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1、TopS大家网241 / 241全国会计从业资资格考试会会计基础学习习笔记精装整整理全全国会计从业资资格考试会会计基础学习习笔记精装整整理全1第一章总论3第一节会计的的职能与对象象3第二节5第三节5第四节会计要要素与会计等等式5第二章会计核核算的具体内内容与一般要要求10第一节会计核核算的基本内内容10第二节会计核核算的一般要要求11第三章会计科科目和账户12第一节会计科科目12第二节账户户18第四章复式记记账21第一节复式记记账法21第二节借贷记记账法22第三节会计分分录30第四节总分类类账户与明细细分类账户的的平行登记32第五章主要经经济业务核算算35第一节筹集资资金的核算35第二节供应过
2、过程的核算37第三节生产过过程的核算39第四节销售过过程的核算46第五节利润形形成与分配的的核算49第六章会计凭凭证53第一节会计凭凭证的概念、意意义和种类54第二节原原始凭证54第三节记账凭凭证61第四节会计凭凭证的传递与与保管68第七章会计账账簿69第一节会计账账簿的概念和和种类70第二节会计账账簿的内容、启启用与记账规规则73第三节会计账账簿的格式和和登记方法75第四节对账（较较重要）78第五节错账更更正方法（主主要注意适用用范围）80第六节结账82第七节会计账账簿的更换与与保管82第八章财务处处理程序83第一节账务处处理程序的意意义和种类83第二节不同种种类账务处理理程序的内容容83第
3、九章财产清清查95第一节财产清清查的意义、种种类和一般程程序95第二节财产清清查的方法97第三节财产清清查结果的处处理99第十章财务会会计报告102第一节财财务会计报告告概述102第二节资产负负债表104第三节利润表表109第四节现金流流量表（了解解）110第五节所有者者权益变动表表（简单了解解）110第六节会计报报表附注（简简单了解）110第十一章会计计档案111第一节会计档档案的概念和和内容111第二节会计档档案的归档111第三节会计档档案的保管期期限112第四节会计档档案的查阅和和复制113第五节会计档档案的销毁113第一章总论第一节会计的的职能与对象象一、会计的概念念（理解）（一）定义
4、会计是以货币为为主要计量单单位， 反映映和监督一个个单位经济活活动的一种经经济管理工作作。理解：1.经济济管理工作；2.经济活动，体体现了会计的的对象资资金运动或价价值运动；3.一个单位，体体现了会计主主体，会计工工作是针对某某一特定单位位做处理，也也就是站在谁谁的角度进行行账务处理。例例如：甲公司司销售一批货货物给乙公司司。那么甲公公司会计要做做销售业务，乙乙公司会计做做采购业务，即即使甲乙两公公司用的是同同一会计代理理记账，也是是应该分别对对甲公司和乙乙公司做销售售和采购的业业务。4.反映和监督督,即会计的的基本职能。核核算出来的结结果就是反映映，二者一致致；5.以货币为主主要计量单位位，
5、即货币计计量。会计以以货币为主要要计量单位，例例如：一辆夏夏利和一辆奔奔驰相比，哪哪个贵？大多多数人马上会会说到是奔驰驰，但是如果果夏利是088年新款新车车，而奔驰是是小孩儿玩具具车。如果直直接以金额表表述就不存在在上面的问题题了，即表述述为夏利不超超过10万，而而奔驰在1000万以上，此此时就是统一一为货币计量量了；但是货货币也不是惟惟一的计量单单位，例如：春兰空调公公司08年110月底空调调存货为400000000元，假如只只以价值量体体现，那被盗盗一两台根本本不会轻易发发现；假如既既以价值量体体现，同时又又以数量记录录：08年110月底空调调存货为400000000元，20000台，如果
6、果被盗则很容容易发现。故故货币不是惟惟一计量单位位，而是主要要计量单位。（二）分类会计按其报告的的对象不同，分分为财务会计计和管理会计计。财务会计：主要要侧重于向单单位外部关系系人提供有关关企业财务状状况、经营成成果和资金流流量情况等有有关信息，而而且侧重于过过去的信息；注：财务状况、经经营成果和现现金流量。 资产负债表利润表现现金流量表管理会计：主要要侧重于向企企业内部管理理者提供进行行经营规划、经经营管理、预预测决策所需需的相关信息息的，而且侧侧重于未来的的信息。二、会计的基本本职能核核算和监督（一）会计核算算，是会计最最基本的职能能。会计核算指会计计以货币为主主要计量单位位，通过确认认、
