《会计核算制度与办法（DOC31）27864.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计核算制度与办法（DOC31）27864.docx（27页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 会计核算制度与与办法一 会计核算的的基本原则会计核算的基本本原则是指对对会计工作和和会计信息的的基本要求，是是进行财务处处理、编制财财务会计报告告所依据的一一般规则和准准绳。企业业会计制度中中规定，企业业会计核算工工作应遵循以以下十三条原原则。1、真实性原则则 真实性性原则要求会会计核算应当当以实际发生生的交易和事事项为依据，如如实放映财务务状况、经营营成果和现金金流量。它要要求会计信息息必须内容真真实，数字准准确，资料可可靠。会计核算的真实实性，是对会会计工作和会会计信息的基基本质量要求求，也就是被被确认的会计计事项必须是是客观存在的的；对其发生生的时间、数数量以及文字字说明等进行行的记录
2、，必必须真实可靠靠，与经济活活动的事实完完全符合。如如果会计信息息失真，就无无法运用会计计信息进行管管理，也将导导致错误的决决策。2、实质重于形形式原则（22001年加加入） 融融资租赁实质重于形式原原则要求企业业应当按照交交易或事项的的经济实质进进行会计核算算，而不应当当仅仅按照他他们的法律形形式作为会计计核算的依据据。在具体会会计实务中，交交易或事项的的实质往往存存在着与其法法律形式明显显不一致的情情形，这就要要求会计核算算按其实质进进行处理,而而不是拘泥于于经济业务的的法律形式。3、相关性原则则所谓“相关性原原则”，是要求企企业提供的会会计信息要与与会计信息使使用者的要求求相关联，也也就
3、是要满足足会计信息使使用者的要求求，有针对性性地提供会计计信息，而不不是漫无目的的地提供使用用者所不需要要的或无足轻轻重的会计信信息。按照我我国的情况，会会计信息必须须满足三方面面的不同需要要：符合国家家宏观经济管管理的要求；满足有关各各方面了解企企业财务状况况和经营成果果的需要；满满足企业内部部加强经营管管理的需要。4、一致性原则则一致性原则要求求企业的会计计核算方法前前后各期应当当保持一致，不不得随意变更更。如有必要要改变，应当当将变更的内内容和理由、变变更的累计影影响数，以及及累计影响数数不能合理确确定的理由等等，在会计报报表附注中予予以说明。贯彻一致性原则则的目的,是是使会计信息息的使
4、用者能能利用上一会会计期间的会会计信息考核核、评价本期期的财务状况况和经营成果果，并根据本本期的会计信信息去制定下下一期的计划划，借以进行行正确的预测测和决策，避避免因会计处处理方法的变变更而引起分分析、判断上上的错觉。5、可比性原则则可比性原则要求求企业的会计计核算应当按按照规定的会会计处理方法法进行，会计计指标应当口口径一致，相相互可比。可比性原则的建建立，能使会会计信息的使使用者有可能能对各企业、行行业的经济活活动进行考核核和评价，同同时也使不同同企业或不同同行业部门会会计信息的对对比成为可能能。这将使得得每个特定企企业的管理者者能通过不同同企业和单位位之间、不同同期间、实际际与计划之间
5、间的对比，发发现问题，明明确差异，寻寻找原因，制制定措施，改改善经营管理理。可比性使使来自各企业业的会计信息息能统一汇总总，为国民经经济的客观调调控提供有用用的信息。6、及时性原则则及时性原则要求求企业的会计计核算应当及及时进行，不不得提前或延延后。在会计核算过程程中坚持这一一原则，一是是要求及时收收集会计信息息，即经济业业务发生后，及及时收集整理理各种单据；二是及时处处理会计信息息，即在国家家统一的会计计制度规定的的时限内，及及时编制出财财务会计报告告；三是及时时传送会计信信息，即在国国家统一的会会计制度规定定的时限内，及及时将编制出出的财务会计计报告传递给给财务会计报报告的使用者者。及时性
6、原原则就是会计计工作应当讲讲时效，各种种会计处理应应及时进行。7、明晰性原则则明晰性原则是要要求企业的会会计核算和编编制的财务会会计报告应当当清晰明了，便便于理解和利利用。在会计核算中坚坚持明晰性原原则，会计记记录应当准确确、清晰，填填制会计凭证证、登记帐簿簿必须做到依依据和帐户对对应关系清楚楚，文字摘要要完整；在编编制会计报表表时，项目勾勾稽关系应当当清楚、项目目完整、数字字准确。8、权责发生制制原则权责发生制是以以收入和费用用的归属期为为基础确定企企业本期的收收入和费用的的一种方法。凡凡是当期已经经实现的收入入和已经发生生或应当负担担的费用。不不论款项是否否收付，都应应当作为当期期的收入和
