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2、评估的重大大错报风险与与所需审计证证据的数量呈呈（ ）变变动关系。A .同向B .反向C .比例D .不存在关关系【答案】A2.（）有助于于防止各种有有意或无意的的错误。A .正确的授授权审批B .适当的职职责分离C .充分的凭凭证和记录D .按月寄出出对账单【答案】B3.在销售与收收款循环中，要要求被授权的的信用管理部部门人员在（ ）上签署意意见。A .顾客订单单B .销售单C .发运凭证证D .销售发票票【答案】B4.注册会计师师在对被审计计单位登记入入账的销货业业务是否确系系已经发货给给真实的顾客客及现有销货货业务是否均均已登记入账账进行审计时时，可使用的的控制测试均均包括（ ）。A .
3、检查销售售发票副联是是否附有发运运凭证及顾客客订货单B .检查销售售发票连续编编号的完整性性C .观察是否否寄发对账单单，并检查顾顾客回函档案案D .检查发运运凭证连续编编号的完整性性【答案】B5.注册会计师师在实施产品品销售收入的的截止测试时时主要目的在在于发现（ ）。A .销货业务务的入账时间间是否正确B .是否存在在未核准的销销售退回 C .登记入账账的销售业务务的估价错误误D .是否存在在过多的销货货折扣【答案】A6.下列情况下下，注册会计计师应适当增增加函证量的的是（ ）。A .应收账款款在全部资产产中所占的比比重较小B .以前期间间函证中未发发现过重大差差异C .被审计单单位内部控
4、制制制度较为薄薄弱D .采用积极极式函证而非非消极式函证证【答案】C7.为了充分发发挥函证的作作用，发函的的最佳时间是是（ ）。A .被审计年年度期初B .被审计年年度期中C .与资产负负债表日接近近的时间D .审计工作作结束日【答案】C8.下列各程序序中，（ ）属属于采购与付付款循环中内内部控制存存在或发生目标的关键键内部控制。A .订货单均均经事先编号号并已登记入入账B .计算和金金额的内部查查核C .购货按正正确的级别批批准D .要求一收收到商品或接接受劳务就记记录购货业务务【答案】C9.注册会计师师从卖方发票票追查至采购购明细账，是是为了证实购购货与付款循循环中（ ）。A .存在或发发
5、生目标B .完整性目目标C .估价或分分摊目标D .过账和汇汇总目标【答案】B10.对应付账账款进行的实实质性分析程程序不包括（ ）。A .计算应付付账款对存货货的比率、应应付账款对流流动负债的比比率，并与以以前期间对比比分析，评价价应付账款整整体的合理性性B .分析长期期挂账的应付付账款，要求求被审计单位位做出解释，判判断被审计单单位是否缺乏乏偿债能力或或利用应付账账款隐瞒利润润C .获取或编编制应付账款款明细表，复复核加计正确确，并与报表表数、总账数数和明细账合合计数核对是是否相符D .利用存货货和主营业务务成本的增减减变动幅度，判判断应付账款款增减变动的的合理性【答案】C11.有关简要要
6、会计报表审审计的下列表表述中，不正正确的是（ ）。A .如未对已已审计会计报报表发表审计计意见，则不不应对根据已已审计会计报报表编制的简简要会计报表表出具审计报报告B .如对简要要会计报表所所依据的会计计报表发表了了非无保留意意见，应在审审计报告范围围段中指明发发表该意见的的理由及影响响C .如对简要要会计报表所所依据的会计计报表发表了了非无保留意意见，应在审审计报告意见见段中提及该该意见的类型型D .应提请会会计信息使用用者不应将简简要会计报表表与已审会计计报表及其审审计报告一并并阅读，以免免会计报表使使用者产生误误解【答案】D12.在审计结结束或临近结结束时，注册册会计师运用用分析程序的的
7、目的是（ ）。A .确定更加加合理的重要要性水平B .确定审计计调整后的财财务报表整体体是否与其对对被审计单位位的了解一致致C .确定可接接受的检查风风险水平D .确定是否否将重大错报报风险降低到到可接受的低低水平【答案】B13.如果被审审计单位存在在对其持续经经营能力产生生重大影响的的情况，但管管理当局采取取相应的改善善措施，并且且这些措施能能够消除注册册会计师的疑疑虑。如果注注册会计师提提请被审计单单位在会计报报表附注中披披露改善措施施，但被审计计单位拒绝披披露或披露不不充分，那么么注册会计师师应当（ ）。A .发表无保保留意见B .发表保留留意见或否定定意见C .发表无保保留意见并加加强
