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1、有关税收法规1、 中华人民共和国企业所得税暂行条例（1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过）2、 中华人民共和国国营业税暂行行条例（1993年112月13日中华人人民共和国国国务院令第1136号发布布）3、 中华人民共和国国个人所得税税法（1993年110月31日第八届届全国人民代代表大会常务务委员会第四四次会议修正正）4、 国家税务总局关关于印发个个人所得税代代扣代缴暂行行办法的通通知（1995年44月6日国税发119950065号）5、 国家税务总局关关于进一步强强化个人所得得税征收管理理的通知（1997年44月17日国税发发1997762号）6、 国家税务总局关关于加强个人人所
2、得税代扣扣代缴工作的的通知（1997年44月25日国税发发1997770号）7、 财政部、国家税税务总局关于于住房公积金金、医疗保险险金、养老保保险金征收个个人所得税问问题的通知（1997年11月7日财税字1997144号）8、 财政部、国家税税务总局关于于金融、保险险企业有关企企业所得税问问题的通知（1996年4月26日财税字199638号）9、 财政部、国家税税务总局关于于金融保险企企业以外汇折折合人民币计计算营业额问问题的通知（1996年7月5日财税字199650号）10、国家税务务总局关于保保险企业营销销员（非雇员员）取得的收收入计征个人人所得税问题题的通知（11998年1月23日国税
3、发发1998813号）11、国家税务务总局关于改改变保险合同同印花税计税税办法的通知知（1990年55月3日国税函发发19900428号号）12、国家税务务总局关于对对保险公司征征收印花税有有关问题的通通知（1988年112月31日88国税税地字第0337号）13、关于规范范保险业专用用发票有关问问题的通知（国国税发20001799号）14、深圳市税税务局关于国国家税务总局局关于保险企企业所得税若若干问题的通通知（国税发199991669号）15、保险企业业营销员取得得收入计征个个人所得税问问题的通知（深地税199981996号）16、国家税务务总局关于印印发金融保保险业营业税税申报管理试试行
4、办法的的通知（国税发20000155号）#17、20001年营业税税降低的文件件？18、关于华安安财产保险股股份有限公司司申请免征房房地产报告的的复函（深地税罗函119、19999399号）19、深圳市国国家税务局关关于华安财产产保险股份有有限公司所属属办事处实行行总公司统一一汇缴所得税税问题的批复复（深国税发发1998890号）20、深圳市国国家税务局关关于华安财产产保险股份有有限公司所属属罗湖、盐田田办事处实行行总公司统一一汇缴所得税税问题的批复复（深国税发发1999968号）#21、营业总总部汇缴所得得税的批复？补充税务文件：22、国家税务务总局关于汇汇总（合并）纳纳税企业所得得税若干具
5、体体问题的通知知（1998年88月13日 国税发19998277号）23、财务部、国国家税务部总总局关于金融融、保险企业业有关所得税税问题的通知知（1994年77月7日 （94） 财税字第0227号）24、国家税务务总局关于职职工冬季取暧暧补贴等税前前扣除问题的的批复（国税函199966773号）25、国家税务务总局关于工工效挂钩企业业工资税前扣扣除口径问题题的通知（1998年66月1日 国税发19998866号）26、国家税务务总局关于出出售的职工住住房有关企业业所得税问题题的批复（1999年77月14日 国税函199994886号）27、国家税务务总局关于印印发征收个个人所得税若若干问题的
6、规规定的通知知（1994年33月31日 国税发1994089号）28、中华人民民共和国个人人所得税法实实施条例（1994年11月28日中华人人民共和国国国务院令第1142号发布布）29、国家税务务总局关于个个人取得的补补贴、津贴征征收个人所得得税问题的复复函（1995年66月15日 国税所函函发199950077号）30、财政部、国国家税务总局局关于误餐补补助范围确定定问题的通知知（1995年88月21日 财税字19995822号）31、财政部、国国家税务总局局关于股票转转让所得19996年暂不不征收个人所所得税的通知知（1996年22月9日 财税字19996122号）32、国家税务务总局关于
