《某医院财务会计及管理知识分析制度(DOC 51)14018.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某医院财务会计及管理知识分析制度(DOC 51)14018.docx（117页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、医院会计制度 目 录录第一部分 总说说明 第二部分 会计计科目名名称和编编号 第三部分 会计计科目使使用说明明 第四部分 会计计报表格格式 第五部分 会计计报表编编制说明明 第六部分 成本本报表参参考格式式第一部分 总说说明 一、为了规规范医院院的会计计核算，保保证会计计信息的的真实、完完整，根根据中中华人民民共和国国会计法法、事事业单位位会计准准则及国国家有关关法律法法规的规规定，制制定本制制度。二、本制度度适用于于中华人人民共和和国境内内各级各各类独立立核算的的公立医医院（以以下简称称医院），包包括综合合医院、中中医院、专专科医院院、门诊诊部（所所）、疗疗养院等等，不包包括城市市社区卫卫生
2、服务务中心（站站）、乡乡镇卫生生院等基基层医疗疗卫生机机构。企业事业单单位、社社会团体体及其他他社会组组织举办办的非营营利性医医院可参参照本制制度执行行。三、医院会会计采用用权责发发生制基基础。医院会计要要素包括括资产、负负债、净净资产、收收入和费费用。四、医院应应当按照照下列规规定运用用会计科科目：（一）医院院应当按按照本制制度的规规定，设设置和使使用会计计科目。在在不影响响会计处处理和编编报会计计报表的的前提下下，可以以自行设设置本制制度规定定之外的的明细科科目。（二）本制制度统一一规定会会计科目目的编号号，以便便于编制制会计凭凭证、登登记账簿簿、查阅阅账目，实实行会计计信息化化管理。医医
3、院不得得随意打打乱重编编。（三）医院院在编制制会计凭凭证、登登记会计计账簿时时，应当当填列会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不不得只填填列科目目编号、不不填列科科目名称称。五、医院财财务报告告是反映映医院某某一特定定日期的的财务状状况和某某一会计计期间的的收入费费用、现现金流量量等的书书面文件件。医院院财务报报告由会会计报表表、会计计报表附附注和财财务情况况说明书书组成。六、医院财财务报告告分为中中期财务务报告和和年度财财务报告告。以短短于一个个完整的的会计年年度的期期间（如如季度、月月度）编编制的财财务报告告称为中中期财务务报告。年年度财务务报告则则是以整整个
4、会计计年度为为基础编编制的财财务报告告。医院对外提提供的年年度财务务报告应应按有关关规定经经过注册册会计师师审计。七、医院对对外提供供的财务务报告的的内容、会会计报表表的种类类和格式式、会计计报表附附注应予予披露的的主要内内容等，由由本制度度规定；医院内内部管理理需要的的会计报报表由医医院自行行规定。八、医院财财务报告告中的会会计报表表包括资资产负债债表、收收入费用用总表、现现金流量量表、财财政补助助收支情情况表以以及有关关附表。医院应当根根据本制制度有关关会计报报表的编编制基础础、编制制依据、编编制原则则和方法法的要求求，对外外提供真真实、完完整的会会计报表表。医院院不得违违反规定定，随意意
5、改变会会计报表表的编制制基础、编编制依据据、编制制原则和和方法，不不得随意意改变本本制度规规定的会会计报表表有关数数据的会会计口径径。医院会计报报表应当当根据登登记完整整、核对对无误的的账簿记记录和其其他有关关资料编编制，要要做到数数字真实实、计算算准确、内内容完整整、报送送及时。九、医院会会计报表表附注是是为便于于会计报报表使用用者理解解会计报报表的内内容而对对会计报报表的编编制基础础、编制制依据、编编制原则则和方法法及主要要项目等等所作的的解释。医医院会计计报表附附注至少少应当包包括下列列内容：（一）遵循循医院院会计制制度的的声明；（二）重要要会计政政策、会会计估计计及其变变更情况况的说明
6、明；（三）重要要资产转转让及其其出售情情况的说说明；（四）重大大投资、借借款活动动的说明明；（五）会计计报表重重要项目目及其增增减变动动情况的的说明；（六）以前前年度结结余调整整情况的的说明；（七）有助助于理解解和分析析会计报报表需要要说明的的其他事事项。十、医院财财务情况况说明书书至少应应当对医医院的下下列情况况做出说说明：（一）业务务开展情情况；（二）年度度预算执执行情况况；（三）资产产利用、负负债管理理情况；（四）成本本核算及及控制情情况；（五）绩效效考评情情况；（六）需要要说明的的其他事事项。医院财务情情况说明明书中对对上述事事项（四四）的说说明应附附有成本本报表（成成本报表表参考格格
