财务会计与财务管理知识分析复习资料moj.docx

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1、财务会计概论财务会计概论复复习资料考试题型：1、 填空题，6分，共共6题（也有有可能是8分分的题目），相相对而言比较较难，注意不不要在这种小小题上浪费太太多的时间，不不会的可以先先空过去。2、 判断题，10分分，共10题题。3、 单选题，10分分，共10题题，四选一。4、 计算题，20分分，共4道题题。5、 会计处理题，440分，至少少有四道题。6、 填表题，14分分左右，考的的是会计调整整问题，注意意课本53页页的工作底稿稿，本题共涉涉及四个分录录，大约每个个分录3分，注注意在填写表表中的数的时时候，前面要要带上业务号号，就像课本本53页中调调整的一栏写写的一样。重点复习的计算算题：一、 银

2、行存款余额调调节表的编制制（课本922页95页页）通常，企业自己己的现金账簿余额往往往与银行结单单上的存款余余额不一致。原原因会有两种种：一是企业业或银行发生生记账错误；二是存在未未达账项。未达账项是指企业业和开户行之之间，对同一一笔款项的收收入或付出业业务，由于凭凭证单据的传传递时差导致致双方记账时时间不同，而而使得一方已已登记入账，而而另一方尚未未入账的会计计事项。未达账项有以下下四种情况：企业已入账账而银行未入入账的收入；企业已入账账而银行未入入账的付出；银行已入账账而企业未入入账的收入；银行已入账账而企业未入入账的付出。为了在资产负债债表上正确报报告期末的现现金金额，往往往要编制一一张

3、银行往来来调节表来对对上述余额不不一致做出解解释，从而确确定出应得的的余额。银行行往来调节表表的编制方法法可采用余额额调节法，即即在银行和各各企业各自现现有余额的基基础上，分别别补记自己的的未达账项（即对方方已入账而自自己尚未入账账的收入或支支出），并改改正自己的记记账错误，从从而将双方的的余额都调整整到应得的数数值。调整之之后，双方余余额应相等。调整后的数值才是真正正确的银行存款余额，也就是应列入当期末资产负债表中的现金余额中的银行存款部分。因此，编好调节表后，下一步要进行的工作就是根据调节表在相关日记账中登记调整分录，并过入到相关账户中去，以使这些账户的余额正确地反映出期末的实际情况。二、

4、 坏账准备提取的的三种计算方方法（课本996页1001页）不能收回的账款款称为坏账或呆账。由此产生生的损失称为为坏账损失或坏账费用，在收收益表中，通通常被归入营营业费用中的的销货费用。（一） 坏账损失的处理理方法一般有有两种：直接接转销法和备备抵法。1、直接转销法法例题：甲公司于于1998年年3月5日赊赊销给乙公司司商品150000。该笔笔账款几经催催收无效，甲甲公司的顾客客信用部门在在1999年年4月15日日确定其无法法收回，被认认定为坏账。在20000年1月11日，乙公司司因经营状况况好转，又现现金归还了甲甲公司这笔欠欠款。则甲公公司针对上述述情况所作的的会计分录分分别为：1998、3、5

5、5 借：应收收账款 115000 贷：销货货 1500001999、4、115 借：坏账账费用 115000 贷：应收收账款 1500002000、1、11 借：应收收账款 115000 贷：坏账账费用 150000 借借：现金 115000 贷：应收收账款 1500002、 备抵法估计坏账：赊赊销当期期末末（即资产负负债表日）对对当期赊销收收入中可能无无法收回的坏坏账损失金额额进行估计，并并编制调整分分录，记入“坏账费用”及 “备抵坏账”账户；“备抵坏账”（alloowancee on bbad deebts）账账户，是应收收账款的备抵抵账户，属于资资产类账户，但但与一般的资资产类账户不不同

6、，“备抵坏账”的增加记贷贷方，减少记记借方，其贷贷方余额在资资产负债表上上冲减应收账账款。注销坏账：确确定某项账款款无法收回时时，同时注销销相关的债权权记录：应收收账款和备抵抵坏账。例题：19966年12月331日甲公司司估计现存的的应收账款中中有58000无法收回，并并据此作了期期末账项调整。11997年22月3日确定定客户乙公司司所欠账款22000无法法收回，认定定为坏账，则注销这这笔应收账款款。19988年1月199日，乙公司司又偿还了上上述已认定为为坏账的欠款8000。则甲公公司针对上述述活动在备抵抵法下所作的的会计分录为为：1996、122、31 借：坏账费用 58000 贷：备抵坏

