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1、附件1：2009年度企企业所得税汇汇算清缴业务务问题解答本问题解答是依依据国家税收收法律、法规规、规章，特特别是近一年年来国家新出出台的企业所所得税税收政政策，对实际际工作当中涉涉及到政策变变化需要衔接接说明的内容容或者纳税人人询问比较多多且具有一定定代表性的问问题所做的解解答，对在日日常工作中或或在历年汇算算清缴问题解解答中已经明明确至今仍然然有效的问题题，以及纳税税人基本熟悉悉掌握的政策策不属于本次次问题解答的的列举范围，纳纳税人对本问问题解答的具具体内容或其其他涉税事宜宜如存在疑问问，请向所在在地主管国税税机关具体咨咨询。一、应税收入（一）关于政策策性搬迁收入入应是直接从从政府财政、土土
2、地部门取得得的收入问题题，实际工作作中应当如何何掌握？ 解答：根据青青岛市地方税务局 青岛市市国家税务局关于转发发的通知（青青地税发220091106号）第第一条 “搬迁企业取取得的政策性性搬迁收入应应是从政府财财政、土地部部门直接取得得的收入。对对搬迁企业直直接从取得土土地使用权的的企业取得的的补偿，不属属于通知中中所称的政策策性搬迁收入入。”上述规定是指搬搬迁企业按照照政府规定的的标准取得直直接来源于政政府的补偿，包包括从受政府府委托或者政政府为市场化化运作而设立立并代其履行行职能的企业业取得的补偿偿，但该项补补偿资金应当当属于直接来来源于政府，并并专门用于搬搬迁补偿支出出的情形。按按照实
3、质重于于形式的原则则，符合上述述条件的搬迁迁补偿收入应应当视同为直直接从政府取取得的补偿。企企业向所得税税主管税务机机关备案时，应应当提供政府府的相应证明明文件。（二）股权转让让所得超过应应纳税所得额额50%的，是是否可分五年年均匀计入各各纳税期间的的应纳税所得得额？解答：企业已按按原税法规定定在一个纳税税年度发生的的转让、处置置持有5年以以上的股权投投资所得、非非货币性资产产投资转让所所得、债务重重组所得和捐捐赠所得，占占当年应纳税税所得50%及以上的，其其余额可在原原规定的5年年内的剩余期期间内继续均均匀计入各纳纳税期间的应应纳税所得额额。自20008年起，新新发生的上述述业务应在实实际发
4、生年度度一次性计入入当年应纳税税所得额计算算缴纳企业所所得税。（三）企业于22009年66月收到境内内被投资企业业分配的20008年股利利，应如何计计算缴纳企业业所得税？ 解答：根据企企业所得税法法实施条例第第十七条规定定，股息、红红利等权益性性投资收益，除除国务院财政政、税务主管管部门另有规规定外，按照照被投资方作作出利润分配配决定的日期期确认收入的的实现。企企业所得税法法第二十六六条和企业业所得税法实实施条例第第八十三条规规定，居民企企业直接投资资于其他居民民企业取得的的投资收益（不不包括连续持持有居民企业业公开发行并并上市流通的的股票不足112个月取得得的投资收益益）为免税收收入。因此，
5、企业业收到境内被被投资企业分分配的20008年度股利利，应以被投投资方作出利利润分配决定定的日期来确确认收入实现现的时间，如如果股利属于于符合上述规规定的免税收收入，可以在在企业所得税税申报时从利利润总额中扣扣减。（四）以实物进进行的促销活活动，比如买买车赠油等，企企业所得税应应如何处理？ 解答:根据国国家税务总局局关于确认企企业所得税收收入若干问题题的通知（国国税函200088775号）第三三条的规定，企企业以买一赠赠一等方式组组合销售本企企业商品的，不不属于捐赠，应应将总的销售售金额按各项项商品的公允允价值的比例例来分摊确认认各项的销售售收入。根据上述规定，经经销商的买车车赠油，不属属于捐
6、赠行为为，应将总的的销售金额按按各项商品的的公允价值的的比例来分摊摊确认各项的的销售收入。（五）企业从财财政部门取得得的专项开发发资金、设备备技术更新改改造等拨款，是是否缴纳企业业所得税？ 解答：根据财财政部 国家家税务总局关关于专项用途途财政性资金金有关企业所所得税处理问问题的通知（财财税2000987号号）规定，对对企业在20008年1月月1日2010年年12月311日，从县级级以上各级人人民政府财政政部门及其他他部门取得的的应计入收入入总额的财政政性资金，凡凡同时符合以以下条件的，可可以作为不征征税收入，在在计算应纳税税所得额时从从收入总额中中减除：1.企业能够提提供资金拨付付文件，且文