8、调事项段段D .发表保留留意见或拒绝绝表示意见【答案】B14.为了证实实商业票据贴贴现情况和为为其他单位的的银行借款进进行担保的情情况，注册会会计师所采用用的下列程序序中最为有效效的是（ ）。A .向被审计计单位的法律律顾问和律师师进行函证B .复核上期期和被审期间间税务机构的的税收结算报报告C .向与被审审计单位有业业务往来的银银行寄发含有有要求银行提提供被审计单单位或有事项项的函证书D .审阅截止止审计外勤工工作完成日为为止被审计单单位历次董事事会纪要和股股东大会会议议记录【答案】C15.如果期初初余额对本期期会计报表存存在重大影响响，但无法对对其获取充分分、适当的审审计证据，注注册会计师
9、应应当对本期会会计报表发表表（ ）。A .发表无保保留意见B .发表保留留意见或否定定意见C .发表保留留意见或无法法表示意见D .发表否定定意见或无法法表示意见【答案】C16.A公司某某银行账户的的银行对账单单余额与银行行存款日记账账余额不符，注注册会计师应应当执行的最最有效的审计计程序是（ ）。A .重新测试试相关的内部部控制B .审查银行行对账单中记记录的该账户户资产负债表表日前后的收收付情况C .审查银行行存款日记账账中记录的该该账户资产负负债表日前后后的收付情况况D .审查该账账户的银行存存款余额调节节表【答案】D17.与现金业业务有关的职职责可以不分分离的是（ ）。A .现金支付付
10、的审批与执执行B .金保管与与现金日记账账的记录C .现金的会会计记录与审审计监督D .现金保管管与现金总分分类账的记录录【答案】B18.货币资金金内部控制的的以下关键环环节中，存在在重大缺陷的的是（ ）。A .财务专用用章由专人保保管，个人名名章由本人或或其授权人员员保管B .对重要货货币资金支付付业务，实行行集体决策C .现金收入入及时存入银银行，特殊情情况下，经主主管领导审查查批准方可坐坐支现金D .指定专人人定期核对银银行账户，每每月核对一次次，编制银行行存款余额调调节表，使银银行存款账面面余额与银行行对账单调节节相符【答案】C19.计算投资资收益占利润润总额的比例例，并将其与与各年比
11、较，可可以看出被审审计单位（ ）。A .投资的真真实性B .投资的完完整性C .盈利能力力的稳定性D .投资收益益的正确性【答案】C20.注册会计计师对与借款款活动相关的的内部控制进进行测试，下下列程序中不不属于控制测测试程序的是是（ ）。A .索取借款款的授权批准准文件，检查查批准的权限限是否恰当、手手续是否齐全全B .观察借款款业务的职责责分工，并将将职责分工的的有关情况记记录于审计工工作底稿中C .计算短期期借款、长期期借款在各个个月份的平均均余额，选取取适用的利率率匡算利息支支出总额，并并与财务费用用等项目的相相关记录核对对D .抽取借款款明细账的部部分会计记录录，按原始凭凭证到明细账
12、账再到总账的的顺序核对有有关会计处理理过程，以判判断其是否合合规【答案】C21.投资业业务经过授权权审批是为为了实现投资资活动内部控控制目标中的的（ ）的关关键内部控制制程序。A .存在与发发生B .表达与披披露C .权利与义义务D .估价与分分摊【答案】A22.为了防止止向员工过量量支付工薪或或向不存在的的员工虚假支支付工薪，下下列最为有效效的内部控制制措施是（ ）。A .对资产和和记录的实物物控制B .采用适当当的授权C .实施适当当的职责分离离D .独立检查查【答案】C23.下列能实实现工薪支出出均已记录的的内部控制措措施是（ ）。A .工时卡经经领班核准B .工薪分配配表、工薪汇汇总表