7、个个人所得税偷偷税案件查处处中有关问题题的补充通知知（1996年99月17日 国税函199966002号）33、国家税务务总局关于个个人取得退职职费收入征免免个人所得税税问题的通知知（1996年111月12日国税发发19966203号号）34、国家税务务总局关于生生活补助费范范围确定问题题的通知（1998年99月25日 国税发199981555号）35、国家税务务总局关于个个人所得税有有关政策问题题的通知（1999年44月9日 国税发19999588号36、财政部、国国家税务总局局关于转发国务院关于于调整金融保保险业税收政政策有关问题题的通知的的通知（19997年3月14日 财税字199970
8、445号）中华人民民共和国企业业所得税暂行行条例（1993年111月26日国务院院第十二次常常务会议通过1993年年12月13日国务院院令第一百三三十七号发布自19944年1月1日起施行）第一条 中华华人民共和国国境内的企业业，除外商投投资企业和外外国企业外，应应当就其生产产、经营所得得和其它所得得，依照本条条例缴纳企业业所得税。企业的生产、经经营所得和其其它所得，包包括来源于中中国境内、境境外的所得。第二条 下列列实行独立经经济核算的企企业或者组织织，为企业所所得税的纳税税义务人（以以下简称纳税税人）：（一） 国有企业；（二） 集体企业；（三） 私营企业；（四） 联营企业；（五） 股份制企业
9、；（六） 有生产、经营所所得和其它所所得的其它组组织。第三条 纳税税人应纳税额额，按应纳税税所得额计算算，税率为百百分之三十三三。第四条 纳税税人每一纳税税年度的收入入总额减去准准予扣除项目目后的余额为为应纳税所得得额。第五条 纳税税人的收入总总额包括：（一） 生产、经营收入入；（二） 财产转让收入；（三） 利息收入；（四） 租赁收入；（五） 特许权使用费收收入；（六） 股息收入；（七） 其它收入。第六条 计计算应纳税所所得额时准予予扣除的项目目，是指与纳纳税人取得收收入有关的成成本、费用和和损失。下列项目，按照照规定的范围围、标准扣除除：（一） 纳税人在生产、经经营期间，向向金融机构借借款的
10、利息支支出，按照实实际发生数扣扣除；向非金金融机构借款款的利息支出出，不高于按按照金融机构构同类、同期期贷款利率计计算的数额以以内的部分，准准予扣除。（二） 纳税人支付给职职工的工资，按按照计税工资资扣除。计税税工资的具体体标准，在财财政部规定的的范围内，由由省、自治区区、直辖市人人民政府规定定，报财政部部备案。（三） 纳税人的职工工工会经费、职职工福利费、职职工教育经费费，分别按照照计税工资总总额的百分之之二、百分之之十四、百分分之一点五计计算扣除。（四） 纳税人用于公益益、救济性的的捐赠，在年年度应纳税所所得额百分之之三以内的部部分，准予扣扣除。除本条第二款规规定外，其它它项目，依照照法律
11、、行政政法规和国家家有关税收的的规定扣除。第七条 在在计算应纳税税所得额时，下下列项目不得得扣除：（一） 资本性支出；（二） 无形资产受让、开开发支出；（三） 违法经营的罚款款和被没收财财物的损失；（四） 各项税收的滞纳纳金、罚金和和罚款；（五） 自然灾害或者意意外事故损失失有赔偿的部部分；（六） 超过国家规定允允许扣除的公公益、救济性性的损赠，以以及非公益、救救济性的损赠赠；（七） 各种赞助支出；（八） 与取得收入无关关的其它各项项支出。第八条 对下下列纳税人，实实行税收优惠惠政策；（一） 民族自治地方的的企业，需要要照顾和鼓励励的，经省级级人民政府批批准，可以实实行定期减税税或者免税；（二
12、） 法律、行政法规规和国务院有有关规定给予予减税或者免免税的企业，依依照规定执行行。第九条 纳税税人在计算应应纳税所得额额时，其财务务、会计处理理办法同国家家有关税收的的规定在抵触触的，应当依依照国家有关关税收的规定定计算纳税。第十条 纳税税人与其关联联企业之间的的业务往来，应应当按照独立立企业之间的的业务往来收收取或者支付付价款、费用用。不按照独独立企业之间间的业务往来来收取或者支支付价款、费费用，而减少少其应纳税所所得额的，税税务机关有权权进行合理调调整。第十一条 纳纳税人发生年年度亏损的，可可以用下一纳纳税年度的所所得弥补；下下一纳税年度度的所得不足足弥补的，可可以逐年延续续弥补，但是是