7、文件中规定该该资金的专项项用途；2.财政部门或或其他拨付资资金的政府部部门对该资金金有专门的资资金管理办法法或具体管理理要求；3.企业对该资资金以及以该该资金发生的的支出单独进进行核算。企企业的不征税税收入用于支支出所形成的的费用或者财财产，不得扣扣除或者计算算对应的折旧旧、摊销扣除除。（六）企业所得得税对投资的的资产是否视视同销售的问问题 问：执行新的企企业所得税法法后,用非货货币性资产进进行投资是否否视同销售?国家税务务总局关于企企业处置资产产所得税处理理问题的通知知（国税函函20088828号号）并未对“投资”行为直接列列举出，应如如何判定？解答：根据国国家税务总局局关于企业处处置资产所
8、得得税处理问题题的通知（国国税函200088228号）规定定：企业将资资产移送他人人包括其他改改变资产所有有权属用途的的情形，用于于投资的资产产所有权属已已发生改变，因因而不属于内内部处置资产产，应按规定定视同销售确确定收入。（七）根据关关于对困难企企业给予稳岗岗补贴有关问问题的通知的的规定，对企企业收到的稳稳岗补贴，是是否并入应纳纳税所得额征征税？解答：为帮助受受国际金融危危机影响较大大的困难企业业渡过难关，使使用失业保险险基金对有关关困难企业给给予的稳岗补补贴，如果符符合财政部部 国家税务务总局关于专专项用途财政政性资金有关关企业所得税税处理问题的的通知（财财税2000987号号）规定条件
9、件的，可以作作为不征税收收入，不并入入应纳税所得得额。不征税税收入用于支支出所形成的的费用或者财财产，不得扣扣除或者计算算对应的折旧旧、摊销扣除除。二、税前扣除（一）企业因被被担保人不能能按期偿还债债务而承担连连带还款责任任的损失，可可否在企业所所得税前扣除除？ 解答：根据企企业资产损失失税前扣除管管理办法（国国税发20009888号）第四十十一条规定，企企业对外提供供与本企业应应纳税收入有有关的担保，因因被担保人不不能按期偿还还债务而承担担连带还款责责任，经清查查和追索，被被担保人无偿偿还能力，对对无法追回的的，比照应收收账款损失进进行处理。与本企业应纳税税收入有关的的担保，是指指企业对外提
10、提供的与本企企业投资、融融资、材料采采购、产品销销售等主要生生产经营活动动密切相关的的担保。根据上述规定，企企业为其他独独立纳税人提提供的与本企企业应纳税收收入无关的贷贷款担保等，因因被担保方还还不清贷款而而由该担保人人承担的本息息等，不得申申报扣除。（二）20088年1月1日日以前计提的的各类准备金金余额如何处处理？ 解答：依据国家家税务总局关关于企业所得得税执行中若若干税务处理理问题的通知知（国税函函20099202号号）和企业业所得税实施施条例第五五十五条规定定，除财政部部和国家税务务总局核准计计提的准备金金（金融、保保险、证券行行业、中小企企业信用担保保机构等）可可以税前扣除除外，其他
11、行行业、企业计计提的各项资资产减值准备备、风险准备备等准备金均均不得税前扣扣除。2008年1月月1日前按照照原企业所得得税法规定计计提的各类准准备金，20008年1月月1日以后，未未经财政部和和国家税务总总局核准，企企业以后年度度实际发生的的相应损失，应应先冲减各项项准备金余额额。（三）企业员工工报销个人的的医药费，能能否税前列支支? 解答：根据国家家税务总局关关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知（国税函函200993号）第第三条的规定定，实施条条例第四十十条规定的企企业职工福利利费，包括以以下内容：1.尚未实行分分离办社会职职能的企业，其其内设福利部部门所发生的的设备、设施施和
12、人员费用用，包括职工工食堂、职工工浴室、理发发室、医务所所、托儿所、疗疗养院等集体体福利部门的的设备、设施施及维修保养养费用和福利利部门工作人人员的工资薪薪金、社会保保险费、住房房公积金、劳劳务费等。2.为职工卫生生保健、生活活、住房、交交通等所发放放的各项补贴贴和非货币性性福利，包括括企业向职工工发放的因公公外地就医费费用、未实行行医疗统筹企企业职工医疗疗费用、职工工供养直系亲亲属医疗补贴贴、供暖费补补贴、职工防防暑降温费、职职工困难补贴贴、救济费、职职工食堂经费费补贴、职工工交通补贴等等。3.按照其他规规定发生的其其他职工福利利费，包括丧丧葬补助费、抚抚恤费、安家家费、探亲假假路费等。据此
