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1、美佛儿国际学校校会计核算制制度 第一部分总总说明一、为规范范江西省临川川美佛儿国际际学校的会计计核算，保证证会计信息质质量，根据中中华人民共和和国会计法及及事业单位位会计准则等等有关法规，结结合美佛儿学学校的特点，制制定本制度。 二、学学校会计年度度自公历1月月1日起至112月31日日止。三、会计核算基基础采用权责责发生制。四、学校校会计记账采采用借贷记账账法。五五、会计核算算以人民币为为记账本位币币，发生外币币收支的业务务，按业务发发生时当日中中国人民银行行公布的市场场汇价（中间间价）折合为为本位币记帐帐；结算日对对外币余额按按中国人民银银行公布的市市场汇价（中中间价）进行行调整，因市市场汇
2、价不同同而发生的折折算差额计入入当期损益。六、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。七、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。八、年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明。对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和财务主管人员签名。九、学校会计档档案的管理，按按财政部和国国家档案局制制定的会计计档案管理
3、办办法执行。十、本制度由财务部负责解释和修订，自制定之日起实施。第第二部分会会计科目一、 会计科目目表 序号编号科目名称资产类101现金102银行存款110应收及暂付款(可以分为应应收事业收入入、应收其他他收入、个人人借款、备付付金等)111预付工程款115材料（核算校内内教学、行政政使用材料）116工程物资（核算算基建工程使使用材料）117基建使用固定资资产118对外投资（目前前没有）120固定资产原值（校校内使用固定定资产）121（减）累计折旧旧122固定资产净值123在建工程（根据据工程项目分分别进行核算算）工资（需要分开开核算直接人人工和间接人人工）材料机械使用费税金其他直接费用其他间
4、接费用124无形资产（目前前没有）125待处理财产损溢溢（核算材料料、工程物资资、固定资产产盘盈盘亏） 负债类201借入款项207应付及暂存款应付工程款教育后备资金学生零用钱备付金押金210应缴税金（核算算学校应缴纳纳的税金，包包括个人所得得税） 净资资产类301实收资本306盈余公积（核算算事业结余、外外部捐款等） 收入入类405事业收入（学费、餐费、住住宿费、杂费费、第一年的的服装费）高中部初中部小学部幼儿部414其他收入（核算算投资收益、超超市、医疗、服服装、用品、课课本等收入） 费用类类504事业支出工资、奖金、福福利费高中部初中部小学部幼儿部行政公杂费核算办公用品费费用差旅费交通费核
5、算小车费用（过过路过桥费、油油费、修理费费、材料、年年检费、养路路费等）电话通讯费只核算电话费、手手机费工具用具使用费费核算非固定资产产的耗用（22000元以以下的物品耗耗用）、固定定资产折旧税金学校的税金广告费水电费只核算学校的水水电费房租包括租房的所有有费用其他费用 二、会计科科目使用说明明 (一)资资产类 第1001号科目现金 1.本本科目核算学学校的库存现现金。学校内内部周转使用用的备用金，在在“应收及暂暂付款”科目目中核算。 2.收收到现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金，借记有关关科目，贷记记本科目。本本科目借方余余额反映库存存现金数额。 3.学学校应设置“现现金日记账
6、”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务发生的顺顺序逐笔登记记。每日终了了，应计算当当日的现金收收入合计数、现现金支出合计计数和结余数数，将结余数数与实际库存存数核对，做做到账款相符符，并编制“库库存现金日报报表”。4.如果有外币币现金业务，应按当当日中国人民民银行颁布的的人民币外汇汇汇率，将外外币金额折合合为人民币记记账，并分别别按各种外币币设置“外币币辅助账”进进行明细核算算。 第1022号科目银银行存款 11.本科目核核算学校存入入银行和其他他金融机构的的各种存款，包包括外币存款款。学校应加加强对银行账账户的管理，由由财务部门统统一在银行开开户，避免多多头开户。 2.学学校将款项存