13、完整反反映已发生的的工薪支出C .用生产记记录钟记录工工时D .人事、考考勤、工薪发发放、记录等等职务相互分分离【答案】B24.在人力资资源与工薪循循环的审计中中，注册会计计师为了识别别和评估工薪薪的重大错报报风险而收集集审计证据的的是（ ）。A .细节测试试B .实质性分分析程序C .控制测试试D .风险评估估程序【答案】D25.生产循环环有关交易的的实质性测试试的重点不包包括（ ）。A .成本会计计制度的测试试B .分析性复复核的运用C .存货的监监盘D .存货计价价的测试【答案】A26.存货监盘盘程序所得到到的是（ ）。A .书面证据据B .口头证据据C .环境证据据D .实物证据据【答
14、案】D27.注册会计计师在进行控控制测试时，可可以运用询问问和观察存货货和记录的接接触以及相应应的批准程序序来证实的内内部控制目标标是（ ）。A .账面存货货与实际存货货定期核对相相符B .对存货实实施保护措施施，保管人员员与记录、批批准人员相互互独立C .成本以正正确的金额，在在恰当的会计计期间及时记记录于适当的的账户D .记录的成成本为实际发发生的而非虚虚构的【答案】B28.甲注册会会计师负责对对A公司20009年度会会计报表进行行审计。在对对固定资产进进行审计时，甲甲注册会计师师遇到以下事事项，请代为为做出正确的的专业判断。在查找已提前报报废但尚未做做出会计处理理的固定资产产时，以下审审
15、计程序中，甲甲注册会计师师最有可能实实施的是（）。A .以检查固固定资产实物物为起点，检检查固定资产产的明细账和和投保情况B .以检查固固定资产明细细账为起点，检检查固定资产产实物和投保保情况C .以分析折折旧费用为起起点，检查固固定资产实物物 D .以检查固固定资产实物物为起点，分分析固定资产产维修和保养养费用【答案】B29.甲注册会会计师负责对对A公司20009年度会会计报表进行行审计。在对对固定资产进进行审计时，甲甲注册会计师师遇到以下事事项，请代为为做出正确的的专业判断。以下审计程序中中，甲注册会会计师最有可可能获取固定定资产存在的的审计证据的的是（）。A .观察经营营活动，并将将固定
16、资产本本期余额与上上期余额进行行比较B .询问被审审计单位的管管理当局和生生产部门C .以检查固固定资产实物物为起点，检检查固定资产产明细账和相相关凭证 D .以检查固固定资产明细细账为起点，检检查固定资产产实物和相关关凭证【答案】D30.注册会计计师为了获取取实际存在的的固定资产均均已入账的证证据，应当采采用的最佳程程序是（ ）。A .以实地为为起点，追查查至固定资产产明细分类账账B .以固定资资产明细分类类账为起点，进进行实地追查查C .先从实地地追查至明细细分类账，再再从明细分类类账追查至实实地D .先从明细细分类账追查查至实地，再再从实地追查查至明细分类类账【答案】A二、多选题（每每小
17、题3分）1.具体审计计计划应包括下下列内容（ ）。A .注册会计计师计划实施施的风险评估估程序的性质质、时间和范范围B .注册会计计师计划实施施的进一步审审计程序的性性质、时间和和范围C .注册会计计师需要实施施的其他审计计程序D .导致注册册会计师难以以实施必要审审计程序的情情形【答案】A,BB,C2.针对财务报报表层次重大大错报风险的的总体应对措措施包括（ ）。A .强调保持持职业怀疑态态度B .分派更有有经验或具有有特殊技能的的审计人员，或或利用专家的的工作C .提供更多多的督导D .使某些程程序不被管理理层预见或事事先了解【答案】A,BB,C,D3.为保证所有有的产品销售售均已入账，A
18、A公司下列控控制活动中与与这一控制目目标直接相关关的有（）。 A .对销售发发票进行顺序序编号并复核核当月开具的的销售发票是是否均已登记记入账B .检查销售售发票是否经经适当的授权权批准C .将每月产产品发运数量量与销售入账账数量相核对对D .定期与客客户核对应收收账款余额【答案】A,CC4.注册会计师师对被审计单单位已发生的的销货业务是是否均已登记记入账进行审审计时，常用用的控制测试试程序有（）。A .检查发运运凭证连续编编号的完整性性B .检查赊销销业务是否经经过授权批准准C .检查销售售发票连续编编号的完整性性D .观察已经经寄出的对账账单的完整性性【答案】A,CC5.在审计实务务中,注
