单位位入帐。7) 资产项目由管理理人员每年提提列，除记入入资产卡外，并制表表转财会单位位。8) 固定资产之使用用单位区分不不易时，以总总务单位为管管理单位。第2節 控制重点1) 固定资产之取得得应依据固定定资产相关管管理规定处理理，使
5、用单位位申请新建、购购置，必经相相关主管核准准。2) 购买土地、房屋屋等不动产，或或其它金额较较大之固定资资产，应先报报告董事会同同意后、依预预算编列程序序办理，事前前并作效益评评估。3) 关于房屋、土地地等不动产之之取得或处分分时，应先取取得客观公正正与超然独立立之不动产专专业鉴价报告告书。4) 固定资产依规定定设立资产产卡及明细细帐，帐卡金金额合计数应应与总帐金额额相符。5) 不可将资本支出出列为费用支支出或将费用用支出列为资资本支出。6) 固定资产应按期期提列折旧，计计算方法力求求正确，已重重估资产应依依重估后价值值计提折旧。第3節 相关资料资产卡、固定资产领领用单、固定资产取取得单等。
6、第1節 作业程序1. 固定资产异动1) 固定资产调拨，应应由拨出单位位填固定资资产调拨单，由管理人人员在资产产卡上记录录变动。2) 固定资产科目名名称变更、范范围变更、移移转或转列闲闲置资产时，均均由固定资产产管理人员，填填固定资产产变更单通通知财会单位位，并记入资产卡。3) 固定资产修配之之人工及领用用材料，除依依一般作业程程序管理外，并并由财会单位位将成本计算算入帐，并填填固定资产产增值单通通知资产管理理人员。4) 固定资产分割则则由资产管理理人员就分割割资产填固定定资产消失单单，分割资产产分别填固定定资产取得单单，登录资资产卡，并并通知财会单单位。5) 固定资产合并，则则由资产管理理人员
7、分别填填写固定资资产增值单与固定资资产减值单，除记入资产卡外外并通知财会会单位。2. 固定资产盘点1) 各稽核单位依盘盘点计划及预预定实施进度度，编制固固定资产盘点点预定进度表表，送董事事长室一份备备查。2) 稽核人员会同财财会单位就财财会单位内之之资产帐、资资产清册与资资产单位之资产卡核核对。3) 稽核人员会同财财会单位，就就使用单位之之资产卡与管理人员员之资产卡卡核对。4) 盘点情形记入盘盘点记录，并并在盘点清册册备注栏说明明。5) 盘点帐物不符时时，依规定手手续办理。6) 依盘点结果编具具盘点报告汇汇总表，送董董事长室核备备。第2節 控制重点1) 固定资产异动，非非依规定程序序办理，并填
8、填妥固定资资产调拨单后，不得为为之。临时紧紧急之调拨，亦亦须经主管同同意，且在两两日内补办调调拨手续。2) 固定资产之大修修工程支出应应注意有无超超过预算，并并分析原因。3) 因经济或效能问问题转列非营营业之固定资资产，如未能能达到原计划划预估年限及及收回投资数数额时，即属属投资错误或或计划缺失，应应予检讨。4) 固定资产每年至至少盘点乙次次，盘点注意意事项如下：(A) 拟妥盘点计画。(B) 召开盘点协调、说说明会。(C) 注意有无漏盘或或重复盘点。(D) 函请会计师参加加监盘。(E) 以盘点卡作实地地盘点时，盘盘点卡应连续续编号，空白白及作废之盘盘点卡亦应保保存，同时作作盘点卡控制制表。5)
9、 制作单位资产产卡，单位位主管调（离离）职时，必必须办好移交交工作。第3節 相关资料固定资产调拨拨单、资资产卡、固定资产变变更单、固定资产增增值单、固定资产减减值单、固定资产盘盘点预定进度度表、单单位资产卡等。第1節 作业程序1. 报废1) 若为部份报废，先先办理分割手手续，再依资资产管理相关关之报废规定定办理。2) 报废资产若已达达耐用年数，或或虽未达耐用用年数，然重重置成本在新新台币20万元以内内时，每半年年汇总核报董董事长室。3) 报废资产未达耐耐用年数，然然重置成本在在新台币200万元以上时时，随时项目目呈报主管。4) 报废时由使用经经管单位填写写固定资产产报废申请表表，经核准准后交由
10、资产产管理人员填填写固定资资产消失单，在资产产卡注明报报废，并转与与会计后，完完成报废。2. 出售1) 欲拟出售资产，由由管理人员依依固定资产相相关管理规定定，提出申请请，经董事长长核准后始可可办理出售手手续。2) 出售单位参酌市市面行情及资资产状况，制制作出售固定定资产拟估底底价表。3) 依招标、议价、比比价等相关管管理规定，决决定采行何种种方式。4) 资产出售后，管管理人员将出出售资料及固定资产消消失单，在在资产卡上记录外，并并转与财会单单位入帐。3. 盗失1) 有盗失情形由使使用或保管单单位提出书面面报告，经主主管签章后交交与资产管理理人员。2) 资产管理人员依依此填固定定资产变更单单并