7、计量、记记录和报告等等环节，对特特定主体的经经济活动进行行记账、算账账、报账，为为各有关方面面提供信息的的功能。注：大纲和核算算定义都把四四环节叙述成成了确认、记记录、计算和和报告，但准准则及教材后后面的讲解中中重视的还是是计量，而不不是计算。比比如经常提到到确认、计量量和报告，及及会计要素的的五种计量属属性。1.会计核算的的四个环节（理理解）（1）确认（能能不能记账或或用不用记账账）例如，公司新聘聘请一位销售售经理不不用做会计处处理公司新购入一批批原料应应该记账。（2）计量（记记多少）例如，上面提到到的新购原料料 ，发票上上注明价款为为1000000元，增值值税170000元，另有有1170
8、000元的支票票存根与其对对应原材材料记账金额额为1000000元。（3）记录（怎怎么记）例如，上面的业业务，经确认认后确定原料料要以1000000元记记录，根据借借贷记账法，应应该在会计凭凭证和账簿中中都记录原材材料增加1000000元元。（4）报告（通通过编制财务务报告提供信信息）2.会计核算的的三项工作记账算账报报账。例如:北京20002年单选选题3.会计核算职职能也包括事事前、事中和和事后的核算算。（二）会计监督督会计监督是会计计人员在进行行会计核算的的同时，对特特定主体经济济活动的真实实性、合法性性和合理性进进行审查。真实性审查，即即以实际发生生的交易或事事项为依据确确认、计量和和报
9、告。合法性审查，即即经济业务要要符合国家有有关法律法规规。合理性审查，即即符合企业内内部有关规定定，如是否超超支等。会计监督也分为为事前监督（未未来）、事中中监督（正在在发生）和事事后监督（已已发生）。（三）核算和监监督是相辅相相成、辩证统统一的关系。会会计核算是会会计监督的基基础，而会计计监督又是会会计核算质量量的保障。除了上述基本职职能外，会计计还具有预测测经济前景、参参与经济决策策、评价经营营业绩等功能能。三、会计的对象象会计核核算和监督的的内容。凡是特定主体能能够以货币表表现的经济活活动，都是会会计核算和监监督的内容，也也就是会计的的对象，通常常又称为价值值运动或资金金运动。以工业企业
10、为例例，企业的资资金运动表现现为：资金投投入、资金运运用和资金退退出三个过程程。（一）资金投入入：包括企业业所有者（投投资者）投入入和债权人投投入。（二）资金的运运用（资金的的循环和周转转）：分为供供应、生产、销销售三个阶段段。1.供应过程：它是生产的的准备过程。在在供应过程中中，企业要购购买原材料，发发生材料价款款、运输费、装装卸费等材料料采购成本，与与供应单位发发生货款的结结算关系。2.生产过程：在生产过程程中，生产工工人加工产品品时，发生原原材料消耗的的材料费、固固定资产磨损损的折旧费、生生产工人工资资等，同时，还还将发生企业业与工人之间间的工资结算算关系、与有有关单位之间间的劳务结算算
11、关系等。3.销售过程：在销售过程程中，将生产产的产品销售售出去，发生生有关销售费费用（比如打打广告等）、收收回货款、交交纳税金等业业务活动，并并同购货单位位货款结算关关系、同税务务机关发生税税务结算关系系等。企业获获得的销售收收入，扣除各各项费用成本本后的利润，还还要提取盈余余公积并向所所有者分配利利润。（三）资金的退退出：包括偿偿还各项债务务、上交各项项税金、向所所有者分配利利润等。值得注意的是，不不是企业生产产经营过程的的全部内容都都是会计核算算的对象，只只有能以货币币表现的经济济活动，才是是会计核算的的内容。比如如，企业新聘聘请一位销售售经理，这项项业务就不是是会计核算的的对象，因为为已
12、经不是奴奴隶社会了。第二节第三节第四节会计要要素与会计等等式一、会计要素的的确认（一）会计要素素的概念会计要素是对会会计对象进行行的基本分类类，是对会计计核算对象（资资金运动）的的具体化。包括资产、负债债、所有者权权益、收入、费费用、利润等等六大会计要要素。其中资资产、负债和和所有者权益益三项表现资资金运动的相相对静止状态态，即反映企企业的财务状状况；收入、费费用和利润三三项会计要素素表现资金运运动的显著变变动状态，即即反映企业的的经营成果。（二）反映财务务状况的会计计要素财务状况是指企企业一定日期期的资产及权权益情况，是是资金运动相相对静止状态态的表现。反反映财务状况况的会计要素素包括以下三