7、式参见见本制度度第六部部分）。十一、医院院对外提提供的财财务报告告应当由由单位负负责人和和主管会会计工作作的负责责人、会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）签签名并盖盖章；设设置总会会计师的的单位，还还应当由由总会计计师签名名并盖章章。十二、医院院会计机机构设置置、会计计人员配配备、会会计档案案管理、内内部会计计监督与与控制以以及相关关会计基基础工作作等，按按照中中华人民民共和国国会计法法、会会计基础础工作规规范、会会计档案案管理办办法等规规定执行行。十三、医院院对基本本建设投投资的会会计核算算除按照照本制度度执行外外，还应应按国家家有关规规定单独独建账、单单独核算算。十四、本制制度由财财政
8、部负负责解释释。十五、本制制度自220111年7月月1日起起在公立立医院改改革国家家联系试试点城市市施行，自自20122年1月月1日起起在全国国施行。1998年11月17日财政部、卫生部印发的医院会计制度（财会字199858号）同时废止。第二部分 会计计科目名名称和编编号序号编号名称一、资产类类11001库存现金21002银行存款31003零余额账户户用款额额度41004其他货币资资金51101短期投资61201财政应返还还额度1201001财政直接支支付1201002财政授权支支付71211应收在院病病人医疗疗款81212应收医疗款款91215其他应收款款101221坏账准备111231预付
9、账款121301库存物资131302在加工物资资141401待摊费用151501长期投资1501001股权投资1501002债权投资161601固定资产171602累计折旧181611在建工程191621固定资产清清理201701无形资产211702累计摊销221801长期待摊费费用231901待处理财产产损溢二、负债类类242001短期借款252101应缴款项262201应付票据272202应付账款282203预收医疗款款292204应付职工薪薪酬302205应付福利费费312206应付社会保保障费322207应交税费332209其他应付款款342301预提费用352401长期借款36240
10、2长期应付款款三、净资产产类373001事业基金383101专用基金393201待冲基金3201001待冲财政基基金3201002待冲科教项项目基金金403301财政补助结结转（余余）413302科教项目结结转（余余）423401本期结余433501结余分配四、收入类类444001医疗收入4001001门诊收入4001002住院收入454101财政补助收收入4101001基本支出4101002项目支出464201科教项目收收入474301其他收入五、费用类类485001医疗业务成成本495101财政项目补补助支出出505201科教项目支支出515301管理费用525302其他支出第三部分 会计
11、计科目使使用说明明一、资产类类1001 库存存现金一、本科目目核算医医院的库库存现金金。 二、医院应应当严格格按照国国家有关关现金管管理的规规定收支支现金，并并按照本本制度规规定核算算现金的的各项收收支业务务。三、库存现现金的主主要账务务处理如如下：（一）从银银行提取取现金，按按照提取取金额，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；将现金金存入银银行，按按照存入入金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。（二）从零零余额账账户中提提取现金金，借记记本科目目，贷记记“零余额额账户用用款额度度”科目。（三）因支支付内部部职工出出差等原原因所需需的现金金，按照照借出金金额，借借记“其他应应收
12、款”科目，贷贷记本科科目；收收到出差差人员交交回的差差旅费剩剩余款并并结算时时，按实实际收回回的现金金，借记记本科目目，按应应报销的的金额，借借记有关关科目，按按实际借借出的现现金，贷贷记“其他应应收款”科目。（四）因其其他原因因收到现现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。四、医院应应当设置置“现金日日记账”，按照照业务发发生顺序序逐笔登登记。每日终了，应应当计算算当日的的现金收收入合计计数、现现金支出出合计数数和结余余数，并并将结余余数与实实际库存存数核对对，做到到账款相相符。每日账款核核对中发发现现金金溢余或或短缺的的，应当当及时进进行处理理
