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1、 第二章章 会会计科目：账账户与复式记记账 第一节 会计计科目1.会计科目：是对会计对对象（会计要要素）的具体体内容进行分分类核算的项项目。2.。设置会计计科目时必须须遵守以下原原则 A 统一性性原则； B 相关性性原则； C 使用性性原则； D 清晰性性原则；3. 会计科目按归属属的会计要素素分类 A资产类 B 负责类类 C所有者权权益类 D成本类 E 损益类类 成本类-对于于必须专门计计算产品成本本或劳务成本本的企业，则则 需转设的会会计科目（属属于资产类要要素） 所有则权益益类-对于属属于利润类要要素的会计科科目 损益类-对对于属于收入入、费用类要要素的会计科科目4. 财政部的会计科科目
2、表采用的的是四位数字字编号： AA 第一位数数字表示科目目大类； BB第二位数字字表示科目的的小类； CC 第三位数数字表示 各小小类之下 DD 第四位数数字表示 科目目的序号 资资产类编号 会计科目目名称编号 会计计科目名称编号 会计科目目名称1001 库存现现金1402 在途物资1601 固定定资产1002 银行存存款1403 原材料1602 累计计折旧1101 交易性金融融资产1405 库存商品1603 固定资产减值值准备1121 应收票票据1471 存货货跌价准备1606 固定资产产清理1122 应收账账款1501 持有至到到期投资1701 无形形资产 1123 预付账账款1502持有
3、至到期投资资减值准备 1702 累计计推销1131 应收股股利1503 可供出售售金融资产1703 无形资产减值值准备1132 应收利利息1511 长期期股利投资1711 商商誉1221 其他应收款款1512 长期股利投资资减值准备 1801 长期待摊费费用1231 坏账准准备1521 投资资性房地产1811 递延所得税税资产1401 材料采采购1531 长期期应收费1901 待处理财产产损益 负负债类编号 会计科目目名称编号 会计计科目名称编号 会计科目目名称2001 短期借借款2211 应付取取工薪酬2501 长期借借款2101 交易性金融融负债2221 应支税费2502 应付债债券220
4、1 应收票票据2231 应付利息2701 长期应付付款2202 应付账账款2232 应付股利2801 预付负负债2203 预收账账费2241 其其他应付款2901 递延所得税税负债 所有者权权益类编号 会计科目目名称编号 会计科科目名称编号 会计科科目名称4001 实收收资本4101 盈盈余公积4104 利利润分配4002 资本本公积4103 本本年利润4201 库库存股 成本本类5001 生产产成本5101 制造造费用5201 劳务务成本 损益益类6001 主营业业务收入6401 主营营业务成本6603 财财务费用6051 其他业业务收入6402 其他他业务成本6701 资产减减值损失610
5、1 公允价值变变动损益6403 营业税税金及附加6711 营业业外支出6111 投资收收益6601 销销售费用6801 所得得税费用6301 营业外外收入6602 管管理费用6901 以前年度损益益调整 收收入 费费用 5. 会计科目按所提提供指标的详详细程度分类类 A 总分分类科目-是是对会计要素素具体内容进进行总括分类类、提供 （一级科科目） 总括核算指指标的会计科科目。 B 明细细分类科目-是对总分类类科目做进一一步分类、提提供更详细、 更具体的可可算指标的会会计科目。 第二章 账户 1. 账户： 指根据据会计科目设设置的，具有有一定结构和和格式，用来来分类记录会会 计要素增增减变动情况