7、存入银行或其其他金融机构构时，借记本本科目，贷记记有关科目；提取和支付付存款时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目借方余额，反反映学校的银银行存款数额额。 33. 学校按按开户银行和和其他金融机机构的名称以以及存款种类类，分别设置置“银行存款款日记账”，出出纳人员根据据收付款凭证证，按顺序逐逐笔登记，每每日终了应结结出余额。银银行存款日记记账应定期与与银行对账单单核对，至少少每月核对一一次。月终时时，学校账面面结余与银行行对账单余额额之间如有差差额，必须逐逐笔查明原因因进行处理，并并按月编制“银银行存款余额额调节表”调调节至相符。 4.如果果有外币存款款，应在本科科目下分别按按人民币和各
8、各种外币设置置“银行存款款日记账”进进行明细核算算。学校发生生的外币银行行存款业务，应应将外币金额额折合为人民民币记账，并并登记外国货货币金额和折折合率，所有有外币存款的的增加、减少少，一律按中中国人民银行行外汇牌价中中间价折合为为人民币记账账。年度终了了，应将外币币存款余额，按按照期末中国国人民银行公公布的外汇牌牌价的中间价价折合为人民民币，作为外外币存款账户户期末人民币币余额。调整整后的各种外外币存款账户户人民币余额额与原账面余余额的差额，作作为汇兑损益益列入事业支支出科目。 第第110号科科目应收及及暂付款 1.本科科目核算学校校发生的各种种应收款、暂暂付款、预付付款及备用金金等。预付基
9、基建工程款不不在本科目核核算，而是在在“预付工程款款”科目核算。2.发生生应收及暂付付款时，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等有关关科目；收回回或结算各种种应收及暂付付款时，借记记有关科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额为尚未结结算的应收及及暂付款数额额。 33.本科目应应按不同的项项目和债务人人进行明细核核算。 第1111号 预付付工程款1. 本科目核算学校校预先支付的的基建工程款款。2. 发生预付工程款款时，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目；结结算预付工程程款时，借记记“在建工程XX工程”等科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额为尚未结结算的预付工工程款数额。3. 本科目应按不同
10、同的项目和债债务人进行明明细核算。115号科目材料 1.本科目目核算学校库库存的各种材材料物资，包包括燃料、材材料、教学用用品等消耗物物资及大宗办办公用品、低低值易耗品等等；对少量随购购随用的办公公用品和消耗耗物资，不通通过本科目核核算，直接列列入“事业支支出”科目，借借记“事业支支出”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 2.本本科目核算的的材料按购入入时实际支付付的价格及运运费等实际成成本计价。购购入材料用品品，经验收入入库后，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。采用移动动加权平均法法计价，以本本次购进材料料的成本与原原有库存材料料的成本之和和除以本次购购进材料数量量与原有库存存材