13、。如发发现现金金溢余，属属于应支支付给有有关人员员或单位位的部分分，借记记本科目目，贷记记“其他应应付款”科目；属于无无法查明明的其他他原因的的部分，借借记本科科目，贷贷记“其他收收入”科目。如如发现现现金短缺缺，属于于应由责责任人赔赔偿的部部分，借借记“其他应应收款”科目，贷贷记本科科目；属属于无法法查明原原因的部部分，报报经批准准后，借借记“其他支支出”科目，贷贷记本科科目。五、本科目目期末借借方余额额，反映映医院实实际持有有的库存存现金。1002 银行行存款一、本科目目核算医医院存入入银行的的各种存存款。医院的银行行本票存存款、银银行汇票票存款、信信用卡存存款等在在“其他货货币资金金”科
14、目核核算，不不在本科科目核算算。二、医院应应当严格格按照国国家有关关支付结结算办法法的规定定办理银银行存款款收支业业务，并并按照本本制度规规定核算算银行存存款的各各项收支支业务。三、银行存存款的主主要账务务处理如如下：（一）将款款项存入入银行，借借记本科科目，贷贷记“库存现现金”、“应收医医疗款”、“医疗收收入”、“科教项项目收入入”等科目目。（二）提取取和支出出存款时时，借记记“库存现现金”、“应付账账款”、“医疗业业务成本本”、“科教项项目支出出”、“管理费费用”等科目目，贷记记本科目目。四、医院发发生外币币业务的的，应当当按照业业务发生生当日（或或当期期期初）的的即期汇汇率，将将外币金金
15、额折算算为人民民币记账账，并登登记外币币金额和和汇率。期末，各种种外币账账户的外外币余额额应当按按照期末末汇率折折合为人人民币。按按照期末末汇率折折合的人人民币金金额与原原账面人人民币金金额之间间的差额额，作为为汇兑损损益计入入当期管管理费用用。（一）以外外币购入入库存物物资、设设备等，按按照购入入当日（或或当期期期初）的的即期汇汇率将支支付的外外币或应应支付的的外币折折算为人人民币金金额，借借记“固定资资产”、“库存物物资”等科目目，贷记记本科目目、“应付账账款”等科目目的外币币账户。（二）会计计期末，根根据各外外币账户户按期末末汇率调调整后的的人民币币余额与与原账面面人民币币余额的的差额，
16、作作为汇兑兑损益，借借记或贷贷记本科科目、“应付账账款”等科目目，贷记记或借记记“管理费费用其他费费用”科目。五、医院应应当按开开户银行行、存款款种类及及币种等等，分别别设置“银行存存款日记记账”，按照照业务的的发生顺顺序逐笔笔登记，每每日终了了应结出出余额。“银行存款款日记账账”应定期期与“银行对对账单”核对，至至少每月月核对一一次。月月度终了了，医院院银行存存款账面面余额与与银行对对账单余余额之间间如有差差额，必必须逐笔笔查明原原因并进进行处理理，按月月编制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。六、本科目目期末借借方余额额，反映映医院实实际存放放在银行行的款项项。1003 零余余额账户
17、户用款额额度一、本科目目核算实实行国库库集中支支付的医医院根据据财政部部门批复复的用款款计划收收到的零零余额账账户用款款额度。二、零余额额账户用用款额度度的主要要账务处处理如下下：（一）在财财政授权权支付方方式下，收收到授权权支付到到账额度度时，根根据收到到的额度度金额，借借记本科科目，贷贷记“财政补补助收入入”科目。（二）支用用零余额额账户用用款额度度时，按按照支付付金额，借借记“医疗业业务成本本”、“财政项项目补助助支出”等科目目，贷记记本科目目；对于于支用额额度为购购建固定定资产、无无形资产产或购买买药品等等库存物物资发生生的支出出，还应应借记“在建工工程”、“固定资资产”、“无形资资产
18、”、“库存物物资”等科目目，贷记记“待冲基基金待冲财财政基金金”科目。（三）从零零余额账账户提取取现金时时，借记记“库存现现金”科目，贷贷记本科科目。（四）年度度终了，依依据代理理银行提提供的对对账单中中的注销销额度，借借记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目，贷贷记本科科目。医医院本年年度财政政授权支支付预算算指标数数大于零零余额账账户用款款额度下下达数的的，根据据未下达达的用款款额度，借借记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目，贷贷记“财政补补助收入入”科目。医院依据下下年初代代理银行行提供的的额度恢恢复到账账通知书书中的恢恢复额度度，借记记本科目目，贷记记“财政应应返还额额度
