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1、一、单项选择题题(本大题共共20小题，每每小题1分，共共20分)在在每小题列出出的四个备选选项中只有一一个选项是符符合题目要求求的，请将其其代码填写在在题后的括号号内。错选、多多选或未选均均无分。 1.注册会会计师审计经经历了四个发发展阶段，其其中最早的阶阶段为( )A.资产负负债表审计阶阶段 B.详详细审计阶段段 C.会计计报表审计阶阶段 D.现现代审计阶段段 2.下列关于审审计独立性由由强至弱的排排序，正确的的是( )AA.社会审计计、政府审计计、内部审计计 B.政府府审计、民间间审计、内部部审计 C.政府审审计、独立审审计、内部审审计 D.内内部审计、政政府审计、注注册会计师审审计 3.
2、按照审计所所依据_分类，可可将其分为账账项基础审计计、制度基础础审计、风险险导向审计三三类。( )A.实施时时间 B.执执行地点 CC.基础和技技术 D.审审计主体 4.下列属于审审查书面资料料的方法为( )A.监监督盘点 BB.观察法 C.调节法法 D.分析析法 5.下列不属于于注册会计师师基本原则的的是( )AA.职业行为为 B.专业业胜任能力 C.保密 D.廉洁 6.下列不属于于鉴证业务的的是( )AA.执行商定定程序 B.验资 C.内部控制审审核 D.盈盈利预测审核核 7.财务报表审审计一般是提提供 ( )A.绝对保保证 B.合合理保证 CC.有限保证证 D.有效效保证 8.下列仅属于
3、于交易和事项项认定的是( )A.发发生 B.完完整性 C.截止 D.计价 9.审计业务约约定书具有( )A.经经济合同性质质 B.意向向书性质 CC.风险评估估程序的证据据性质 D.实施分析程程序的前提性性质 10.应收账款款年末余额为为2000万万元，注册会会计师抽查样样本发现余额额中有1000万元的高估估,高估部分分为账面余额额的20，据据此注册会计计师推断总体体的错报金额额为400万万元，那么属属于推断误差差的是( )A.1000万元 B.200万元元 C.3000万元 DD.400万万元 11.何时调配配审计资源是是( )A.审计约定书书中的工作 B.总体审审计策略中的的工作 C.具体
4、审计计计划中的工作作 D.审计计底稿中的工工作 12.在确定审审计证据相关关性时，注册册会计师不能能认同的是 ( )A.特定的审计计程序可能只只为某些认定定提供相关的的审计证据 B.针对同同一项认定可可以从不同来来源获取审计计证据或获取取不同性质的的审计证据 C.只与特特定认定相关关的审计证据据并不能替代代与其他认定定相关的审计计证据 D.非特定的审计程序序可以为多项项认定提供相相关的审计证证据 13.下列只能能获得有关被被审计单位内内部控制执行行方面证据的的审计程序是是 ( )AA.检查记录录或文件 BB.函证 CC.重新执行行 D.重新新计算 14.审计底稿稿归档期限为为审计报告日日后或审
5、计报报告中止日后后的( )AA.30天 B.60天天 C.900天 D.1180天 15.下列不属属于了解被审审计单位及其其环境的工作作是( )AA.了解被审审计单位所在在行业状况、法法律环境与监监管以及其他他外部因素 B.被审计计单位的目标标、战略以及及相关经营风风险 C.被被审计单位业业绩的衡量与与评价 D.以往年度度的审计策略略 16.仅通过实实质性程序无无法获得的充充分、适当的的审计证据的的风险等同于于( )A.检查风险 B.固有风风险 C.仅仅通过实质性性程序无法应应对的重大错错报风险 DD.控制风险险 17.登记入账账的销售交易易确系已经发发货给真实的的顾客，主要要针对是( )A.