11、料数量之之和，来计算算加权平均单单价。领用材材料用品时，需要填制出库库单，根据领领用材料用途途，借记有关关支出科目，贷贷记本科目。 3.本本科目应按材材料物资的保保管地点(仓仓库)，材料料物品的类别别、品种和规规格，设置保保管明细账。根根据材料物品品入库凭证和和出库凭证逐逐笔登记，月月末结出余额额。对库存材材料应定期或或不定期地进进行清查盘点点，保证账实实相符。 4.为了了正确核算材材料的盘盈、盘盘亏情况，学学校可以设置置“待处理财产产损溢”科目，材料料盘盈时，借借记“材料”科目，贷记记“待处理财产产损溢”科目；盘亏亏时，借记“待处理财产产损溢”，贷记“材料”；另外根据据盘亏的具体体原因，分别
12、别帐务处理，盘盘亏属于定额额内耗以及存存货日常计量量的差错，经经批准后可以以转作“事业支出”，借记“事业支出”，贷记“待处理财产产损溢”，如果盘亏亏属于过失人人赔偿，则借借记“应收及暂付付款”，贷记“待处理财产产损溢。”材料盘盈冲冲减“事业支出”，借记“待处理财产产损溢”，贷记“事业支出”。5.本科目借方方余额反映“材材料”的库存存总额。 第116号科目目 工程物资资1.本科目核算算在建工程使使用的各种工工程材料物资资，包括建筑筑材料、施工工消耗物资等等。2.购买基建工工程用物资，验验收入库后，借借记“工程物资”，贷记“银行存款”；领用工程程物资时，借借记“在建工程XX工程”、“基建支出”等科
13、目，贷贷记“工程物资”。本科目借借方余额反映映“工程物资”的库存总额额。3.“工程物资资”盘盈盘亏核核算办法参照照“材料”盘盈盘亏核核算办法。第117号科目目 基建使用用固定资产1.本科目核算算学校基建工工程使用的固固定资产。2.购买基建使使用的固定资资产时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。3.这些固定资资产使用时，不不进行帐务处处理。为使用用这些固定资资产而耗费的的物资、人工工等费用，借借记“在建工程”，贷记“工程物资”、“在建工程人工费”等科目。4.基建使用固固定资产报废废出售时，残残值收入与固固定资产原值值之间的差额额计入“在建工程”，借记“在建工程XX工程”、“现金”等科目，贷
14、贷记“基建使用固固定资产”科目。第118号科目目对外投资资 1.本科目核算算学校以自有有资产向其他他单位的投资资，包括债券券投资和其他他投资。学校校对外投资，必必须按有关规规定报经董事事会批准。 2.购购入各种债券券，按实际支支付的价款，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。出出售债券，按按实际收到的的金额，借记记“银行存款款”科目，按按实际成本，贷贷记本科目，按按其差价，借借记或贷记“其其他收入”科科目。债券到到期收回本息息，借记“银银行存款”科科目，按本金金贷记本科目目和按利息收收入贷记“其其他收入”科科目。33.收回对其其他单位的投投资时，借记记“银行存款款”、“材料料”、“固定定资产
15、”等科科目，贷记本本科目(原投投资数)，按按收回投资与与账面数的差差额，借记或或贷记“其他他收入”科目目。 55.本科目借借方余额为学学校对外的各各类投资总额额。 第1220号科目固定资产 1.本本科目核算学学校固定资产产的原价。 2. 本学校固定定资产是指使使用期限超过过1年的房屋屋、建筑物、机机器设备、运运输设备和其其他设备，以以及不属于生生产经营的主主要设备，但但使用期限超超过2年且单单位价值在22000元以以上的物品确确认为固定资资产核算。学学校应根据规规定的固定资资产标准和分分类，结合本本校的具体情情况，制定固固定资产目录录，作为固定定资产明细核核算的依据。 3.学学校的固定资资产应
16、按下列列规定确定其其价值，登记记入账。 (1)购购入、调入的的固定资产，按按照实际支付付的买价或调调拨价及运杂杂费、包装费费、安装费等等记账。购置置车辆按规定定支付的车辆辆购置附加费费计入购价之之内。 (2)自行行建造的固定定资产，按建建造过程中实实际发生的工工、料、费记记账。 (3)在原原有固定资产产基础上进行行改建、扩建建的固定资产产，应按实际际开支的改、扩扩建支出减去去改、扩建中中的变价收入入后的净增加加值，增计固固定资产原价价。 (4)接受捐捐赠的固定资资产，按照同同类固定资产产的市场价格格或根据捐赠赠者所提供的的有关凭据记记账。接受固固定资产时发发生的相关费费用，应当计计入固定资产产