19、册会会计师实施营营业收入的截截止测试的起起点有()。A .以销售发发票为起点B .以账簿记记录为起点C .以报表为为起点D .以发运凭凭证为起点【答案】A,BB,D6.下列关于验验资的理解中中陈述恰当的的有（ ）。A .是一种受受托业务B .是注册会会计师的法定定业务C .是一项鉴鉴证业务D .包括对被被审验单位注注册资本的实实收情况或注注册资本及实实收资本的变变更情况进行行审验【答案】A,BB,C,D7.注册会计师师在评价财务务报表的合法法性时，应当当评价管理层层的下列事项项（ ）。A .选择和运运用的会计政政策是否符合合适用的会计计准则和相关关会计制度并并适合于被审审计单位的具具体情况B
20、.管理层作作出的会计估估计是否合理理C .管理层是是否承诺财务务报表不存在在重大错报D .财务报表表是否作出充充分披露【答案】A,BB,D8.从性质上来来看，以下列列举的错报通通常认为对财财务报表影响响严重的包括括（ ）。A .非法交易易或舞弊B .对当期影影响不大但对对将来各期影影响重大C .根据合同同责任判断影影响重大D .导致内部部控制失效的的管理层贪污污公司资产【答案】A,BB,C,D9.注册会计师师出具审计报报告的日期为为2010年年2月10日日，财务报表表报出日为22010年22月20日，对对于截止20010年2月月10之前发发生的期后事事项，注册会会计师的下列列做法正确的的有（
21、）。A .设计专门门的审计程序序识别这些期期后事项 B .尽量在接接近资产负债债表日时实施施针对期后事事项的专门程程序C .尽量在接接近审计报告告日时实施针针对期后事项项的专门程序序D .不专门设设计审计程序序识别这些期期后事项【答案】A,CC10.注册会计计师出具审计计报告的日期期为20100年2月100日，财务报报表报出日为为2010年年2月20日日，对于20010年2月月20之后发发生的期后事事项，被审计计单位管理层层修改了20009年度财财务报表，注注册会计师应应当采取的措措施有（ ）。A .实施必要要的审计程序序B .复核管理理层采取的措措施能否确保保所有收到原原财务报表和和审计报告
22、的的人士了解这这一情况C .针对修改改后的20009年度财务务报表出具新新的审计报告告D .在针对被被审计单位22009年度度财务报表的的审计报告中中增加强调事事项段，提醒醒财务报表使使用者注意修修改20099年度财务报报表的原因【答案】A,BB,C11.在财务报报表公布日后后获知审计报报告日已经存存在但尚未发发现的期后事事项，注册会会计师应当（ ）。A .与被审计计单位管理当当局讨论如何何处理B .查明事实实C .修改财务务报表D .修改审计计报告【答案】A,BB,C,D12.如果上期期财务报表由由前任注册会会计师审计情情况下，注册册会计师对期期初余额应当当实施以下审审计程序（ ）。A .查
23、阅前任任注册会计师师的工作底稿稿B .考虑前任任注册会计师师的独立性和和专业胜任能能力C .与前任注注册会计师沟沟通时的考虑虑D .对流动资资产和流动负负债追加审计计程序【答案】A,BB,C13.在对询证证函的以下处处理方法中，正正确的有（ ）。A .在粘封询询证函时对其其统一编号，并并将发出询证证函的情况记记录于审计工工作底稿B .询证函经经会计师事务务所盖章后，由由注册会计师师直接发出C .收回询证证函后，将重重要的回函复复制给被审计计单位，以帮帮助催收货款款D .对以电子子邮件方式回回收的询证函函，要求被询询证单位将原原件盖章后寄寄至会计师事事务所【答案】A,DD14.注册会计计师实施的