13、延续弥补期期最长不得超超过五年。第十二条 纳纳税人来源于于中国境外的的所得，已在在境外缴纳的的所得税税款款，准予在汇汇总纳税时，从从其应纳税额额中扣除，但但是扣除额不不得超过其境境外所得依照照本条例规定定计算的应纳纳税额。第十三条 纳纳税人依法进进行清算时，其其清算终了后后的清算所得得，应当依照照本条例规定定缴纳企业所所得税。第十四条 除国家另有有规定外，企企业所得税由由纳税人向其其所在地主管管税务机关缴缴纳。第十五条 缴缴纳企业所得得税，按年计计算，分月或或者分季预缴缴。月份或者者季度终了后后十五日内预预缴，年度终终了后四个月月内汇算清缴缴，多退少补补。第十六条 纳纳税人应当在在月份或者季季
14、度终了后十十五日内，向向其所在地主主管税务机关关报送会计报报表和预缴所所得税申请表表；年度终了了后四十五日日内，向其所所在地主管税税务机关报送送会计决算报报表和所得税税申报表。第十七条 企企业所得税的的征收管理，依依照中华人人民共和国税税收征收管理理法及本条条例有关规定定执行。第十八条 金金融、保险企企业缴纳企业业所得税，依依照有关规定定执行。第十九条 本本条例由财政政部负责解释释，实施细则则由财政部制制定。第二十条 本本条例自年月月日起施行行。国务院年月日发发布的中华华人民共和国国国营企业所所得税条例（草草案）和国国营企业调节节税征收办法法、年月日发布的的中华人民民共和国集体体企业所得税税暂
15、行条例、年月日发发布的中华华人民共和国国私营企业所所得税暂行条条例同时废废止；国务院院有关国有企企业承包企业业所得税的办办法同时停止止执行。中华人民共和国国营业税暂行行条例（1993年112月13日中华人人民共和国国国务院令第1136号发布布）第一条 在中中华人民共和和国境内提供供本条例规定定的劳务（以以下简称应税税劳务）、转转让无形资产产或者销售不不动产的单位位和个人，为为营业税的纳纳税义务人（以以下简称纳税税人），应当当依照本条例例缴纳营业税税。第二条 营业业税的税目、税税率 ，依照本条条例所附的营营业税税目税税率表执行行。税目、税税率的调整，由由国务院决定定。纳税人经营娱乐乐业具体适用用
16、的税率，由由省、自治区区、直辖市人人民政府在本本条例规定的的幅度内决定定。第三条 纳税税人兼有不同同税目应税行行为的，应当当分别核算不不同税目的营营业额、转让让额、销售额额（以下简称称营业额）；未分别核算算营业额的，从从高适用税率率。第四条 纳税税人提供应税税劳务、转让让无形资产或或者销售不动动产，按照营营业额和规定定的税率计算算应纳税额。应应纳税额计算算公式：应纳税额=营业业额税率应纳税额以人民民币计算。纳纳税人以外汇汇结算营业额额的，应当按按外汇市场价价格折合成人人民币计算。第五条 纳税税人的营业额额为纳税人提提供应税劳务务、转让无形形资产或者销销售不动产向向对方收取的的全部价款和和价外费
17、用；但是，下列列情形除外：（一） 运输企业自中华华人民共和国国境内运输旅旅客或者货物物出境，在境境外改由其它它运输企业承承运乘客或者者货物的，以以全程运费减减去付给该承承运企业的运运费后的余额额为营业额；（二） 旅游企业组织旅旅游团到中华华人民共和国国境外旅游，在在境外改由其其它旅游企业业接团的，以以全程旅游费费减去付给该该接团企业的的旅游费后的的余额为营业业额；（三） 建筑业的总承包包人将工程分分包或者转包包给他人的，以以工程的全部部承包额减去去付给分包人人或者转包人人的价款后的的余额为营业业额；（四） 转贷业务，以贷贷款利息减去去借款利息后后的余额为营营业额；（五） 外汇、有价证券券期货买