11、通知财财会单位，将将该部份列为为失窃待追回回部份，并将将资产卡抽出另外保保管。3) 若二年内有追回回，将资产产卡中失窃窃待追回部份份转回，并通通知财会单位位。4) 若二年仍无法追追回，则依规规定报失并办办理报废手续续。第2節 控制重点1) 固定资产之报废废或减损，应应立即办理报报废手续，同同时经有关主主管核准，查查明待报废资资产使用年限限之计算是否否正确，未折折减余额与已已提折旧额有有无错误。2) 未逾年限即行报报废之固定资资产，必须经经有权人核准准办理，并查查核分析原因因。3) 因盗窃或灾害而而报损之资产产，应查核有有无失职疏忽忽，日后如何何防范，是否否已有改进对对策。4) 未达原定使用年年
12、限提前报废废者，及因盗盗窃或灾害而而损失固定资资产，应向税税捐稽征机关关报备，并请请其派员勘查查。第3節 相关资料固定资产报废废申请表、固定资产消消失单、资产卡、固定资产变变更单等。第1節 作业程序1. 验收取得后投保保1) 公司固定资产包包括现有、增增设或承受，于于取得后有尚尚未投保而具具有危险者，应应办理火灾保保险或加上附附加保险，其其不易发生损损失危险者，得得于呈准后不不予投保。2) 保险标的及种类类(A) 机器设备及厂房房建筑设备，投投保火险。(B) 运输设备投保综综合险。(C) 内陆运货品，投投保内陆运输输险。(D) 国外交运货品投投保全险。3) 各种设备均应依依保险相关管管理规定，
13、决决定投保种类类及金额，投投保金额应与与现值相符。4) 各项标的计价基基准应有规定定。5) 资产部份于取得得时，应依保保险相关管理理规定办理投投保。6) 投保之固定资产产因增添、减减损、移转及及撤除等原因因而发生变动动时，管理单单位应向保险险公司办理另另订契约、变变更契约或解解约等手续。7) 保单由董事事长室专人管管理，并设置置保险登记记簿，载明明各项投保纪纪录。2. 工程进行中投保保工程部份于合约约中，应要求求承包商于施施工期间投保保。第2節 控制重点1) 投保金额与投保保项目力求适适当。2) 保单到期应应办妥续保手手续。3) 各种保险权利义义务力求明确确。4) 投保费用有无异异常。5) 各
14、项应保险之固固定资产均应应投保。第3節 相关资料保单、保保险登记簿等。第1節 作业程序1. 工程设计1) 主办单位依需求求单位之申请请，拟定基本本设计原则，并并编列工程程概算表，排排定总工程要要径关连进度度，送委托单单位，并投投资计划表或改善项项目报告，呈呈准后作为工工程各项执行行作业之依据据。2) 依基本设计原则则，参照设计计基准及有关关法令规定进进行设计。3) 工程设计内容应应包括施工规规范、检验基基准与操作保保养基准等之之设计及工程程设计、计算算与图面绘制制。4) 设计单位依核准准之平面图，参参照工程运算算基准，详细细计算工料数数量，并依供供料、带料及及工资顺序编编列工程预预算明细表及汇
15、编工工程预算表。5) 工程承揽须知，应应包括工程范范围、特殊施施工需求，保保固内容与期期间，及施工工应注意事项项。6) 工程用料、工时时基准、工料料数量、金额额计算，汇编编预算总表及及明细表。2. 工程发包1) 发包单位应开发发各类工程施施工厂商，调调查其施工设设备、技术能能力及承揽实实绩等，并划划分类别、等等级，作为工工程发包时，询询价对象选择择之参考。2) 发包对象须为已已办理厂商登登记之厂商。3) 工程完工发包单单位应依据工程验收（估估验）单所所载之验收意意见，将厂商商施工品质、工工期及其它施施工异常事项项择要记录于于该厂商纪录录文件，对发发生施工不良良、工期延误误或管理不当当等情形之厂
16、厂商，依供货货商登记管理理相关规定处处理，要求其其加强改善或或停止往来。4) 发包单位应定期期复核厂商登登记资料，倘倘厂商施工设设备、人员或或其它有关资资料变动时，应应即予更正。5) 工程发包依如下下规定办理：(A) 工程总价在新台台币300万元以以下者，慎选选丙级以下之之厂商，以议议价方式办理理（惟许可免免向政府主管管建筑机关申申请建筑执照照之工程，其其总工程费在在新台币1000万元以下下者，土木包包工业可参加加比价）。(B) 工程总价在3000万元以上上，10000万元以下者者，慎选乙级级以下之厂商商，以比价方方式办理。(C) 工程总价在10000万元上上者，以公开开招标办理，但但工程品质