17、价值。 (5)盘盘盈的固定资资产，按重置置完全价值记记账。 (6)已投投入使用但尚尚未办理移交交手续的固定定资产，可先先按估计价值值入账，待确确定实际价值值后，再进行行调整。 购置固定定资产过程中中发生的差旅旅费不计入固固定资产价值值。 44.学校固定定资产增加或或减少时，分分别情况作如如下核算： (1)购置固定资资产时，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。 (2)学校基建完完成的固定资资产，经验收收办理交接手手续后，借记记本科目，贷贷记“在建工工程”科目。 (3)接受捐赠的的固定资产，按按确认的价值值，借记“固固定资产”科科目，贷记“其他收入”科目。 (4) 固定资产的盘盈、盘亏，均需按
18、规定报批。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；结转时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“事业支出其他费用”科目。盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”、“累计折旧”科目，按其原价贷记本科目；根据盘亏的原因分别结转，借记“应收及暂付款XXX”或“事业支出其他费用”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 (5) 因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后借记“事业支出其他支出”、“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用，均列入“事业支出其他费用”科目。(6)作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的价值
19、，借记 “对外投资”科目，同时借记“累计折旧”，并按固定资产原价，贷记“固定资产”科目，差额借记或贷记“其他收入”。 收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。(7) 出售固定资产时，按实际收到的价款，借记“银行存款”、“累计折旧”等科目，按原价贷记“固定资产”科目，根据差额借记或贷记“其他收入”科目。5. 本公司采用直线法计提折旧。根据预计使用年限和预计残值，本公司确定各类固定资产的年折旧率如下：固定资产类别 使用用年限 预计残值率率 年折旧旧率房屋建筑物 40 5% 2.38%机器设备 15 55% 66.33%运输设备 10 55% 99.5%其他设备 15 55% 66
20、.33%固定资产提取折折旧时，借记记“事业支出工具用具使使用费”，贷记“累计折旧”。6. 本科目借方方余额反映学学校现有固定定资产总额。7. 学校应设设置“固定资资产登记簿”和和“固定资产产卡片”，并并按固定资产产分类进行明明细核算。第122号号 固定资产产净值1 本科目核算的是是学校固定资资产的净值。2 科目“固定资产产净值”的余额根据据“固定资产”科目的余额额和“累计折旧”科目的余额额计算而来。第123号 在在建工程1. 本科目核算学校校自筹资金建建造的工程。2. 领用工程物资用用于工程建设设时，、结算算支付的工程程负担的职工工工资及其他他费用时，借借记“在建工程（XX工程程）直接人工工费
21、”、“在建工程（XX工程程）材料费”、“在建工程（XX工程程）机械使用用费”等科目，贷贷记“工程物资”、“银行存款”、“应付及暂存存款”等科目。3. 出包工程，按规规定支付承包包单位价款时时，借记本科科目，贷记“银行存款”。4. 在建工程采用借借款方式建造造的，发生的的利息费用，属属于工程尚未未办理竣工决决算之前发生生的，计入在在建工程造价价，借记本科科目，贷记“银行存款”等有关科目目；办理竣工工决算之后发发生的利息，借借记有关费用用、支出科目目，贷记“银行存款”等有关科目目。第124号科目目无形资产产 1.本科目核算算学校的专利利权、非专利利技术、著作作权、版权、土土地使用权、商商誉等各种无