19、财政授授权支付付”科目。下下年度医医院收到到财政部部门批复复的上年年末未下下达零余余额账户户用款额额度时，借借记本科科目，贷贷记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目。三、本科目目期末借借方余额额，反映映医院尚尚未支用用的零余余额账户户用款额额度。本本科目年年末应无无余额。1004 其他他货币资资金一、本科目目核算医医院的银银行本票票存款、银银行汇票票存款、信信用卡存存款等各各种其他他货币资资金。二、本科目目应设置置“银行本本票存款款”、“银行汇汇票存款款”、“信用卡卡存款”等明细细科目，进进行明细细核算。三、其他货货币资金金的主要要账务处处理如下下：（一）将款款项交存存银行取取得银行行本
20、票、银银行汇票票，按照照取得的的银行本本票、银银行汇票票金额，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。使使用银行行本票、银银行汇票票发生支支付，按按照实际际支付金金额，借借记“库存物物资”等科目目，贷记记本科目目。如有有余款或或因本票票、汇票票超过付付款期等等原因而而退回款款项，按按照退款款金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。（二）将款款项交存存银行取取得信用用卡，按按照交存存金额，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。用用信用卡卡购物或或支付有有关费用用，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。医医院信用用卡在使使用过程程中，需需向其账账户续存存资金的的，按照照续存金金额，借借记
21、本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。四、医院应应加强对对其他货货币资金金的管理理，及时时办理结结算，对对于逾期期尚未办办理结算算的银行行汇票、银银行本票票等，应应按规定定及时转转回，按按上述规规定进行行相应账账务处理理。五、本科目目期末借借方余额额，反映映医院实实际持有有的其他他货币资资金。 1101 短期期投资 一、本科目目核算医医院购入入能随时时变现并并且持有有时间不不准备超超过1年年（含11年）的的投资，主主要指短短期国债债。二、本科目目应按债债券的种种类设置置明细账账，进行行明细核核算。三、短期投投资的主主要账务务处理如如下：（一）医院院的短期期投资在在取得时时，应当当按照取取得时的的
22、实际成成本（包包括购买买价款以以及税金金、手续续费等相相关费用用）作为为投资成成本，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）短期期投资持持有期间间收到利利息等投投资收益益时，按按实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他收收入投资收收益”科目。（三）出售售短期投投资或到到期收回回短期债债券本息息，按实实际收到到的金额额，借记记“银行存存款”科目，按按出售或或收回短短期投资资的成本本，贷记记本科目目，按其其差额，借借记或贷贷记“其他收收入投资收收益”科目。四、本科目目期末借借方余额额，反映映医院持持有的短短期投资资的实际际成本。 1201 财政政应返还还额度一、本
23、科目目核算实实行国库库集中支支付的医医院应收收财政返返还的资资金额度度。二、本科目目应设置置“财政直直接支付付”和“财政授授权支付付”两个明明细科目目，进行行明细核核算。三、财政应应返还额额度的主主要账务务处理如如下：（一）财政政直接支支付年度终了，医医院根据据本年度度财政直直接支付付预算指指标数与与当年财财政直接接支付实实际支出出数的差差额，借借记本科科目（财财政直接接支付），贷贷记“财政补补助收入入”科目。下年度财政政直接支支付上年年未支付付的预算算指标数数时，借借记相关关科目，贷贷记本科科目（财财政直接接支付）。（二）财政政授权支支付年度终了，医医院依据据代理银银行提供供的对账账单中的的