13、，员工报销销的个人医药药费可以列入入职工福利费费，同时根据据企业所得得税法实施条条例第四十十条的规定，企企业发生的职职工福利费支支出，不超过过工资、薪金金总额14%的部分，准准予扣除。（四）企业过节节发给职工的的食品是否属属于职工福利利费？ 解答：根据国家家税务总局关关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知（国税函函200993号）第第三条的规定定，为职工生生活所发放的的各项补贴和和非货币性福福利属于职工工福利费范畴畴。（五）独生子女女费税前扣除除问题解答：根据财财政部关于企企业加强职工工福利费财务务管理的通知知（财企220092242号）第第一条第五款款按规定发生生的其他职工工福利
14、费包括括独生子女费费的规定，同同时根据国国家税务总局局关于企业工工资薪金及职职工福利费扣扣除问题的通通知（国税税函200093号）第第二条工资薪薪金总额不包包括企业的职职工福利费的的规定， 对于企业业按照国家规规定标准发放放的独生子子女奖励费、一次性性奖励和一次性经济济帮助，属属于职工福利利费的支出范范围，不超过过职工工资薪薪金总额144%的部分，准准予扣除。（六）企业给全全体员工购买买的商业保险险，是否可以以在职工福利利费中列支？解答：根据中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第三十十六条，除企企业依照国家家有关规定为为特殊工种职职工支付的人人身安全保险险费和国务院院财政、税务务主管部门
15、规规定可以扣除除的其他商业业保险费外，企企业为投资者者或者职工支支付的商业保保险费，不得得扣除。（七）企业只为为少数职工支支付补充养老老保险费、补补充医疗保险险费，是否在在计算应纳税税所得额时准准予扣除？ 解答：根据财财政部 国家家税务总局关关于补充养老老保险费补充充医疗保险费费有关企业所所得税政策问问题的通知（财财税2000927号号）规定：“自2008年年1月1日起起，企业根据据国家有关政政策规定，为为在本企业任任职或者受雇雇的全体员工工支付的补充充养老保险费费、补充医疗疗保险费，分分别在不超过过职工工资总总额5%标准准内的部分，在在计算应纳税税所得额时准准予扣除；超超过的部分，不不予扣除
16、。”如果不是全全体员工都参参加补充保险险，那么就不不能使用全体体职工工资总总额作为扣除除基数，只能能以参加补充充保险职工的的工资总额作作为扣除基数数。（八）财政部部关于企业加加强职工福利利费财务管理理的通知（财财企200092422号）与国国家税务总局局关于企业工工资薪金及职职工福利费扣扣除问题的通通知（国税税函200093号）的的差异，应如如何处理?解答：财政部部关于企业加加强职工福利利费财务管理理的通知（财财企200092422号）属于企企业职工福利利费财务管理理规定，国国家税务总局局关于企业工工资薪金及职职工福利费扣扣除问题的通通知（国税税函200093号）属属于税收方面面的规定，在在计
17、算企业所所得税应纳税税所得额时，企企业职工福利利费财务管理理同税收法律律、行政法规规的规定不一一致的，应当当依照税收法法律、行政法法规的规定计计算纳税。（九）企业计提提了职工工资资，但是没有有发放，可以以在企业所得得税税前扣除除吗？ 解答：根据企企业所得税法法实施条例第第三十四条规规定，对企业业工资、薪金金的扣除时间间为实际发放放的纳税年度度。因此，如如果企业计提提了职工的工工资，当年没没有实际发放放，不得在企企业所得税税税前扣除，但但可以在以后后实际发放年年度申报扣除除。如果企业业当年计提的的工资在企业业所得税年度度纳税申报前前（即次年55月31日前前）实际发放放的，可以在在计提当年计计算扣
18、除。 （十）与企业生生产经营有关关的企业外部部人员的交通通费用能否据据实在所得税税前扣除？ 解答：根据中中华人民共和和国企业所得得税法规定定： 企业实实际发生的与与取得收入有有关的、合理理的支出，包包括成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。有关的的支出是指与与取得收入直直接相关的支支出。合理的的支出是指符符合生产经营营活动常规，应应当计入当期期损益或者有有关资产成本本的必要和正正常的支出。因此，企业负担担与本企业生生产经营有关关的客户的交交通、食宿等等费用，如果果符合业务招招待费范畴的的，相关支出出可以在业务务招待费中列列支。（十一）软件企企业用增值税税即