22、无形资产的价价值。 2.学校购购入或自行开开发并按法律律程序申请取取得的无形资资产，应按实实际支出数，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等有关关科目。 3.无形形资产应按规规定合理摊销销，摊销无形形资产时，借借记“事业支支出其他他费用”科目目，贷记本科科目。 4.学校用用无形资产对对外投资，按按确认价值，借借记 “对外外投资”科目目，按账面原原价贷记本科科目，按其差差额，借记或或贷记“其他他收入”科目目。 55.学校向外外转让已入账账的无形资产产，按其转让让收入，借记记“银行存款款”科目，结结转转让无形形资产的成本本，贷记本科科目，根据差差额借记或贷贷记“其他收收入”科目。 6.本本科目的借方
23、方余额为尚未未摊销的无形形资产的价值值。 77.本科目应应按无形资产产类别进行明明细核算。 第125号 待待处理财产损损溢1.本科目核算算学校材料、工工程物资、固固定资产的盘盘盈、盘亏。2.发生盘盈时时，借记“材料”、“工程物资”、“固定资产”等科目，贷贷记“待处理财产产损溢”科目；经过过领导审批同同意结转时，借借记“待处理财产产损溢”科目，贷记记“事业支出其他支出”科目。发生生盘亏时，借借记“待处理财产产损溢”科目，贷记记“材料”、“工程物资”、“固定资产”等科目；结结转时，借记记“事业支出其他支出”科目，贷记记“待处理财产产损溢”科目。(二)负债类类 第201号号科目借入入款项 1.本科目
24、目核算学校从从金融机构或或其他单位借借入的款项，包包括周转金、银银行借款、其其他借款等。 2.借借入款项时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科科目；归还本本金时，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目；支付借款利利息时，借记记“事业支出出其他费用用”或者“其他收入”科目，贷记记“银行存款款”科目。 3.本本科目贷方余余额反映尚未未归还的借款款总额。 4.本科科目应按债权权单位进行明明细核算。 第第207号科科目应付及及暂存款 1.本科科目核算学校校的应付、暂暂存的各类款款项以及按规规定比例提取取的应付职工工教育经费等等。 22. 学校购购入材料、物物资，经验收收入库，价款款未付时，借借记“
25、材料”科科目，贷记本本科目。偿付付价款时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。收到备付付金押金等暂暂存款时，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。 3. 本科目的贷贷方余额，为为学校各项应应付及暂存款款的总额。第第210号科科目应交税税金 11.本科目核核算学校按规规定应交纳的的各种税金。 2.计计算应交纳的的税金时，借借记“事业支支出应缴税税金”等科目目，贷记本科科目；实际交交纳税金时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 33.本科目贷贷方余额为学学校应交未交交的税金。如如发生借方余余额，则为学学校多交的税税金。 (三)净资产类类 第301号号科目实收收资本 1
26、.本本科目主要用用于核算学校校股东投入的的资本金。 2. 股股东按规定将将资金投入学校校时，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，贷记本科目。3. 本科目不不得出现借方方余额。第3006号科目盈余公积 1.本本科目核算学学校在一定期期间各项收支支相抵后的余余额。 2.期末计计算结余时，应应将“事业收收入”、“其其他收入”等等科目的余额额转入本科目目，借记 “事事业收入”、“其其他收入”等等科目，贷记记本科目。将将“事业支出出”科目的余余额转入本科科目，借记本本科目，贷记记“事业支出出”科目。3.本科科目贷方余额额为当年实现现的结余。 (四)收入类类 第405号号科目事业业收入 1.本科目目核算
