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1、1.1 概述述1.1.1 定义及及内容1信贷贷客户评评价：简简称客户户评价，是是对客户户的资信信状况进进行分析析和评估估，并据据此就客客户的偿偿债能力力作出全全面的评评价，由由信用等等级评定定和授信信量分析析组成。2信用用等级：是反映映客户偿偿还债务务能力的的相对尺尺度，主主要从客客户的市市场竞争争力、资资产流动动性、管管理水平平等方面面评定。目前我行行客户信信用等级级分为AAAA级级、AAA级、A级、BBBB级、BBB级、B级和F级，具具体定义义为：AAA级级客户：客户的的生产经经营规模模达到经经济规模模，市场场竞争力力很强，有有很好的的发展前前景，流流动性很很好，管管理水平平很高，具具有很
2、强强的偿债债能力，对对建设银银行的业业务发展展很有价价值。AA级客客户：客客户市场场竞争力力很强，有有很好的的发展前前景，流流动性很很好，管管理水平平高，具具有强的的偿债能能力，对对建设银银行的业业务发展展有价值值。A级客户户：客户户市场竞竞争力强强，有较较好的发发展前景景，流动动性好，管管理水平平较高，具具有较强强的偿债债能力，对对建设银银行的业业务发展展有一定定价值。BBB级级客户：客户市市场竞争争力一般般，发展展前景一一般，流流动性一一般，管管理水平平一般，企企业存在在需要关关注的问问题，偿偿债能力力一般，具具有一定定风险。BB级客客户：客客户市场场竞争力力、流动动性和管管理水平平较差，
3、发发展前景景较差，偿偿债能力力较弱，风风险较大大。B级客户户：客户户市场竞竞争力、流流动性和和管理水水平很差差，不具具发展前前景，偿偿债能力力很弱，风风险很大大。F级客户户：不符符合国家家环境保保护政策策、产业业政策或或银行信信贷政策策，或贷贷款分类类结果为为可疑或或损失类类的客户户。3客户户授信量量分析：是评价价人员在在分析客客户对建建设银行行的信用用需求、测测算授信信控制量量的基础础上提出出对客户户授信总总量建议议的过程程。1.1.2 客户评评价对象象客户评价价的对象象是指建建设银行行已经或或可能为为之提供供信贷服服务的非非金融类类企业法法人。事事业法人人和其他他非个人人客户（未未能按一一
4、般财务务会计准准则核算算的客户户）可比比照执行行；也可可就具体体的授信信需求单单独考虑虑，不进进行信用用等级评评定和授授信控制制量的测测算。对对固定资资产项目目贷款的的评估依依据有关关的项目目评估办办法执行行。1.1.3 客户评评价报告告1.1.3.11 客客户评价价报告的的内容客户评价价报告是是综合反反映评价价意见、信信用等级级评定和和授信量量分析结结果的书书面文件件（见附附件3-1-44）。评价报告告要对客客户的历历史沿革革、组织织架构、业业务流程程、管理理能力、人人员素质质、主导导产品（服服务）在在市场上上的地位位、市场场竞争力力、盈利利性、履履约情况况、偿债债能力、现现金状况况、营运运
5、能力、建建设银行行与客户户的业务务关系、风风险状况况、相关关效益和和重大经经营活动动等信息息进行充充分的揭揭示和分分析，为为信用等等级评定定和授信信量分析析提供辅辅助依据据。重大经营营活动评评价是分分析正在在进行的的重大建建设项目目、重大大体制改改革、重重大法律律诉讼和和对外担担保、重重大人事事调整、重重大事故故和赔偿偿等重大大事项对对客户履履约能力力的影响响。其中中：重大大建设项项目的判判定依据据是总投投资额超超过客户户投资前前三年的的税后利利润之和和；重大大体制改改革包括括兼并、收收购、分分立、破破产、股股份制改改造、资资产重组组等；重重大法律律诉讼和和对外担担保的判判定依据据是诉讼讼标的
6、或或对外担担保额达达到净资资产的330%。关关于重大大建设项项目对客客户履约约能力的的影响的的评价要要结合相相应的项项目评估估报告进进行。1.1.3.22 客客户评价价报告的的使用条条件1客户户评价报报告有效效期限。客客户评价价报告有有效期为为一年，从从审定人人签字之之日起计计算。经经认定的的信用等等级的有有效期一一年，从从审批行行审批认认定之日日起计算算。在有有效期内内，客户户申请信信贷业务务时评价价报告可可以重复复使用，可可以代替替项目评评估中的的客户资资信评价价，也可可以作为为审批申申报书的的附件。2重新新进行客客户评价价的情况况。（1）对对已经完完成客户户评价报报告的客客户，在在客户评