6、发生生审计目标 B.存在审审计目标 CC.完整性审审计目标 DD.准确性审审计目标 18.下列属于于核算错误的的是（ ）AA.将应收账账款登入预收收账款B.将将预付账款计计入应付账款款C.将其他他应收款借方方余额编制报报表时列入其其他应付款贷贷方D.没有有计提坏账准准备19.对于没有有函证的应收收账款，可以以考虑的首选选替代审计程程序为（ ）A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售20.无助于查查找未入账的的应付账款的的审计程序是是（ ）A.结合存货监监盘，检查是是否存在料到到单未到的经经济业务B.检查资产负负债表日后收
7、收到购货发票票的日期C.检查资产负负债表日后应应付账款明细细账贷方发生生额的入账时时间D.检查查资产负债表表列报二、多项选择题题(本大题共共10小题，每每小题2分，共共20分)在在每小题列出出的五个备选选项中至少有有两个是符合合题目要求的，请请将其代码填填写在题后的的括号内。错错选、多选、少少选或未选均均无分。 2l.以下属属于审计经济济职能的有（ ）A.监督督 B.预算算C.鉴证 D.评价E.决策22.属于鉴证证业务关系人人的有（ ）A.注册会计师 B.董事会C.预期使用者 D.委托方E.责任方23.以下关于于审计重要性性的阐述错误误的有（ ）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列
8、报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量24.以下关丁丁审计证据充充分性的阐述述，正确的有有（ ）A.与重大错报报风险是正向向关系 B.与审计项目目的重要程度度是正向关系系C.与审计计重要性是反反向关系 DD.与审计证证据的质量是是正向关系EE.与总体规规模是反向关关系25.下列情况况通常表明内内部控制存在在重大缺陷的的有（ ）AA.注册会计计师在审计工工作中发现了了重大错报，而而被审计单位位的内部控制制没有发现这这些重大错报报B.控制环环境薄弱C.存在高层舞舞弊迹象D.
9、现金出纳与与银行出纳为为同一人E.编制应收账账款、应付账账款转账凭证证的为同一人人26.实施控制制测试的情况有有（ ）A.预期控制的的运行是有效效的B.仅实实施实质性程程序不足以提提供认定层次次充分、适当当的审计证据据C.固有风风险很大D.存在特别风风险E.风险险评估程序是是有效的27.如果鉴证证小组成员或或其直系亲属属在鉴证客户户内拥有直接接经济利益或或重大的间接接经济利益，所所产生的经济济利益威胁就就会非常重要要，下列选项项中，属于有有效防范措施施的有（ ）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处
10、置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对28.被审计单单位将存货账账面余额全部部转入当期损损益，注册会会计师能够认认可的情况有有（ ）A.霉烂变质的的存货B.企企业使用该项项原材料生产产的产品的成成本大于产品品的销售价格格C.已过期期不可退货的的存货D.生生产中已不再再需要，并且且无转让价值值的存货E.周转变得缓缓慢的存货29.查证银行行存款是否存存在的重要程程序有（ ）A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小30.下列属于于采购与付款款循环
11、的审计计科目有（ ）A.同定定资产 B.应付账款CC.在建工程程 D.累计计折旧E.固固定资产清理理三、名词解释(本大题共22小题，每小小题2分，共共4分)311.鉴证业务务32.风险险评估程序 四、简答题(本本大题共2小小题，每小题题5分，共110分)333针对财务务报表层次重重大错报风险险的总体应对对措施主要有有哪些？ 334简述审审计程序的主主要内容。 五、论述题(本本大题共1小小题，共100分)35、AABC会计师师事务所接受受委托，对甲甲公司20009年度财务务报表进行审审计，并委派派A注册会计计师为项目负负责人。在接接受委托后，A注册会会计师发现甲甲公司业务流流程采用ERRP软件，