7、坏账 588001997、2、33 借借：备抵坏账账 22000 贷：应收账账款乙公司司 200001998、1、19 借：应收账款乙公司 800 贷：备抵坏坏账 8800 借：现现金 800 贷：应收账账款乙公司司 800（二） 备抵法下坏账费费用期末估计计的三种方法法1、 销货百分比法含含义：销货百百分比法是以以当期的赊销净额的一一定百分比作作为估计的当当期的坏账费用。赊销净净额是指当期期的赊销收入入扣除有关的的销售退回及及折让这一与与坏账不相关的因因素后的净值值。一定百分分比是一个估估计的比率，它它是根据以往往历史经验得得出的。例题：19998年12月月31日某公公司进行期末末账项调整之

8、前前，“应收账款”账户借方余余额910000，“备抵坏账”账户的余额额假设有两种种情况：（11）贷方2000；（2）借借方200。当当年度的赊销销净额为2550000，估估计坏账费用为赊销销净额的1，则期末应应计提的坏账账费用为25500。分录：（1）和和（2）的情情况均为 借借：坏账费用 25000 贷贷：备抵坏账账 2500过账：（1） 备抵坏账调整前200调整2500期末余额2700 （22）备抵坏账调整前200调整2500期末余额2300资产负债表的变变化：（1）应收账款款 910000 减：备抵坏账 27000 883300（2）应收账款款 910000 减：备抵坏账 23000 8

9、87002、 应收账款余额百百分比法含义：按“应应收账款”账户期末余余额的一定百百分比估计“备抵坏账”账户期末余余额；百分比比可根据过去去的经验确定定；当期计提提的坏账费用用要根据“备抵坏账”账户调整前的的余额情况来来确定：若 “备抵坏账”原余额为贷贷方余额，且且该余额比期期末应有余额额小，则当期期坏账费用的的金额为两余余额之差；若若“备抵坏账”原余额为借借方余额，则则当期坏账费费用的金额为为两余额之和和；若 “备抵坏账”原余额为贷贷方余额，且且该余额比期期末应有余额额还大，应冲冲掉多余的部部分。例题：19998年12月月31日某公公司进行期末末账项调整之前前，“应收账款”账户借方余余额910

10、000，“备抵坏账”账户的余额额假设有两种种情况：（11）贷方2000；（2）借借方200。该该公司估计应应收账款期余余额中可能包包含的坏账率为3，则则备抵坏账的期末贷方方余额为27730（911000*33）。过账：（1）备抵坏账调整前200调整2530期末余额2730（2）备抵坏账调整前200调整2930期末余额2730分录：（1） 借：坏账费用 25300 贷贷:备抵坏账账 25300 （22） 借：坏账费用 29300 贷贷：备抵坏账账 2930资产负债表的变变化： （11） 应收账款 910000 减：备备抵坏账 22730 888270 （22） 应收账款 910000 减：备备抵

11、坏账 22730 8882703、 账龄分析法含义：账龄分析析法与应收账账款余额百分分比法相类似似，都是以应应收账款账户户期末余额的的一定百分比比作为备抵坏坏账账户的期末末余额。不同同的是，账龄分析法对对坏账的估计更为为精确一些，它它针对不同客客户的账龄（客户所所欠款时间）的的长短来确定定不同的坏账账率。例题：19988年12月331日某公司司进行期末账账项调整之前前，“应收账款”账户借方余余额910000，“备抵坏账”账户的余额额假设有两种种情况：（11）贷方2000；（2）借借方200。该该公司的账龄分析表如如下：按账龄分析预计计的备抵坏账账金额账龄余额坏账率备抵额未过期200002%40

12、0过期130天天300003%900过期31600天300005%1500过期60天以上上3500010%3500预计的备抵坏账账6300 过账：（1）备抵坏账调整前200调整6100期末余额6300 （22）备抵坏账调整前200调整6500期末余额6300分录：（1） 借：坏账费用 61000 贷贷:备抵坏账账 61000 （22） 借：坏账费用 65000 贷贷：备抵坏账账 6500资产负债表的变变化： （11） 应收账款 910000 减：备备抵坏账 66300 844700 （22） 应收账款 910000 减：备备抵坏账 66300 844700三、 票据贴现的计算算方法(课本本10