7、评价报告告编制完完成后出出现如下下事项，信信贷经营营部门应应及时对对原报告告进行补补充完善善，重新新进行客客户评价价：重大建建设项目目；重大体体制改革革；重大法法律诉讼讼和对外外担保；重大人人事调整整；重大事事故和赔赔偿。（2）信信贷风险险管理部部门认为为有必要要时，信信贷业务务经营部部门要对对客户进进行重新新评价，原原客户评评价报告告暂时停停止使用用。（3）客客户的贷贷款分类类降级时时，原则则上应重重新评价价。分类类结果为为可疑和和损失类类时，客客户评价价报告必必须停止止使用，待待上述情情况消失失后，要要重新进进行客户户评价。1.1.4信用用等级的的认定信用等级级必须经经过认定定。信用用等级
8、未未经认定定的客户户不享受受建设银银行基于于信用等等级确定定的优惠惠政策。信用等级级认定权权限及程程序是：二级分分行信贷贷经营部部门有权权认定AA级以下下(含A级)的信用用等级; 一级级分行信信贷经营营部门有有权认定定所有级级别的信信用等级级，其中中AAAA级企业业报总行行信贷经经营部门门备案。超超过权限限的，由由信贷经经营部门门将包含含建议信信用等级级的客户户评价报报告上报报上级行行认定。一级分行行营业部部有权自自行认定定A级以下下(含A级)的信用用等级；总行营营业部有有权认定定所有级级别的信信用等级级，其中中AAAA级企业业报总行行信贷经经营部备备案。各各级营业业部认定定信用等等级须由由本
9、级信信贷管理理委员会会讨论通通过，超超过其权权限的，由由其组织织报同级级行信贷贷经营部部门按权权限审批批认定。1.2 客户户评价流流程1.2.1 确定客客户评价价的人员员1各级级行信贷贷业务经经营部门门负责客客户评价价的具体体实施工工作。2信贷贷客户评评价由直直接评价价人员、评评价审查查人员、评评价审定定人员共共同完成成。评价价审定人人员由经经营主责责任人担担任或由由经营主主责任人人指定，直直接评价价人员、评评价审查查人员由由评价审审定人员员确定，涉涉及不同同行的由由评价审审定人协协调解决决。如果果审定人人员认为为评价力力量不足足时，可可向上级级行经营营部门申申请帮助助。3上级级行可以以指定一
10、一下级行行对与建建设银行行多个机机构有业业务往来来的客户户进行评评价。对对于集团团客户，管管辖行要要确定额额度授信信方式。对对集团客客户采取取整体授授信方式式的，由由管辖行行指定牵牵头行对对集团客客户进行行评价，各各成员行行协助评评价；对对集团客客户采取取分别授授信方式式的，牵牵头行和和成员行行对母公公司和集集团成员员公司分分别进行行评价。管管辖行是是指能对对集团母母公司和和各成员员公司的的开户行行有效地地实施控控制的建建设银行行总行或或某分支支机构。牵牵头行是是指母公公司所在在行，成成员行是是指成员员公司的的开户行行。1.2.2 收集并并审查材材料1.2.2.11 收收集资料料直接评价价人员
11、对对客户进进行评价价时，要要按照要要求收集集材料，并并认真核核对材料料的真实实性。具具体需要要的材料料清单见见信贷贷业务基基本操作作流程（见见附件11-2-2）。1.2.2.22 审审查资料料直接评价价人员要要认真审审查客户户提供评评价材料料，对其其真实性性、完整整性和有有效性负负责。1. 审审查客户户的资格格材料：（1）审审查企业业法人营营业执照照：在有效效期内；年审合合格；注册地地与经办办行所在在省市自自治区相相一致。（2）审审查企业业法人代代码证书书。主要审审查客户户是否申申领了代代码证书书；该证书书是技术术监督行行政主管管部门给给每个组组织机构构颁发的的证明其其有法定定代码的的凭证；要
12、求在在帐户管管理和贷贷款发放放中全面面实施查查验各单单位全国国统一代代码证书书制度。（3）审审查法定定代表人人证明书书、法人人授权委委托证明明书。要求提提供原件件，复印印件无效效。与身份份证影印印件名字字相符。有效期期至少到到合同签签订日，通通常要有有3个月，否否则到审审批签订订合同时时可能丧丧失时效效。法定代代表人证证明书上上填写的的法定代代表人名名字和加加盖的公公章要与与企业法法人营业业执照上上法定代代表人名名字和企企业名称称相一致致。法人授授权委托托证明书书上填写写的委托托代理人人的权限限要具体体、明确确，借款款申请人人要加盖盖公章，法法定代表表人要签签字。（4）审审查公司司成立批批文。