18、卖业业务，以卖出出价减去买入入价后的余额额为营业额；（六） 财政部规定的其其它情形。第六条 下列列项目免征营营业税：（一） 托儿所、幼儿园园、养老院、残残疾人福利机机构提供的育育养服务，婚婚姻介绍，殡殡葬服务；（二） 残疾人员个人提提供的劳务；（三） 医院、诊所和其其它医疗机构构提供的医疗疗服务；（四） 学校和其它教育育机构提供的的教育劳务，学学生勤工俭学学提供的劳务务；（五） 农业机耕、排灌灌、病虫害防防治、植保、农农牧保险以及及相关技术培培训业务，家家禽、牲畜、水水生动物的配配种和疾病防防治；（六） 纪念馆、博物馆馆、文化馆、美美术馆、展览览馆、书画馆馆、图书馆、文文物保护单位位举办文化活
19、活动的门票收收入，宗教场场所举办文化化、宗教活动动的门票收入入。除前款规定外，营营业税的免税税、减税项目目由国务院规规定。任何地地区、部门均均不得规定免免税、减税项项目。第七条 纳税税人兼营免税税、减税项目目的，应当单单独核算免税税、减税项目目的营业额；未单独核算算营业额的，不不得免税、减减税。第八条 纳税税人营业额未未达到财政部部规定的营业业税起征点的的，免征营业业税。第九条 营业业税的纳税义义务发生时间间，为纳税人人收讫营业收收入款项或者者取得索取营营业收入款项项凭据的当天天。第十条 营业业税由税务机机关征收。第十一条 营营业税扣缴义义务人：（一） 委托金融机构发发放贷款，以以受托发放贷贷
20、款的金融机机构为扣缴义义务人；（二） 建筑安装业务实实行分包或者者转包的，以以总承包人为为扣缴义务人人；（三） 财政部规定的其其它扣缴义务务人。第十二条 营营业税纳税地地点：（一） 纳税人提供应税税劳务，应当当向应税劳务务发生地主管管税务机关申申报纳税。纳纳税人从事运运输业务，应应当向其机构构所在地主管管税务机关申申报纳税；（二） 纳税人转让土地地使用权，应应当向土地所所在地主管税税务机关申报报纳税。纳税税人转让其它它无形资产，应应当向其机构构所在地主管管税务机关申申报纳税；（三） 纳税人销售不动动产，应当向向不动产所在在地主管税务务机关申报纳纳税。第十三条 营营业税的纳税税期限，分别别为五日
21、、十十日、十五日日或者一个月月。纳税人的的具体纳税期期限，由主管管税务机关根根据纳税人应应纳税额的大大小分别核定定；不能按照照固定期限纳纳税的，可以以按次纳税。纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以五日、十十日或者十五五日为一期纳纳税的，自期期满之日起五五日内预缴税税款，于次月月一日起十日日内申报纳税税并结清上月月应纳税款。扣缴义务人的解解缴税款期限限，比照前两两款的规定执执行。第十四条 营营业税的征收收管理，依照照中华人民民共和国税收收征收管理法法及本条例例有关规定执执行。第十五条 对对外商投资企企业和外国企企业征收营业业税，按照全全国人民代表表大会常务委委员会
22、的有关关决定执行。第十六条 本本条例由财政政部负责解释释，实施细则则由财政部制制定。第十七条 本本条例自19994年1月1日起施行。11994年9月18日国务院院发布的中中华人民共和和国营业税条条例（草案）同同时废止。附：营业税税目目税率表税目征收范围税率一、交通运输业业陆路运输、水路路运输、航空空运输、管道道运输、装卸卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修修缮、装饰及及其它工程作作业3%三、金融保险业业5%四、邮电通信业业3%五、文化体育业业3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡卡拉OK歌舞厅、音音乐茶座、台台球、高尔夫夫球、保龄球球、游艺5%20%七、服务业代理业、旅店业业、饮食业、旅旅游业、仓储储业、
23、租赁业业、广告业及及其它服务业业5%八、转让无形资资产转让土地使用权权、专利权、非非专利技术、商商标权、著作作权、商誉5%九、销售不动产产销售建筑物及其其它土地附着着物5%中华人民共和国国个人所得税税法（1980年99月10日第五届届全国人民代代表大会第三三次会议通过 根据19993年10月31日第八届届全国人民代代表大会常务务委员会第四次会议关关于修改中中华人民共和和国个人所得得税法的决决定修正）第一条 在中中国境内有住住所，或者无无住所而在境境内居住满一一年的个人，从从中国境内和和境外取得的的所得，依照照本法规定缴缴纳个人所得得税。在中国境内无住住所又不居住住或者无住所所而在境内居居住不满