13、三项：1.资产（1）概念：资资产是指企业业过去的交易易或者事项形形成的，由企业拥拥有或者控制制的，预期会给给企业带来经经济利益的资资源。（2）资产具有有三个特征：资产预期会给给企业带来经经济利益，即即指资产直接接或者间接导导致现金和现现金等价物流流入企业的潜潜力。注：现金指库存存现金及可以以随时支付的的存款；现金金等价物通常常包括3个月月内到期的短短期债券投资资。（现作为为知识面扩充充，将来职称称或注会要求求掌握）资产预期能否会会为企业带来来经济利益是是资产的重要要特征。如果果某一资产预预期不能给企企业带来经济济利益，那么么就不能将其其确认为企业业的资产。前前期已经确认认为资产的项项目，如果不
14、不能再为企业业带来经济利利益的，也不不能再确认为为企业的资产产。例如，3月8日日销售货物，价价款30万元元，对方没给给钱。那我们们就确认应收收账款增加330万元。到到年底出报告告时需要对这这30万元债债权进行检查查。假如发现现最多能收回回20万元，也也就是有100万元收不回回的可能性很很大，此时要要计提坏账准准备10万元元作为资产减减值损失，即即这10万元元预期不能给给企业带来经经济利益，要要将其从债权权中减掉。资产应为企业业拥有或者控控制的资源。拥有是指拥有此此项资源的所所有权。通常常判断资产属属于谁，所有有权是考虑的的首要因素。但对一些特殊方方式形成的资资产，企业虽虽对其不拥有有所有权，却
15、却能够实际控控制，也应当当确认为企业业资产。融资资租入的固定定资产就是最最典型的一个个例子。资产是由企业业过去的交易易或者事项形形成的。例如如购货意愿或或者计划，不不能确认为资资产。（3）分类按其流动性，资资产通常分为为流动资产、长长期投资、固固定资产、无无形资产及其其他资产5种种。（4）确认条件件应该同时满足以以下两个条件件：与该资源有关关的经济利益益还必须是很很可能流入企企业；并且该资源的的成本或价值值能够可靠地地计量。2.负债（1）概念：负负债是指企业业过去的交易易或事项形成成的，预期会会导致经济利利益流出企业业的现时义务务。（切记,非现实义务务）（2）特征：负债是企业承承担的现时义义务
16、。它是负负债的一个基基本特征。负债预期会导导致经济利益益流出企业。这这也是负债的的一个本质特特征。负债是由企业业过去的交易易或者事项形形成的。未来来发生的承诺诺、签订的合合同或借款意意向书，不形形成企业的负负债。（3）分类按其流动性不同同，分为流动动负债和长期期负债。（4）确认条件件应该同时满足以以下两个条件件：与该义务有关关的经济利益益很可能流出出企业；未来流出的经经济利益的金金额能够可靠靠地计量。3.所有者权益益（1）概念：所所有者权益是是指企业资产产扣除负债后后，由所有者者享有的剩余余权益，即净净资产。（2）特征：除非发生减资资、清算或分分派现金股利利，企业不需需要偿还所有有者权益；只有
17、清偿了所所有的债务后后，才可以把把剩余的资产产分给所有者者；所有者能够参参与利润分配配。（3）企业资金金来源：一个个是债权人，一一个是所有者者。（4）分类按其构成不同，分分为股本（或或实收资本）、资资本公积、盈盈余公积和未未分配利润。利得是指由企业业非日常活动动所形成的、会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益流入。损失是指由企业业非日活动所所发生的、会会导致所有者者权益减少的的、与向所有有者分配利润润无关的经济济利益的流出出。利得、损失有的的计入所有者者权益，并入入资产负债表表；有的计入入营业外收支支，并入利润润表。（三）反映经营营成果的会计计要素1.收入（1）概念