13、一般公公司成立立不必办办理政府府批文，如如若客户户属特殊殊行业或或政府有有关部门门有规定定的则要要有政府府成立批批文；申报单单位；批文内内容。（5）查查阅公司司合同、章章程。对公司司的组织织形成、出出资方式式、经营营方式、最最高权力力机构等等有全面面的了解解。从中中看出其其申请借借款是否否需要由由最高权权力机构构（如董董事会）决决定；若借款款人为有有限责任任公司、股股份有限限公司、合合资合作作企业或或承包经经营企业业，需提提供公司司成立批批文、合合同、公公司章程程；了解借借款人的的组织方方式、出出资方式式、经营营方式等等。（6）审审查贷款款证(卡)。要审查查原件；检查是是否为人人民银行行吊销或
14、或通报作作废而补补发的贷贷款证(卡)；要审查查贷款证证（卡）是是否在有有效期内内；要经人人民银行行年审合合格，并并注意年年审记录录；贷款证证（卡）上上第一页页所盖公公章和法法定代表表人签字字要与企企业法人人营业执执照企业业名称和和法定代代表人名名字相符符；查看在在我行系系统内有有没有贷贷款，是是否为多多头贷款款，在多多少个分分支机构构贷了款款；了解在在他行系系统的贷贷款情况况；算出累累计贷款款余额、逾逾期余额额、承兑兑、贴现现金额累累计保证证担保余余额、已已过担保保期限而而未撤销销的余额额；贸易融融资情况况：信用用证开证证额度，进进出口押押汇金额额，打包包贷款金金额。（7）审审查在我我行结算算
15、的资金金流量。结算资资金进出出量有多多大；结算资资金进出出频繁程程度；结算量量频繁的的单位，在在其他条条件都符符合的情情况下，可可优先考考虑支持持，反之之，则要要慎重考考虑。（8）审审查评估估资信等等级证书书。我行认认定的资资信评估估公司或或我行评评定的资资信级别别；是否在在有效期期内。2建安安企业另另须审查查如下证证件：（1）审审查承承建资格格证书。是否持持有承承建资格格证书。该该证是施施工企业业承担工工程的资资格证明明。按规规定承担担各类工工程施工工任务，必必须持有有建设部部门核发发的施工工企业承承建资格格证书；是否在在有效期期内。按按规定，施施工企业业承建建资格证证书每每年由发发证机关关
16、审核换换发一次次；对照借借款申请请书和施施工合同同，看是是否有工工程项目目所要求求的许可可施工范范围。（2）审审查安安全资质质证、工工程项目目施工安安全许可可证。是否持持有安安全资质质证。按按规定取取得建筑筑安装安安全资质质证的的企业，在在其承建建的工程程开工前前，还必必须办理理建筑筑安装企企业工程程项目施施工安全全许可证证后方方准施工工；“两证证”都必须须在有效效期内。安安全资质质证有有效期为为两年，期期满后向向发证机机关申请请复审，经经复审合合格签证证后继续续有效。工工程项目目安全许许可证有有效期至至该工程程竣工验验收；没有取取齐上述述“两证”的施工工企业承承接工程程项目的的施工，被被视为
17、无无证施工工，我行行不予以以发放贷贷款。（3）审审查建设设单位的的建设设工程开开工许可可证：要有开开工许可可证；对照借借款申请请书和施施工合同同，施工工单位、建建设单位位、工程程项目名名称必须须相符。（4）审审查施工工合同或或购料合合同：施工合合同和购购料合同同是借款款申请人人将要履履行或正正在履行行施工或或付款义义务的合合同，失失效的合合同不得得用来申申请借款款；所购货货物应是是与工程程项目有有关的建建筑、装装饰材料料等；认真查查阅合同同条款，是是否属施施工单位位垫资承承建，对对垫资承承建的，要要进一步步审查工工程项目目有关资资料及建建设单位位信誉实实力。 3房房地产企企业要另另外检查查以下
18、证证件：（1）审审查房房地产开开发企业业资质等等级证：资质等等级；要在有有效期内内。（2）审审查施施工合同同：必须是是借款申申请人将将要履行行或正在在履行预预付或支支付工程程款义务务的合同同，失效效的合同同不得用用来申请请借款；查阅计计划部门门有关文文件，看看该工程程项目是是否列入入房地产产开发投投资计划划；对照借借款申请请书借借款用途途、效益益和还款款来源栏栏，看有有关内容容是否相相符。（3）审审查“三证”即建建设用地地规划许许可证、建建设工程程规划许许可证、建建设工程程开工许许可证：建设设用地规规划许可可证由由规划国国土部门门颁发，加加盖公章章；建设设工程规规划许可可证由由建设部部门核发发