24、一年年的个人，从从中国境内取取得的所得，依依照本法规定定缴纳个人所所得税。第二条 下列列各项个人所所得，应纳个个人所得税：（一） 工资、薪金所得得；（二） 个体工商户的生生产、经营所所得；（三） 对企事业单位的的承包经营、承承租经营所得得；（四） 劳务报酬所得；（五） 稿酬所得；（六） 特许权使用费所所得；（七） 利息、股息、红红利所得；（八） 财产租赁所得；（九） 财产转让所得；（十） 偶然所得；（十一） 经国务院财政部部门确定征税税的其它所得得。第三条 个人人所得税的税税率：（一） 工资、薪金所得得，适用超额额累进税率，税税率为百分之之五至百分之之四十五（税税率表附后）；（二） 个体工商户
25、的生生产、经营所所得和对企事事业单位的承承包经营、承承租经营所得得，适用百分分之五至百分分之三十五的的超额累进税税率（税率表表附后）；（三） 稿酬所得，适用用比例税率，税税率为百分之之二十，并按按应纳税额减减征百分之三三十；（四） 劳务报酬所得，适适用比例税率率，税率为百百分之二十，对对劳务报酬报报得一次收入入畸高的，可可以实行加成成征收，具体体办法由国务务院规定；（五） 特许权使用费所所得，利息、股股息、红利所所得，财产租租赁所得，财财产转让所得得，偶然所得得和其它所得得，适用比例例税率，税率率为百分之二二十。第四条 下列列各项个人所所得，免纳个个人所得税：（一） 省级人民政府、国国务院部委
26、和和中国人民解解放军军以上上单位，以及及外国组织、国国际组织颁发发的科学、教教育、技术、文文化、卫生、体体育、环境保保护等方面的的奖金；（二） 储蓄存款利息，国国债和国家发发行的金融债债券利息；（三） 按照国家统一规规定发给的补补贴、津贴；（四） 福利费、抚恤金金、救济金；（五） 保险赔款；（六） 军人的转业费、复复员费；（七） 按照国家统一规规定发给干部部、职工的安安家费、退职职费、退休工工资、离休工工资、离休生生活补助费；（八） 依照我国有关法法律规定应予予免税的各国国驻华使馆、领领事馆的外交交代表、领事事官员和其它它人员的所得得；（九） 中国政府参加的的国际公约、签签订的协议中中规定免税
27、的的所得；（十） 经国务院财政部部门批准免税税的所得。第五条 有下下列情形之一一的，经批准准可以减征个个人所得税：（一） 残疾、孤老人员员和烈属的所所得；（二） 因严重自然灾害害造成重大损损失的；（三） 其它经国务院财财政部门批准准减税的。第六条 应纳纳税所得额的的计算：（一） 工资、薪金所得得，以每月收收入额减除费费用八百元后后的余额，为为应纳税所得得额；（二） 个体工商户的生生产、经营所所得，以每一一纳税年度的的收入总额，减减除成本、费费用以及损失失后的余额，为为应纳税所得得额；（三） 对企事业单位的的承包经营、承承租经营所得得，以每一纳纳税年度的收收入总额，减减除必要费用用后的余额，为为
28、应纳税所得得额；（四） 劳务报酬所得、稿稿酬所得、特特许权使用费费所得、财产产租赁所得，每每次收入不超超过四千元的的，减除费用用八百元；四四千元以上的的，减除百分分之二十的费费用，其余额额为应纳税所所得额；（五） 财产转让所得，以以转让财产的的收入额减除除财产原值和和合理费用后后的余额，为为应纳税所得得额。（六） 利息、股息、红红利所得，偶偶然所得和其其它所得，以以每次收入额额为应纳税所所得额。个人将其所得对对教育事业和和其它公益事事业捐赠的部部分，按照国国务院有关规规定从应纳税税所得中扣除除。对在中国境内无无住所而在中中国境内取得得工资、薪金金所得的纳税税义务人和在在中国境内有有住所而在中中
29、国境外取得得工资、薪金金所得的纳税税义务人，可可以根据其平平均收入水平平、生活水平平以及汇率变变化情况确定定附加减除费费用，附加减减除费用适用用的范围和标标准由国务院院规定。第七条 纳税税义务人从中中国境外取得得的所得，准准予其在应纳纳税额中扣除除已在境外缴缴纳的个人所所得税税额。但但扣除额不得得超过该纳税税义务人境外外所得依照本本法规定计算算的应纳税额额。第八条 个人人所得税，以以所得人为纳纳税义务人，以以支付所得的的单位或者个个人为扣缴义义务人。在两两处以上取得得工资、薪金金所得和没有有扣缴义务人人的，纳税义义务人应当自自行申报纳税税。第九条 扣缴缴义务人每月月所扣的税款款，自行申报报纳税
