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1、1会计理论概览11.1会计定义11.1.1经济业务事项21.1.2会计核算(确认、计量、记录和报告)的方法32实际公司对会计工作的需求152.1.1对会计的要求152.1.2会计的划分财务会计和管理会计153R/3会计的构成与其它模块的集成点。153.1.1FI与CO,MM,PP,SD的集成点153.1.2FI的构成173.1.3CO的构成174R/3 FI的操作175R/3FI的配置186附录196.1会计法节选19会计理论概览会计定义会计是伴随生产实践和经济管理的客观需求而产生并发展的一项管理活动。人们的生活需要各种各样的物质，社会的发展也同样需要各种各样的物质。物质的生产过程也是消费过程
2、。人们进行生产，必然会关心自己的劳动成果，关心要用多少劳动时间，要消耗多少物资，对比投入与产出的情况，这就需要把生产过程中的经济活动情况记录下来，会计活动由此而产生。因而，会计是随着生产的 发展，逐渐从生产职能中分离出来的一种管理职能，其本质是以货币为计量单位，对一定单位的经济业务事项进行确认、计量、记录和报告，并通过所提供的会计资料，作出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。会计的对象是一定单位的经济业务事项，会计的基本职能是进行会计核算和会计监督。经济业务事项经济业务事项的内容范围：（一）款项和有价证券的收付； 款项：现金（现钞），银行存款（支票，汇票等） 有价证券
3、：各种债券，股票，期货等金融商品。例1：公司开一张支票从银行提取现金5000元，涉及： 现金增加5000元，银行存款减少5000元。 （二）财物的收发、增减和使用；财物：主要指公司用于生产，销售，服务方面的原料商品，资产等 。例2：公司用支票20000元购买一些电脑备件，先放在仓库。涉及：银行存款减少20000元，存货增加17094元，增值税进项2906 （三）债权债务的发生和结算； 债权：客户欠公司销售商品/提供劳务的经济活动的款项。债务：与债权相反。例3：公司赊帐5000元购买一台电脑，投入使用。涉及：应付帐款增加5000元，固定资产增加2000元。 公司过20天用5000元支票还欠款。涉
4、及： 应付帐款减少5000元，银行存款减少5000元。 （四）资本、基金的增减； 资本：公司成立时股东投入的在营业执照上登记的金额基金：公司从净利润中分配出的专门用途的资金。如企业发展基金，员工福利基金等。 例4：公司本月刚成立，股东投入100000万银行存款作为资本。涉及：资本金增加100000元，银行存款增加100000元。 （五）收入、支出、费用、成本的计算；收入：公司的销售额，营业额。支出：主要指公司非主要销售业务，非正常业务相关的支出。费用：销售费用，管理费用，研发费用，财物费用。成本：主要指公司对外销售自己制造/采购的商品的的成本。例5：公司开张大吉，卖出库存中12000元备件，开
5、具对方销售发票28000元（其中：增值税销税4069元），B公司本月欠账，下月还款。本月用现金支付4000元员工工资，用支票支付1500元房租，200电费。涉及： 销售收入增加23931元，应收账款增加28000元，销售成本增加18000元。 现金减少4000元，工资费用增加4000元。 银行存款减少1700元，房租费用增1500元，电费增加200元。 （六）财务成果的计算和处理； 指公司的净利润的处理。举例：利润通过计算产生。问题：*鉴别下列经济活动是否要在会计上反映：1,公司老板本人借1000元给公司员工。2,公司老板决定从公司账户转出20000元，做个短线，5天后归还入帐。3,电脑配件进
6、行包装拆卸。会计核算(确认、计量、记录和报告)的方法以上说明的是会计所要反映的经济业务事项，它构成企业经济活动的必要因素，经济业务事项可以分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素，它是会计工作进行会计核算（确认，计量，记录和报告）的全部内容。这些要素具有以下等式：会计等式：资产=负债+所有者权益（利润是所有者权益） 利润收入费用会计核算的过程划分为以下步骤：设置科目和账户为了将如此经济业务事项变成有规律的、易识别的经济信息，有必要对纷繁复杂、性质不同的经济业务事项进行科学分类。其分类的标志或项目就是会计科目。账户是按照规定的会计科目在账本中对各项经济业务进行分类并加以系统、连续记录
7、的一种文档。顺序号编号科目名称 一、资产类1101现金2102银行存款4111短期投资6113应收账款12123原材料13128包装物17135自制半成品18137产成品19138分期收款发出商品22161固定资产23165累计折旧24166固定资产清理25169在建工程26171无形资产 二、负债类30201短期借款31202应付票据32203应付账款33204预收账款37221应交税金38223应付利润三、所有者权益类47301实收资本50321本年利润51322利润分配四、成本类52401生产成本53405制造费用五、损益类54501产品销售收入55502产品销售成本56503产品销售费
8、用57504产品销售税金及附加58511其它业务收入59512其它业务支出60521管理费用61522财务费用62531投资收益64541营业外收入65542营业外支出66550所得税67560以前年度损益调整11月6日课程安排：1， 内容回顾：会计定义，会计内容，科目定义，账簿定义，科目表，2， 扩展：科目表的了解：编码，科目名称，科目类别，请参考科目表中每类科目的含义，请参考R/3的科目表的样本：HUAHESAPDOCUMENTREFERENCEPROJECTLUCENTREFBUSINESSBLUPRINTDELIVERABLESORGANIZATIONCOA_UPLOAD.XLS 编制