13、21103页)公司所持有的应应收票据到期期之前，公司司可能需要现现金来支持当当前的资金周周转。在这种种情况下，公公司可以将票票据经过背书书手续（即在在票据背面签签字将票据转转让给他人）向向其开户银行行申请借款，银银行同意借款款时，按一定定的利率从票票据到期价值值中扣除自借借款日起至票票据到期日止止的利息，而而付给公司余余额。票据到到期时，则由由银行收回期期值，这种用用票据向银行行借款的程序序称为贴现。此类题目的具体体计算步骤：l 确定贴现期：贴贴现日至到期期日之间的天天数 贴现期票据天数持票天数l 计算到期值：本本息和 到期值=票据面值（1+票面面利率 票据期限限）l 计算银行贴现息息 贴现息

14、到期值贴现率贴现期l 计算贴现实得款款项（prooceedss） 实得款项到期值贴贴现息例题：罗特公司司收到一张990天到期、年年利率为9的价值16600的本票票。罗特公司司在持有了330天之后将将其向开户银银行贴现，贴贴现率为100，则计算算罗特公司的的实得款项。贴现期9030600到期值1600016000*9*90/366016336贴现息16336*10*60/3360=277.26677实得款项16636277.2667716088.73333四、 出库存货成本和和期末存货成成本的计算方方法（课本1115页1123页）例题1：某项存存货，期初结结存200件件，价格为110元/件，共共

15、计20000元。 1日日 购入入400件， 11元/件，共计44400元 5日日 领用用400件 100日 购入入500件 122元/件，共共计60000元 155日 领用用350件 200日 购入入300件 133元/件，共共计39000元 300日 结存存还剩余有6650件。 分别采用用平均法、先先进先出法、后后进先出法计计算30日结结余的存货成成本和领用了了的存货成本本。定期盘存制永续盘存制平均法加权平均法移动平均法平均成本（2200044400）/（200400） 10.6667单位成本 (2000440060003900)/领用存货成本40010.66667=42266.688（20

16、040005000300）结余存货成本64004266.68=21133.32211.64299平均成本（22133.332+60000)/(2200+5000)结余存货成本65011.64429= 11.6197567.8885领用存货成本35011.6119=40666.66领用存货成本16300075677.885=结余存货成本8133.32-40066.666=40666.668732.1115平均成本（44066.66639000）/6550=12.2564结余存货成本12.2556465077966.667先进结余存货成本3001335501281100领用存货成本20010200

17、011200011155012先出领用存货成本1630008100082000 82000法结余存货成本1630008200081000后进结余存货成本20010400011+50012领用存货成本4001135501286600先出 70000结余存货成本1630008600077000法领用存货成本1630007000093000例题2：课本第第111页“三、两种盘盘存制下存货货购销的会计计处理”。五、 固定资产折旧的的计算方法（课课本138页页142页页）固定资产折旧的的方法主要有有以下几种：直线法、产产量法和加速速折旧法。（一） 直线法1、含义：直线线法，又称使使用年限法，是是把固定资

18、产产的可折旧价价值平均摊配配到其使用年年限的各个会会计期间。用用公式表示如如下：年折旧额（原原始成本估估计残值）估计使用年年限 或 （原始成成本估计残残值）直线折旧率率，其中直线折旧率率1估计计使用年限2、例题：一项项固定资产的的原始成本为为$410000，估计残残值为$10000，估计计使用年限为为4年，则有有：年折旧额额（41000010000）/44100000该项固定资产折折旧计算及账账务处理列表表如下：直线折旧计算表表年次借记贷记累计折旧金额账面价值折旧费用累计折旧410001100010001000310002100010002000210003100010003000110004

19、1000100040001000合计4000040000（二） 产量法1、 含义：一般情况况下，当物质质磨损对固定定资产的使用用年限起着主主要影响，即即固定资产的的耗损取决于于使用程度，而而不是取决于于时间时，则则采用产量法法。其公式为为：单位产量折旧额额（原始成成本估计残残值）估计总产量量各期折旧额各各期实际产量量单位产量折折旧额2、 例题：一辆卡车车的原始成本本为$410000，估计计残值为$11000，在在其使用期限限内估计可行行驶 20万万公里，则其其单位折旧额额为：（41100011000）/20000000.22。如果第一一年行驶了77万公里，则则第一年该卡卡车折旧额为为14000