7、费费用；凡是不不属于当期的的收入和费用用，即使款项项已在当期收收付，也不应应当作为当期期的收入和费费用。企业的的会计核算应应当以权责发发生制为基础础，才能正确确地放映企业业当期的经营营成果。9、配比原则配比原则要求企企业在进行会会计核算时，收收入与其成本本费用相互配配比，同一会会计期间的各各项收入和与与其相关的成成本、费用，应应当在该会计计期间确认。在会计核算中坚坚持配比原则则有两层含义义：一是因果果配比，将收收入与其对应应的成本相配配比；二是时时间配比，将将一定时期的的收入与同时时期的费用相相配比。10、历史成本本原则历史成本原则要要求企业的各各项财产在取取得时按实际际成本计量。除除法律、行
8、政政法规和国家家统一的会计计制度另有规规定外，企业业一律不得自自行调整其帐帐面价值。对资产、负债、所所有者权益等等项目的计量量，企业应当当基于交易或或事项的实际际交易价格或或成本，因为为历史成本是是资产实际发发生时的成本本，有客观依依据，便于查查核，也容易易确定，比较较可靠。但是是，如果资产产已经发生了了减值，其帐帐面价值已经经不能反映其其未来可收回回金额，企业业应当按照规规定计提相应应的减值准备备。11、划分收益益性支出与资资本性支出的的原则划分收益性支出出与资本性支支出的原则，要要求企业在进进行会计核算算时应当合理理的划分收益益性支出与资资本性支出的的界限。收益益性支出也称称费用性支出出，
9、是指该项项支出所产生生的效益仅在在发生支出的的当期，这种种支出应当作作为当期的费费用。资本性性支出也称投投资性支出，是是指该项支出出所产生的效效益可以延长长至几个会计计期间，这种种支出应当作作为资产反映映，然后采用用适当的方法法，在各个收收益期间分摊摊计入费用。混混淆了这两种种支出都将使使企业的资产产价值、财务务状况和经营营成果失实。如如将资本性支支出误作收益益性支出，会会使本期费用用需增，导致致低估资产的的价值和当期期收益，而使使以后各期收收益增加；反反之，如果把把收益性支出出误作资本性性支出，则使使本期费用减减少，导致高高估资产的价价值和当期的的收益，而使使以后各期收收益减少。划划分收益性
10、支支出和资本性性支出，主要要目的是未了了正确计算各各个会计期间间的利润和亏亏损。12、谨慎性原原则（可能发发生的费用、损损失记；可能能发生的收益益不记）谨慎性原则要求求企业进行会会计核算时不不得多记资产产和或收益，少少记负债或费费用，并不得得设置秘密准准备。在市场经济条件件下，企业的的经营活动处处处有风险，为为了避免风险险发生给企业业正常经营带带来严重影响响，企业必须须对可能发生生的各项资产产损失和费用用作出合理估估计，如企业业应定期或至至少每年年度度终了，对可可能发生的各各项资产损失失计提资产减减值准备等。13、重要性原原则重要性原则要求求企业在会计计核算过程中中对交易或事事项应当区别别其重
11、要程度度，采用不同同的核算方式式。对资产、负债、损损益等有较大大影响，并进进而影响财务务报告使用者者据以作出合合理判断的重重要会计事项项，必须按照照规定的会计计方法和程序序进行处理，并并在财务会计计报告中予以以充分、准确确地批漏；对对于次要的会会计事项，在在不影响会计计信息真实性性和不至于误误导财务会计计报告使用者者作出正确判判断的前提下下，可适当简简化处理。二 会计核算帐帐务处理程序序（一）会计科目目的设置及其其核算内容按按股份制企业业会计制度及及企业会计准准则的规定执执行；（二）收入的核核算及其程序序：1收入指公司司在销售商品品、提供劳务务、他人使用用本企业资产产等日常活动动中形成的经经济
12、利益的总总收入；2销售折扣指指公司为鼓励励债务人在规规定的期限内内付款，而向向债务人提供供的债务扣除除；3销售折让指指公司因售出出商品质量不不合格等原因因而在售价上上给予的减让让；4确认商品销销售收入必须须同时具备以以下四个条件件：a.公司已将商商品所有权上上的主要风险险和报酬转移移给对方（风风险主要商品品由于贬值、损损坏、报废等等造成的损失失，报酬指商商品中包含的的未来经济利利益，包括商商品因升值等等给企业带来来的经济利益益）b.公司既没有有保留通常与与所有权相联联系的继续管管理权，也没没有对已出售售的商品进行行控制的权力力；c.与交易相关关的经济利益益能够流入本本企业；d.相关的收入入和成