12、审审计项目组成成员均缺少这这方面的专业业技能。A注注册会计师了了解到某软件件公司张先生曾曾参与甲公司司ERP系统统的设计工作作，因此聘请请张先生加入审审计项目组，测测试该系统并并出具测试报报告。在审计计过程中，AA注册会计师师要求审计项项目组成员相相互复核所执执行的工作，并并在工作底稿稿复核人员栏栏签字。在复复核过程中，审审计项目组成成员之间在某某个专业问题题上存在分歧歧，A注册会会计师就此问问题专门致函函有关部门进进行咨询，始始终没有得到到回复。考虑虑到该项业务务的高风险性性，在出具审审计报告后，AABC会计师师事务所专门门指派未参与与该项业务的的经验丰富的的注册会计师师实施了项目目质量控制
13、复复核。 要求求： 指出AABC会计师师事务所(包包括审计项目目组)在业务务质量控制方方面存在的问问题，并说明明理由。 六、案例分析题题(本大题共共3小题，每每小题12分分，共36分分)36、资资料： (11)注册会计计师在审查甲甲公司应付账账款明细账时时，发现20009年开开开化工厂明细细账有贷方余余 额3200万元，经查查证有关凭证证，发现是甲甲公司20006年向开开开化工厂购买买化工原料的的货款，至今今未付。 (2)注册会会计师在对乙乙公司的应付付账款项目进进行审计时，根根据需要决定定对该公司下下列四个明细细账户中的两两个进行函证证，见下表： 金金额单位： 元 供货单位 应付账款年末余余
14、额 本年度供货总额额 A公司 4265066500B公司 029800000C公司 8900096000D公司 29800031360000要求： (1)针对资料(1)，分析析可能存在的的问题，确定定是否需要进进一步审查，如如何审查?(2)针对资资料(2)，请请帮助该注册册会计师选择择两位供货人人函证，并说说明理由。 37W公公司主要从事事小型电子商商品的生产和和销售。A和和B注册会计计师负责审计计W公司20009年度财财务报表，现现摘录了两份份审计资料如如下： 资料一：A和B注册册会计师在审审计工作底稿稿中记录了所所获取的W公公司财务数据据，部分内容容摘录如下：金额单位： 万元 项目 200
15、9年 2008年 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2000180025000存货跌价准备 00主营业务收入 185008000200000主营业务成本 170005600168000销售费用-运输输费 12001150利息支出 30025减：利息资本化化 25025净利息支出 500资料二:A和BB注册会计师师在审计工作作底稿中记录录了所了解的的W公司及其其环境的情况况，部分内容容摘录如下： (1)在在2008年年度实现销售售收入增长110的基础础上，W公司司董事会确定定的20099年销售收入入增长目标为为20，WW公司管理层层薪酬直接与与业绩挂钩。WW公司所处行行业20099年的销售
16、增增长率是122。 (22)W公司财财务部门工作作压力较大，会会计人员流动动频繁，会计计人员的平均均服务期少于于2年。 (3)由于市市场竞争激烈烈，W公司于于2009年年4月将主要要产品(C产产品)的销售售额下调了88至 100。另外，WW公司在20009年8月月推出了D产产品(C产品品的改良型号号)，市场表表现良好，计计划在20110年全面生生产D产品，并并停止C产品品的生产，预预计在20110年将库存存C产品至少少降价10以上才能销销售出去。 (4)W公公司销售的产产品均由经客客户认可的外外部运输公司司实施运输，运运输由W公司司承担，由于于受能源价格格上涨影响，22009年的的运输单价比比
17、上年平均上上升了15，但运输商商同意将运费费结算周期适适当延长。 (5)20009年度WW公司主要原原料的价格与与上年基本持持平，但由于于技术要求发发生变化，DD产品所耗高高档金属材料料比C产品略略有上升，使使得D产品的的原材料成本本比C产品上上升了0.33。 (66)除了于22008年112月借入的的2年期、年年利率6的的银行借款55000万元元外，W公司司没有其他借借款。上述长长期借款专门门用于扩建现现有的一条生生产线，以满满足D产品的的生产需要。该该生产线总投投资65000万元，20008年122月开工，22009年77月完工投入入使用。(假假设不考虑利利息收入)要要求：针对资资料二(1