27、学校开开展教学活动动所取得的收收入。22.本科目设设置下列明细细科目： 01初高高中 02小学学 03幼儿儿3.学学校收到各项项事业收入时时，借记“现现金”、“银银行存款”等等科目，贷记记本科目(有有关明细科目目)。44.年末结转转时，借记本本科目，贷记记“事业结余余”科目。 5.平平时本科目贷贷方余额反映映学校已收到到的事业收入入总额。年末末结转后，本本科目无余额额。 第414号号科目其他他收入 1.本科目目核算学校除除教学活动取取得的收入以以外的收入，包包括投资收益益、各种杂费费收入、利息息收入、租赁赁收入、捐赠赠收入、盘盈盈收入、联合合办学收入及及其他杂项收收入等。 2.学校校取得各项其
28、其他收入，借借记“银行存存款”、“现现金”等科目目，贷记本科科目。 3.年末结结转时，借记记本科目，贷贷记“事业结结余”科目。年年末结转后，本本科目无余额额。 44.本科目按按收入种类(投资收益、留留本基金收益益、利息收入入、其他)设设置明细科目目，进行明细细核算。 (五)支出类 第第504号科科目事业支支出 11.本科目核核算学校为进进行教学及其其辅助活动而而发生的各项项支出。 2.本科科目设置下列列明细科目： 011工资 02奖金 03福利利费 04工杂杂费 05差旅旅费 06交通通费 07电话话通讯费 08工具具用具使用费费 09税金金 10广告告费 11水电电费12房租（核算算房租）1
29、3其他费用 基本工工资是指国家家统一规定的的基本工资，包包括教学行政政人员的固定定工资以及按按国家规定比比例的津贴。 补助工工资是指教职职工的教龄津津贴、特教津津贴、高级教教师津贴、班班主任津贴、超超工作量酬金金、住房公积积金补贴、房房租补贴、保保健津贴、取取暖补贴、防防暑降温费、奖奖励工资、奖奖金、交通补补贴、夜餐补补助、其他政政策性补贴和和学校规定的的有关补贴，以以及民办教师师的补贴等。 其他工工资是指经批批准长期病休休人员工资、代代课教师的报报酬，以及从从事行政管理理和后勤服务务的临时工作作人员的报酬酬和长期临时时工工资。 职工福福利费是指依依照规定按职职工工资总额额一定比例提提取，由学
30、校校集中掌握使使用的福利费费和拨给工会会的工会经费费，以及按规规定报销的职职工探亲车船船费、独生子子女补助、职职工退职金、抚抚恤金、丧葬葬费、遗属补补助及其他福福利性支出。 社会保保障费是指学学校用于教职职工社会保障障的各类支出出，包括离退退休人员费用用、职工医药药费、社会养养老保障费和和其他社会保保障支出。 助学金金是指学校按按有关规定用用于学生的奖奖学金和助学学金支出。 公务费费是指学校发发生的办公费费、水电费、差差旅费、会议议费、邮电费费、机动车辆辆燃料费、清清洁用品和其其他(包括公公用茶水、取取暖等)支出出。 业业务费是指为为开展教学活活动所发生的的各项业务费费用，包括教教学业务费(包
31、括教师用用教材、讲义义、教学用文文具、纸张、墨墨水、粉笔等等消耗用品)、实验实习习费(包括实实验药品、试试剂等消耗材材料及校外实实习费用)、文文体维持费、宣宣传费(包括括宣传资料、展展览等)。 设备购购置费是指因因教学和管理理需要购置的的仪器设备(包括教学仪仪器、仪表、电电器设备、机机电设备、电电教设备、标标本、模型等等)，文体设设备(包括乐乐器、体育器器材、文艺活活动用品)，图图书设备，一一般设备(包包括学生课桌桌椅、办公用用桌椅、电讯讯设备、医疗疗器械、办公公设备、交通通运输设备、炊炊事设备等)。还包括由由省(自治区区、直辖市)财政和主管管部门规定，按按有关收入的的一定比例提提取，列入设设
32、备购置费开开支的修购基基金。 修缮费是指指教学和管理理用房屋、建建筑物和各类类设备维修所所发生的人工工、材料及费费用支出，以以及公房租金金和不够基建建立项的零星星土建工程费费用。还包括括由省(自治治区、直辖市市)财政和主主管部门规定定，按有关收收入的一定比比例提取，列列入修缮费开开支的修购基基金。 其他费用是是指上述费用用以外的有关关事业支出，包包括按规定标标准计提的职职工教育经费费以及房屋、场场地、设备的的租赁费、财财产保险费、咨咨询费、审计计费、诉讼费费、外籍教师师经费、购置置或开发无形形资产支出、利利息支出、材材料物资盘亏亏及零星杂项项支出等。 3.事事业支出的报报销口径规定定如下： (