19、，加盖盖公章；建设设工程开开工许可可证由由建设部部门核发发，加盖盖公章；“三证证”上的项项目名称称和建设设单位名名称必须须相符，并并要与借借款申请请书有关关内容相相一致；必须同同时具备备“三证”并在有有效期内内，方予予考虑发发放贷款款。1.2.3 走访客客户直接评价价人员在在对客户户进行评评价时，要要力求以以有资格格机构审审计过的的财务报报表为基基础，通通过调查查走访客客户财务务部门和和主要管管理者，必要时拜访客户的商业往来客户、供货商和其他债权人，向他们询问借款人资信情况，核对财务报表和主要凭证、查看库存、了解和掌握客户的动态情况以及走访外部管理部门、了解其对客户的评价、核实有关情况等方式，
20、获取第一手材料。1.2.3.11 准准备材料料在现场调调查前必必须做好好充分准准备，详详细研究究客户的的贷款申申请资料料、财务务报告分分析结果果、商业业往来客客户的调调查结果果和其他他有关材材料。现现场调查查准备工工作的关关键是事事先准备备好现场场调查时时向客户户管理人人员询问问的问题题。现场场调查时时应该向向客户管管理人员员询问尽尽可能广广泛的问问题，全全面细致致了解各各方面的的情况，这这有助于于更多地地发现客客户情况况，准确确地判断断客户的的风险。在在调查以以前要根根据客户户的情况况准备一一个问题题清单，下下面的问问题清单单供参考考：1企业业设立情情况如何何？包括括所有制制性质、所所属行业
21、业、主管管部门、注注册和办办公地址址，政府府批准文文号，成成立日期期、注册册地、法法定代表表人、所所有制性性质、投投资方及及出资方方式，投投资比例例、注册册实收资资本、经经营期限限、经营营范围及及主营业业务。企企业沿革革、企业业设立后后的变化化情况需需作出说说明。2企业业组织架架构如何何？包括括组织机机构，母母公司、子子公司、关关联公司司、合资资控股、合合资企业业状况。3企业业的帐户户开立情情况？资资金如何何运作？资金流流量有多多大？分分别在哪哪些行结结算？4企业业有哪些些负债？哪些银银行借款款？哪些些或有负负债？是是否参与与证券市市场投资资，参与与的请说说明。5企业业主要的的产品或或服务有有
22、哪些？销售情情况和市市场情况况如何？市场占占有率情情况如何何？6企业业的主要要竞争对对手是谁谁？竞争争的主要要方式是是什么？价格、产产品质量量、售后后服务或或原材料料来源？7企业业的发展展环境如如何包括括政策，经经济和地地理环境境等，与与同行业业相比有有何优劣劣？经济济效益如如何？8企业业在同行行业区域域经济中中的地位位，行业业现状、市市场发展展前景如如何？9企业业发展规规划是否否科学，判判断企业业处于成成长期、成成熟期或或衰退期期。10企企业经营营策略是是否随市市场变化化而变化化，有效效性如何何？11企企业有无无资源，产产品或销销售渠道道有无优优势，新新产品开开发和市市场拓展展方面是是否具有
23、有竞争力力，发展展潜力如如何。12企企业的技技术装备备、质量量管理、成成本结构构情况如如何？13企企业原材材料储备备水平如如何，储储备多少少天，多多少货币币额？14企企业每周周开工多多少天，多多少班次次？15目目前的应应收帐款款回收期期和数额额是多少少，准备备采取什什么措施施收回应应收款项项。存货货销售期期和数额额是多少少？16企企业对本本年销售售额和利利润的预预测值是是多少？明年的的发展目目标是多多少？17借借款人与与商业往往来客户户、供货货商和其其他债权权人有多多长时间间的业务务关系，应应付款情情况，有有无不履履行偿还还债务行行为，产产品价格格、质量量、管理理水平、有有无对客客户不利利的情
24、况况等。18企企业有扩扩大生产产规模或或兼并其其他企业业的计划划吗？19企企业存在在的问题题和发展展展望。20了了解领导导人的情情况：通通过了解解借款人人主要领领导尤其其是法定定代表人人的资历历、素质质、业绩绩、管理理及开拓拓能力、经经营作风风等来考考查借款款人的管管理水平平。21企企业家群群体（董董事会主主要成员员、总经经理、业业务部门门及财务务部门负负责人）资资历、背背景、管管理能力力与经验验，以往往工作业业绩，专专业知识识水平，年年龄结构构，组织织能力，工工作能力力及应变变能力，职职业道德德，思想想水平等等。任期期、稳定定性及连连续性如如何？22企企业经营营决策人人，董事事会与总总经理的