24、注销额额度，借借记本科科目（财财政授权权支付），贷贷记“零余额额账户用用款额度度”科目。医医院本年年度财政政授权支支付预算算指标数数大于零零余额账账户用款款额度下下达数的的，根据据未下达达的用款款额度，借借记本科科目（财财政授权权支付），贷贷记“财政补补助收入入”科目。下年初，医医院依据据代理银银行提供供的额度度恢复到到账通知知书中的的恢复额额度，借借记“零余额额账户用用款额度度”科目，贷贷记本科科目（财财政授权权支付）。下下年度医医院收到到财政部部门批复复的上年年末未下下达零余余额账户户用款额额度时，借借记“零余额额账户用用款额度度”科目，贷贷记本科科目（财财政授权权支付）。四、本科目目期末
25、借借方余额额，反映映医院应应收财政政返还的的资金额额度。 1211 应收收在院病病人医疗疗款 一、本科目目核算医医院因提提供医疗疗服务而而应向住住院病人人收取的的医疗款款。二、医院应应当按照照住院病病人对应应收在院院病人医医疗款进进行明细细核算。三、应收在在院病人人医疗款款的主要要账务处处理如下下：（一）发生生应收住住院病人人医疗款款时，按按照应收收未收金金额，借借记本科科目，贷贷记“医疗收收入”科目。（二）住院院病人办办理出院院手续，结结算医疗疗费时，如如病人应应付的医医疗款金金额大于于其预交交金额，应应按病人人补付金金额，借借记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，按病病人预交交金额，借
26、借记“预收医医疗款”科目，按按病人应应付的医医疗款金金额，贷贷记本科科目；如如病人应应付的医医疗款金金额小于于其预交交金额，应应按病人人预交金金额，借借记“预收医医疗款”科目，按按病人应应付的医医疗款金金额，贷贷记本科科目，按按退还给给病人的的差额，贷贷记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目。结转转住院病病人自负负部分以以外的应应收医疗疗款或结结转病人人结算欠欠费，按按应收在在院病人人医疗款款总额中中扣除病病人自负负部分以以外的金金额，或或病人结结算欠费费金额，借借记“应收医医疗款”科目，贷贷记本科科目。四、本科目目期末借借方余额额，反映映医院尚尚未结算算的应收收在院病病人医疗疗款。1212
27、 应收收医疗款款一、本科目目核算医医院因提提供医疗疗服务而而应向门门诊病人人、出院院病人、医医疗保险险机构等等收取的的医疗款款。二、本科目目应当按按照门诊诊病人、出出院病人人、医疗疗保险机机构等设设置明细细账，进进行明细细核算。三、应收医医疗款的的主要账账务处理理如下：（一）结算算门诊病病人医疗疗费时，发发生病人人欠费的的，按应应收未收收金额，借借记本科科目，贷贷记“医疗收收入”科目。门诊病人发发生的医医疗费中中应由医医疗保险险机构等等负担的的部分，借借记本科科目，贷贷记“医疗收收入”科目。（二）住院院病人办办理出院院手续结结算医疗疗费时，结结转出院院病人自自负部分分以外的的应收医医疗款或或结
28、转出出院病人人结算欠欠费，按按应收在在院病人人医疗款款总额中中扣除病病人自负负部分以以外的金金额，或或病人结结算欠费费金额，借借记本科科目，贷贷记“应收在在院病人人医疗款款”科目。（三）收到到病人等等交来的的医疗欠欠费时，按按照实际际收到的的金额，借借记“银行存存款”、“库存现现金”等科目目，贷记记本科目目。（四）同医医疗保险险机构结结算应收收医疗款款时，按按照实际际收到的的金额，借借记“银行存存款”科目，按按照医院院因违规规治疗等等管理不不善原因因被医疗疗保险机机构拒付付的金额额，借记记“坏账准准备”科目，按按照应收收医疗保保险机构构的金额额，贷记记本科目目，按照照借贷方方之间的的差额，借借
29、记或贷贷记“医疗收收入门诊收收入、住住院收入入（结算算差额）”科目。四、医院应应当于每每年年度度终了，对对应收医医疗款进进行全面面检查，计计提坏账账准备。对对于账龄龄超过规规定年限限、确认认无法收收回的应应收医疗疗款，应应当按照照有关规规定报经经批准后后，按照照无法收收回的应应收医疗疗款金额额，借记记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目。如果已转销销的应收收医疗款款在以后后期间又又收回，应应按实际际收回的的金额，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。五、本科目目期末借借方余额额，反映映医院尚尚未收回回的应收收医疗款款金额。1215 其他他应