24、下下列各项审计计程序中能够够证实银行存存款是否存在在的有（ ）。A .分析定期期存款占银行行存款的比例例B .检查银行行存款余额调调节表C .函证银行行存款余额D .检查银行行存款收支的的正确截止【答案】B,CC,D15.函证银行行存款余额，注注册会计师主主要是为了证证实（ ）。A .银行存款款是否存在B .银行借款款金额C .是否存在在企业未入账账的负债D .是否存在在或有负债【答案】A,BB,C,D16.下列各项项职责中，违违背了相容岗岗位相互分离离控制原则的的有（ ）。A .银行出纳纳与编制银行行存款余额调调节表B .接受订单单与批准赊销销C .现金出纳纳与登记现金金日记账D .现金出纳
25、纳与编制记账账凭证【答案】A,BB,D17.注册会计计师计划测试试A公司20009年末长长期银行借款款余额的完整整性。以下审审计程序中，可可能实现该审审计目标的有有（ ）。A .了解银行行对A公司的的授信情况 B .检查长期期银行借款明明细账中本年年新增借款的的银行进账单单C .向提供长长期银行借款款银行寄发银银行询证函D .重新计算算并分析20009年度长长期借款利息息【答案】A,CC,D18.为证实被被审计单位是是否存在未入入账的长期负负债，注册会会计师可选用用实质性程序序有（ ）。A .检查其会会计处理是否否符合会计准准则B .检查借款款合同或债券券副本C .向被审计计单位索取债债务声明
26、书D .函证银行行存款余额的的同时函证负负债业务【答案】B,CC,D19.注册会计计师计划测试试A公司20009年末长长期股权投资资余额的存在在性。以下审审计程序中，可可能实现该审审计目标的有有（ ）。A .向受托代代管A公司长长期证券的托托管机构寄发发询证函B .查阅A公公司董事会与与长期投资业业务有关的会会议记录C .检查长期期股权投资中中股票投资的的2009年年末市价变动动情况D .向被投资资单位寄发询询证函【答案】A,BB,D20.注册会计计师在审计甲甲公司20009年度财务务报表时，为为了确定甲公公司所有应当当记录的应付付职工薪酬均均已记录，拟拟实施的下列列实质性程序序中恰当的有有（
27、 ）。A .比较本期期与上期工资资费用总额，要要求甲公司解解释其降低的的原因，并取取得公司管理理层关于员工工工资标准的的决议B .检查应付付职工薪酬的的期后付款情情况C .获取或编编制应付职工工薪酬明细表表，复核加计计是否正确，并并与报表数、总总账数和明细细账合计数核核对是否相符符D .检查应付付职工薪酬是是否已按照企企业会计准则则的规定在财财务报表中作作出恰当的列列报【答案】A,BB,C21.下列能有有效实现资产产和记录的实实物控制的有有（ ）。A .审批工薪薪总额与汇总总报告进行比比较B .工薪应当当由独立于工工薪和考勤职职能之外的人人员发放C .限制接触触未签字的工工薪支票D .支票应由
28、由有关专职人人员签字【答案】B,CC,D22.下列可能能导致工薪交交易重大错报报风险的有（ ）。A .由一位可可以更改员工工数据主文档档的员工在没没有授权的情情况下更改总总工薪的付费费标准B .在进行工工薪处理过程程中出错C .由于工薪薪长期未支付付造成挪用现现象D .支付应付付工薪扣款的的金额不正确确【答案】A,BB,C,D23.对被审计计单位存货审审计是较复杂杂、费时的部部分，原因为为()。A .存货占营营运资本比重重大B .存货项目目的多样性C .存货估价价方法多样化化D .存货放置置地点不同，实实物控制不便便【答案】A,BB,C,D24.注册会计计师在审计财财务报表的存存货项目时，能能
29、够根据估估价或分摊认定推论得得出的审计目目标有（）。A .存货账面面数量与实物物数量相符，金金额的计算正正确B .当存货成成本低于可变变现净值时，已已调整为可变变现净值C .年末采购购、销售截止止是恰当的D .存货项目目余额与其各各相关总账余余额合计数一一致【答案】B,DD25.为证实甲甲公司应付账账款的发生和和偿还记录是是否完整，应应实施适当的的审计程序，以以查找未入账账的应付账款款。以下各项项审计程序中中，可以实现现上述审计目目标的有（）。A .结合存货货监盘检查公公司在资产负负债表日是否否存在有材料料入库凭证但但未收到购货货发票的业务务B .抽查甲公公司本期应付付账款明细账账贷方发生额额