17、规规格特殊者，或或紧急需要时时，得事先签签请董事长核核准后，改用用比价方式办办理，但以甲甲级营造厂为为限。3. 工程订约1) 工程决包后发包包单位应要求求厂商依照工工程承揽范围围及议定之预预定施工进度度拟定施工工计划表，经经监工单位确确认后，作为为施工进度控控制之依据。2) 订约应以工程程承揽书为为原则，倘拟拟订定工程程合约书者者，应于工程程决包纪录表表述明原因。3) 工程承揽书或工程合合约书应详详列工程名称称、工程内容容施工工期、承承揽总价、付付款办法、验验收规定、逾逾期责任、终终止及解约约约定、保固责责任与保证书书等事项，并并附施工图面面、施工规范范、工程承揽揽须知、报价价单、工程明明细表
18、、施工工计划表及其其它有关资料料。4) 为确保材料品质质，预拌混凝凝土与钢筋等等主要材料应应以公司供料料为原则，并并于合约内注注明。5) 工程付款方式应应以不预付订订金为原则，按按实际工程进进度分次付款款。4. 进度管制与监工工1) 由公司指派现场场监工单位及及人员。2) 监工单位负责工工程施工进度度与用料控制制、施工品质质核查、工程程异常协调处处理及工地管管理。3) 监工单位应依据据议定工期、施施工说明及图图面等与厂商商共同检讨，拟拟定主要施工工项目及预定定之工期、每每日完工量、出出工人数、施施工机具设备备等作为工程程施工及进度度控制依据，并并应与有关单单位协调工程程施工互相配配合事项，以以
19、使工程顺利利进行。4) 监工单位应选择择适当地点设设置工程需用用之电源、水水源等，并妥妥善管理。有有关用电安全全、防火、防防爆、防台、人人员防护、环环境卫生、意意外事故处理理等安全卫生生作业规定，依依劳工安全全卫生相关关规定办理。5) 倘因施工需要，厂厂商须搭建自自用办公室、仓仓库、工寮等等临时性建物物时，监工单单位应与有关关单位协调后后再予指定适适当场所，其其水电费用原原则由厂商自自行负担。6) 监工单位应要求求厂商依照施工计划表表所订工期期及预定工作作量施工，并并督促厂商逐逐日以施工工纪录表详详载施工情形形，监工单位位与厂商之联联系事项，原原则上以施施工纪录表为之。7) 监工单位逐日制制作
20、监工日日志及晴晴雨表。8) 监工单位应督促促厂商依据施施工规范、施施工图面、检检验基准等要要求条件施工工及检验。9) 监工单位应控制制各项工程施施工进度，倘倘实际施工进进度落后者，应应跟催及核查查厂商出工之之人数与其技技术能力及施施工机具设备备之性能与数数量是否符合合要求，并即即赶工避免影影响整体工程程进度。10) 监工单位应要求求厂商依规定定设置工程有有关之安全及及防护设施，以以确保施工安安全。11) 厂外施工之工程程，监工单位位应要求厂商商每周提报施工纪录表表，监工单单位应按厂商商填报之完成成进度，依工程承揽书书或工程程合约书所所订之检验阶阶段，派员核核查施工品质质及实际进度度。12) 工
21、程施工品质或或用料控制等等，倘有不符符规定未能及及时改善者，或或进度延误达达15以上或或发生其它重重大异常时，监监工单位应即即呈报董事长长室采取措施施后，补办工工程异常反应应及处理报告告表呈核。13) 施工中之增减工工程办理规定定(A) 局部工程之变更更，其增加工工程款在工程程契约总价百百分之十以内内而未超过550万限额者者，得由主办办单位会同使使用单位同意意后办理。(B) 若超过新台币550万限额时时，应依核准准权限签请核核定。5. 工程付款1) 承包商依工程进进度配合合约约付款办法，向向监工单位提提出请款申请请，经监工单单位核对进度度无误后，始始可开发票票请款。2) 承办人收到发发票后，一
22、一天以内将发发票转出，层层转公司办理理付款手续。3) 公司办理付款时时，应再次逐逐项审核请款款资料与合约约书规定一切切相符后，办办理付款。6. 异常事故处理1) 工期需变更时，反反应单位应以以异常事项报报告注明工程程详细变更原原因，会相关关单位后，呈呈主办单位主主管核准。2) 倘工程进度延误误、施工品质质不良、用料料控制不当或或发生如工地地事故等其它它异常事项时时，反应单位位应于三日内内，以异常事事项报告表注注明工程载明明异常原因，并并拟订处理对对策。3) 因发生异常致需需变更承揽厂厂商或付款办办法者，由原原发包核决主主管核准。7. 工程验收与决算算1) 监工单位收到厂厂商按工程程承揽（或合合