18、：收收入是指企业业在日常活动动中形成的、会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的总流入入。（2）特征收入是企业在在日常活动中中形成的。如工业企业销售售产品（主营营业务收入）、材材料（其他业业务收入）取取得的收入；餐饮企业的的餐饮收入，均均为收入。而而企业收取的的合同违约金金、罚款（营营业外收入）等等与日常活动动无直接关系系，不能算收收入，即营业业外收入不是是收入。例如如，法人不是是人。收入是与所有有者投入资本本无关的经济济利益的总流流入。如股东增资会导导致经济利益益流入，但不不能算收入；如前言讲的的，上货花费费1000元元，全卖得22500元，赚赚1500元元，25
19、000元是经济利利益总流入，即即收入。收入会导致所所有者权益的的增加。收入增加会导致致利润增加（不不能考虑费用用），形成利利润不再分配配就是未分配配利润，未分分配利润属于于所有者权益益，所以收入入增加会导致致所有者权益益增加。收入表现为资产产增加或负债债减少或两者者兼而有之，但但一定会导致致所有者权益益增加。2.费用（1）概念：费费用是指企业业在日常活动动中发生的、会会导致所有者者权益减少的的、与向所有有者分配利润润无关的经济利益的的总流出。（2）特征费用是企业在在日常活动中中形成的。如日常活动中发发生的工资、办办公费、房租租、广告费等等，均为费用用。但自然灾灾害等事故造造成的损失，不不能算费
20、用（营营业外支出）。【例9判断题题】费用是企企业在全部经经济活动中所所发生的经济济利益的流出出。（ ）答案费用是与向所所有者分配利利润无关的经经济利益的总总流出。费用是算利润的的依据之一，而而形成利润之之后才有可能能向所有者分分配者利润，即即发生费用是是在向所有者者分配利润之之前的事情。即即使二者均会会导致经济利利益流出企业业，但不是一一回事。费用会导致所所有权益的减减少。费用增加会导致致利润减少（不不能考虑收入入），即会导导致未分配利利润减少，最最终导致所有有者权益减少少。费用表现为资产产减少或负债债增加或两者者兼而有之，但但一定会导致致所有者权益益减少。3.利润（1）概念：利利润是指企业业
21、在一定会计计期间的经营成果。通通常情况下，如如果企业实现现了利润，表表明企业的所所有者权益将将增加，业绩绩得到了提升升；反之，如如果企业发生生了亏损（即即利润为负数数），表明企企业的所有者者权将减少，业业绩下滑了。企业应当严格区区分收入和利利得、费用和和损失之间的的区别，收入入、费用都是是日常活动形形成的，而利利得、损失均均是非日常活活动形成的。【例10单选选题】以下（ ）不属于利利得：A.企业接受政政府补助取得得的资产B.处理固定资资产的净收益益C.销售原材料料获取的的收收益D.流动资产价价值变动答案C二、会计要素的的计量会计计量是为了了将符合确认认条件的会计计要素登记入入账并列报于于财务报
22、表而而确定其金额额的过程。会计计量属性主主要包括：历历史成本、重重置成本、可可变现净值、现现值和公允价价值5种。（一）历史成本本（过去发生生的金额）历史成本，又称称为（实际成成本），就是是取得或制造造某项财产物物资时所实际际支付的现金金或者其他等等价物。（二）重置成本本（现在重新新取得需支付付的金额）重置成本，又称称（现行成本本），是指按按照当前市场场条件，重新新取得同样一一项资产所需需支付的现金金或现金等价价物金额。（三）可变现净净值（将来可可以流入的差差额）可变现净值，是是指在正常生生产经营过程程中，以预计计售价减去进进一步加工成成本和销售所所必需的预计计税金、费用用后的净值。可变现净值估
23、估计的（正常常销售售价至完工的成成本销售费费用相关税税费）（四）现值（折折现后的金额额，即若干时时期后的某一一金额可算作作现在的多少少）现值，是指对未未来现金流量量以恰当的折折现率进行折折现后的价值值，是考虑货货币时间价值值因素等的一一种计量属性性。（中级或或注会中财管管的基本知识识）例如，20088年11月11日存入银行行10万元，11年期利率为为3.87%。1年后，即即2009年年10月311日账户本利利和为1033870元。简简单说，100万元即为11038700元的一年期期现值。（五）公允价值值（大家公认认的公平金额额）公允价值，是指指在公平交易易中，熟悉情情况的交易双双方自愿进行行资