13、本能够够可靠的计量量。e.结合本公司司商品特点，产产品主要属订订货销售，应应在商品交付付给购买方时时确认为营业业收入，预收收的货款作为为一项负债，记记入“预收帐款”科目核算。5公司在收入入确认的同一一会计期间，须须按产成品实实际成本加权权平均法结转转相关的成本本6公司的塑料料异型材挤出出模具、半导导体集成电路路塑封模具、冲冲压件、手推推车等产品作作为公司的主主营业务收入入进行核算，计计入“主营业务收收入”科目。相应应设置“主营业务成成本”，核算相关关成本。同时时，设置“现金折扣”和“销售折让”两个科目和和“主营业务税税金及附加”，核算城建建税和教育费费附加。其他他存货销售属属于公司日常常活动中
14、次要要交易，统设设“其他业务收收入”和“其他业务支支出”科目核算公公司附属业务务形成的收入入和发生的相相关成本、费费用、税金等等。7商品销售收收入的计量和和帐务处理（1）公司商品品销售收入的的金额按公司司各厂与购货货方签订的合合同或协议金金额确定，无无合同或协议议的，按双方方认可的价格格确定。代收收增值税不作作为公司收入入处理。对不不符合销售收收入确认四个个条件中的任任何一个条件件，均不作为为收入确信。（2）各厂对外外销售商品，须须填写“产品提货单单”，明确产品品名称、规格格型号、数量量、单位、金金额，凭此单单和销售合同同（或协议）至至财务部办理理出门手续和和开具发票。（3）销售退回回。公司确
15、认认收入后，发发生销售退回回，须填写“产品入库单单”，并注明“销售退回”字样，发生生的销售退回回，不论是当当年销售的还还是以前年度度销售的，均均冲减当期销销售收入，同同时按规定扣扣减当期销项项税额。如在在资产负债表表日及之前销销售出的商品品在资产负债债表日至财务务报告批准报报出日之间发发生退回的，除除应在退回当当日做相关的的帐务处理外外，还应作为为资产负债表表日后发生的的调整事项，冲冲减报告年度度的收入、成成本、税金。（4）销售折扣扣和折让的处处理权限，公公司发生此业业务时，按下下列权限处理理：8他人使用本本公司的无形形资产等产生生的收入，如如商标权等，其其收入按相关关协议规定的的收费时间和和
16、方法确认，作作为附营收入入，在“其他业务收收入”科目中核算算。9公司发生的的对外提供劳劳务（协作加加工费）及对对外提供数量量有限的水、电电、汽及其他他存货等，其其收入按相关关协议的规定定确认，在“其他业务收收入”科目中核算算，并在“其他业务支支出”科目中结算算其相应成本本。10补贴收入入。指公司按按规定实际收收到的补贴收收入，如实际际收到先征后后返增值税、因因国家财政扶扶持而给予的的其他形式补补助等，在实实际收到时计计入“补贴收入”科目按收入入项目进行核核算。11营业外收收入。指公司司发生的与生生产经营无直直接关系的各各项收入，如如固定资产盘盘盈、处置固固定资产净收收益、非货币币性交易收益益、
17、出售无形形资产收益、罚罚款净收入等等。 （三）、流动资资产的管理及及核算程序1本公司流动动资产是指可可以在一年或或超过一年的的一个营业周周期内变现或或耗用的资产产，包括现金金、银行存款款、短期投资资、应收或预预付款项、待待摊费用、各各类存货等。2现金的管理理。公司支付付现金须严格格按国家规定定的支付范围围内支付，一一般来说，现现金只能用于于限额为10000元以下下的交易，特特殊业务除外外，例如差旅旅费，可以支支付现金。出出纳员须依照照程序先由经经办人、会计计人员及各级级主管人员审审核盖章后才才能付款。出出纳员必须在在每日对现金金余额进行盘盘点、核查，现现金的帐面余余额必须与库库存数相符，银银行
18、存款余额额应与银行对对帐单定期限限核对，并按按月编制银行行存款余额调调节表调节相相符。3应收及预付付款项的管理理。应收帐款款指公司销售售商品而形成成的应收未收收款项，财务务部须按帐龄龄分析法对应应收款进行帐帐龄分析，并并定期进行核核对。4债务重组。指指公司债务人人在发生财务务困难的情况况下，按照公公司与债务人人达成的协议议或法院的裁裁定而作出的的让步。a.公司进行债债务重组的条条件：一是最最大限度地收收回债权，二二是避免债务务人的暂时财财务困难致使使公司的损失失更大。b.公司进行债债务重组的程程序：各厂根根据债务人的的具体情况提提出重组方案案，经公司总总经理（100万元以下）、总总经理办公会会