33、1)对对于发给个人人的工资、津津贴、补贴和和抚恤救济费费等，应根据据实有人数和和实发金额，取取得本人签收收的凭证后列列报支出。 (2)购入办公用用品可直接列列报支出。购购入其他各种种材料可在领领用时列报支支出。 (3)社会会保障费、职职工福利费和和管理部门支支付的工会经经费，按照规规定标准和实实有人数每月月计算提取，直直接列报支出出。 (4)固定资资产修购基金金按核定的比比例提取，直直接列报支出出。 (5)购入固固定资产，经经验收后列报报支出，同时时记入“固定定资产”和“固固定基金”科科目。 (6)其他他各项费用，均均以实际报销销数列报支出出。 44.发生事业业支出时，借借记本科目(有关明细科
34、科目)，贷记记“现金”、“银银行存款”等等科目。当年年支出收回时时，作冲减事事业支出处理理。 有有勤工俭学项项目的学校应应正确划分事事业支出和勤勤工俭学支出出的界限。对对于能分清的的支出，要合合理归集；对对于不能分清清的，应按一一定标准进行行分配。不得得将应列入勤勤工俭学支出出的项目列入入事业支出，也也不得将应列列入事业支出出的项目列入入勤工俭学支支出。 学校发生代代管工会经费费时，按规定定计提工会经经费，借记本本科目(职工工福利费明细细科目)，贷贷记“代管款款项代管管工会经费”科科目。上交和和使用工会经经费时，均在在“代管款项项代管工工会经费”科科目核算。 5.年年末结转时，借借记“盈余公公
35、积”科目，贷贷记本科目。 6.平平时本科目贷贷方余额反映映事业支出总总额。年末结结转后，本科科目无余额。第三部分年终清理结结算和结账 学校在在年度终了前前，应根据财财政部门和主主管部门的决决算编审工作作要求，对各各项收支账目目、往来款项项、货币资金金和财产物资资进行全面的的年终清理结结算，在此基基础上办理年年度结账，编编报决算。 年终清清理结算的主主要事项包括括： 一、确定年度度收支范围 凡属本本年的各项收收入都应及时时入账。凡属本年的的各项支出，应应按规定的支支出用途如实实列报。年度度支出决算，一一律以截至112月31日日的本年实际际支出数为准准。 二、清理往来来款项 学校的往来来款项，年终
36、终前应尽量清清理完毕。按按照有关规定定应当转作各各项收入或各各项支出的往往来款项要及及时转入各有有关账户，编编入本年决算算。确实清理理不完的，应应分析未能清清理的情况和和原因。 三、核对银行行存款和现金金 年终终应及时同开开户银行对账账，银行存款款账面余额应应同银行对账账单的余额核核对相符。对对未达款项，应应查明原因，及及时予以调整整。现金账面面余额应同库库存现金核对对相符。 四、进行财产产清查 年终前，应应对各项财产产物资进行清清理盘点。发发生盘盈、盘盘亏的，应及及时查明原因因，按规定作作出处理，调调整账务，做做到账实相符符，账账相符符。 五、年终结账账 在年年终清理结算算的基础上进进行年终
37、结账账。年终结账账包括年终转转账、结清旧旧账和记入新新账。 (一)年终终转账。账目目核对无误后后，首先计算算出各账户借借方或贷方的的12月份合合计数和全年年累计数，结结出12月末末的余额。然然后，编制结结账前的“资资产负债表”，试试算平衡后，再再将各个收支支账户的余额额按规定的年年终冲转办法法，填制122月31日的的记账凭单，办办理结账冲转转。 (二)结清旧旧账。将转账账后无余额的的账户结出全全年总累计数数，然后在下下面划双红线线，表示本账账户全部结清清。对年终有有余额的账户户，在“全年年累计数”行行下的“摘要要”栏注明“结结转下年”字字样，再在下下面划双红线线，表示年终终余额转入新新账，旧账
38、结结束。 (三)记入入新账。根据据本年度各账账户余额，编编制年终决算算的“资产负负债表”和有有关明细表。将将表列各账户户的年终余额额数(不编制制记账凭单)，直接记入入新年度相应应的各有关账账户，并在“摘摘要”栏注明明“上年结转转”字样，以以区别新年度度发生数。 学校的的决算经董事事会审批后，需需调整决算数数字时，应按按规定的程序序作相应调整整。 第四部分分会计报表表 一、会会计报表的编编报要求 会计报表表是反映学校校财务状况和和收支情况的的书面文件，是是财政部门和和董事会了解情情况、掌握政政策、指导学学校预算执行行工作的重要要资料，也是是编制下年度度学校财务收收支计划的基基础。学校必必须认真做