30、，核对相应应的购货发票票和验收单据据，确认其入入账时间是否否正确C .检查甲公公司资产负债债表日后收到到的购货发票票，确认其入入账时间是否否正确D .检查甲公公司资产负债债表日应付账账款明细账借借方发生额的的相应凭证，确确认其入账时时间是否正确确【答案】A,CC26.在下列情情况中，注册册会计师需要要函证应付账账款的有 ()。A .固有风险险较高B .控制风险险较高C .某应付账账款明细账户户金额较大D .被审计单单位处于财务务困难阶段【答案】B,CC,D27.了解被审审计单位及其其环境包括（ ）。A .了解被审审计单位的行行业状况、法法律环境与监监管环境以及及其他外部因因素B .被审计单单位
31、的性质C .对会计政政策的选择和和运用D .目标、战战略以及相关关经营风险【答案】A,BB,C,D28.对被审计计单位内部控控制的了解包包括（ ）。A .控制环境境B .被审审计单位的风风险评估过程程C .信息系统统与沟通D .控制活动动【答案】A,BB,C,D29.检查折旧旧的计提和分分配时，注册册会计师应注注意()。A .计算复核核本期折旧费费用的计提是是否正确B .检查折旧旧费用的分配配是否合理C .检查折旧旧费用的分配配是否与上期期分配方法相相一致D .注意固定定资产增减变变动时，有关关折旧的会计计处理是否符符合规定【答案】A,BB,C,D30.对主营业业务成本实施施实质性分析析程序，
32、包括括（ ）。A .比较当年年度与以前年年度不同品种种产品的主营营业务成本和和毛利率B .比较当年年度与以前年年度各月主营营业务成本的的波动趋势C .比较被审审计单位与同同行业的毛利利率D .比较当年年度及以前年年度主要产品品的单位产品品成本【答案】A,BB,C,D三、判断题（每每小题2分）1.注册会计师师在对A股份份有限公司销销售收款循环环的内部控制制进行了解和和评价，助理理人员通过相相应的程序了了解到了有关关内部控制，注注册会计师要要对这些内部部控制设计的的合理性作出出判断，在不不考虑其他因因素的情况下下，请代为判判断其合理性性。（1）单单位在签订销销售合同前，指指定两名以上上专门人员与与
33、购货方谈判判，并由他们们中的首席谈谈判代表负责责签订销售合合同（）。（22）对售出的的商品由收款款员对每笔销销货开具账单单后，将发运运凭证按顺序序归档，且收收款员应定期期检查全部凭凭证的编号是是否连续（）【答案】2.由原始凭证证追查至明细细账是用来测测试完整性目目标，从明细细账追查至原原始凭证是用用来测试真实实性目标。（ ）【答案】3.在销售的截截止测试中，注注册会计师可可以考虑采用用以账簿记录录为起点的审审计路线，以以防止少计收收入。（ ）【答案】4.询证函由注注册会计师利利用被审计单单位提供的应应收账款明细细账户名称及及地址编制，并并由被审计单单位寄发；回回函也应直接接寄给被审计计单位并由
34、其其转交给会计计师事务所。（ ）【答案】5.如果收回的的询证函有差差异，那么就就要求被审计计单位作适当当调整。（ ）【答案】6.在财务报表表审阅业务中中，注册会计计师提供的保保证水平与财财务报表审计计业务中提供供的保证水平平相同，并以以消极方式提提出结论。（ ）【答案】7.当存在可能能对财务报表表产生重大影影响的不确定定事项，且不不影响已发表表的意见时，注注册会计师应应当考虑在审审计报告的意意见段之后增增加强调事项项段对此予以以强调。（ ）【答案】8.如果需要修修改已审计财财务报表而被被审计单位拒拒绝修改，并并且该事项的的存在使注册册会计师发表表无保留意见见的条件不再再具备，注册册会计师应当当
35、出具保留意意见的审计报报告。（ ）【答案】9.如果管理层层的某项声明明与其他审计计证据相矛盾盾，注册会计计师应当调查查这种情况。必必要时，重新新考虑管理层层作出的其他他声明的可靠靠性。（ ）【答案】10.在审计报报告日后至财财务报表报出出日前，如果果知悉可能对对财务报表产产生重大影响响的事实，注注册会计师应应当考虑出具具非标准审计计报告。（ ）【答案】11.注册会计计师审计银行行存款时不需需要对账户余余额为零的进进行函证。（ ）【答案】12.A公司为为购建符合资资本化条件的的资产而取得得专门借款支支付的费用全全部资本化。（ ）【答案】13.为了解投投资证券的真真实性，无论论其是由被审审计单位保