6、况及其结果的的载体2. 账户的基本结构构： A 账户户的名称（会会计科目）； B 日期期、会计凭证证号数（经济济业务发生的的时间。账户户记录的来源源） C 摘要要（经济业务务的内容） D 增加加、减少的金金额如：图 账户名称（会会计科目） 日期凭证号数 摘要 金额 日期凭证号数 摘要 金额为了便于会计学学习、如： 图 左方（借借方） 会计计科目 右方（我方方）3. 每个账户存在四四个基本数量量 第第三节 复式式记账原理 1.复式式记账法-在在每一项经济济业务发生后后，要以相等等的金额， 同时时在两个或两两个以上相互互联系的账户户中进行记 录的的一种记账方方法。2.复式记账法法特点： A 复式式
7、记账要求对对发生的每一一项经济业务务都要再两个个或两个以上上相互联系的的账户 中中进行记录。 BB 使会计计要素之间保保持平衡关系系，位检查账账户记录的正正确性提供了了方便 *借贷贷记账法是世世界各国普通通采用的一种种复式记账法法 第四节 借贷记记账法 1. 借贷记账账法-以“借”、“贷”两字作为记记账符号，记记录经济业务务 引引起的会计要要素增减变动动情况的一种种复式记账法法。2. 资产类账户期末末借方余额 = 期初借借方余额 + 本期借方方发生额 本期贷方方发生额 负债债和所有者权权益类账户期期末贷方余额额 =期初贷贷方余额 + 本期贷方方发生额 本 期借借方发生额 3. 借贷记账法的账账
8、户结构A 借方 资产类类账户 贷贷方 期初余额额 - 本期增加加额 - 本期减少少额 - 期末金额额B 借借方 贷债和所所有者权益类类账户 贷方 期期初余额 - 本期减减少额 - 本期增加加额 - 期期末金额 -C 借方方 收入类类账户 贷方方 本本期减少额及及转出额 - 本期增增加额 - - 本本期发生额 - 本期发生生额 -D 借方 费用用类账户后 贷方 本期增加加额 - 本期减少少额及转出额额 - -本期发生额 - 本期期发生额 -* 全部部账户的结构构账户类别账户借方账户贷方账户余额 资产类增加减少借方贷债类减少减少贷方所有者权益类减少减少贷方收入类减少增加一般无金额费用类增加减少一般
9、无金额左右 两边 同增加 一加 各一一方 一减 A 对于于收入类（费费用类）账户户。由于贷方方（借方）记记录的收入（费费用）增加额额一般要再期末通通过借方（贷贷方）转出，而而将收入类（费费用类）账户户结清所有收入类（费费用类）账户户在期末通常常没有余额。 B. 根根据账户余额额所在的方向向来判断账户户的性质，成成为借贷记账账法的一个重重要的特点4. 借贷记账法的记记账规则： “有借必有有贷，借贷必必相等”5. 会计记录 指标明每项项经济业务应应借，应贷的的账户名称及及其金额的记记录 A 简单分录：只涉及两个个账户- 一借一贷的的形式 B 符合分录：涉及两个以以上的账户- 一借多多贷、一贷多多借
10、、多贷多多借 C 案例： 开出支支票支付本月月份行政部门水电费费2000元元 借：管管理费用 20000 贷：银行行存款 2000 计算本月应支支所得税155000元 借：所所得税费用 150000 贷：应交交税费（所得得税） 150000 生产车间领领用材料一批批，其中A材材料30000元，B材料料1500元元 借：生生产成本 45000 贷：原材料 -A材材料 30000 -B材料 1500 以现金支付销售售人员工资33000元 借：销售费费用 3000 贷：库存现金 30000 收到甲投入入的专利技术术一项，双方方估作价50000元 借：无形资资产 5000 贷：实收资金 50000 收
11、到客户前前欠贷款1万万元，存入银银行 借：银行存存款 100000 贷贷：应收账款款 110000 从银行提取取现金10万万备发工资 借：库存现现金 1000000 贷：银行存款 1000000 购入需要安装装设备一台，价价值30万，开开出支票支付付贷款 借：在建工工程 3000000 贷：银行存款 3000000 购入材料一一批，买价110万，增值值率17%，贷贷款尚欠 借：原材料料 11170000 贷：应付账款 1000000 应支支税费-应交交增值税（进进项税） 170000 销售A产品品一批，售价价30万，收收到商业汇票票一张 借借：应收票据据 3000000 贷：主营业务收收入 3