20、0，如果第二二年完成的里里程为6万公公里，则第二二年的折旧额额为120000。（三） 加速折旧法1、 含义：加速折旧旧法，亦称递递减折旧法，指指固定资产有有效使用年限限的早期计提提的折旧额要要 大于后期期的折旧额，从从而使固定资资产的成本在在有效使用期期限中得到加加快补偿的一一种折旧方法法。故加速折折旧法的特点点是在固定资资产使用年限限的早期，折折旧额要大于于直线法的折折旧额，但整整个使用年限限的折旧总额额，加速折旧旧法与直线法法并无差异。加速折旧法的计算方法主要有：年数总和法和余额递减法。 年数总和法法计算的特点点是以一个特特定的分数去去乘以可折旧旧价值，以计计算逐年的折折旧额。该特特定的分

21、子为为固定资产尚尚可使用的年年数，分母为为可使用年数数数字总和。实实际上该分数数是一个变动动的折旧率，随随年数的增加加而递减。年年数总和法的的计算公式如如下：折旧率年初尚尚可使用年数数年数总和和折旧基数原始始成本估计计残值年折旧额折旧旧基数折旧率余额递减法是是用一个固定定折旧率去乘乘以固定资产产逐年递减的的账面余额。其其中广泛采用用的是双倍余额递递减法，即以以直线折旧率率的两倍乘以以逐年递减的的期初固定资资产净值，以以求得各期的的折旧额的方方法。计算方方法如下： 年年折旧额年年初固定资产产账面净值两倍直线法法折旧率 两两倍直线法折折旧率2/估计使用年年限100 采用此法法时，最后一一年的期末固

22、固定资本净值值往往与估计计残值不符。为为了保证期末末固定资产净净值等于估计计残值，可在在使用后期时时常进行试算算，当发现某某一年按双倍倍余额递减法法计算的折旧旧额小于用直直线法计提的的折旧额时，就就开始改用直直线法计算折折旧。这种做做法，通常称称为转换。2、 举例：某台设备的原原始成本为$230000，估计残值值为$20000，估计使使用年限为55年。则年数数总和为123445155年，尚可使使用的年数第第一年初为55年，第二年年初为4年，第第五年初则为为1年。各年年折旧额如下下表所示：年数总和法折旧旧计算表年次机器原始成本尚可使用年数/折旧额累计折旧账面净值减估计残值年数总和23000121

23、000 5/157000700016000221000 4/1556001260010400321000 3/154200168006200421000 2/152800196003400521000 1/151400210002000年数总和1521000某台设备的原原始成本为$230000，估计残值值为$20000，估计使使用年限为55年。则两倍倍余额折旧率率为40（22/5100），折折旧计算表如如下所示：双倍余额递减法法折旧计算表表年次机器年初年初两倍直线折旧额原始成本累计折旧账面净额折旧率12300002300040%920022300092001380040%55203230001

24、4720828040%331242300018032496840%1987.252300020019.222980.8980.8(年末）21000200021000六、 债券发行价格的的计算（课本本184页186页）1、含义公司债券发行时时的实际价格格往往与面值值并不相同，这这是由债券发发行时的票面面利率与市场场利率不同所所致。债券发发行的实际价价格是由将来来应支付的利利息与债券面面值折算成的的现值来决定定的。复利是指在计算算利息时，不不仅原本金计计算利息，而而且由本金产产生的利息也也应计息；年年金，是指间间隔相同、数数额相等的系系列收款或付付款，债券发发行方定期支支付的利息即即为年金。有关概

25、念之间的的关系列示如如下：复利现值=终值值复利现值系系数 复复利终值=现现值复利终值系系数年金现值=年金金年金现值系系数 年年金终值=年年金年金终值系系数公司债券的现值值，即发行时时的实际价值值由两部分组组成：l 按发行时的市场场利率折算的的债券面值的的现值（即复复利现值）l 按发行时的市场场利率折算的的债券利息的的现值（即年年金现值）计算时应注意：l 折算的利率应选选择发行时的的市场利率l 两项折算的期限限应相同：付付息或计息的的期限得公式如下：债债券的发行价价格复利现现值年金现现值 债券面值复利现值系系数债券利利息年金现值系系数2、例题：设ABC公司在在1999年年1月1日发发行每张票面面