9、凭证会计凭证的种类名称很多，但按其填制的程序和用途来分，有原始凭证和记帐凭证两类。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和重要根据。如发票、收料单、领料单等。其基本内容包括：原始凭证的名称；填制凭证的日期；凭证的编号；填制和接受凭证的单位名称；经济业务的基本内容（包括金额等）；填制单位及有关人员的签章。记帐凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记帐簿依据的凭证。其基本内容包括：填制单位的名称；凭证的名称；凭证的编号；填制凭证日期；经济业务内容摘
10、要；会计科目；所附原始凭证的张数；制证、审核、记帐等有关人员签名或盖章。按照记帐凭证所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系，可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证（即3种凭证类型）。收、付款凭证是用来记录货币资金收付业务的凭证。它们是根据有关现金和银行存款收付业务的原始凭证填制的。转帐凭证是用来记录转帐业务（即在发生经济业务时，不需要收付现金和银行存款的各项业务）的原始凭证填制的，作为登记有关帐簿的依据。会计分录 反映经济业务，会计凭证的核心工作是做会计分录，会计分录如下：借：现金 10000贷：银行存款 10000会计分录的原则：有借必有贷，借贷必相等。借贷使用场合增加减少资产类科目
11、借贷成本类科目借贷费用类科目借贷负债类科目贷借权益类科目贷借收入类科目贷借作会计分录例1： 01借：11010101现金 5000贷：11110101银行存款 5000例2： 02借：14010701 备品备件 17094 21410401 增值税进项2906贷：11110101银行存款 20000例3： 03借：16101020固定资产 5000贷：21210102应付帐款 500004借：21210102应付帐款 5000贷：11110101银行存款 5000例4：05 借：11110101银行存款100000贷：31010101 资本金 100000例5：06 借：11410102 应收
12、帐款 28000贷：51010101 国内产品销售收入 23931元 21410403增值税销项 4069元07借：51310000 销售费用工资4000贷：11010101现金 400008借：51210000产品销售成本12000 贷：14010701 备品备件 12000例6：09借：51411400 管理费用水电费 200 51411000 管理费用租赁费 1500 贷：11110101银行存款1700登记账户。手工进行的会计业务还需要把会计凭证的内容登记到每个账簿上。采用计算机系统后，这一步骤由系统自动进行。所关注的是每个账户的信息内容（如月初余额，本月发生金额，月末余额）账户格式。
13、11010101现金21410403增值税销项51010101 国内产品销售收入月初余额0月初余额0月初余额001#500006#406906#2393107#-4000月末余额4069月末余额月末余额100016101020固定资产51210000产品销售成本月初余额0月初余额011110101银行存款03#500008#12000月初余额0月末余额5000月末余额1200001#-500002#-2000021210102应付帐款51310000 销售费用工资04#-5000月初余额0月初余额005#10000003#500007#400009#-170004#-5000月末余额4000月
14、末余额68300月末余额051411400 管理费用水电费14010701 备品备件31010101 资本金月初余额0月初余额0月初余额009#20002#1709405#100000月末余额20008#-12000月末余额100000月末余额509451411000 管理费用租赁费11410102 应收帐款 月初余额021410401 增值税进项月初余额009#1500月初余额006#28000月末余额150002#2906月末余额28000月末余额2906编制报表资产负债表 资产负债表是反映公司在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是资产=负债+股东权益 不论
15、公司处于怎样的状态，这个会计平衡式是永远恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源，右边反映的是公司不同权利人对这些资源的要求。依照一定的分类标准和次序, 把公司在一定日期的资产、负债和股东权益各项目予以适当编排而成。R/3的资产负债表是上下式，国内通常是左右式。ABC公司资产负债表金额单位：人民币元终止日期：2002年11月30日资产负债及所有者权益流动资产：流动负债： 货币资金69300 短期借款 短期投资 应付帐款 短期投资净额 应交税金1163 应收账款28000 其它流动负债 存货5094 流动负债合计1163 其它流动资产长期负债： 流动资产合计102394 长期借款长期投资： 应付债券
16、 长期股权投资 其它长期负债 长期债权投资 长期负债合计固定资产：负债合计1163 固定资产原价5000股东权益： 减：累计折旧 资本金100000 在建工程 资本公积无形资产及其它资产： 未分配利润6231 无形资产 股东权益资产总计107394负债及股东权益总计：107394损 益 表单位名称：ABC公司时间:2002年11月30日单位：元项 目行次本月数本年累计数一、产品销售收入123931 减：产品销售成本212000 产品销售费用34000 产品销售税金及附加4二、产品销售利润579316 加：其它业务利润7 期中：技术转让收益8 境外劳务收益9 减：管理费用101700 财务费用1
17、1三、营业利润12623113 加：投资收益14 其中：联营企业分回利润 15 境处投资收益16 股息收益17 国库券利息收入18 营业外收入19 减：营业外支出20 加:以前年度损益调整21四、利润总额226231 减:所得税23五、净利润246231单位负责人： 财务主管：制表人： 现金流量表单位：ABC公司 2002年11月金额单位：元经营活动产生的现金流量 金额 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的增值税销项税额和退回的增值税款 购买商品、接受劳务支付的现金 -17094 支付给职工以及为职工支付的现金-4000 支付经营费用的现金-1700 支付的增值税款-2906 经营活动产生的现