24、产交换或或者债务清偿偿的金额。【例11判断断题】在重置置成本计量下下，资产和负负债按照在公公平交易中，熟熟悉情况的双双方自愿进行行资产交换或或者债务清偿偿的金额计量量。（ ）答案在各种会计要素素计量属性中中，历史成本本通常反映的的是资产或者者负债过去的的价值，而重重置成本、可可变现净值、现现值以及公允允价值通常反反映的是资产产或者负债的的现时成本或或者现时价值值，是历史成成本相对应的的计量属性。企业对会计要素素进行计量时时，一般应当采用用历史成本。采采用重置成本本、可变现净净值、现值和和公允价值计计量的，应当当保证所确定定的会计要素素金额能够取取得并可靠计计量。【例12单选选题】企业在在对会计
25、要素素进行计量时时，一般应当当采用（ ）。A.现值B.重置成本C.历史成本D.公允价值答案C三、企业会计等等式会计等式是反映映会计要素之间间平衡关系的的计算公式。期初余额本期期增加发生额额本期减少少发生额期期末余额，不不算会计等式式。（一）资产负负债所有者者权益资产最终都是来来源于所有者者的投入和从从债权人借入入的资金以及及其在生产经经营活动中所所产生的效益益，即分别来来源和归属于于所有者或投投资人和债权权人。归属于于所有者的部部分形成所有有者权益；归归属于债权人人的部分形成成负债（即债债权人权益）。资资产表明的是是资源在企业业存在、分布布的形态（资资金占用），而而负债和所有有者权益则表表明了
26、资源取取得和形式的的渠道（资金金来源）。资产与权益之间间的恒等关系系，是最基本本的（会计等等式）或（称称会计平衡公公式）。它是是复式记账法法的理论基础础，也是企业业编制资产负负债表的依据据。经济业务的发生生，所引起的的会计要素变变化，可归纳纳为以下4种种（教材为99种，即细分分，理解）（1）某个要素素内部一增一一减；（2）等式左右右同增；（3）等式左右右同减；（4）等式右边边一增一减。（二）收入费费用利润此处所指收入、费费用均为广义义的概念。在在实际工作中中，由于收入入不包括处置置固定资产净净收益、固定定资产盘盈、出出售无形资产产收益等（营营业外收入），费费用也不包括括处置固定资资产净损失、自
27、自然灾害损失失（营业外支支出），所以以，收入减去去费用，并经经过调整后，即即考虑利得和和损失，才等等于利润。收入、费用和利利润之间的上上述关系，是是企业编制利利润表的基础础。（三）（资产负债所有有者权益）与与（收入费费用利润）的的关系，即两两张基础报表表的勾稽关系系资产负债（所所有者权益利润）负债（所有有者权益收收入费用）负债所有者者权益（收收入费用）资产负债表2008年3月月31日单单位：万元资产期末余额年初余额负债和所有者权权益期末余额年初余额货币资金1310负债合计00所有者权益实收资本1010未分配利润30资产合计1310权益合计1310利润表2008年3月月单位：万万元项目本月数本年
28、累计数收入47费用24利润23财务状况表表现企业一定定日期资产的来源与与占用情况，反反映一定日期期的资产的存存量情况。经经营成果则表表现企业一定定期间 净资资产增加（或或减少）情况况，反映一定定期间的增量量（或减量），即即变量。企业业的经营成果果最终要影响响到企业的财财务状况，企企业实现利润润，将使企业业资产增加，或或负债减少；企业发生亏亏损，将使企企业资产减少少，或负债增增加。【例13单选选题】针对“资资产负债所有者权益益（收入费用）”这这一等式，下下列哪些说法法是错误的（ ）。A.将会计六项项要素有机结结合起来B.完整地反映映了企业的资资金运动过程程C.揭示了资产产负债表要素素和利润表要要
29、素相互之间间的联系和依依存关系D.揭示了收益益质量的高低低答案D第二章会计核核算的具体内内容与一般要要求第一节会计核核算的基本内内容会计核算的内容容是指特定主主体的资金运运动，包括资资金的投入、资资金的循环周周转、资金的的退出三个阶阶段。经济业业务事项具体体包括以下内内容：（基本本同会计要素素顺序）（一）款项和有有价证券的收收付1.款项是作为为支付手段的的货币资金，主主要包括现金金、银行存款款以及其他视视同现金和银银行存款的外外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证存款（其其他货币资金金）等。2.有价证券是是指表示一定定财产拥有权权或支配权的的证券，如国国库券、股票票