26、值为$1 000，五五年期，每年年付息两次，付付息日为6月月30日和112月31日日，票面利率率为14%的的公司债券110 0000张。(1)市场利率率与票面利率率相等按面值发发行假定发行时的市市场利率也为为14%，则则半年期的利利率为7%，可可分别从复利利现值表和年年金现值表中中查得利率77%、期数为为10期、$1的现值系系数分别为00.508335和7.002358。v 按市场利率折算算的债券面值值的现值 =$10 0000 0000复利现值系系数 =$10 0000 00000.508835=$55 083 500v 按市场利率折算算的各期利息息的现值=$10 0000 00007%年金

27、现值系系数=$700 00007.023358=$44 916 500v 债券的发行价格格=$5 0833 500+$4 9116 5000=$10 0000 0000（2）市场利率率高于票面利利率折价发行行假定发行时的市市场利率为116%，则半半年期的利率率为8%，可可分别从复利利现值表和年年金现值表中中查得利率88%、期数为为10期、$1的现值系系数分别为00.46322和6.711。v 按市市场利率折算算的债券面值值的现值 =$10 0000 0000复利现值系系数 =$10 0000 00000.46332 =$4 6322 000v 按市场利率折算算的各期利息息的现值 =$10 00

28、00 00007%年金现值系系数 =$700 00006.71 =$4 6977 000 v 债券的发行价格格 =$4 6322 000+$4 6997 0000 =$9 3299 000v 债券折价 =$10 0000 0000$9 3329 0000=$6771 0000（3）市场利率率低于票面利利率溢价发发行假定发行时的市市场利率为112%，则半半年期的利率率为6%，可可分别从复利利现值表和年年金现值表中中查得利率66%、期数为为10期、$1的现值系系数分别为00.558339和7.336。v 按市场利率折算算的债券面值值的现值 =$100 000 000复利现值系系数 =$100 00

29、0 0000.558839 =$5 583 9900v 按市场利率折算算的各期利息息的现值 =$100 000 0007%年金现值系系数 =$7000 00007.36 =$5 152 0000v 债券的发行价格格 =$5 5583 9000+$5 152 0000 =$10 735 9900v 债券溢价 =$10 735 9900$110 0000 000=$735 900注：债券折价（BBond DDiscouunt）的实实质：折价是是发行公司因因票面利率低低于市场利率率而预先给予予债券购买者者的额外利息息补偿，即为为预付利息。 折价将在债债券有效期内内逐期摊销，增增加各计息期期的利息费用

30、用。 债券溢溢价(Bouund Prremiumm)的实质：溢价是发行行公司因票面面利率高于市市场利率而向向债券购买者者预先收回多多付的利息，即即预收利息。这这部分溢价将将在债券有效效期内逐期摊摊销，冲减各各计息期的利利息费用。七、 股票股利和股票票分割的各项项指标情况1、 含义股票股利：公公司可能由于于无充足现金金，或出于资资本重整或其其他原因，有有时以股票代代替现金作为为股利分派给给股东，即股股票股利。股票分割：所所谓股票分割割，是指将一一张面值较大大的股票换成成几张面值较较小的股票。如如1对2分割割是以2份面面值为原股票票面值1/22的新股票交交换1份原来来发行在外的的股票，以增增加发行

31、在外外的股票股数数。股票股利的特特点：l 既不影响公司的的资产和负债债，也不影响响股东权益总总额，因为它它在增加了发发行在外的股股本的同时，减减少了留存收收益。l 不影响各个股东东的所有权份份额。l 增加在外流通的的股份数，减减少每股利润润。l 不减少公司现金金。l 股东分享了收益益，并可免交交所得税。股票分割的特特点：l 增加发行在外的的股份数，减减少股票的面面值，降低每每股账面价值值和每股市价价，便于股价价有上涨空间间，促使股票票交易活跃。l 与股票股利结果果相同，对股股东增发股票票，但未改变变股东权益总总额，且对股股票市价影响响是一样的。l 股票分割虽使发发行在外的股股数成倍增加加，但股