23、约）书约约定之验收或或估验阶段所所提出之工工程验收（估估验）申请书书后，应于于三日内检查查施工进度及及品质，并依依工程承揽揽（合约）书书所载之工工料明细，核核算工程验验收（估验）单单，办理估估验或验收。2) 估验检附工程程承揽（合约约）书（未未订约之工程程，则附工工程决包纪录录表、工料料明细帐，经经变更之工程程另附变更资资料），依验验收（估验）核核决权限呈核核。3) 验收检附工程程承揽（合约约）书（未未订约之工程程则附工程程决包纪录表表、工料明明细帐，经变变更之工程另另附变更资料料），图面、施工纪录表表、带料进进厂清单，经经委托单位及及有关单位验验收签名后，连连同厂商出具具之工程保保固书依检检
24、验（估验）核核决权限呈核核。4) 合约明订估验阶阶段及估验金金额，均依合合约项目、数数量、完工验验收时工程程验收（估验验）申请书，得免列工工料明细。5) 工程估验或验收收需作试车或或专业检验者者，应另附试车报告或检验报报告。6) 工程完工后工地地未清理，或或余料未办退退料或具残值值之废料未办办缴库时，不不得办理验收收。7) 因验收不合格厂厂商再行施工工而逾工程程承揽（或合合约）书所所订完工期限限时，其逾期期部份，仍依依约罚扣工程程款，但待验验日数应予扣扣除。8) 工程逾期罚款，依依供货商登记记及管理相关关规定处理。若若工程承揽揽（或合约）书书另有规定定，其逾期部部份，仍依约约罚扣工程款款，但待
25、验日日数应予扣除除。9) 验收完成后，需需请领使用执执照者，于领领到使用执照照后，承包商商开具工程程保固书连连同请款发票票一并送承办办人员请领工工程尾款。10) 承办人填制工程程施工验收报报告并同固固定资产增加加单与发发票转公司司办理付款。11) 工程验收完成后后，由工程单单位计算工程程建造费用，检检讨实际与预预算差异原因因并拟定改善善对策。12) 工程结案后有关关合约、施工工纪录、标准准、决算等资资料，存盘备备查。第2節 控制重点1) 工程计划力求完完备，须经董董事长核准。2) 工程发包应经比比价、议价过过程或公开招招标方式，选选定营造商。3) 工程合约必须明明确详细。4) 工程品质必须符符
26、合预期水准准。5) 工程进度必须符符合预定进度度。6) 工程费用应尽量量不超出预算算。7) 工程验收应依规规定办理，如如不符规定，应应有改善对策策或依约罚款款。8) 工程请款应依规规定程序办理理。第3節 相关资料工程概算表、投资计计划表、改善项目报报告、工工程预算明细细表、工工程预算表、工程验验收（估验）单单、施工工计划表、工程承揽书书、工程程合约书、监工日志、晴雨表表、施工工纪录表、发票、工程验收（估估验）申请书书、工程程决包纪录表表、工程程保固书、试车报告、检验报报告、固固定资产增加加单等。第1節 作业程序1. 购置1) 设备不良者，计计算其比率是是否过高，及及分析是否有有人为疏忽。2)
27、购买之各项资产产，至实际可可用时之总成成本与预算之之差异，应分分析其各项成成本是否合理理。3) 购入之各项资产产其使用状况况或生产状况况，是否让使使用者满意或或符合要求。4) 资产使用后之维维修保养费用用，实际与预预算差异的原原因是否合理理，及影响大大小。5) 对各项差异原因因，作通盘检检讨并拟对策策改善之。6) 研究各项购置成成本及方法，是是否有再降低低之可能。2. 工程1) 原拟工程计划预预估投资效益益分析与实际际完工达成效效益分析，其其差异原因是是否合理。工工程完工后，使使用绩效有无无浪费或损及及公司权益。2) 对于原预计效益益过高，而实实际无法达成成者，及时依依实况重行修修正。3) 分段分期完工工工程，各段分分别考核预定定与实际绩效效。4) 投资工程效益达达成及其影响响检讨。第2節 控制重点1) 差异如系人为因因素造成，应应予以追查并并视情节奖惩惩之。2) 固定资产之维修修费用应经常常记录，并分分析异常情形形，对于不同同品牌相似类类型之固定资资产的维修费费用应比较分分析，作为下下次采购参考考。3) 各固定资产之维维修情形及费费用登入资资产卡内，作作为日后采购购参考。4) 工程成本效益应应公正客观比比较、检讨，作作为未来投资资决策（自制制或外购）之之重要参考。