12、000000 、已知上述述，A产品成成本价18万万，结转成本本 借：主营业业务成本 1880000 贷贷：库存商品品 11800000 .计算本月月应支营业税税3000元元，域建税及及教育费附加加1000元元 借：营业税税金及附加 40000 贷贷：应支税费费 440006. 过账 根据已编制制的记账凭证证，将每次经经济业务涉及及的借方账户户和贷方账户户发生额，分分包登记到 分类账簿中中开设的相应应账户的过程程。7. 试算平衡 根据“资产产=负债+所所有者权益”这一会计等等式的平衡关关系，按照几几张规则懂得得要求，通 过汇总计算算和对比，来来检查账户记记录是否正确确，完整的一一种方法 A 全全
13、部账户借方方发生额会计计=全部账户户贷方发生额额合计 B 全全部账户借方方余额合计=全部账户贷贷方余额合计计 C 作作用： 如如果借贷方本本期发生额合合计或期末余余额合计不平平衡，会计人人员可以利用用双方差 款款的特性，寻寻找某处错误误所在 第三章 账账户的分类 第一节节 账账户经济内容容分类账户按经济内容容分类与会计计科目按归属属的会计要素素分类是一致致的 “库存现金”账户、“银行存款”账户 “应收账款”账户、“预付账款”账户 流动资资产账户 “应收利息”账户、“其他应收款款”账户 “原材料”账户、“库存商品”账户 资产类 “材料采购”账户、“在途物资”账户 账户 “长期股权投投资”账户、“
14、固定资产”账户 非非流动资产账账户 “累计折旧”账户、“无形资产”账户、“累计摊销”账户 “短期借款”账户、“应付账款”账户、“预收账款”账户 流流动负债账户户 “应付职工薪薪酬”账户、“应支税费”账户 负债类账户 “应付股利”账户、“其他应付款款”账户 非非流动负债账账户：“长期借款”账户、“应付债券”账户 所有者者投入资本账账户：“是受资本”账户、“资本公积”账户 所有者者权益类账户户 “本年例利润润”账户 由例如如按转化形成成的所有者权权益账户 “利润分配”账户 “盈余公积”账户 “生产成本”账户、“劳务成本”账户 成本类账户户-生产过过程的成本账账户 “制造费用”账户 “主营业务收收入
15、”账户、“其他业务收收入”账户 营业业性损益账户户 “主营业务成成本”账户、“其他业务成成本”账户 “营业税金及及附加”账户、“销售费用”账户 损益类账户 “管理费用”账户、“营业外支出出”账户 非营业业性损益账户户：“营业外收入入”账户、“营业外支出出”账户 所得税税费用账户“所得税税费用”账户 第第二节 账户按用途途和结构分类类1. 账户的用途 指设置和运运用账户的目目的，即用过过账户记录能能够提供那些些核算指标。 账户按其用用途和结构不不同科分为（99类） 盘存账户、结结算账户、资资本账户、集集合分配账户户、成本计算算账户 期间账户、财财务成果账户户、计价对比比账户、调账账账户2. 盘存
16、账户 用来反映和监监督各种财产产物资和货币币资金的增减减变动及其结结存情况的账账户。 A 结构特点点 借方登记记各种财产物物资和货币资资金的增加额额， 贷方登记记各种财产的的物资和货币币资金的减少少额或支出额额， 期末余额额总是在借方方，表示期末末各种财产物物资和货币资资金的实际结结存额；B 盘存账户户的特点 a 盘存账账户所反映的的财产物资和和货币资金，均均可以通过财财产清查的方方法。如实地地盘点法、核对账户法等方方法确定其实实际结存额，通通过核对其实实际结存额与与账面结存额额是否相等，可以检查实存的的财产物资和和货币资金在在管理上和使使用上市否存存在问题； b 除属于于货币资金的的“库存现