25、的授权关关系如何何？企业业经营与与企业所所有者的的关系是是直接经经营还是是委托经经营等其其它形式式。23客客户的公公司治理理结构如如何？领领导人的的任免情情况如何何？协作作关系如如何？24企企业人力力资源管管理情况况如何？包括数数量、年年龄、文文化程度度、工资资待遇、企企业凝聚聚力等。25企企业的管管理素质质如何？人事、业业务、财财务等管管理水平平、制度度执行有有效性如如何，部部门设置置是否科科学，财财务人员员对本企企业财务务及经营营状况是是否定期期进行分分析、总总结并提提出合理理化建议议。26是是否有重重大的事事项发生生（人事事、财务务、经营营事故、诉诉讼等问问题）？企业准准备如何何应对这这
26、些事项项？27与与客户交交往的风风险和效效益如何何？1.2.3.22 了了解客户户概况评价人员员除了听听取客户户介绍公公司概况况、企业业素质、经经营情况况、财务务状况、发发展前景景等情况况外，还还应该亲亲自到客客户的生生产车间间或厂区区调查企企业的生生产情况况、设备备利用情情况、企企业管理理情况、原原材料和和成品存存货情况况等，对对企业直直观上有有个判断断，证实实企业情情况的真真实性。1.2.3.33 核核实有关关资料要求客户户提供原原件并进进行核对对，在申申请资料料上注明明“与原件件核对无无误”并签名名负责，把把审查资资料时发发现的疑疑问一一一弄清楚楚。1.2.3.44 审审核有关关财务信信
27、息和材材料除按要求求调查并并收集整整理有关关企业基基本情况况、经营营活动等等全面详详尽的资资料信息息外，还还应收集集掌握企企业近33个年度度的年报报及最近近月度的的财务报报表、企企业成立立不足33年的应应收集成成立以来来的年度度报表及及最近月月度的财财务报表表，以备备财务分分析之用用。上述述年度报报表最好好是经过过独立、合合法的会会计（审审计）师师务所审审计的报报告。信信贷业务务经办人人员应审审查财务务报表上上各要素素是否齐齐全、有有效，包包括企业业称谓、日日期、企企业负责责人、财财务人员员签名并并加盖公公章，若若有疑问问应核实实清楚。1审查查财务报报告（资资产负债债表、损损益表、现现金流量量
28、表）。要求提提供近期期和3年年度度财务报报表，最最好是经经会计师师或审计计师事务务所审核核过的财财务报表表，否则则信贷业业务经办办人员必必须进行行调查核核实；借款前前3个年度度的财务务报告；最近一一期的财财务报表表及编报报说明。2查阅阅有关总总帐、明明细帐和和原始凭凭证、审审核财务务报告。审审核的主主要内容容和方法法如下：（1）资资产负债债表审核核方法流动资资产项目目审查的的主要内内容和方方法：分分析货币币性资产产、债权权性资产产（应收收帐款、预预付帐款款和其他他应收款款）、存存货、待待摊费用用及其他他流动资资产在流流动资产产合计中中的比例例。从货货币资金金着手，核核实银行行存款总总帐及明明细
29、帐，有有无无法法解释的的应收款款、存货货增加。一一般对所所占比例例较大的的科目进进行分析析。应收收帐款、预预付帐款款和其他他应收款款报表数数与相应应的总帐帐余额是是否相符符；总帐帐与明细细帐余额额是否相相符。由由于在往往来帐上上做假的的可能性性最大，因因此，要要根据明明细帐记记录抽查查若干往往来帐项项的原始始单据，看看是否属属实。分分析是历历史原因因形成的的，还是是近期签签有销售售合同、短短期内可可以清偿偿的。核对存货货报表数数与其总总帐余额额是否相相符。对对存货金金额过大大的，需需查阅存存货明细细帐及实实物数量量与报表表列示的的价值是是否相当当。核对待摊摊费用报报表数与与其总帐帐余额是是否相