19、征即退的的税款用于扩扩大生产而购购进设备，能能否计提折旧旧？解答：根据财财政部 国家家税务总局关关于企业所得得税若干优惠惠政策的通知知（财税2200811号）规定，软软件生产企业业实行增值税税即征即退政政策所退还的的税款，如果果企业用于研研究开发软件件产品和扩大大再生产，则则不作为企业业所得税应税税收入，不予予征收企业所所得税。企企业所得税法法实施条例第第二十八条规规定，企业的的不征税收入入用于支出所所形成的费用用或者财产，不不得扣除或者者计算对应的的折旧、摊销销扣除。因此此，软件企业业将即征即退退的税款用于于扩大生产而而购进设备，不不能计提折旧旧，也不能享享受研发投入入加计扣除的的优惠政策。
20、（十二）甲公司司投资一批固固定资产到乙乙公司，乙公公司收到的固固定资产按原原账面价值减减除已计提的的折旧作为入入账价值计算算，折旧年限限按剩余年限限计算，请问问乙公司所计计提的该部分分折旧可不可可以税前扣除除？解答：根据中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例的规定定，通过投资资方式取得的的固定资产，以以该资产的公公允价值和支支付的相关税税费为计税基基础，不得低低于实施条例例规定的最低低年限计提折折旧。因此，乙公司通通过接受投资资取得的固定定资产按原账账面价值减除除已计提的折折旧作为入账账价值计算以以及折旧年限限按剩余年限限计算的方法法，不符合上上述规定，对对存在差异的的部分应做纳纳税调整处
21、理理。（十三）企业无无偿借出的固固定资产，该该项固定资产产所提取的折折旧是否允许许在税前扣除除？解答：企业无偿偿借出的固定定资产，相关关的经济利益益没有流入企企业，该项固固定资产所计计提的折旧，不不属于与取得得应税收入相相关的支出，不不得在企业所所得税税前扣扣除。（十四）企业购购入已提足折折旧的固定资资产，是否可可以计提折旧旧？解答：根据企企业所得税法法实施条例第第五十八条第第（一）款“外购的固定定资产，以购购买价款和支支付的相关税税费以及直接接归属于使该该资产达到预预定用途发生生的其他支出出为计税基础础。”的规定，购购入固定资产产的企业支付付了相应的费费用并取得了了发票，已作作为固定资产产入
22、账，对于于购买企业其其支出未获得得补偿，应提提取折旧。因因此，销售方方已提足折旧旧的固定资产产，购买方支支付对价的，可可以继续计提提折旧。企业取得已使用用过的固定资资产的折旧年年限，首先应应当根据已使使用过固定资资产的新旧磨磨损程度、使使用情况以及及是否进行改改良等因素合合理估计新旧旧程度，然后后与该固定资资产的法定折折旧年限相乘乘确定。（十五）自建固固定资产暂估估价值能否计计提折旧？房地产开发企业业建有一幢大大楼，已经完完工，但是还还没有办好竣竣工验收手续续，根据承建建公司的决算算预估入账，将将用于出租的的4层作为自自用固定资产产，并计提折折旧作为租金金收入的相应应成本。请问问固定资产可可以
23、在达到预预定可使用状状态的次月开开始计提折旧旧吗？解答：根据企企业会计准则则第4号固定资产应应用指南的规规定： “一、固定资产产的折旧（一）固定资产产应当按月计计提折旧，当当月增加的固固定资产，当当月不计提折折旧，从下月月起计提折旧旧；当月减少少的固定资产产，当月仍计计提折旧，从从下月起不计计提折旧。（二）已达到预预定可使用状状态但尚未办办理竣工决算算的固定资产产，应当按照照估计价值确确定其成本，并并计提折旧；待办理竣工工决算后，再再按实际成本本调整原来的的暂估价值，但但不需要调整整原已计提的的折旧额。”根据中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例规规定：自行建建造的固定资资产，以竣工工结算前
24、发生生的支出为计计税基础；企企业应当自固固定资产投入入使用月份的的次月起计算算折旧。税法上以工程的的竣工结算为为标志，以实实际发生为原原则。因此，将将已经完工新新建大楼的其其中4层楼房房出租，属于于已达到预定定可使用状态态但尚未办理理竣工决算的的固定资产，可可以按照估计计价值确定其其成本，并计计提折旧；待待办理竣工结结算后，再按按实际成本调调整原来的暂暂估价值，但但不需要调整整原已计提的的折旧额，此此种情况下的的固定资产折折旧可以税前前扣除。（十六）企业将将闲置借款给给另一企业使使用，只收取取本金和银行行利息，是否否属于无偿借借款，应如何何进行税务处处理？解答：根据中中华人民共和和国企业所得得