17、金”和银行存款款“账户”外，其他盘盘存账户，如如“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户均可可通过设置明明细账提供实实物数量和货货币金额两种种指 标。3. 结算账户 用来反映和和监督企业与与其单位或个个人之间发生生的债权，债债务结算情况况的账户。 A 债权结结算账户 结构构特点 借方方登记债权的的增加额，贷贷方登记债权权的减少额，期期末余额一段段在借方，表表示期末 尚未未收回债权的的实有数额B 债务结算算账户 结构构特点 贷方方登记债务的的增加额，借借方登记债务务的减少额，期期末余额一般般在贷方，表表示期末尚 未偿偿还债务的实实有数额。C 债权债务务结算账户： “应收账账款”账户的求魔魔余
18、额可能在在借方，也可可能在贷方，借借方余额表示示尚未收回的的款项，贷方余额表表示购货方多多支的款项。4. 资本账户 用来反映映和监督企业业所有者投入入资本与提取取公积金的增增减变动及其其实有情况的的账户。结构特点：贷方登记所有者者投入资本与与提取公积金金的增加额，借借方登记方所所有者投入资资本与提取公积金的减少额额，期末余额额总是在贷方方，表示期末末所有者投入入资本与提取取公积金的实实有数额。5.集合分配账账户 用来归集和和分配企业为为生产产品和和提供劳务而而发生的各种种间接责用，反反映和监督有有关费用 预算执行情情况以及费用用分配情况账账户。 结构特点 借方归集各各种间接费用用的发生数额额。
19、贷方登记记按照一定标标准分配到各各个成本计算算对象的间 接费用分配配数额。（期期末通常设余余额）6. 成本计算账户 用来反映和和监督企业在在生产经营过过程中一段所所发生的，应应计入成本的的全部费用，并并用以计 算该阶段各各个成本计算算对象实际成成本的账户。 结构特点 借方汇集生生产经营过程程中某个阶段段发生的、应应计入成本的的全部费用，包包括直接计入入各个成 本计算对象象的直接费用用和按一定标标准分配计入入各个成本计计算对象的间间接费用；贷贷方登记转 出的已4完完成某个阶段段的成本计算算对象的实际际成本。期末末余额在借方方，表示尚未未完成某个 阶段的成本本计算对象的的实际成本。7. 期间账户
20、用来归集企企业在生产经经营过程中，某某一汇集期间间的收入和费费用的账户。 期间账户按按照其具体的的用途和结构构分 A 期间间收入账户 用来来反映和监督督企业在生产产经营的莫伊伊汇集期间内内所取得的各各种收入的账账户。 结构构特点 贷方方登记一定会会计期间取得得的各项收入入数额，借方方登记当期收收入的减少额额，和本期转转 入“本年利润”账户的数额额。 这类类账户期末一一般设余额。 B 期间间费用账户 用来来反映和监督督企业在生产产经营的某一一会计期间内内发生的、应应计入当期损损益的各种费费 用的的账户。 结构构特点 借方方登记一定会会计期间发生生的各项费用用数额，贷方方登记当期代代用的减少数数和
21、期末转入入 “本本年利润”账户的数额额。由于各项项期间费用都都要在期末接接入“本年利润”账户，所 以这这类账户期末末一般没有余余额。 8.财务成果果财务 用来来反映和监督督企业在一定定期间内全部部生产经营活活动最终成果果的账户。 A 结构构特点 贷方方登记期末从从各期间收入入账户转入的的本期取得的的各项收入数数额， 借方方登记期末从从各期间费用用账户转入的的本期发生的的、与本期收收入的配比的的各项费用数数 额。 期末末入围贷方余余额本期收入入大于本期费费用差额（净净利润） 期末末入围借方余余额本期收入入小于本期费费用差额（净净利润） B 财务务成果账户的的特点 只反反映企业在一一年内财务成成果
22、的形成，在在年度中间账账户的余额不不结转，以反反映截止本 期累累计实现的净净利润总额或或发生的净亏亏损总额，因因而年度中间间该账户有余余额，即可能能 在贷贷方，也可能能在借方。年年度终了时，要要将本年事项项的净利润总总额或发生的的净亏损总 额从从“本年利润”账户转入“年分配”账户。所以以年末结转后后，该账户应应无余额。9. 计价对比账户 用来来对某项经济济业务，按照照两种不同的的计价标准进进行计价、对对比，以便确确定其业务成成 果的的账户。 结构构特点： 借方方登记材料的的实际采购成成本，贷方登登记入库材料料的计划成本本，将借贷两两方的两种计计 价惊惊醒对比，就就可以确定材材料采购的业业务成果