19、（10万元元以上50万万元以下）、董董事会（500万元以上）批批准后，由公公司市场部、财财务部具体执执行。债权转转股权的，按按股东大会授授予的审批权权限执行。c.公司进行债债务重组的方方式和会计处处理： 以低于于债权帐面价价值的现金清清偿债权的，按按收到的现金金与重组债权权的帐面价值值的差额，确确认为当期损损失，计入“营业外支出出”科目； 以非现现金资产清偿偿债权的，公公司按重组债债权的帐面价价值作为受让让的非现金资资产的入帐价价值，如涉及及多项非现金金资产，按各各项非现金资资产的分允价价值占非现金金资产公允价价值总额的比比例进行分配配，以确定多多项非现金资资产的入帐价价值； 以债务务转为资本
20、清清偿债权的，按按重组债权的的帐面价值作作为受让债权权的入帐价值值；以修改其他债务务条件进行债债务重组，对对于重组债权权的帐面价值值大于将来应应收金额，将将重组债权的的帐面价值减减至将来应收收金额，减记记的金额确认认当期损失；对于重组债债权的帐面价价值等于或小小于将来应收收金额，不作作帐务处理。对对于修改后的的债务条款涉涉及或有收益益的，不将或或有收益包括括在将来应收收金额中；或或有收益收到到时，确认为为当期损益处处理。5存货计价方方式（1）主要原材材料采用计划划成本法核算算主要原材料是指指：M2原材材料采用计划划成本核算。其其他材料的计计价方式由公公司自定。（2）自制半成成品M3采用用计划成
21、本核核算。（3）采用计划划成本核算的的原材料，在在年末计算并并分摊材料成成本差异，调调整发出材料料的实际成本本。（4）坚持一贯贯性原则存货除了指定的的核算方法外外，其他存货货可以采用计计划成本核算算，也可以采采用实际成本本核算；发出出存货可以采采用先进先出出法计价，也也可以采用全全月一次加权权平均法计价价或者其他方方法计价，具具体核算方法法由公司自行行决定，但必必须遵守一贯贯性原则。(四)、固定资资产的管理和和核算程序1固定资产是是指公司用于于生产经营的的使用期限超超过1年的房房屋、建筑物物、机器、机机械、运输工工具以及其他他与生产、经经营有关的设设备、器具、工工具等。不属属于生产经营营主要设
22、备的的物品，单位位价值在20000元以上上，并且使用用年限超过22年的，公司司规定同样作作为固定资产产管理和核算算。其他未列列入固定资产产管理的工具具、器具等，作作为低值易耗耗品管理和核核算。各部门门应在领用低低值易耗品时时，建立低值值易耗品备查查簿，分别由由质量部门、机机动部门、行行政部门负责责管理。2固定资产一一律采用直线线法计提折旧旧。固定资产产折旧可以按按月、按季度度、按年度计计提，具体何何时计提固定定资产折旧，应应该根据制造造成本的计算算时间来确定定，一般应该该按季度计提提（实际企业业按月计提固固定资产折旧旧）。计提固固定资产的折折旧，应该编编制“固定资产折折旧计算表”，按照固定定资
23、产使用部部门，将折旧旧费用计入相相应的成本费费用中。折旧旧基金应该专专款专用，以以保证固定资资产能够及时时更新。3固定资产的的计价及核算算。购置的不需需经过建造过过程即可使用用的固定资产产，按实际支支付的买价、包包装费、运输输费、安装成成本、交纳的的税金等，作作为入帐价值值；公司自建的的固定资产，按按建造此项资资产达到预定定使用状态时时所发生的全全部支出，作作为入帐价值值；投入的固定定资产，按投投资各方确认认的价值，作作为入帐价值值；在原有固定定资产的基础础上进行改建建、扩建的、按按原固定资产产的帐面价值值，加上由于于改建、扩建建而使该项资资产达到预定定可使用状态态时发生的支支出，减去改改建、
24、扩建过过程中发生的的变价收入，作作为入帐价值值；盘盈的固定定资产，按同同类或类似固固定资产的市市价，减去按按该项资产的的新旧程度估估计的价值损损耗的余额，作作为入帐价值值。 4在建工工程的管理和和核算。公司司拟建的在建建工程，负责责管理部门应应按公司下达达的项目编号号进行跟踪分分项管理和核核算，工程完完工后须及时时办理完工入入帐手续，必必要时，财务务部须聘请中中介机构对工工程费决算进进行审计。 5固定资产的的增加程序。公公司增置的固固定资产，使使用部门应立立即填写“固定资产入入库单”一式三联经经管理部门签签章后，交公公司财务部进进行帐务处理理，管理部门门据此记入固固定资产备查查簿。固定资资产改