18、)至(6)项项，结合资料料一，假定不不考虑其他条条件，请逐项项指出资料二二所列事项是是否可能表明明W公司存在在重大错报风风险。如果认认为存在，并并分别说明该该风险是属于于财务报表层层次还是认定定层次。如果果是属于财务务报表层次，简简述理由。如如果认为属于于认定层次，请请指出相关事事项与何种交交易或账户的的何种认定相相关。请将答答案直接填入入下列表格内内。 构成重大错报风风险 事 项 不构成重大错报报风险 财务报表层次 (简述理由由)账户和认定层次次 (列明影影响的帐户和和涉及的认定定)(1)(2)(3)(4)(5)(6)38.A注册会会计师负责对对常年审计客客户甲公司22009年度度财务报表进
19、进行审计，撰撰写了总体审审 计策略和和具体审计计计划，部分内内容摘录如下下： (1)初步了解22009度甲甲公司及其环环境未发生重重大变化，拟拟信赖以往审审计中对管理理层、治理层层诚信形成的的判断。 (2)因对甲甲公司内部审审计人员的客客观性和专业业胜任能力存存有疑虑，拟拟不利用内部部审计的工作作。 (3)如对计划的的重要性水平平做出修正，拟拟通过修改计计划实施的实实质性程序的的性质、时间间和范围降低低重大错报风风险。 (44)假定甲公公司在收入确确认方面存在在舞弊风险，拟拟将销售交易易及其认定的的重大错报风风险评估为高高水平，不再再了解和评估估相关控制的的合理性并确确定其是否已已得到执行，直
20、直接实施细节节测试。 (5)因甲公公司于20009年9月关关闭某地办事事处并注销其其银行账户，拟拟不再函证该该银行账户 (6)因审审计工作时间间安排紧张，拟拟不函证应收收账款，直接接实施替代审审计程序。 (7)20009年度甲甲公司购入股股票作为可供供出售的金融融资产核算。除除实施询问程程序外，预期期无法获取有有关管理层持持有意图的其其他充分、适适当的审计证证据，拟就询询问结果获取取管理层书面面声明。 要要求： 针对对上述事项(1)至(77)，逐项指指出A注册会会计师拟定的的计划是否存存在不当之处处。如有不当当之外，简要要说明理由。填填入以下表格格之中。 事 项 计划无不当之处处： 只写“无无
21、不当” 计划有不当之处处：请说明理理由 (1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)参考答案： 一、单项选择题题(本大题共共20小题，每每小题l分，共共20分) 1、B 2、AA 3、C 4、D 55、D 6、AA 7、B 8、C 99、A l00、C 11、B l22、D l33、C l44、B l55、D l66、C l77、A l88、D l99、A 200、D 二、多项选择题题(本大题共共l0小题，每每小题2分，共共20分) 21、ACD 22、ACCE 23、CCDE 244、ABC 25、ABBC 26、AB 227、ABDD 28、AACD 299、AC 330、ABCCDE 三、
22、名词解释(本大题共22小题，每小小题2分，共共4分) 31、是指注册册会计师对鉴鉴证对象信息息提出结论，以以增强除责任任方之外的预预期使用者对对鉴证对 象象信息信任程程度的业务。它它主要包括审审计业务、审审阅业务与其其他鉴证业务务等。 32、为了解被被审计单位及及其环境而实实施的程序称称为风险评估估程序，其目目的是为了识识别和评估财财务报表重大大错报风险。 四、简答题(本本大题共2小小题，每小题题5分，共110分) 33、针对财务务报表层次重重大错报风险险的总体应对对措施主要有有： (1)向项项目组强调在在收集和评价价审计过程中中保持职业怀怀疑态度的必必要性； (2)分派派更有经验或或具有特殊