36、管管，还是由某某些专门机构构代为保管，在在审计实施阶阶段，注册会会计师都应参参与对这些证证券的盘点。（ ）【答案】14.为了满足足审计的要求求，注册会计计师应当负责责制定盘点计计划，这样一一方面可以使使企业更加了了解审计对存存货盘点的要要求，另一方方面也有利于于注册会计师师掌握企业存存货管理的情情况及企业对对存货盘点的的初步安排。（ ）【答案】15.只要各类类存货间的转转换凭证十分分可靠，分散散盘点即可提提供可靠的审审计证据。（ ）【答案】四、简答题（每每小题6分）1. 在审计实实务中，注册册会计师可以以考虑采用什什么审计路线线实施营业收收入的截止测测试？各种审审计路线分别别有何优缺点点？其目
37、的何何在？【答案】注册会会计师可以考考虑选择三条条审计路线实实施主营业务务收入的截止止测试：（1）以账簿记记录为起点。从从资产负债表表日前后若干干天的账簿记记录查至记账账凭证，检查查发票存根与与发运凭证，目目的是证实已已入账收入是是否在同一期期间已开具发发票并发货，有有无多记收入入。这种方法法的优点是比比较直观，容容易追查至相相关凭证记录录，以确定其其是否应在本本期确认收入入，特别是在在连续审计两两个以上会计计期间时，检检查跨期收入入十分便捷，可可以提高审计计效率。缺点点是缺乏全面面性和连贯性性，只能查多多记，无法查查漏记，尤其其是当本期漏漏记收入延至至下期，而审审计时被审计计单位尚未及及时登
38、账时，不不易发现应记记人而未记入入报告期收入入的情况。因因此，使用这这种方法主要要是为了防止止多计收入。（2）以销售发发票为起点。从从资产负债表表日前后若干干天的发票存存根查至发运运凭证与账簿簿记录，确定定已开具发票票的货物是否否已发货并于于同一会计期期间确认收入入。具体做法法是抽取若干干张在资产负负债表日前后后开具的销售售发票的存根根，追查至发发运凭证和账账簿记录，查查明有无漏记记收入现象。这这种方法也有有其优缺点，优优点是较全面面、连贯，容容易发现漏记记的收入；缺缺点是较费时时费力，有时时难以查找相相应的发货及及账簿记录，而而且不易发现现多记的收入入。使用该方方法时应注意意两点：相相应的发
39、运凭凭证是否齐全全，特别应注注意有无报告告期内已作收收入而下期初初用红字冲回回，并且无发发货、收货记记录，以此来来调节前后期期利润的情况况；被审计计单位的发票票存根是否已已全部提供，有有无隐瞒。为为此，应查看看被审计单位位的发票领购购簿，尤其应应关注普通发发票的领购和和使用情况。因因此。使用这这种方法主要要是为了防止止少计收入。（3）以发运凭凭证为起点。从从资产负债表表日前后若干干天的发运凭凭证查至发票票开具情况与与账簿记录，确确定主营业务务收入是否已已记入恰当的的会计期间。该该方法的优缺缺点与方法二二类似，具体体操作中还应应考虑被审计计单位的会计计政策才能做做出恰如其分分的处理。因因此，使用
40、这这种方法主要要也是为了防防止少计收入入。 由于被审计单单位的具体情情况各异，管管理层意图各各不相同，有有的为了想办办法完成利润润目标、承包包指标，更多多地享受税收收等优惠政策策，便于筹资资等目的，可可能会多计收收入；有的则则为了以丰补补歉、留有余余地、推迟缴缴税时间等目目的而少计收收入。因此，上上述三条审计计路线，注册册会计师可以以考虑在同一一被审计单位位财务报表审审计中并用这这三条路线，甚甚至可以在同同一主营业务务收入科目审审计中并用。2.注册会计师师在确定应收收账款函证范范围时应主要要考虑哪些因因素?【答案】函证数数量的多少、范范围是由诸多多因素决定的的，主要有：（1）应收账款款在全部资