30、、企业债券券等。款项和有价证券券是流动性最最强的资产。（二）财物的收收发、增减和和使用（存货货、固定资产产等）财物是财产物资资的简称，是是企业进行生生产经营活动动且具有实物物形态的经济济资源，一般般包括原材料料、燃料、包包装物、低值值易耗品、在在产品、库存存商品等流动动资产，以及及房屋、建筑筑物、机器、设设备、设施、运运输工具等固固定资产。（三）债权债务务的发生和结结算债权是企业收取取款项的权利利，一般包括括各种应收和和预付款项等等。债务是指由于过过去的交易、事事项形成的，企企业需要以资资产或劳务偿偿付的现时义义务，一般包包括各项借款款、应付和预预收款项以及及应交款项等等。（四）资本的增增减（
31、所有者者权益）资本是投资者为为开展生产经经营活动而投投入的资金。会会计上的资本本专指所有者者权益中的投投入资本。（五）收入、支支出、费用、成成本的计算（收收入、费用）收入是指企业在在日常活动中中形成的、会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的总流入入支出指的是企业业所实际发生生的各项开支支以及在正常常生产经营活活动以外的支支出和损失。费用是指企业在在日常活动中中发生的、会会导致所有者者权益减少的的、与向所有有者分配利润润无关的经济济利益的总流流出。成本是指企业为为生产产品、提提供劳务而发发生的各种耗耗费，是按一一定的产品或或劳务对象所所归集的费用用，是对象化化的费用
32、。（六）财务成果果的计算和处处理（利润）财务成果主要是是指企业在一一定时期内通通过从事生产产经营活动而而在财务上所所取得的成果果，具体表现现为盈利或亏亏损。财务成成果的计算和和处理一般包包括利润的计计算、所得税税的计算、利利润分配或亏亏损弥补等。（七）需要办理理会计手续、进进行会计核算算的其他事项项【例1多选题题】 以下哪哪些是会计核核算的具体内内容（ ）。A.款项和有价价证券的收付付B.财物的收发发、增减和使使用C.资本、基金金的增减D.财务成果的的分配和处理理答案ABCCD【例2单选题题】下列各项项中不属于会会计核算内容容的是（ ）。A.用盈余公积积转增实收资资本B.制定下年度度财务费用开
33、开支计划C.将现金存入入银行D.赊销货物答案B第二节会计核核算的一般要要求具体包括6方面面的内容：1.各单位必须须按照国家统统一的会计制制度的要求，设置置会计科目和和账户（第三三章）、复式式记账（第四四章）、填制制会计凭证（第第六章）、登登记会计账簿簿（第七章）、进进行成本计算算（独立学科科，第五章有有所体现）、财财产清查（第第九章）和编编制财务会计计报告（第十十章）。2.各单位必须须根据实际发发生的经济业业务事项进行行会计核算，编编制财务会计计报告。（真真实性，前面面监督提到过过）计划的或者将要要发生的经济济业务或交易易不得作为会会计核算的依依据。虚假的的经济业务更更不能作为会会计核算的依依
34、据。3.各单位发生生的各项经济济业务事项应应当在依法设设置的会计账账簿上统一登登记、核算，不不得违反会计计法和国家统统一的会计制制度的规定私私设会计账簿簿登记、核算算。4.各单位对会会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告和其他会计计资料应当建建立档案，妥妥善保管。（第第十一章）5.使用电子计计算机进行会会计核算的，其其软件及其生生成的会计凭凭证、会计账账簿、财务会会计报告和其其他会计资料料，也必须符符合国家统一一的会计制度度的规定。6.会计记录的的文字应当使使用中文（我我国境内企事事业单位）。在民族自治地区区，会计记录录可以同时使用当地地通用的一种种民族文字。在在中华人民共共和国境内的的外商投