30、人每月月应纳的税款款，都应当在在次月七日内内缴入国库，并并向税务机并并报送纳税申申报表。工资、薪金所得得应纳的税款款，按月计征征，由扣缴义义务人或者纳纳税义务人在在次月七日内内缴入国库，并并向税务机关关报送纳税申申报表。特定定行业的工资资、薪金所得得应纳的税款款，可以实行行按年计算、分分月预缴的方方式计征，具具体办法由国国务院规定。个体工商户的生生产、经营所所得应纳的税税款，按年计计算，分月预预缴，由纳税税义务人在次次月七日内预预缴，年度终终了后三个月月内汇算清缴缴，多退少补补。对企事业单位的的承包经营、承承租经营所得得应纳的税款款，按年计算算，由纳税义义务人在年度度终了后三十十日内缴入国国库
31、，并向税税务机关报送送纳税申报表表。纳税义务务人在一年内内分次取得承承包经营、承承租经营所得得的，应当在在取得每次所所得后的七日日内预缴，年年度终了后三三个月内汇算算清缴，多退退少补。从中国境外取得得所得的纳税税义务人，应应当在年度终终了后三十日日内，将应纳纳的税款缴入入国库，并向向税务机关报报送纳税申报报表。第十条 各项项所得的计算算，以人民币币为单位。所所得为外国货货币的，按照照国家外汇管管理机关规定定的外汇牌价价折合成人民民币缴纳税款款。第十一条 对对扣缴义务人人按照所扣缴缴的税款，付付给百分之二二的手续费。第十二条 个个人所得税的的征收管理，依依照中华人人民共和国税税收征收管理理法的规
32、定定执行。第十三条 国国务院根据本本法制定实施施条例。第十四条 本本法自公布之之日起施行。个人所得税税率率表一（工资、薪金所所得适用）级数全月应纳税所得得额税率（%）1不超过500元元的52超过500元至至2000元的的部分103超过2000元元至50000元的部分154超过5000元元至200000元的部分分205超过200000元至400000元的部分分256超过400000元至600000元的部分分307超过600000元至800000元的部分分358超过800000元至1000000元的部部分409超过1000000元的部分分45（注：本表所称称全月应纳税税所得额是指指依照本法第第六条
33、的规定定，以每月收收入额减除费费用800元后的的余额或者减减除附加减除除费用后的余余额。）个人所得税税率率表二（个体工商户的的生产、经营营所得和对企企事业单位的的承包经营、承承租经营所得得适用）级数全月应纳税所得得额税率（%）1不超过50000元的52超过5000元元至100000元的部分分103超过100000元至300000元的部分分204超过300000元至500000元的部分分305超过500000元的部分35（注：本表所称称全年应纳税税所得额是指指依照本法第第六条的规定定，以每一纳纳税年度的收收入总额，减减除成本、费费用以及损失失后的余额）国家税务总局关关于印发个人所得税代代扣代缴暂
34、行行办法的通通知国税发199950655号（19955年4月6日）各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局，扬扬州培训中心心，长春税务务学院：为了加强对个人人所得税代扣扣代缴工作的的管理，现将将我局制定的的个人所得得税代扣代缴缴暂行办法发发给你们，请请你们结合本本地实际，认认真贯彻执行行。执行中有有什幺问题，请请随时向总局局反映。个人所得税代扣扣代缴暂行办办法第一条 为加加强个人所得得税的征收管管理，完善代代扣代缴制度度，强化代扣扣代缴手段，根根据中华人人民共和国个个人所得税法法（以下简简称税法）及及实施条例、中中华人民共和和国税收征收收管理法（以以下简称征管管法）及实施
35、施细则和有关关行政法规的的规定，特制制定本办法。第二条 凡支支付个人应纳纳税所得的企企业（公司）、事事业单位、机机关、社团组组织、军队、驻驻华机构、个个体户等单位位或者个人，为为个人所得税税的扣缴义务务人。上款所说的驻华华机构，不包包括外国驻华华使领馆和联联合国及其它它依法享有外外交特权和豁豁免的国际组组织驻华机构构。第三条 按照照税法规定代代扣代缴个人人所得税是扣扣缴义务人的的法定义务，必必须依法履行行。第四条 扣缴缴义务人向个个人支付下列列所得，应代代扣代缴个人人所得税：（一） 工资、薪金所得得；（二） 对企事业单位的的承包经营、承承租经营所得得；（三） 劳务报酬所得；（四） 稿酬所得；（