23、是超超支还是节约约。10. 调整账账户. 用来调调整呗调整账账户的余额，以以确定被调整整账户的实际际余额而设置置的账户。 A 备批账账户（抵减账账户）期末余余额借贷方向向相反用来抵减备调整整账户的余额额，以求得被被调整账户实实际余额的账账户 *被调调整账户的实实际余额=被被调整账户余余额 备抵账户户余额被调整账户的的是大家余额额=被调整借借方余额 备抵贷方方余额被调整账户的的实际余额=被调整贷方方余额 被抵借方方余额 a 资产备抵抵账户是用来来抵减某一资资产账户余额额，以求得该该资产账户实实际余额的账账户 如图图：“固定资产”账户的备抵抵账户“累计折折旧”账户 “无形资产”账户的备低低账户“累
24、计推推销”账户 “应收账款”账户的备低低账户“坏账准准备”账户 b 权益备备低账户是用用来抵减某一一权益账户的的余额，以求求得该权益账账户实际余额额的账户。如：“本年利润润”账户的备抵抵账户“利润分分配”账户B 附加账户 是用来增加加被调账账户户的余额，以以求得被调整整账户实际余余额的账户 被调整账户户的实际余额额=被调整账账户的借（贷贷）方余额+附加账户的的借（贷）方方余额C 备抵附加账账户 指既可以以杨离开抵减减，又可以用用来附加被调调整账户的余余额，以求得得被调整账户户实际余额的的账户。 调整账户户与被调整账账户的反映经经济内容相同同，结构不同同，用途不同同。 * 账户余额额既可能在借借
25、方，又可能能在贷方的账账户：“应支税费”、“应收账款”、“应付账款”、 “预收账账款”、“预付账款”、“利润分配” 年终结算算后，账户可可能存在约得得账户：“利润分配”、“盈余公积”、“生产成本”账户按提供指指标的详细程程度不同分为为：总分类账账户，明细分分类账户 盘存账户 “库存现金”账户、“银行存款”账户 “原材料”账户、“库存商品”账户、“固定资产”账户 债权结算算账户： “应收账款”、“预付账款”、“其他应收款款” 结算账户 “短期借款”、“应付账款” “实收账款”、“其他应付款款” 债务结算算账户 “应付职工薪薪酬”、“应支税费” “应付股利”、“长期借款”、“应付债券” 资本账户：
26、“实收资本”账户、“资本公积”账户、“盈余公积”账户 集集合分配账户户“制造费费用”账户 成成本计算账户户：“材料采购”、“在途物资”、“生产成本”、“劳务成本”账户 期间收入账账户 “主营业务成成本”、“销售费用” “其他业务收收入”、“营业外收入入” 期间账户 “主营业务成成本”、“销售费用” 期间间费用账户 “其他业务成成本”、“管理费用” “营业税金及及附加”、“财务费用” “营业外支出出”、“所得税费用用” 财务成果账账户 “本年利润”账户 计价对比账账户 “材料采购”账户 “累计折旧”、“累计推销” 调整账户 “坏账准备”、“利润分配” “材料成本差差异” 第四四章 企企业主要经济
27、济业务的核算算 第一节 筹子业业务的核算 1. 企业筹集资金的的渠道 A. 接接受所有者投投入的资本； B 向债债权人借款2. 财务费用 指指企业为筹集集生产经营所所需资金等而而发生的筹资资费用 包包括利息支出出（减利息收收入）。汇兑兑损益、相关关手续费。 例：某公司用银银行存款归还还借款30万万元和3个月月的利息，年年利润 8% （ 30万 8% 3/122 = 60000元）。 借：应应付利息 40000 财务费用用 20000 贷：银行存款款 60000 第二节 购进业务的核算算1. 企业外购固定资资产的成本 包括：购买买价款（原价价)、增值税税、进口关税税、运输费、装装卸费、安装装费。 *增值税 AA 销项税 销售方在在销售商品时时收取的税款款，该税款下下个月初向税税务局交纳。 BB 进项税 购买方在在购进商品时时支付的税款款。该税款可可在下个月初初去税务局抵抵扣 2.固定定资产清理 固定定资产在清理理过程中取得得的收入和发发生的费用 A 费用 a 成本