25、良而发发生的增值，视视同新增资产产。 6固定资资产在公司内内部各厂间转转移应办理“固定资产内内部转移”一式三联会会管理部门签签章后，送接接收部门签收收，一联交管管理部门，一一联交财务部部。 7固定资资产出租或外外借，管理部部门应会同财财务部，按序序报公司分管管经理或经理理办公会核准准后方可办理理，并负责签签订相关协议议，副本送财财务部以备核核对。 8固定定资产减损的的管理。公司司固定资产因因减损需报废废的，由管理理部门会同财财务部门及使使用部门对固固定资产进行行评估，报废废的填写“固定资产报报废审批单”，注明报损损原因，签注注处理意见呈呈报公司总经经理或经理办办公会，经核核准后相关进进行处理。
26、 9闲置固定资资产处理。固固定资产管理理部门应对经经营上认为无无利用价值的的闲置固定资资产进行整理理，填写“闲置固定资资产明细表”，拟定处理理意见报公司司总经理或经经理办公会,经核准出售售的按下列程程序办理:管管理部门填写写”固定资产调调拔单”,发货时,经公司分管管领导核准价价格后,由出出售经办人凭凭此单到财务务部缴款,办办理销售发票票和出门手续续。10固定资产产出售。未到到期仍可以正正常使用的固固定资产可以以随时出售，出出售价为固定定资产净值的的70900；出售价价为固定资产产净值的900，则收款款期为5个季季度；出售价价为固定资产产净值的800，则收款款期为3季度度；如果要立立即收现，则则
27、出售收入为为固定资产净净值的70。出售固定定资产不考虑虑拆除费用。由于固定资产使使用年限到期期，或者因为为技术进步，或或者因为没有有维护保养好好，或者没有有及时大修理理等，固定资资产都可能提提前报废；报报废的固定资资产不能出售售，只能回收收残值。（五）成本核算算制度公司的成本计算算包括采购原原材料的采购购成本、自制制半成品生产产成本和产成成品生产成本本。成本计算的基本本方法为品种种法，辅助计计算方法可以以采用定额成成本法或者分分类法等，各各个生产制造造公司根据实实际情况，自自行选择最合合适的产品成成本计算辅助助方法。（1）原材料采采购成本可以以按采购批次次计算，也可可以按月（季季）计算；采采购
28、材料承担担的运杂费，需需要编制运杂杂费分配表，计计算采购材料料的实际采购购成本。（2）自制半成成品成本可以以按批次计算算，也可以按按月（季）计计算；计算自自制半成品的的成本应该编编制“半成品成本本计算单”。（3）产成品成成本按品种法法计算。计算算产成品的制制造总成本和和单位成本，应应该编制“产品成本计计算单”。a根据各种产品品的物料清单单和材料消耗耗定额，计算算直接材料费费。b计算直接人工工费。包括直直接生产人员员的工资和福福利费，直接接生产人员工工资按生产工工时和小时工工资率计算；职工福利费费按照直接生生产人员工资资的一定比例例提取。c归集、分配当当期制造费用用。制造费用用包括间接材材料费、
29、间接接人工费和计计入制造费用用的折旧费、维维护费、大修修理费用、动动力费等。d其他费用。其其他费用主要要包括废品损损失和停工损损失。废品损损失按已耗人人、财、物计计算；停工损损失按实际停停工时间计算算。e在完工产品和和在产品之间间分配当期生生产费用。f编制产品成本本计算单，计计算各种产品品的总成本和和单位成本。（4）发出存货货成本结转时时间与发出存存货计价方式式相关联。a统计本期销售售产品的数量量、销售市场场、销售价格格等资料，编编制产品销售售情况统计表表。b根据一贯性原原则，计算已已销产品的生生产成本。 c结转本期已销销产品的生产产成本。根据据发出存货的的计价方式，销销售成本可以以随时结转，
30、也也可以期末一一次结转。d结转其他销售售业务的成本本。（六） 坏账及及其坏账损失失核算规则 生产制造公司采采用备抵法核核算坏账损失失。公司对于于确实无法收收回的应收款款项，应当查查明原因，追追究责任。对对于有确凿证证据表明确实实无法收回的的应收账款，如如果债务单位位已经撤销、破破产、资不抵抵债、现金流流量严重不足足等，根据公公司的管理权权限，经股东东大会或者董董事会或者经经理办公会等等批准作为坏坏账，确认为为坏账损失。 坏账准备按年提提取，一般按按照年末应收收账款余额的的35提提取，具体比比例由公司自自行确定。 已经确认为坏账账的应收款项项，并不表明明公司放弃收收款的权利。如如果未来某一一时期