41、产产中的重要性性。若应收账账款在全部资资产中所占的的比重较大。则则函证的范围围应相应大一一些。（2）被审计单单位内部控制制的强弱。若若内部控制制制度较健全，则则可以相应减减少函证量；反之，则应应相应扩大函函证范围。（3）以前期间间的函证结果果。若以前期期间函证中发发现过重大差差异，或欠款款纠纷较多，则则函证范围应应相应扩大一一些。3.试述监盘现现金的步骤和和方法。【答案】（1）制制定监盘计划划，确定监盘盘时间。（2）审阅现金金日记账并同同时与现金收收付凭证相核核对。 （3）由出纳员员根据现金日日记账加计累累计数额，结结出现金结余余。（4）监盘保险险柜的现金实实存数，同时时由注册会计计师编制现现
42、金监盘表，分币种、面面值列示盘点点金额。（5）资产负债债表日后进行行监盘时，应应调整至资产产负债表日的的金额。（6）将监盘金金额与现金日日记账余额进进行核对，如如有差异，应应查明原因，并并做出记录或或适当调整。（7）若有冲抵抵现金的借条条、未提现支支票、未作报报销的原始凭凭证、应在现金监盘表表中注明或或做出必要的的调整。4.试述制定存存货监盘计划划之前应实施施哪些工作。【答案】（1）了了解存货项目目的内容、性性质、各存货货项目的重要要程度及存放放场所。（2）了解与存存货相关的内内部控制。（3）评估与存存货相关的重重大错报风险险和重要性。（4）查阅以前前年度的存货货监盘工作底底稿。（5）考虑实地
43、地察看存货的的存放场所特特别是金额较较大或性质特特殊的存货。（6）考虑是否否需要利用专专家的工作或或其他注册会会计师的工作作。（7）复核或与与管理层讨论论其存货盘点点计划。5.试述如何实实施存货的截截止测试。【答案】注册会会计师在对期期末存货进行行截止测试时时，通常应当当关注：所有在截止日以以前入库的存存货项目是否否均已包括在在盘点范围内内，并已反映映在截止日以以前的会计记记录中；任何何在截止日期期以后入库的的存货项目是是否均未包括括在盘点范围围内，也未反反映在截止日日以前的会计计记录中。所有在截止日以以前装运出库库的存货项目目是否均未包包括在盘点范范围内，且未未包括在截止止日的存货账账面余额
44、中；任何在截止止日期以后装装运出库的存存货项目是否否均已包括在在盘点范围内内，并已包括括在截止日的的存货账面余余额中。所有已确认为销销售但尚未装装运出库的商商品是否均未未包括在盘点点范围内，且且未包括在截截止日的存货货账面余额中中。所有已记录为购购货但尚未入入库的存货是是否均已包括括在盘点范围围内，并已反反映在会计记记录中。在存货监盘过程程中，注册会会计师应当获获取存货验收收入库、装运运出库以及内内部转移截止止等信息，以以便将来追查查至被审计单单位的会计记记录。6.请问注册会会计师应如何何查找未入账账的应付账款款？【答案】为了防防止低估负债债，注册会计计师应当采取取下列措施： （1）检查债债务
45、形成的相相关原始凭证证，如供应商商发票、验收收报告或入库库单等，查找找有无未及时时入账的应付付账款，确定定应付账款期期末余额的完完整性；（2）检查资产产负债表日后后应付账款明明细账贷方发发生额的相应应凭证，关注注其购货发票票的日期，确确认其入账时时间是否合理理；（3）获取被审审计单位与其其供应商之间间的对账单，并并将对账单和和被审计单位位财务记录之之间的差异进进行调节；（4）针对资产产负债表日后后付款项目，检检查银行对账账单及有关付付款凭证，询询问被审计单单位内部或外外部的知情人人员；（5）结合存货货监盘程序，检检查被审计单单位在资产负负债日前后的的存货入库资资料（验收报报告或入库单单），检查
46、是是否有大额料料到单未到的的情况。 五、业务处理题题（每小题110分）1.X公司系公公开发行A股股的上市公司司，主要经营营计算机硬件件的开发、集集成与销售，其其主要业务流流程通常为：向客户提供供技术建议书书-签署销销售合同-结合库存情情况备货-委托货运公公司送货-安装验收-根据安装装验收报告开开具发票并确确认收入。注注册会计师于于2007年年初对X公司司2006年年度会计报表表进行审计。经经初步了解，XX公司20006年度的经经营形势、管管理及经营机机构与20005年度比较较未发生重大大变化，且未未发生重大重重组行为。X公司20066年度1112月份未审审主营业务收收入、主营业业务成本列示示如下（金额额单位：万元元）： 月份 主营业务务收入 主营营业务成本1 788