30、收款款一、本科目目核算医医院除财财政应返返还额度度、应收收在院病病人医疗疗款、应应收医疗疗款、预预付账款款以外的的其他各各项应收收、暂付付款项，包包括职工工预借的的差旅费费、拨付付的备用用金、应应向职工工收取的的各种垫垫付款项项、应收收长期投投资的利利息或利利润等。二、本科目目应按其其他应收收款的项项目分类类以及不不同的债债务人设设置明细细账，进进行明细细核算。三、其他应应收款的的主要账账务处理理如下：（一）持有有长期股股权投资资期间，被被投资单单位宣告告分派利利润时，按按应享有有的份额额，借记记本科目目，贷记记“其他收收入投资收收益”科目。实实际收到到所分派派的利润润，按照照实际收收到的金金
31、额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。（二）持有有的分期期付息、到到期还本本的长期期债券投投资，已已到付息息期而尚尚未领取取的利息息，应于于确认利利息收入入时，借借记本科科目，贷贷记“其他收收入投资收收益”科目。实实际收到到利息，按按实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。到期一次还还本付息息的长期期债券投投资应收收取的利利息，在在“长期投投资”科目核核算，不不在本科科目核算算。（三）发生生的其他他各种应应收、暂暂付款项项等，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“库存现现金”等科目目；收回回或转销销各种款款项时，借借记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，贷记
32、记本科目目。实行定额备备用金制制度的医医院，对对于领用用的备用用金应定定期向财财会部门门报销。财财会部门门根据报报销数用用现金补补足备用用金定额额时，借借记有关关科目，贷贷记“库存现现金”、“银行存存款”科目，报报销数和和拨补数数都不再再通过本本科目核核算。四、医院应应当于每每年年度度终了，对对其他应应收款进进行全面面检查，计计提坏账账准备。对对于账龄龄超过规规定年限限、确认认无法收收回的其其他应收收款，应应当按照照有关规规定报经经批准后后，按照照无法收收回的其其他应收收款金额额，借记记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目。如果已转销销的其他他应收款款在以后后期间又又收回，应应按实际际收回的的金
33、额，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。五、本科目目期末借借方余额额，反映映医院尚尚未收回回的其他他应收款款金额。1221 坏账账准备一、本科目目核算医医院对应应收医疗疗款和其其他应收收款提取取的坏账账准备。二、医院应应当于每每年年度度终了，对对应收医医疗款和和其他应应收款进进行全面面检查，分分析其可可收回性性，对预预计可能能产生的的坏账损损失计提提坏账准准备、确确认坏账账损失并并计入当当期管理理费用。三、医院可可以采用用应收款款项余额额百分比比法、账账龄分析析法、个个别认定定法等方方法计提提坏账准准备。坏坏账准备备提取方方法一经经确定
34、，不不得随意意变更。如如需变更更，应当当按照规规定权限限报经批批准，并并在会计计报表附附注中予予以说明明。四、当期应应补提或或冲减的的坏账准准备金额额的计算算公式如如下：当期应补提提或冲减减的坏账账准备=当期按按应收医医疗款和和其他应应收款计计算应计计提的坏坏账准备备金额本科目目贷方余余额（或或+本科科目借方方余额）五、坏账准准备的主主要账务务处理如如下：（一）提取取坏账准准备时，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目；冲冲减坏账账准备时时，借记记本科目目，贷记记“管理费费用”科目。（二）医院院同医疗疗保险机机构结算算时，存存在医院院因违规规治疗等等管理不不善原因因被医疗疗保险机机构拒付付情
35、况的的，按照照拒付金金额，借借记本科科目，贷贷记“应收医医疗款”科目。（三）对于于账龄超超过规定定年限并并确认无无法收回回的应收收医疗款款或其他他应收款款，应当当按照有有关规定定报经批批准后，按按照无法法收回的的应收款款项金额额，借记记本科目目，贷记记“应收医医疗款”、“其他应应收款”科目。如果已转销销的应收收医疗款款、其他他应收款款在以后后期间又又收回，按按照实际际收回的的金额，借借记“应收医医疗款”、“其他应应收款”科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“应收医医疗款”、“其他应应收款”科目。六、本科目目期末贷贷方余额额，反映映医院提提取的坏坏账准备备金额。12