32、票面面值总额未发发生变化，留留存收益也未未发生任何变变化；而股票票股利使股票票面值总额增增加，留存收收益减少。l 股票分割在会计计上不做任何何会计分录；而股票股利利需做会计分分录。分派股票股利利的两种方法法：少量分派派和大量分派派少量分派（增发发的股票数少少于原有股数数的20%），则则按市场价格格结转股利金金额；大量分分派（超过220%），按按面值结转。2、 例题：假设某公司19999年9月月30日发行行在外为股东东持有的普通通股有1000000股，股股东权益构成成如下：股本本面值$100,发行并为为股东持有11000000股 $10000000增收资本 40000000留存收益 600000

33、00股东权益合计 1110000000普通股每股账面面价值 110（1）该公司宣宣布10股股票股利，该该公司普通股股股票市场价价格为每股$200,宣宣告股票股利利并立即分发发股票，则作作会计分录如如下：借：留存收益 200000000 贷：普通股股 1000000 增增收股本 19000000（2）该公司宣宣布100股票股利，由由于股票数量量的大量增加加，就会影响响股票的市场场价格，因此此大量的股票票股利，通常常按股票的面面值由留存收收益转为实收收资本。此时时应作会计分分录如下：借：留存收益 100000000 贷：普通股股 110000000（3）分派1000股票股股利和进行11对2股票分分

34、割后股东权权益对比表如如下：股东权益原始情况100股票股股利1对2股票分割割普通股，面值110，发行在在外股份10000020000020000000（此时面值变为为5）普通股，面值110，股本$1,000,000 $2,000,000$1,000,000（此时面值变为为5）增收资本$4,000,000 $4,000,000$4,000,000留存收益$6,000,000 $5,000,000$6,000,000股东权益合计$11,0000,000 $11,0000,000$11,0000,000每股账面价值$110 $55$55重点复习的会计计分录题一、发生坏账、提提取坏账准备、已核核销的坏

35、账又收回等情情况在直接转转销法和备抵抵法下的分录录（课本966页1011页）（一）直接转销销法例题：甲公司于于1998年年3月5日赊赊销给乙公司司商品150000。该笔笔账款几经催催收无效，甲甲公司的顾客客信用部门在在1999年年4月15日日确定其无法法收回，被认认定为坏账。在20000年1月11日，乙公司司因经营状况况好转，又现现金归还了甲甲公司这笔欠欠款。则甲公公司针对上述述情况所作的的会计分录分分别为：1998、3、55 借：应收收账款 115000 贷：销货货 1500001999、4、115 借：坏账账费用 115000 贷：应收收账款 1500002000、1、11 借：应收收账款

36、 115000 贷：坏账账费用 150000 借借：现金 115000 贷：应收收账款 150000(二） 备抵法例题：19966年12月331日甲公司司估计现存的的应收账款中中有58000无法收回，并并据此作了期期末账项调整。11997年22月3日确定定客户乙公司司所欠账款22000无法法收回，认定定为坏账，则注销这这笔应收账款款。19988年1月199日，乙公司司又偿还了上上述已认定为为坏账的欠款8000。则甲公公司针对上述述活动在备抵抵法下所作的的会计分录为为：1996、122、31 借：坏账费用 58000 贷：备抵坏坏账 558001997、2、33 借借：备抵坏账账 22000 贷

37、：应收账账款乙公司司 200001998、1、20 借：应收账款乙公司 800 贷：备抵坏坏账 8800 借：现现金 800 贷：应收账账款乙公司司 800二、带追索权和和不带追索权权的票据贴现现的会计分录录（课本1001页1005页）（一）带追索权权的票据贴现现例题：罗特公司司于19988年2月255日向马克公公司销售商品品一批，收到到马克公司签签发的一张990天到期、年年利率9的的$16000本票。罗特特公司在持有有了30天后后，即在19998年3月月27日将上上述票据向其其开户银行贴贴现，贴现率率为10。在在该票据900天期限到期期时，即19998年5月月26日，马马克公司存在在两种情况：（1）到期期向银行偿付付该票据；（22）马克公司司拒付该票据据，银行从罗罗特公司的账账户中扣除了了该票据的本本息和拒付公公正费10元元。请根据上上述情况，作作出罗特公司司的相应会计计分录。1998、2、