31、收回已已作为坏账处处理的应收款款项，应该及及时恢复债权权，并按照正正常收回欠款款进行会计账账务处理。 （七） 预借或或报销差旅费费 凡是需要出差办办理业务的人人员，可以预预借差旅费，差差旅费可以实实行预借报销销制度，具体体办法由各个个模拟公司自自行制定。 （1）确定出差差行为。公司司业务人员办办理业务需要要出差。下列列行为均属于于出差行为： a.采购各种原原材料； b.购买固定资资产； c.开发市场； d.销售产品； e.申请办理IISO认证； f.招聘高级技技术工人（667级）或或者具备高级级专业技术职职称的职工。 （2）核定各部部门差旅费定定额。 （3）出差人员员预借差旅费费，办理相关关手
32、续。 （4）按照规定定报销或支付付差旅费。差差旅费区分为为固定差旅费费和变动差旅旅费，上述出出差行为除了了销售产品需需要支付固定定差旅费和变变动差旅费外外，其他出差差行为只支付付固定差旅费费。销售产品品的差旅费计计算标准具体体参照销售规规则执行。 （5）固定差旅旅费标准 销售产品以外的的出差行为只只支付固定差差旅费，固定定差旅费不考考虑出差地点点，一律按照照出差人次数数计算并支付付，固定差旅旅费20000元/人/次次。（6）差旅费的的支付时间 固定差旅费于出出差时一次性性支付，不允允许拖欠。出出差时由出差差人员自行到到银行支付，获获取相关发票票。凡是没有有缴纳差旅费费办理的业务务一律视为无无效
33、业务，相相关支出计入入公司的营业业外支出。（八）预提或或者摊销有关关费用 对于跨期摊配业业务，生产制制造公司应该该按照权责发发生制原则进进行会计处理理。 （1）预提费用用处理； （2）摊销应由由本期负担的的各项费用； （3）无形资产产摊销。公司司拥有的无形形资产，摊销销期为10年年，按账面价价值平均摊销销。 （九）财产清查查 为了保证公司财财产物资的安安全完整，公公司应该每月月或者每季度度进行财产清清查，至少每每年进行一次次财产清查。 （1）对库存现现金盘点，填填写现金盘点点报告单和账账存实存对照照表，确认现现金长款、短短款金额。 （2）获取银行行对账单，进进行银行对账账，编制银行行存款余额调
34、调节表。 （3）对本公司司的流动资产产、固定资产产等实物资产产进行全面盘盘点，填写盘盘点报告单和和账存实存对对照表，确认认盘盈、盘亏亏资产的种类类、数量和金金额。 （4）核对各种种往来款项，确确认账实是否否相符；每个个会计期间，公公司应该主动动与银行对账账，以保证账账实相符；双双方对不上的的账项，要查查明原因，分分清责任；对对于未达账，应应该编制银行行存款余额调调节表。 （5）对账实不不符的各项资资产进行账务务处理。 （6）查明账实实不符的原因因，报经有关关领导批准，分分别不同原因因对盘盈、盘盘亏资产进行行相应的账务务处理。 （7）结转净收收益或净损失失。（十） 利润分分配 公司实现的利润润，
35、应当按照照法定程序进进行利润分配配。 （1）结转本会会计年度实现现的净利润或或亏损。 （2）根据公司司章程规定，按按照本年净利利润的10提取法定盈盈余公积金。 （3）根据董事事会决议，提提取任意盈余余公积金。 （4）按照公司司制定的股利利政策向股东东分配股利。 （5）其他与利利润分配相关关的业务。 本规则规定，各各个生产制造造公司每年应应向投资者分分配现金股利利，分配比例例不得低于当当年净利润与与以前年度未未分配利润之之和的40%，按持股比比例向各投资资人分配现金金股利（包括括本公司管理理层的各位持持股领导人和和持股职工）；公司可以根根据实际情况况自行决定股股票股利的分分配政策。三 会计循环
36、根据企业会计计制度规定定，各公司以以权责发生制制作为记账基基础。同时，要要求各单位根根据其生产经经营特点和会会计核算要求求，自行选定定合适的账务务处理程序，并并根据选定的的账务处理程程序组织会计计核算，及时时提供会计信信息。会计核核算基本程序序如下：（1）填制或者者取得原始凭凭证任何一项经济业业务发生，必必须及时填制制或者取得相相应的原始凭凭证，要素齐齐全，手续完完整，责任明明确。（2）审核原始始凭证审核原始凭证的的合法性、真真实性、完整整性。会计人人员发现原始始凭证不合法法，需要书面面报告单位负负责人及其指指导教师，知知情不报，将将承担相应责责任。会计人人员发现原始始凭证不完整整、有错误，可