36、31 预付付账款一、本科目目核算医医院预付付给商品品供应单单位或者者服务提提供单位位的款项项。二、本科目目应按商商品供应应单位或或服务提提供单位位设置明明细账，进进行明细细核算。三、预付账账款的主主要账务务处理如如下：（一）因采采购设备备等而预预付款项项时，按按照实际际预付的的金额，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）收到到所购设设备等时时，按照照应计入入购入资资产成本本的金额额，借记记“固定资资产”等科目目，按预预付的款款项，贷贷记本科科目，按按退回或或补付的的款项，借借记或贷贷记“银行存存款”等科目目。四、医院应应当于每每年年度度终了，对对预付账账款进行行检查。如如果有确确
37、凿证据据表明预预付账款款并不符符合预付付款项性性质，或或者因供供货单位位破产、撤撤销等原原因已无无望再收收到所购购货物的的，应当当先将其其转入其其他应收收款，然然后再按按规定进进行处理理。预付付账款转转入其他他应收款款前后的的账龄可可连续计计算。将将预付账账款账面面余额转转入其他他应收款款时，借借记“其他应应收款”科目，贷贷记本科科目。五、本科目目期末借借方余额额，反映映医院实实际预付付尚未结结算的款款项。1301 库存存物资一、本科目目核算医医院为开开展医疗疗服务及及其辅助助活动而而储存的的药品、卫卫生材料料、低值值易耗品品和其他他材料的的实际成成本。二、本科目目应当按按照库存存物资的的类别
38、，如如“药品”、“卫生材材料”、“低值易易耗品”、“其他材材料”等设置置一级明明细科目目。“药品”一级明明细科目目下应设设置“药库”、“药房”两个二二级明细细科目，并并按“西药”、“中成药药”、“中草药药”进行明明细核算算。医院物资管管理等部部门应当当在本科科目明细细账下，按按品名、规规格等设设置数量量金额明明细账。三、库存物物资的主主要账务务处理如如下：（一）库存存物资在在取得时时，应当当以其成成本入账账。取得得库存物物资单独独发生的的运杂费费，能够够直接计计入医疗疗业务成成本的，计计入医疗疗业务成成本；不不能直接接计入医医疗业务务成本的的，计入入管理费费用。1.外购的的库存物物资，其其成本
39、按按照采购购价格（含含增值税税额，下下同）确确定。外外购的物物资验收收入库，按按确定的的成本，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“应付账账款”等科目目。使用财政补补助、科科教项目目资金购购入的物物资验收收入库，按按确定的的成本，借借记本科科目，贷贷记“待冲基基金”科目；同时，按按照实际际支出金金额，借借记“财政项项目补助助支出”、“科教项项目支出出”等科目目，贷记记“财政补补助收入入”、“零余额额账户用用款额度度”、“银行存存款”等科目目。2.自制的的库存物物资加工工完成并并验收入入库，按按照所发发生的实实际成本本（包括括耗用的的直接材材料费用用、发生生的直接接人工费费用和分分配的间间接费
40、用用），借借记本科科目，贷贷记“在加工工物资”科目。3.委托外外单位加加工收回回的库存存物资，按按照所发发生的实实际成本本（包括括加工前前发出物物资的成成本和支支付的加加工费），借借记本科科目，贷贷记“在加工工物资”科目。4.接受捐捐赠的库库存物资资，其成成本比照照同类或或类似物物资的市市场价格格或有关关凭据注注明的金金额确定定。接受受捐赠的的物资验验收入库库，按照照确定的的成本，借借记本科科目，贷贷记“其他收收入”科目。（二）库存存物资在在发出时时，应当当根据实实际情况况采用个个别计价价法、先先进先出出法或者者加权平平均法确确定发出出物资的的实际成成本。计计价方法法一经确确定，不不得随意意变
41、更。1.开展业业务活动动领用或或加工发发出库存存物资，按按照其实实际成本本，借记记“医疗业业务成本本”、“管理费费用”、“在加工工物资”等科目目，贷记记本科目目。低值易耗品品应当于于内部领领用时一一次性摊摊销，个个别价值值较高或或领用报报废相对对集中的的，可采采用五五五摊销法法。2.药房从从药库领领取药品品，按照照领取药药品的成成本，借借记本科科目（药药品药房），贷贷记本科科目（药药品药库）。确确认药品品收入结结转药品品成本时时，按照照发出药药品的实实际成本本，借记记“医疗业业务成本本”科目，贷贷记本科科目（药药品药房）。3.确认卫卫生材料料收入结结转材料料成本时时，按照照发出材材料的实实际成