25、税法规定定：企业以货货币形式和非非货币形式从从各种来源取取得的收入，为为收入总额，包包括利息收入入。中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例规规定：利息收收入是指企业业将资金提供供他人使用但但不构成权益益性投资，或或者因他人占占用本企业资资金取得的收收入，包括存存款利息、贷贷款利息、债债券利息、欠欠款利息等收收入。因此，将将闲置借款借借与他人只收收取本金和银银行利息，不不属于无偿借借款。根据上上述规定，将将资金借与他他人取得的利利息应作为收收入计算缴纳纳企业所得税税，不能作代代收代付款冲冲减银行利息息支出。（十七）企业无无偿借款的税税务处理 解答：1.关于于无偿将自有有资金让渡给给他人使用的的
26、涉税问题。 公司之间或个人人与公司之间间发生的无偿偿借款，若没没有取得货币币、货物或者者其他经济利利益，无收入入体现，因此此也不涉及企企业所得税问问题。 中华人民共和和国税收征收收管理法第第三十六条规规定，企业或或者外国企业业在中国境内内设立的从事事生产、经营营的机构、场场所与其关联联企业之间的的业务往来，不不按照独立企企业之间的业业务往来收取取或者支付价价款、费用，而而减少其应纳纳税的收入或或者所得额的的，税务机关关有权进行合合理调整。即即若借贷双方方存在关联关关系，税务机机关有权核定定其利息收入入并缴纳企业业所得税。2.关于将银行行借款无偿让让渡他人使用用的涉税问题题。企业将银银行借款无偿
27、偿转借他人，实实质上是将企企业获得的利利益转赠他人人的一种行为为，根据中中华人民共和和国企业所得得税法第八八条规定，企企业实际发生生的与取得收收入有关的、合合理的支出，包包括成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。据此，企企业将银行借借款无偿让渡渡给其他企业业使用，所支支付的利息与与取得收入无无关，应调增增应纳税所得得额。（十八）关于企企业向自然人人借款的利息息支出是否允允许在企业所所得税税前扣扣除？ 解答：1.企企业向股东或或其他与企业业有关联关系系的自然人借借款的利息支支出，应根据据中华人民民共和国企业业所得税法（以以下简称税法法）第四十六六条及财政政部
28、、国家税税务总局关于于企业关联方方利息支出税税前扣除标准准有关税收政政策问题的通通知（财税税20088121号号）规定的条条件，计算企企业所得税扣扣除额。2.企业向除第第一条规定以以外的内部职职工或其他人人员借款的利利息支出，其其借款情况同同时符合以下下条件的，其其利息支出在在不超过按照照金融企业同同期同类贷款款利率计算的的数额的部分分, 根据税税法第八条和和税法实施条条例第二十七七条规定，准准予扣除。（1）企业与个个人之间的借借贷是真实、合合法、有效的的，并且不具具有非法集资资目的或其他他违反法律、法法规的行为；（2）企业与个个人之间签订订了借款合同同。 3.企业符合上上述条件的利利息支出应
29、当当取得真实合合法的凭据方方能在企业所所得税税前扣扣除。（十九）特定事事项捐赠的税税前扣除问题题有哪些新的的规定？ 解答：根据国国家税务总局局关于企业所所得税执行中中若干税务处处理问题的通通知（国税税函200092022号）规定：企业发生为为汶川地震灾灾后重建、举举办北京奥运运会和上海世世博会等特定定事项的捐赠赠，按照财财政部、海关关总署、国家家税务总局关关于支持汶川川地震灾后恢恢复重建有关关税收政策问问题的通知（财财税200081044号）、财财政部、国家家税务总局海海关总署关于于29届奥运运会税收政策策问题的通知知（财税22003110号）、财财政部、国家家税务总局关关于20100年上海世
30、博博会有关税收收政策问题的的通知（财财税200051800号）等相关关规定，可以以据实全额扣扣除。”根据财政部、海海关总署、国国家税务总局局关于支持汶汶川地震灾后后恢复重建有有关税收政策策问题的通知知（财税220081104号）规规定， 自22008年55月12日起起，对企业、个个人通过公益益性社会团体体、县级以上上人民政府及及其部门向受受灾地区的捐捐赠，允许在在当年企业所所得税前和当当年个人所得得税前全额扣扣除。”这一政策可可继续执行至至2010年年12月311日。可见，上述文件件对企业通过过公益性社会会团体、县级级以上人民政政府及其部门门向汶川地震震受灾地区的的捐赠，不受受亏损和比例例的限