30、符符，对待待摊费金金额过大大的，要要审核其其明细帐帐，看待待摊项目目是否符符合财务务制度规规定。核对应收收票据报报表数与与其总帐帐余额是是否相符符。对应应收款票票据金额额过大，要要审核其其原始凭凭据，看看其是否否属实。其他科目目核实方方法同上上。长期投投资审核核：长期期投资报报表数与与其总帐帐余额是是否相符符。对长长期投资资占总资资产比例例达到以以上时，要要核查明明细帐，看看其与总总帐和报报表是否否相符，并并要了解解和分析析投资效效益。固定资资产审查查：固定定资产报报表数与与其总帐帐余额、卡卡片帐的的累计金金额是否否相符。并并要查看看明细帐帐和权利利凭证，分分析固定定资产的的构成：房屋等等不动
31、产产有多少少；机械械设备、车车辆等动动产有多多少。无形资资产审核核：首先先查阅无无形资产产明细项项目，看看各无形形资产项项目的确确认是否否合法；其次审审核无形形资产的的确认价价值是否否和报表表列示金金额一致致；最后后审核无无形资产产摊销是是否合理理正常。递延资资产及其其他资产产审核：递延资资产报表表数与总总帐、明明细帐是是否相符符，明细细项目是是否符合合财务制制度规定定。其它资资产应该该查其明明细记录录和有关关原始凭凭证。流动负负债项目目审核的的主要内内容和方方法：短短期借款款报表数数与其总总帐余额额是否相相符，总总帐、明明细帐和和贷款款证记记录数是是否相符符。对借借款不能能按期归归还则需需作
32、出合合理的解解释。应付帐款款、预收收帐款及及其他应应付款报报表数与与总帐余余额是否否相符，总总帐和明明细帐是是否相符符，对大大额明细细户要抽抽查原始始凭证进进行核实实。预提费用用报表数数与总帐帐余额是是否相符符，金额额较大时时，应查查看明细细项目，看看其是否否符合财财务制度度规定。其他科目目审核方方法同上上。长期负负债：各各项报表表数与其其总帐余余额是否否相符，长长期借款款报表数数与贷贷款证上上记录的的是否相相符。金金额较大大的，要要审核长长期借款款合同、企企业债券券发行批批文及长长期应付付款的形形成原因因，并查查实上述述长期负负债的偿偿还期。所有者者权益审审核的主主要内容容和方法法：核对对实
33、收资资本明细细帐，看看投资者者是谁，实实力和信信誉如何何，并核核查应收收帐款、预预付帐款款和其他他应收款款明细帐帐户记录录中有否否与实收收资本明明细帐户户中相同同的企业业。如有有，且往往来金额额过大，则则要核查查形成往往来的原原因，以以确认是是否真实实投资。有有无不合合法转移移、增加加或减少少资本，如如有则要要查明原原因，并并做出合合理的解解释。核查资本本公积、盈盈余公积积的形成成过程及及原因，看看其是否否真实。（2）损损益表审审核方法法。审核核大宗商商品销售售的原始始合同及及货款回回笼情况况，看销销售明细细帐累计计金额同同报表金金额是否否一致，判判定报表表反映的的销售收收入是否否真实可可靠。
34、审核企业业成本明明细帐，了了解成本本计算方方法，看看企业成成本明细细帐已结结转数的的累计金金额与报报表列示示金额是是否一致致，是否否有挂帐帐未结转转的成本本。审核销售售费用、管管理费用用、财务务费用是是否全部部计入当当期损益益，财务务费用中中利息支支付情况况，核查查待摊费费用和其其他应收收款明细细帐是否否有上述述3种费用用项目。对金额过过大的汇汇总损失失或溢余余，特别别是溢余余要查明明形成原原因，看看是否属属实。对大额的的投资收收益审查查被投资资企业最最高权力力机构关关于利润润分配的的决议，查查验会计计凭证上上表示的的对方会会计科目目是银行行存款还还是应收收帐款，以以核实是是否真有有投资收收益
35、，是是否收到到货币资资金。对金额较较大的营营业外收收入或支支出，要要查验明明细帐，先先看累计计金额是是否同报报表列示示金额一一致，然然后抽查查大额营营业外收收入或支支出的原原始单据据，验证证其是否否真实。信贷业务务经办人人员审核核资产负负债表和和损益表表时应掌掌握一条条原则：即信誉誉差的企企业详细细审核，信信誉较好好的抽查查大项。特别要注注意：借借款是否否为修饰饰报表而而重新评评估资产产值，短短期债务务是否不不成比例例增长。销销售额增增长但利利润却减减少，资资本不明明不白的的增加或或减少，是是否管理理层出现现问题等等一一要要核实清清楚。根据审核核的结果果可以对对企业的的财务报报表进行行相应的的