35、资企企业、外国企企业和其他外外国组织的会会计记录，可可以同时使用一种种外国文字。（使使用中文是前前提）第三章会计科科目和账户第一节会计科科目一、会计科目的的概念1.定义：会计计科目是指对对会计要素的的具体内容进进行分类核算算的项目。会会计要素是对对会计对象的的基本分类。2.意义：会计计科目是进行行各项会计记记录和提供各各项会计信息息的基础，在在会计核算中中具有重要意意义。（1）会计科目目是复式记账账的基础。（2）会计科目目是编制记账账凭证的基础础。（3）会计科目目为成本计算算与财产清查查提供了前提提条件。（4）会计科目目为编制会计计报表提供了了方便。二、会计科目的的分类（注意意分类标准）1.会
36、计科目按按其所提供信信息的详细程程度及其统驭驭关系不同，分分为总分类科科目和明细分分类科目。（教材会3次提提到总分类与与明细分类：科目、账户户、账簿）总分类科目是对对会计要素具具体内容进行行总括分类、提提供总括信息息的会计科目目，如“应收收账款”、“应应付账款”、“原原材料”等。明明细分类科目目是对总分类类科目作进一一步分类、提提供更详细更更具体会计信信息的科目，如如“应收账款款”科目按债债务人名称或或姓名设置明明细科目，反反映应收账款款的具体对象象。对于明细细科目较多的的总账科目，可可在总分类科科目与明细科科目之间设置置二级或多级级科目。注意：并不是所所有的总分类类科目都有明明细科目，如如库
37、存现金。2.会计科目按按其所归属的的会计要素不不同对于执行企业业会计准则的的企业，分为为资产类、负负债类、共同同类、所有者者权益类、成成本类和损益益类六大类。对于未执行企企业会计准则则的企业，分分为资产类、负负债类、所有有者权益类、成成本类和损益益类五大类。共同类科目是指指可能具有资资产的性质，也也可能具有负负债的性质的的科目，其性性质取决于科科目核算的结结果：当核算算结果出现借借方余额，就就叫资产类科科目；如果核核算结果出现现贷方余额，则则作为负债类类科目。我国新发布的企企业会计准则则应用指南就就是按照上述述分类进行的的，根据企企业会计准则则应用指南，一一般工商企业业使用的会计计科目如下：（
38、以标记记的为后边分分录用到的）会计科目参照表表顺序号名称顺序号名称一、资产类三、共同类库存现金四、所有者类银行存款实收资本其他货币资金资本公积交易性金融资产产应收票据盈余公积应收账款本年利润预付账款利润分配其他应收款材料采购五、成本类在途物资生产成本原材料制造费用库存商品劳务成本固定资产累计折旧六、损益类在建工程主营业务收入工程物资其他业务收入无形资产公允价值变动损损益累积摊销投资收益待处理财产损溢溢营业外收入二、负债类主营业务成本短期借款营业税金及附加加应付票据其他业务成本应付账款销售费用预收账款管理费用应付职工薪酬财务费用应交税费营业外支出应付股利长期借款所得税费用一般来说，含含“应收”等
39、等字科目的为为资产类，含含“应付”或或“应交”等等字的科目为为负债类。下面列举一些会会计科目的使使用原则：（一）资产类库存现金一、本科目核算算企业的库存存现金。二、企业增加库库存现金，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；减少库存存现金作相反反的会计分录录。三、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的库存现金金。银行存款一、本科目核算算企业存入银银行或其他金金融机构的各各种款项。二、企业增加银银行存款，借借记本科目，贷贷记“库存现现金”、“应应收账款”等等科目；减少少银行存款做做相反的会计计分录。三、本科目期末末借方余额，反反映企业存在在银行或其他他金融机构的的各种款项。交易性金融资产产
40、一、本科目核算算企业为交易易目的所持有有的债券投资资、股票投资资、基金投资资等交易性金金融资产的公公允价值。二、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的交易性金金融资产的公公允价值。应收票据一、本科目核算算企业因销售售商品、提供供劳务等而收收到的商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。二、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的商业汇票票的票面金额额。预付账款一、本科目核算算企业按照合合同规定预付付的款项。二、企业因购货货而预付的款款项，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。三、本科目期末末借方余额，反反映企业预付付的款项；期期末如为贷方方余额，反映映企业尚未补补付的款项。其他应