39、好好会计报表的的编制工作。 学校会会计报表包括括资产负债表表、收入支出出表、现金流流量表、附表表(基本数字字表)及收支支情况说明书书等。学校应应按本制度的的格式、内容容，编制和报报送会计报表表。 会会计报表应根根据登记完整整、核对无误误的账簿记录录和其他有关关资料编制，要要做到数字准准确、内容完完整、报送及及时。 学校会计报报表分为月报报、季报和年年报(决算)三种。 学校会计计报表应按财财政部门或董董事会规定的的时间按期报报出。 收支情况说说明书应对学学校全年财务务收支计划的的执行情况，资资产、负债、净资产的变动情况，本年度财务收支的重大事项和对下期财务状况产生重大影响的有关事项，以及学校认为
40、需要说明的其他事项作出文字说明，并在说明书中，对人员支出、公用支出占事业支出的比重和生均事业支出数等重要指标给予分析说明。其中： 1.人员支出(包括工资、奖金、福利费)占事业支出的比重的计算公式为： 人员支出占事业支出的比重当年人员支出总额/当年事业支出总额2.公用支出（包括工杂费、工具用具使用费）占事业支出的比重的计算公式为： 公用支出占事业支出的比重当年公用支出总额/当年事业支出总额3.生均事业支出的计算公式为： 生均事业支出当年事业支出总额/学生年平均数4.事业收入占占总收入的比比例事业收入占总收收入的比例当年事业收收入总额/(事业收入总总额当年其其他收入总额额)5.各教学部门门事业收入
41、占占总事业收入入的比例各部门收入占总总事业收入的的比例（初初高中、小学学、幼儿部）收收入/当年事事业收入总额额6.各教学部门门的事业盈余余各教学部门的事事业盈余（初初高中、小学学、幼儿部）事事业收入（初初高中、小学学、幼儿部）事业支出中中的人员支出出费用二二、会计报表表的种类和格格式 (一)种类 编号会计报表名称编报期资产负债表月、年 报收入支出表月、年 报现金流量表月、年 报附表：基本数字字表月、年 报(二)格式 1.资产产负债表(月月报、年报) 2.收入支出表表 3.现金流量表表4.附表：基本本数字表(月月报、年报) 三、会计计报表编制说说明 (一)资产负负债表 1.本表反反映学校月末末、
42、年末全部部资产、负债债、净资产及及收支结余的的情况。 2.各项项目的年初数数，按学校上上年末资产负负债表期末数数填列。 3.各项项目的期末数数，按学校月月末各总账科科目余额填列列。4. 填报本表表的年报时，其其格式与月报报有差别，原原因是经过年年末结转各项项收支余额后后，除盈余公公积科目外，其其余的收入、支支出科目均无无余额。(二)收入入支出表 1.本表表用于反映学学校在一定时时期内的收入入和支出情况况。 22.本表“本本月数”栏反反映各项目的的本月实际发发生数。“本本年累计数”栏栏反映各项目目自年初起至至年末止的累累计发生数。在在编报年度报报表时，将“本本月数”栏改改为“上年数数”栏，填列列
43、上年全年累累计发生数。 3.本本表收入项目目(事业收入入、其他收入入)的本月数数填列各该总总账科目的当当月发生额合合计，其中事事业收入、其其他收入项目目，还应按其其明细科目填填列当月明细细数，并按总总账和明细账账的累计发生生额填列本年年累计数。各各该总账科目目的贷方余额额为各该明细细科目的合计计数。 4.本表支支出项目(事事业支出)的的本月数，按按各该总账科科目的当月发发生额合计填填列。其中，事事业支出项目目应按各该明明细账填列当当月明细数，并并按总账和明明细账的累计计发生额，填填列本年累计计数。 (三)基本本数字表 1.本表表反映学校的的基本情况。 2.本本表各项数据据除根据会计计核算资料有有关总账科目目及明细科目目外，还需根根据统计核算算资料和业务务核算资料，经经整理后填列列。 33.本表学生生人数的分类类，由董事会会要求确定，但但必须单独列列出其中高中中生的人数。表表内年初数根根据上年的年年末数填列；期末数为报报表当月的月月末