42、本本，借记记“医疗业业务成本本”科目，贷贷记本科科目。4.对外捐捐赠发出出库存物物资，按按照其实实际成本本，借记记“其他支支出”科目，贷贷记本科科目。5.使用财财政补助助、科教教项目资资金形成成的库存存物资，应应在发出出、领用用物资时时，按发发出物资资对应的的待冲基基金金额额，借记记“待冲基基金”科目，贷贷记本科科目。6.低值易易耗品报报废时，按按照报废废低值易易耗品的的残料变变价收入入扣除相相关处置置费用后后的金额额，借记记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，贷记记“医疗业业务成本本”、“管理费费用”等科目目或“应缴款款项”科目按规定定上缴时时。四、医院的的各种库库存物资资，应当当定期进
43、进行清查查盘点，每每年至少少盘点一一次。对对于发生生的盘盈盈、盘亏亏以及变变质、毁毁损等物物资，应应当先记记入“待处理理财产损损溢”科目，并并及时查查明原因因，根据据管理权权限报经经批准后后及时进进行账务务处理：（一）盘盈盈的库存存物资，按按比照同同类或类类似物资资的市场场价格确确定的价价值，借借记本科科目，贷贷记“待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢”科目。报报经批准准处理时时，借记记“待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢”科目，贷贷记“其他收收入”科目。（二）盘亏亏、变质质、毁损损的库存存物资，按按照库存存物资账账面余额额减去该该物资对对应的待待冲基金金数额后后的金额额，借记记
44、“待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢”科目，按按该库存存物资对对应的待待冲基金金数额，借借记“待冲基基金”科目，按按该库存存物资账账面余额额，贷记记本科目目。报经批准处处理时，按按照相关关待处理理财产损损溢金额额扣除可可以收回回的保险险赔偿和和过失人人的赔偿偿等后的的金额，借借记“其他支支出”科目，按按照已收收回或应应收回的的保险赔赔偿和过过失人赔赔偿等，借借记“库存现现金”、“银行存存款”、“其他应应收款”等科目目，按照照相关待待处理财财产损溢溢的账面面余额，贷贷记“待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢”科目。五、本科目目期末借借方余额额，反映映医院库库存物资资的实际际成本。1
45、302 在加加工物资资一、本科目目核算医医院自制制或委托托外单位位加工的的各种药药品、卫卫生材料料等物资资的实际际成本。二、本科目目应设置置“自制物物资”、“委托加加工物资资”两个一一级明细细科目，并并按照物物资类别别或品种种设置明明细账，进进行明细细核算。自制药品、卫卫生材料料等的，应应当在本本科目的的相关明明细科目目下归集集自制物物资发生生的直接接材料、直直接人工工（专门门从事物物资制造造工人的的人工费费）等直直接费用用；自制制多种药药品、卫卫生材料料发生的的间接费费用，在在本科目目的“自制物物资”一级明明细科目目下单独独设置“间接费费用”二级明明细科目目予以归归集，会会计期末末，再按按一
46、定的的分配标标准和方方法，分分配计入入有关药药品、卫卫生材料料的成本本。三、在加工工物资的的主要账账务处理理如下：（一）自制制物资1.为自制制物资领领用库存存药品、材材料等，借借记本科科目（自自制物资资药品品、材料料），贷贷记“库存物物资”科目。2.专门从从事物资资制造的的人员发发生的直直接人工工费用，借借记本科科目（自自制物资资药品品、材料料），贷贷记“应付职职工薪酬酬”、“应付福福利费”、“应付社社会保障障费”等科目目。3.为自制制物资发发生其他他直接费费用，借借记本科科目（自自制物资资药品品、材料料），贷贷记“银行存存款”等科目目。4为自制制物资发发生的间间接费用用，借记记本科目目（自制制物资间接接费用），贷贷记“银行存存款”、“应付职职工薪酬酬”等科目目。期末按照受受益对象象及规定定的标准准和方法法分配间间接费用用时，借借记本科科目（自自制物资资药品品、材料料），贷贷记本科科目（自自制物资资间接接费用）。间接费用一一般可以以按生产产工人工工资、生生产工人人工时、机机器工时时、耗用用材料的的数量或或成本、直直接费用用（直接接材料和和直接人人工）或或药品、材材料产量量等进行行分配。医医院可根根据自