41、收款一、本科目核算算企业除存出出保证金、买买入返售金融融资产、应收收票据、应收收账款、预付付账款、应收收股利、应收收利息、应收收代位追偿款款、应收分保保账款、应收收分保合同准准备金、长期期应收款等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项。二、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的其他他应收款项。材料采购一、本科目核算算企业采用计计划成本进行行材料日常核核算而购入材材料的采购成成本。采用实实际成本进行行材料日常核核算的，购入入材料的采购购成本，在“在在途物资”科科目核算。委委托外单位加加工材料、商商品的加工成成本，在“委委托加工物资资”科目核算算。二、本科目期末末借方余额，反反映企业在途途材料的
42、采购购成本。在途物资一、本科目核算算企业采用实实际成本（或或进价）进行行材料、商品品等物资的日日常核算、货货款已付尚未未验收入库的的在途物资的的采购成本。二、本科目期末末借方余额，反反映企业在途途材料、商品品等物资的采采购成本。库存商品一、本科目核算算企业库存的的各种商品的的实际成本（或或进价）或计计划成本（或或售价），包包括库存产成成品、外购商商品、存放在在门市部准备备出售的商品品、发出展览览的商品以及及寄存在外的的商品等。接受来料加工制制造的代制品品和为外单位位加工修理的的代修品，在在制造和修理理完成验收入入库后，视同同企业的产成成品，也通过过本科目核算算。二、本科目期末末借方余额，反反映
43、企业库存存商品的实际际成本（或进进价）或计划划成本（或售售价）。长期股权投资一、本科目核算算企业持有的的采用成本法法和权益法核核算的长期股股权投资。二、本科目期末末借方余额，反反映企业长期期股权投资的的价值。固定资产一、本科目核算算企业持有的的固定资产原原价。建造承承包商的临时时设施，以及及企业购置计计算机硬件所所附带的、未未单独计价的的软件，也通通过本科目核核算。二、本科目期末末借方余额，反反映企业固定定资产的原价价。累计折旧一、本科目核算算企业固定资资产的累计折折旧。二、本科目期末末贷方余额，反反映企业固定定资产的累计计折旧额。无形资产一、本科目核算算企业持有的的无形资产成成本，包括专专利
44、权、非专专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权等。二、企业外购的的无形资产，按按应计入无形形资产成本的的金额，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。三、本科目期末末借方余额，反反映企业无形形资产的成本本。（二）负债类短期借款一、本科目核算算企业向银行行或其他金融融机构等借入入的期限在11年以下（含含1年）的各各种借款。二、本科目期末末贷方余额，反反映企业尚未未到期的商业业汇票的票面面金额。应付账款一、本科目核算算企业因购买买材料、商品品和接受劳务务等经营活动动应支付的款款项。二、本科目期末末贷方余额，反反映企业尚未未支付的应付付账款余额。预收账款一、本科目核算算企业按照合合同规定预收
45、收的款项。预预收账款情况况不多的，也也可以不设置置本科目，将将预收的款项项直接记入“应应收账款”科科目。二、本科目期末末贷方余额，反反映企业预收收的款项；期期末如为借方方余额，反映映企业尚未转转销的款项。应付职工薪酬一、本科目核算算企业根据有有关规定应付付给职工的各各种薪酬。企企业（外商）按按规定从净利利润中提取的的职工奖励及及福利基金，也也在本科目核核算。二、本科目可按按“工资”、“职职工福利”、“社社会保险费”、“住住房公积金”、“工工会经费”、“职职工教育经费费”、“非货货币性福利”、“辞辞退福利”、“股股份支付”等等进行明细核核算。三、本科目期末末贷方余额，反反映企业应付付未付的职工工薪酬。