36、调整。3查看看税务登登记证明明文件、纳纳税申报报资料和和纳税证证明。分分析其是是否与损损益表的的利润、成成本是否否一致以以及欠税税的记录录。4查看看生产经经营计划划、年度度财务收收支计划划和流动动资金补补充计划划。检查生产产经营计计划、年年度财务务收支计计划和流流动资金金补充计计划及报报告期执执行情况况、实现现情况，分分析原因因。5查看看所有开开户银行行名称及及存、贷贷款余额额情况。6了解解客户信信用记录录。（1）与与我行往往来的记记录。（2）与与其他行行的往来来记录。（3）原原不合理理占用贷贷款的纠纠正情况况，包括括原不合合理占用用贷款的的基本状状况、纠纠正措施施和纠正正计划等等。（4）与与
37、客户往往来信誉誉情况，包包括是否否有未按按购销货货合同及及时供销销货，是是否未及及时支付付或收回回货款等等不良记记录等。（5）目目前企业业与哪些些金融机机构往来来、业务务关系如如何。（6）目目前企业业在各行行的授信信分布：贷款金金额、币币种、期期限、担担保情况况，银行行承兑汇汇票、保保函，进进出口押押汇、打打包贷款款、开证证情况，有有无逾期期或垫款款现象。其其他银行行对企业业的态度度，还款款记录情情况等。（7）企企业在我我行结算算往来时时间，近近期结算算业务量量、预测测业务量量情况、综综合授信信情况。（8）了了解客户户是否有有重大事事项。1.2.4 分析客客户财务务报表财务报表表分析是是利用财
38、财务报表表的相关关资料，对对企业的的财务状状况和经经营成果果进行分分析和评评价，以以便正确确理解财财务信息息，分析析企业经经营业绩绩，对企企业发展展前景作作出客观观的判断断。财务报表表分析主主要有趋趋势分析析法和比比率分析析法。1趋势势分析法法。趋势势分析法法是根据据连续几几期财务务报表所所列示的的数额，比比较其前前后各期期增减幅幅度，从从而揭示示其财务务变化趋趋势的分分析方法法。2比率率分析法法。比率率分析法法是指用用同一时时期内财财务报表表的有关关数据求求出比率率，以说说明财务务报表各各项目之之间相互互关系的的分析方方法。应应用时要要注意与与行业水水平进行行比较分分析。常用的比比率有：（）
39、流流动比率率。流动动比率是是指企业业流动资资产与流流动负债债之比。用用公式表表示为：流动比比率流流动资产产流动动负债。对对不同行行业的企企业对流流动比率率的衡量量标准有有所不同同。根据据经验判判断，流流动比率率一般维维持：左右右为宜。（）速速动比率率。速动动比率又又称酸性性比率，是是指企业业速动资资产对流流动负债债的比率率。计算算公式为为：速动比率率速动动资产流动负负债（流流动资产产存货货）流流动负债债。这一比率率主要用用于测定定企业的的即期偿偿债能力力，一般般以:左右为为宜。速速动比率率排除了了存货和和预付费费用两项项因素，也也并不一一定证明明企业具具有可靠靠的偿债债能力。因因为应收收帐款本
40、本身还隐隐含着坏坏帐发生生的可能能性。如如果企业业应收帐帐款收帐帐率很低低，逾期期待催帐帐款过多多，那么么企业的的偿债能能力同样样难以保保障。所所以，在在分析流流动比率率和速动动比率的的同时，还还要对应应收帐款款作进一一步的分分析。（3）财财务杠杆杆比率。财财务杠杆杆比率是是企业负负债与所所有者权权益之比比。财务杠杆杆比率=负债/所有者者权益（4）资资产负债债率。资资产负债债率（也也称举债债经营比比率）是是负债在在全部资资产中所所占的比比重，它它反映了了企业的的资本结结构。计计算公式式为：资产负债债率总总负债总资产产1000%债权人一一般根据据负债比比率来考考察所提提供贷款款的安全全程度。负债
41、比率率过高，意意味着负负债在全全部资产产中占有有较大比比重，业业主投资资比例较较小，那那么企业业的风险险就主要要由债权权人承担担，从而而大大地地降低债债权的安安全系数数。负债债比率一一般以330%60%左右为为宜。（5）利利息保障障倍数。计计算公式式如下：若客户有有现金流流量表，则则利息保保障倍数数=经营活活动现金金流量净净额/利息支支出；若若客户没没有现金金流量表表，则利利息保障障倍数=净利润润+折旧+摊销财务费费用-（应收收及预付付款项增增加存存货增加加应付付及预收收款项增增加）/财务务费用这一倍数数越大，说说明债权权人的利利息收入入就越有有保障，投投资越安安全。反反之，如如果倍数数过小，