36、五） 特许权使用费所所得；（六） 利息、股息、红红利所得；（七） 财产租赁所得；（八） 财产转让所得；（九） 偶然所得；（十） 经国务院财政部部门确定征税税的其它所得得。第五条 扣缴缴义务人向个个人支付应纳纳税所得（包包括现金、实实物和有价证证券）时，不不论纳税人是是否属于本单单位人员，均均应代扣代缴缴其应纳的个个人所得税税税款。前款所说支付，包包括现金支付付、汇拨支付付、转账支付付和以有价证证券、实物以以及其它形式式的支付。第六条 扣缴缴义务人应指指定支付应纳纳税所得的财财务会计部门门或其它有关关部门的人员员为办税人员员，由办税人人员具体办理理个人所得税税的代扣代缴缴工作。代扣代缴义务人人的
37、有关领导导要对代扣代代缴工作提供供便利，支持持办税人员履履行义务；确确定办税人员员或办税人员员发生变动时时，应将名单单及时报告主主管税务机关关。第七条 扣缴缴义务人的法法人代表（或或单位主要负负责人）、财财会部门的负负责人及具体体办理代扣代代缴税款的有有关人员，共共同对依法履履行代扣代缴缴义务负法律律责任。第八条 同一一扣缴义务人人的不同部门门支付应纳税税所得时，应应报办税人员员汇总。第九条 扣缴缴义务人在代代扣税款时，必必须向纳税人人开具税务机机关统一印制制的代扣代收收税款凭证，并并详细注明纳纳税人姓名、工工作单位、家家庭住址和居居民身份证或或护照号码（无无上述证件的的，可用其它它能有效证明
38、明身份的证件件）等个人情情况。对工资资、薪金所得得和利息、股股息、红利所所得等，因纳纳税人数众多多、不便一一一开具代扣代代收税款凭证证的，经主管管税务机关同同意，可不开开具代扣代收收税款凭证，但但应通过一定定形式告知纳纳税人已扣缴缴税款。纳税税人为持有完完税依据而向向扣缴义务人人索取代扣代代收税款凭证证的，扣缴义义务人不得拒拒绝。扣缴义务人应主主动向税务机机关申领代扣扣代收税款凭凭证，据以向向纳税人扣税税。非正式扣扣税凭证，纳纳税人可以拒拒收。第十条 扣缴缴义务人依法法履行代扣代代缴税款义务务时，纳税人人不得拒绝。纳纳税人拒绝的的，扣缴义务务人应及时报报告税务机关关处理，并暂暂时停止支付付其应
39、纳税所所得。否则，纳纳税人应缴纳纳的税款由扣扣缴义务人负负担。第十一条 扣扣缴义务人应应扣未扣、应应收未收税款款的，由扣缴缴义务人缴纳纳应扣未扣、应应收未收税款款以及相应的的滞纳金或罚罚款。其应纳纳税款按下列列公式计算：应纳税所得额=（支付的收收入额费用用扣除标准速算扣除数数）（1税率）应纳税额=应纳纳税所得额适用税率速算扣除数数扣缴义务人已将将纳税人拒绝绝代扣代缴的的情况及时报报告税务机关关的除外。第十二条 扣扣缴义务人应应设立代扣代代缴税款账簿簿，正确反映映个人所得税税的扣缴情况况，并如实填填定扣缴个个人所得税报报告表及其其它有关资料料。第十三条 扣扣缴义务人每每月所扣的税税款，应当在在次
40、月七日内内缴入国库，并并向主管税务务机关报送扣扣缴个人所得得税报告表、代代扣代收税款款凭证和包括括每一纳税人人姓名、单位位、职务、收收入、税款等等内容的支付付个人收入明明细表以及税税务机关要求求报送的其它它有关资料。扣缴义务人违反反上述规定不不报送或者报报送虚假纳税税资料的，一一经查实，其其未在支付个个人收入明细细表中反映的的向个人支付付的款项，在在计算扣缴义义务人应纳税税所得额时不不得作为成本本费用扣除。第十四条 扣扣缴义务人因因有特殊困难难不能按期报报送扣缴个个人所得税报报告表及其其它有关资料料的，经县级级税务机关批批准，可以延延期申报。第十五条 扣扣缴义务人必必须依法接受受税务机关检检查
41、，如实反反映情况，提提供有关资料料，不得拒绝绝和隐瞒。第十六条 扣扣缴义务人同同税务机关在在纳税上发生生争议时，必必须先依照税税务机关根据据法律、行政政法规确定的的税款解缴税税款及滞纳金金，然后可以以在收到税务务机关填发的的缴款凭证之之日起60日内向上上一级税务机机关申请复议议。第十七条 对对扣缴义务人人按照所扣缴缴的税款，付付给2%的手续费费。扣缴义务务人可将其用用于代扣代缴缴费用开支和和奖励代扣代代缴工作做得得较好的办税税人员。但由由税务机关查查出，扣缴义义务人补扣的的个人所得税税税款，不向向扣缴义务人人支付手续费费。第十八条 扣扣缴义务人为为纳税人隐瞒瞒应纳税所得得，不扣或少少扣缴税款的