31、制，允允许在20110年底之前前一次性的全全额扣除。因因全额扣除捐捐赠而导致的的亏损，可在在以后5年内内弥补。（二十）高尔夫夫会员费能否否在税前扣除除？ 解答：以企业名名义购买的高高尔夫会员证证，如果是满满足公司高层层人事日常休休息娱乐，属属于与生产经经营无关的支支出，不得在在企业所得税税前扣除；如如果确属用来来联系业务招招待客户，则则可一次性计计入购买年度度的业务招待待费，按照规规定标准限额额税前列支。（二十一）不得得抵扣的进项项税额可否在在企业所得税税前扣除？ 解答：不得抵扣扣的进项税应应该同购入的的材料一同记记入成本，在在结转收入时时同比结转成成本并在企业业所得税前进进行扣除。（二十二）
32、发票票作为税前扣扣除凭据有哪哪些注意事项项？解答：1.关于于明确发票作作为所得税税税前扣除凭据据的有关问题题 纳税人购买商商品、接受劳劳务或服务时时必须索取按按照规定要求求填写的发票票，作为所得得税税前扣除除的合法凭据据。发票中应应详细填写购购买的商品、接接受的劳务或或服务的具体体名称（品名名、规格、型型号、劳务或或服务项目等等）、数量及及金额，不得得以“办公用品”、“费用”、“综费”、“运杂费”等笼统名称称作为商品、劳劳务或服务的的实际名称。凡凡取得不符合合规定要求的的发票一律不不得作为企业业所得税税前前扣除的凭据据。可用于税税前扣除的发发票包括机开开卷筒式发票票等。2.纳税人购进进货物取得
33、的的购货发票上上应列明所购购进货物的品品名、数量、单单价或附销货货方提供的加加盖销货方财财务专用章的的销货明细，否否则不得在税税前扣除。纳纳税人在购买买购物卡、赠赠券环节，由由于没有实际际商品买卖行行为，且购物物卡、赠券在在实际购买商商品时，商家家会根据销售售行为另行开开具发票，因因此为控制售售卡环节与售售货环节发生生双重扣税，对对纳税人在购购买购物卡、赠赠券环节取得得的发票不得得税前扣除。（二十三）新税税法后企业发发生股权投资资损失，应该该在发生当期期扣除，还是是在该股权投投资转让年度度后第6年一一次性扣除？解答：根据国国家税务总局局关于印发的通知（国国税发20009888号）第三条条规定，
34、“企业发生的的上述资产损损失，应在按按税收规定实实际确认或者者实际发生的的当年申报扣扣除，不得提提前或延后扣扣除。”据此，企业业发生股权投投资损失，应应该在发生当当期扣除。除除属于自行计计算扣除情形形以外的股权权性投资损失失，必须经主主管税务机关关审批同意后后，方可在企企业所得税税税前扣除。(二十四)企业业以前年度未未扣除资产损损失企业所得税如何处理？解答：根据国国家税务总局局关于企业以以前年度未扣扣除资产损失失企业所得税税处理问题的的通知（国国税函200097772号）文件件要求，对企企业以前年度度未能扣除的的资产损失企企业所得税处处理规定如下下：1.企业以前年年度（包括22008年度度新企
35、业所得得税法实施以以前年度）发发生，按当时时企业所得税税有关规定符符合资产损失失确认条件的的损失，在当当年因为各种种原因未能扣扣除的，不能能结转在以后后年度扣除；可以按照中中华人民共和和国企业所得得税法和中中华人民共和和国税收征收收管理法的的有关规定，追追补确认在该该项资产损失失发生的年度度扣除，而不不能改变该项项资产损失发发生的所属年年度。2.企企业因以前年年度资产损失失未在税前扣扣除而多缴纳纳的企业所得得税税款，可可在审批确认认年度企业所所得税应纳税税款中予以抵抵缴，抵缴不不足的，可以以在以后年度度递延抵缴。3.企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度
36、的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。三、税收优惠（一）企业发生生哪些费用可可以作为企业业研究开发费费用在税前加加计扣除？ 解答：1.根据据企业研究究开发费用税税前扣除管理理办法（试行行）（国税税发200081166号）第四条条规定，企业业从事国家家重点支持的的高新技术领领域和国家家发展改革委委员会等部门门公布的当当前优先发展展的高新技术术产业化重点点领域指南（22007年度度）规定项项目的研究开开发活动，其其在一个纳税税年度中实际际发生的下列列费用支出，允允许在计算应应纳税所得额额时按照规定定实行加计扣扣除：（1）新产品设设计费、新工工艺规