37、可以责成经手手人补充完整整或者重新开开具后再予以以办理。（3）填制并审审核记账凭证证会计人员根据审审核无误的原原始凭证及时时填制记账凭凭证。模拟公公司使用专用用记账凭证，即即记账凭证分分为收款凭证证、付款凭证证和转账凭证证；会计人员员根据经济业业务类型正确确选择并填制制专用记账凭凭证。记账凭证必须审审核，审核人人负责审核记记账凭证的合合法性、正确确性和完整性性。记账凭证证的审核人与与填制人不能能为同一人。（4）登记日记记账根据审核无误的的收付款凭证证，由出纳人人员逐日逐笔笔登记日记账账。登记日记记账的具体方方法参见会会计基础工作作规范。（5）登记明细细账会计人员根据审审核无误的记记账凭证及时时
38、登记各类明明细分类账簿簿。登记明细细账的具体方方法参见会会计基础工作作规范。（6）登记总分分类账簿 会计人员根据本本单位选定的的账务处理程程序，对本会会计期间的全全部记账凭证证进行汇总处处理，并根据据处理结果登登记总分类账账簿。具体登登记时间取决决于各个公司司选定的会计计核算形式。登登记总账的具具体方法参见见会计基础础工作规范。 （7）期末账项项调整 按照权责发生制制原则处理跨跨期业务。 （8）对账与结结账 要求各个生产制制造公司及时时组织会计核核算，按时记记账、对账和和结账。本规规则要求各个个生产制造公公司采用季结结方法组织对对账并进行结结账。对账与与结账的具体体方法参见会会计基础工作作规范
39、。 （9）编制财务务报告 财务部门在正确确组织会计核核算的基础上上，要及时反反映公司经营营业绩，按期期编制财务报报告。 年终结账必须按按时完成，不不得随意拖延延。本规则规规定，各个生生产制造公司司的年度财务务报告必须在在经营年度结结束后的次年年第一季度末末前上报。 四 会计核算办办法1建立会计准准则体系并分分批分步组织织实施（1）建立会计计准则体系。会会计准则作为为企业组织会会计核算工作作的规范，是是国家统一会会计制度的重重要组成部分分。会计准则则体系包括基基本准则、具具体准则两个个层次。基本本准则主要就就会计核算的的基本前提、一一般原则、会会计要素以及及会计报告要要求做出原则则性规定；具具体
40、准则是以以基本准则为为依据，就企企业会计核算算业务、会计计报告要求做做出具体规定定。（2）分批分步步实施具体准准则。在企业业会计准则的的基础上，进进一步实施具具体准则，是是我国企业会会计核算制度度改革的方向向。为了与企企业改革的进进程相适应，保保证会计工作作的正常秩序序，对具体准准则的实施拟拟采取分批分分步的办法，即即根据企业机机制转换情况况、自我约束束能力以及对对会计信息的的需求情况，先先在条件成熟熟的企业施行行；其他企业业仍执行行业业会计核算制制度；随着市市场经济的发发展以及企业业经营机制的的转换，逐步步扩大具体准准则的施行范范围。对行业业会计核算制制度也要根据据形势发展的的要求，及时时补
41、充和完善善。（3）实施会计计准则的指导导思想和原则则。会计准则则应当保证真真实、客观、公公允地反映企企业的财务状状况，经营成成果以及财务务状况变动，满满足国家进行行宏观调控的的需要，满足足投资者、债债权人以及社社会公众对企企业进行监督督并做出各类类经济决策的的需要，兼顾顾企业加强内内部管理的需需要。实施会会计准则应当当处理好与经经济改革和发发展的关系，注注意与经济改改革和发展的的进程相协调调，并有一定定的预见性；应当处理好好中国国情与与国际会计惯惯例的关系，在在充分考虑中中国国情的前前提下，尽量量注意借鉴其其他国家被实实践证明符合合市场经济发发展一般规律律的会计理论论、方法和惯惯例，尽量与与国
42、际会计惯惯例相协调；应当处理好好会计准则与与财政、税收收、金融、投投资、外汇、物物价等相关部部门的关系，做做好相互协调调；应当处理理好会计改革革内部各方面面的关系，与与会计人员素素质、会计基基础工作、会会计监督手段段、会计管理理体制等相协协调；坚持先先立后破的原原则，在实施施会计准则过过程中保持会会计工作秩序序的稳定。2完善企业会会计核算工作作的具体要求求（1）企业应当当建立健全内内部会计核算算办法。企业业应根据企业业会计准则或或行业会计核核算制度的规规定，结合本本企业生产经经营特点和经经营管理实际际，建立健全全内部会计核核算办法，以以利于加强内内部管理、进进行内部控制制，为具体准准则的实施创