42、企企业不能能保证向向债权人人支付利利息，那那就说明明负债过过多或盈盈利能力力太差，进进一步举举借债务务是不利利的。（6）资资产报酬酬率，也也称投资资收益率率，是指指企业全全部资产产运转所所实现的的利润与与资产平平均占用用额之比比。计算算公式为为：资产报酬酬率（净净利润利息费费用所所得税）平均总总资产1000%公式中的的分子包包含了资资产运转转所带来来的全部部利润（包包括税收收和利息息），分分母为企企业年初初与年末末资产占占用额的的平均数数。资产报酬酬率所反反映的是是企业全全部资产产的创利利能力，所所以也称称生产率率比率。其其比率越越高，说说明企业业获利能能力越好好。为了对资资产报酬酬率作进进一
43、步分分析，我我们还可可将其作作如下分分解。资产报酬酬率（净净利润利息费费用所所得税）销货净净额（销货货净额资产平平均占用用额）销售利利润率资产周周转率显然，资资产报酬酬率实际际上是由由销售利利润率和和资产周周转率两两个因素素决定的的。据此此，提高高资产报报酬率的的途径可可以有三三条：一一是扩大大销售水水平；二二是努力力降低消消耗，从从而提高高盈利水水平；三三是节约约资金占占用额，加加快资金金周转。（7）应应收帐款款周转率率。应收收帐款周周转率是是指销货货净额与与应收帐帐款平均均余额之之比，计计算公式式为：应收帐款款周转率率销货货净额（应收收收款平平均余额额+应收票票据平均均余额）应收帐款款周转
44、率率可以看看出企业业应收帐帐款转化化为现金金的速度度，应收收帐款周周转次数数越多，说说明收帐帐速度越越快，企企业的偿偿债能力力也就越越强。另另外，应应收收款款的变现现速度还还可依据据应收帐帐款平均均收帐期期来判断断。计算算公式为为：应收帐款款平均收收帐期应收帐帐款平均均余额销货净净额36553655应收收帐款周周转率企业应收收帐款的的平均收收帐期越越短，坏坏帐损失失发生的的可能性性就越小小，回收收现金的的速度也也就越快快，偿债债能力越越强。（8）存存货周转转率。存存货周转转率是指指销货成成本与存存货平均均余额之之比。计计算公式式为：存货周转转率销销货成本本存货货平均余余额。式中，存存货平均均余
45、额等等于年初初与年末末存货余余额的平平均数。存货周转转率表示示在一年年内存货货从购进进到售出出所循环环的次数数，是流流动资产产中最能能体现企企业营销销能力的的项目。存存货周转转次数过过多，表表明企业业存货量量过少，采采购频繁繁，不可可避免地地增加订订货成本本，同时时容易出出现因存存货不足足而丧失失销售机机会的现现象；反反过来，若若存货周周转次数数过少，则则表明企企业存货货量过多多，虽能能节约采采购成本本，满足足市场销销售的需需要，但但是占用用流动资资金过多多，而且且会加大大仓储管管理的难难度。由由此看来来，企业业应维持持一个合合理的存存货周转转次数标标准。存货周转转率是决决定流动动比率可可信度
46、的的重要因因素，存存货周转转速度越越快，流流动资产产的变现现能力越越强；相相反，存存货周转转速度过过慢，会会造成流流动比率率很高，但但速动比比率过低低的结果果，表明明企业流流动性过过弱，偿偿债能力力不足。与与应收帐帐款周转转率的分分析相类类似，存存货周转转的效率率也可用用存货周周转天数数来表示示。存货周转转天数存货周转转次数（9）其其他财务务指标计计算公式式：营运资金金流动动资产-流动负负债速动资产产流动动资产-存货销售毛利利销售售收入-销售成成本营业利润润销售售毛利-营业费费用-管理费费用-财务费费用利润总额额（营营业利润润营业业外收入入）-营业外外支出+投资收收益+补贴收收入净利润利润总总
47、额-所得税税3财务务报表分分析的局局限性。财财务报表表分析可可以帮助助评价企企业的财财务状况况和经营营成果，但但不能具具体指出出财务困困难的所所在，也也不能列列出经营营成败的的原因，其其本身存存在着诸诸多局限限性。（1）财财务报表表提供的的不是企企业全部部的信息息，就财财务报表表本身而而言，也也可能存存在数据据不可比比的问题题。这一一方面是是因为现现行财务务报表一一般不反反映物价价变动的的影响，另另一方面面也由于于不同企企业所采采用的会会计方法法可能不不尽相同同。（2）在在进行财财务分析析时，往往往很难难准确地地给出合合理的标标准，使使财务分分析中合合理性的的判断无无法进行行。（3）财财务报表表分析具具有滞后后性，无无论是趋趋势分析析，还是是比率分分析，所所利用的的数据都都是过去去的，用用于未来来经营活活