37、程制定定费以及与研研发活动直接接相关的技术术图书资料费费、资料翻译译费。（2）从事研发发活动直接消消耗的材料、燃燃料和动力费费用。 （3）在职直接接从事研发活活动人员的工工资、薪金、奖奖金、津贴、补补贴。（4）专门用于于研发活动的的仪器、设备备的折旧费或或租赁费。（5）专门用于于研发活动的的软件、专利利权、非专利利技术等无形形资产的摊销销费用。（6）专门用于于中间试验和和产品试制的的模具、工艺艺装备开发及及制造费。（7）勘探开发发技术的现场场试验费。（8）研发成果果的论证、评评审、验收费费用。2.对下列按照照财务核算口口径归集的研研究开发费用用不得实行加加计扣除：（1）企业在职职研发人员的的社
38、会保险费费、住房公积积金等人工费费用以及外聘聘研发人员的的劳务费用。（2）用于研发发活动的房屋屋的折旧费或或租赁费，以以及仪器、设设备、房屋等等相关固定资资产的运行维维护、维修等等费用。专门门用于研发活活动的设备不不含汽车等交交通运输工具具。（3）用于中间间试验和产品品试制的设备备调整及检验验费，样品、样样机及一般测测试手段购置置费，试制产产品的检验费费等。（4）研发成果果的评估以及及知识产权的的申请费、注注册费、代理理费等费用。（5）与研发活活动直接相关关的其他费用用，包括会议议费、差旅费费、办公费、外外事费、研发发人员培训费费、培养费、专专家咨询费、高高新科技研发发保险费用等等。在研究开发
39、费用用加计扣除时时，企业研发发人员指直接接从事研究开开发活动的在在职人员，不不包括外聘的的专业技术人人员以及为研研究开发活动动提供直接服服务的管理人人员。（二）新企业业所得税法第第二十七条规规定，企业符符合条件的技技术转让所得得可以免征、减减征企业所得得税。此处所所讲“符合条件的的”条件是指什什么？ 解答：根据国家家税务总局关关于技术转让让所得减免企企业所得税有有关问题的通通知（国税税函200092122号）规定，享享受减免企业业所得税优惠惠的技术转让让应符合以下下条件：1.享受优惠的的技术转让主主体是企业所所得税法规定定的居民企业业；2.技术术转让属于财财政部、国家家税务总局规规定的范围；3
40、.境内技技术转让经省省级以上科技技部门认定；4.向境外外转让技术经经省级以上商商务部门认定定；5.国务务院税务主管管部门规定的的其他条件。这这里强调的是是居民企业一一个纳税年度度内技术转让让所得的总和和，而不管享享受减免税优优惠的转让所所得是通过几几次技术转让让行为所获取取的，只要居居民企业技术术转让所得总总和在一个纳纳税年度内不不到500万万元，这部分分所得全部免免税。超过5500万元的的部分，减半半征收企业所所得税。（三）某单位既既是高新技术术企业，也是是软件企业，并并且20099年正值定期期减免税的减减半征收期，企企业所得税是是否可以享受受7.5的的优惠税率？ 解答：根据财财政部、国家家
41、税务总局关关于执行企业业所得税优惠惠政策若干问问题的通知（财财税2000969号号）规定，执执行国务院关关于实施企业业所得税过渡渡优惠政策的的通知（国国发2000739号号）规定的过过渡优惠政策策及西部大开开发优惠政策策的企业，在在定期减免税税的减半期内内，可以按照照企业适用税税率计算的应应纳税额减半半征税。其他他各类情形的的定期减免税税，均应按照照企业所得税税25%的法法定税率计算算的应纳税额额减半征税。因因此，上述企企业在软件企企业和高新技技术企业的所所得税优惠政政策重叠时，其其所得税适用用税率可以选选择高新技术术企业的155%税率，也也可以选择依依照25%的的法定税率减减半，但不能能享受
42、15%税率的减半半，且一经选选择不得改变变。（四）企业从事事水产品初加加工，20009年扩大了了生产经营范范围，增加了了海水养殖业业务，但企业业没有对营业业执照、税务务登记证经营营范围进行变变更，海水养养殖取得的所所得是否可以以享受减免税税优惠？解答：根据中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第八十十六条“企业从事国国家限制和禁禁止发展的项项目，不得享享受本条规定定的企业所得得税优惠”的规定，对对企业实际经经营范围不属属于国家限制制和禁止的行行业，且从事事税法所列举举优惠范围内内的项目所得得，可以享受受税法规定的的税收优惠。企企业超越经营营范围的行为为不属于税务务机关职责范范围，应由其其相