42、的，按偷税处处理。第十九条 扣扣缴义务人以以暴力、威胁胁方式拒不履履行扣缴义务务的，按抗税税处理。第二十条 扣扣缴义务人违违反以上各条条规定，或者者有偷税、抗抗税行为的，依依照征管法和和全国人民民代表大会常常务委员会关关于惩治偷税税抗税犯罪的的补充规定的的有关规定进进行处理。第二十一条 为了便于税税务机关加强强管理，主管管税务机关应应对扣缴义务务人建档登记记，定期联系系。对于经常常发生代扣代代缴义务的扣扣缴义务人，主主管税务机关关可以发给扣扣缴义务人证证书。扣缴义义务人应主动动与税务机关关联系。第二十二条 税务机关应应对办税人员员加强业务辅辅导和培训，帮帮助解决代扣扣代缴工作中中出现的问题题。
43、对故意刁刁难办税人员员或阻挠其工工作的，税务务机关应配合合有关部门，做做出严肃处理理。第二十三条 各省、自治治区、直辖市市国家税务局局、地方税务务局可以根据据本办法规定定的原则，结结合本地实际际，制定有关关的代扣代缴缴办法，并报报国家税务总总局备案。第二十四条 本办法由国国家税务总局局负责解释。第二十五条 本办法从19995年4月1日起执行。国家税务总局关关于进一步强化个人所得税税征收管理的的通知（1997年44月17日 国税发1999762号）各省、自治区、直直辖市和计划划单列市地方方税务局：1994年以来来，在各级政政府的关心和和支持下，个个人所得税征征管不断加强强，收入连年年大幅度增长长
44、，征管工作作取得明显成成效。但是，应应当清醒地看看到，个人所所得税征管工工作离要求仍仍有较大差距距，人们的纳纳税观念还很很淡薄，偷逃逃税现象仍很很普遍，税收收流失严重，个个人所得税的的作用未能充充分发挥。各各级税务机关关要积极采取取措施，进一一步加强和改改进个人所得得税征收管理理，努力提高高全民依法纳纳税意识，改改善税收征管管环境，落实实征管制度，规规范征管程序序，加大稽查查力度，严厉厉打击偷逃个个人所得税的的犯罪活动，切切实把个人所所得税征管工工作提高到一一个新的水平平。现将有关关问题通知如如下：一、 切实加强组织领领导，搞好部部门间的协作作配合。个人人所得税是地地方财政收入入的主要来源源之
45、一，发展展潜力巨大，但但税源不易监监控，征管难难度很大，各各级税务机关关务必加强对对个人所得税税征管工作的的领导，在工工作部署上将将其列入重要要议事日程，在在人、财、物物方面增加必必要的投入，继继续争取地方方党政领导的的重视和支持持，协调好同同公、检、法法及银行、工工商、宣传等等部门的关系系，保障严格格执法，共同同创造个人所所得税征收管管理的良好社社会环境。二、 加大税法宣传力力度，注重税税法宣传效果果。税法宣传传是提高公民民纳税意识、加加强税收征管管的一项基础础性工作。为为此，税法宣宣传工作要做做到经常化、制制度化，积极极通过各种途途径和运用多多种形式进行行宣传，让税税法走过千家家万户，逐步
46、步提高全民纳纳税意识。在在宣传内容上上，既要有一一般性宣传，又又要有针对特特定对象、突突出特定内容容的宣传；既既要抓主动、诚诚实申报纳税税的正面宣传传，又要抓偷偷逃税案件的的反面典型宣宣传；经法院院判决处理的的大案，要做做好系列宣传传报导。在今今后几年内，应应注意在税法法宣传的针对对性和效果上上多下功夫，做做出更加突出出的成绩。三、 大力强化代扣代代缴工作。代代扣代缴是个个人所得税征征管的主要方方式，也是控控制税源和保保证税款及时时均衡入库的的主要途径，做做好代扣代缴缴工作可以收收到事办功倍倍的效果。为为此，各级税税务机关要认认真落实总局局制定下发的的个人所得得税代扣代缴缴暂行办法和和有关规定，做做到：（一） 摸清扣缴义务人人底数，掌握握其基本情况况，在此基础础上建立扣缴缴义务人档案案；（二） 以文书形式明确确扣缴义务人人的权利、义义务和法律责责任；（三） 落实扣缴义务人人申报制度，规规范扣缴义务务人扣缴税款款和申报的程程序；（四） 对扣缴义务人进进行业务培训训，指导并监监督扣缴义务务人正确使用用扣缴报告表表和代扣代