18、金流量净额-25700投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 分得股利或利润所收到的现金 购建固定资产、无形资产所支付的现金 -5000 投资活动产生的现金流量净额-5000筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金100000 借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 减少注册资本所支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额100000现金及现金等价物净增加额69300将净资产调节为经营活动的现金流量 税后利润 加:少数股东权益 固定资产折旧 无形资产摊销 固定资产报废损失 经营活动产生的现金流量净额（2）现金及现金等价物净增加情况 货币资金的期末余额 0
19、 减:货币资金的期初余额 现金等价物的期末余额 69300 减:现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额（2）69300FI资产负债表FI的管理费用，销售费用明细表FI的损益表（销售成本法，启动FUNCTION AREA）会计资料的形式(基本资料：凭证，账簿，报表；基于科目（甚至账户）的各种查询资料，管理报告)实际公司对会计工作的需求对会计的要求1,核算公司经济业务，定期提供会计报告，保存会计文档（凭证，账簿）；2,对公司资产的管理（债权，存货，固定资产，甚至投资）；3,对公司负债的管理（应付款）；4,对公司各部门费用的控制（费用预算，预算与实际的执行报告）；5,公司执照产品或提供服务的
20、成本的计算；6,公司盈利结果的分析（1,按市场环节：产品系列，销售渠道。2按公司机构：利润中心）7，集团公司的财务功能。会计的划分财务会计和管理会计1,2,3，7项基本上属于FI的，4,5,6属于COR/3会计的构成与其它模块的集成点。FI与CO,MM,PP,SD的集成点FI的构成总帐应收/应付分类帐固定资产资金模块，投资模块等合并报表CO的构成成本要素会计成本中心会计成本核算R/3 FI的操作总帐应收/应付分类帐固定资产资金模块合并报表详细资料参见/HUAHE/SAPDOCUMENT/PROJECT/REFERENCE/LUCENTREF/USER_TRAINING/FI下WORD文档。R/
21、3FI的配置总帐应收/应付分类帐固定资产资金模块合并报表附录会计法节选第一章 总则第二条 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。 第二章 会计核算 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算： （一）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、成本的计算； （六）财务成果的计算
22、和处理； （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其它事项。 第十一条 会计年度自公历月日起至月日止。 第十二条 会计核算以人民币为记帐本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第十三条 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其它会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。 使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其它会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 第十四条 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。 办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会
23、计机构。 记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 第十五条 会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其它辅助性帐簿。 会计帐簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计帐簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。 使用电子计算机进行会计核算的，其会计帐簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。 第十八条 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的
24、会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 第二十条 财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其它法律、行政法规另有规定的，从其规定。 第二十二条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其它外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 第二十三条 各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其它会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。