23、技技能的审计人人员，或利用用专家的工作作； (3)提供供更多督导； (4)在选选择进一步审审计程序时，应应当注意使某某些程序不被被管理层预见见或事先了解解； (5)对拟拟实施审计程程序的性质、时时间和范围作作出总体修改改。 34、审计程序序的主要内容容： (1)接受受业务委托； (2)计划划审计工作； (3)实施施风险评估程程序； (4)实旋旋控制测试和和实质性程序序； (5)完成成审计工作和和编制审计报报告。 五、论述题(本本大题共l小小题，共l00分) 35、(1)没没有制定承接接业务的质量量控制的政策策和程序。根根据业务质量量控制准则的的要求，会计计 师事务所所接受审计业业务需要满足足三
24、个总体要要求：客户是是否诚信、是是否具有执行行业务必要的的素质、专业业胜任能力、时时间和资源以以及是否能够够遵守职业道道德规范。AABC事务所所是在承接业业务之后才考考虑专业胜任任能力，发现现其缺少计算算机软件专家家的。 (2)项目组缺缺乏独立性。根根据注册会计计师职业道德德规范和会计计师事务所业业务质量控制制准则的要求求，张先生是是项目组成员员，他曾参与与甲公司ERRP系统的设设计工作，即即为鉴 证客客户提供属于于鉴证业务对对象的数据或或其他记录，项项目组存在自自我评价威胁胁而影响 独独立性。 (3)项目目组内部复核核人员安排不不恰当。根据据会计师事务务所业务质量量控制准则的的要求，应当当由
25、项目组内内经验较多的的人员复核经经验较少的人人员执行的工工作，而不是是简单的相互互复核。 (4)在出出具审计报告告之前未处理理好意见分歧歧。根据会计计师事务所业业务质量控制制准则的要求求，项目组与与被咨询者之之间存在未解解决的意见分分歧，项目负负责人只有项项目组内部、项项目组以及项项目负责人与与项目质量控控制复核人员员之间的意见见分歧解决后后才能出具报报告。 (5)实施施项目质量控控制复核的时时间不恰当。项项目质量控制制复核应当在在出具报告前前进行，并且且是对项目组组做出的重大大判断和在准准备报告时形形成的结论做做出的客观评评价。 六、案例分析题题(本大题共共3小题，每每小题l2分分，共36分
26、分) 36、(1)“应应付账款一开开开化工厂”明明细账可能存存在的问题有有：甲公司与开开开化工厂在在业务上有纠纠纷拒付货款款；甲公司故意意拖欠货款，占占用开开化工工厂的资金；可能是一方方或双方记账账差错；利用应付账账款隐瞒收入入或利润。 要查明事实实真相，应该该进一步进行行审查，方法法是采用面询询或函证的方方法向开开化化工 厂进行行调查。针对对不同的情况况，注册会计计师应作出相相应的处理。 (2)该注注册会计师应应选择B公司司和D公司进进行应付账款款余额的函证证。因为函证证应付账款，目目的主要在于于查实有无未未入账的负债债。本年度该该公司从B和和D两家公司司采购了大量量商品，存在在漏记业务的的
27、可能性更大大。 37、 事项 不构成重大错 构成重大错报风风险 报风险 财务报表层次 (简述理由) 账户和认定层次次 (1) 营业收入一发生生 应收账款存在在 (2) 关键人员的变动动和缺乏有经经验的会计人人员可能表明明存在财务报报表层次的重重大错报风险险 (3) 存货一计价 资产减值损失完整性 (4) 销售费用一完整整性 应付账款一完整整性 营业收入一发生生 应收账款存在在 (5) 不构成重大错 报风险 (6) 固定资产一计价价和分摊 财务费用一完整整性 38、 事项 计划无不当 计划有不当之处处：理由 (1) 不当： 对管理层、治理理层诚信判断断不能依赖于于以往的判断断。 (2) 无不当 (3) 不当： 重大错报风险是是客观存在的的，控制测试试并不能降低低评 估的重大错报风风险；通过修修改计划实施施的实质性程程序，只能降降低的是检查查风险。 (4) 不当： 对内部控制的了了解程序是必必须的，控制制测试程序具具有选择性。 (5) 不当： 应当选择在财务务报表期间所所有发生过业业务的银行函函证，包括零零账户和已注注销的账户。 (6) 不当： 正常情况下，对对应收账款实实施函证是必必要程序。注注册会计师不不能由于时间间、成本等原原因，减少必必要的审计程程序。 (7) 不当：管理层声声明书是证明明力较弱的证证据，询问不不足以测试控控制运行的有有效性，必须须结合其他审审计程序。