43、创造良好的条条件。内部会计核算办办法包括企业业账户体系、会会计岗位责任任、账务处理理流程、企业业所选择的会会计政策、会会计报表编制制和报送程序序、会计报表表分析指标和和要求等。企业制定内部会会计核算办法法，应当与严严格会计法制制、实现会计计工作规范化化结合起来，严严格遵循企业业会计准则或或行业会计核核算制度的要要求，保证和和提高会计信信息质量；应应当与加强企企业会计基础础工作结合起起来，将执行行企业会计准准则或行业会会计核算制度度建立在坚实实的基础上；应当与强化化企业会计管管理结合起来来，根据企业业生产经营特特点和企业经经营管理的要要求，逐步建建立责任会计计制度、成本本会计制度、内内部报告制度
44、度等各项行之之有效的管理理制度；应当当与推行会计计电算化结合合起来，实现现会计数据处处理的规范化化，提高会计计信息的时效效性，以满足足各方面对企企业会计信息息的需要。（2）加强会计计基础工作。健健全的会计基基础工作是实实行会计准则则或行业会计计核算制度的的基础，也是是企业会计信信息质量的重重要保证。企企业应当重视视会计基础工工作，利用实实施具体准则则的契机，对对会计基础工工作进行一次次全面整顿和和提高，建立立健全计量和和计价制度、台台账制度、固固定资产管理理制度、材料料收发领退制制度、现金管管理制度、账账款回收制度度、内部控制制制度、内部部监督和审计计制度等。（二）主要内容容公司会计核算办办法
45、的主要内内容包括制定定依据、财务务科目设置、记记账方式等。（三）制作要求求制作该规章的基基本要求是：1严格执行国国家有关会计计管理的法律律法规，严肃肃财经纪律，明明确岗位责任任；2结合企业自自身的实际情情况，明确企企业内部会计计核算的程序序和流程，岗岗位设置要体体现监督、制制约的原则，避避免一人兼任任数个岗位，而而导致责任不不清、账目不不明、违纪违违法的不良后后果。（四）范本_公司司会计核算办办法年月日日（ ）财财字第号1为适应公司司外向型经济济的发展、充充分体现会计计信息的可检检验性、加强强公司的财务务管理、完善善财务管理规规章制度，特特制定本办法法。2会计科目的的运用及账户户的设置按会会计
46、管理制度度执行，不得得任意更改或或自行设置，个个别企业因业业务需要新增增科目时，须须报总公司财财务部批准。3凭证一般采采用记账凭证证或收、付、转转凭证，工业业企业可采用用收、付、转转凭证，贸易易企业可采用用记账凭证。4会计核算组组织程序采用记账凭凭证汇总表核核算程序，记记账作证汇总总表核算组织织程序（如图图示，略）。根据审核后的的原始凭证填填制记账凭证证；根据记账凭证证汇总表编制制记账凭证汇汇总表；根据记账凭证证汇总表登记记总分类账；根据原始收、付付款凭证登记记现金日记账账和银行日记记账；根据记账凭证证及所附的原原始凭证登记记各明细分类类账；每月末，根据据总分类账和和各明细分类类账编制会计计报
47、表。5记账规划记账须根据审审核过的会计计凭证。除按按照会计核算算要求进行转转账时，用记记账员写的转转账说明作记记账依据外，其其他记账凭证证都必须以合合法的原始凭凭证为依据。没没有合法的凭凭证，不能登登记账簿，且且每张记账凭凭证必须由制制单、复核、记记账及会计主主管分别签名名，不得省略略。登记账簿一律律用钢笔填写写。记账凭证和账账簿上的会计计科目以及子子、细目用全全称，不得随随意简化或使使用代号。会计分录的科科目对应关系系，原则上一一种经济事项项分别或汇总总编一套分录录，不得将不不同内容的多多种经济事项项合并编制一一套分录。明细账应随时时登记，总账账定期登记，一一般不超过天。每一笔账须记记明日期、凭凭证号码和摘摘要，经济事事项的摘要不不能过分简略略，以保证第第三者能看清清楚。每笔账账记完后，在在记账凭证上上划“”。记账的文字和和数字应端正正、清楚，严严禁刮擦、挖挖补或涂改，不不得跳行隔页页。应将空行行或空页划斜斜红线注销。记账发生错误误，用以下方方法更正：记账前发现记记账凭证有错错误，应先更更正或重制记记账凭证。记记账凭证或账账簿上的数字字差错，应在在错误的全部部数字正中划划红线，表示示注销，并由由经办人员加加盖小图章后后，将正确的的数字写在应应记的栏或行行内。记账后发现记记账凭证中会会计科目、借借