43、关主管部部门进行处理理。因此，企企业可以依法法申请享受相相关税收优惠惠。（五）企业所得得税法优惠政政策与过渡期期优惠政策能能否同时享受受？ 我公司是一家外外资企业，从从事蔬菜罐头头生产以及家家禽养殖业务务，20099年根据关关于实施企业业所得税过渡渡优惠政策的的通知（国国发2000739号号）继续享受受二免三减半半的过渡优惠惠政策，请问问，能否对家家禽养殖所得得按企业所得得税法规定享享受免征政策策，蔬菜罐头头生产所得享享受二免三减减半优惠？解答：国务院院关于实施企企业所得税过过渡优惠政策策的通知国国发2000739号号文第三条所所称不得叠加加享受，且一一经选择，不不得改变的税税收优惠情形形，限
44、于企业业所得税过渡渡优惠政策与与企业所得税税法及其实施施条例中规定定的定期减免免税和减低税税率类的税收收优惠。企业业所得税法及及其实施条例例中规定的各各项税收优惠惠，凡企业符符合规定条件件的，可以同同时享受。因因此，你公司司从事蔬菜罐罐头生产以及及家禽养殖业业务，家禽养养殖所得可按按企业所得税税法规定享受受免征政策，蔬蔬菜罐头生产产所得享受二二免三减半过过渡优惠政策策。但其优惠惠项目应当单单独计算所得得，并合理分分摊企业的期期间费用；没没有单独计算算的，不得享享受企业所得得税优惠。（六）企业购买买了3年期国国债，每年按按权责发生制制计提了国债债利息收入，但但在国债到期期前将国债转转让，该企业业
45、转让的利息息收入部分是是否可以享受受免税优惠？解答：国债利息息收入，是指指纳税人持有有国务院财政政部门发行的的国债取得的的利息收入。自自试行国债净净价交易之日日起，纳税人人在付息日或或买入国债后后持有到期时时取得的利息息收入，免征征企业所得税税；在付息日日或买入国债债后持有到期期之前交易取取得的利息收收入，按其成成交后交割单单列明的应计计利息免征企企业所得税，不不包括国债经经营所得以及及实行国债净净价交易的交交割单上列明明的应付利息息以外的资本本利得。（七）财政部部、国家税务务总局关于企企业技术创新新有关企业所所得税优惠政政策的通知（财财税2000688号号）规定，企企业用于研究究开发的仪器器
46、设备，单位位价值在300万元以下的的，可一次或或分次摊入管管理费，达到到固定资产标标准的单独管管理，不提取取折旧，该条条款是否继续续有效？解答：自20008年起，该该条款已停止止执行。企业业应根据中中华人民共和和国企业所得得税法及其其实施条例以以及新税法配配套文件的相相关规定执行行。 四、征收管理（一）新办企业业发生的开办办费如何处理理？ 解答：根据国家家税务总局关关于企业所得得税若干税务务事项衔接问问题的通知（国国税函20009988号）第九条条规定，新税税法中开（筹筹）办费未明明确列作长期期待摊费用，企企业可以在开开始经营之日日的当年一次次性扣除，也也可以按照新新税法有关长长期待摊费用用的
47、处理规定定处理，但一一经选定，不不得改变。企企业在新税法法实施以前年年度的未摊销销完的开办费费，也可根据据上述规定处处理。（二）企业在填填写企业所所得税年度纳纳税申报表附附表三纳税税调整项目明明细表时，在在没有调增、调调减金额的情情况下，对帐帐载金额、税税收金额是否否需要填报？ 解答：根据纳纳税调整项目目明细表的的填表要求，对对有二级附表表的项目只填填写调增、调调减金额，帐帐载金额、税税收金额不再再填写；对没没有二级附表表的项目，无无论是否存在在调增金额与与调减金额，企企业都应当对对帐载金额、税税收金额进行行填报。（三）非营利组组织如何申请请享受企业所所得税税收优优惠？解答：根据财财政部 国家家税务总局关关于非营利组组织企业所得得税免税收入入问题的通知知（财税220091122号）、财财政部、国家家税务总局关关于非营利组组织免税资格格认定管理有有关问题的通通知（财税税20099123号号）的规定，企企业申请享受受非营利组织织税收优惠应应当取得非营营利组织认免免税资格认定定，具体操作作办法如下：1.非营利组织织享受免税资资格的申请程程序:经登记管理机关关批准设立或或登记的非营营利组织，凡凡符合规定条条件的，应向向其所在地企企业所得税主主管税务机关关（各区、市市国家税务局局）提出免税税资格申请，并并报送规定的的相关材料。根据管理权限的的规定，对经经省级以下登登记