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1、第一章 货货币资金及应应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款款备用金 贷：现金报销时补回预预定现金借：管理费用等等 贷：现金撤销或减少备备用金时借：现金 贷：其他应应收款备用金现金长短款库存现金大于于账面值借：现金 贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢查明原因后作如如下处理：借：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 贷：其他应应付款应付付现金溢余（XX单位或个人人） 营业外外收入现金金溢余（无法法查明原因的的）库存现金小于于账面值借：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 贷：现金查明原因后作如如下处理：借：其他应收款款应收现金金短缺（XXX个人）其他应收款应应收保险赔款款管理费用
2、现金金溢余（无法法查明原因的的）贷：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢2银行存款企业有确凿证证据表明存在在银行或其他他金融机构的的款项已经部部分或全部不不能收回借：营业外支出出 贷：银行存存款3其他货币资资金（外埠存存款）开立采购专户户借：其他货币资资金外埠存款 贷：银行存存款用此专款购货货借：物资采购 贷：其他货货币资金外埠存款撤销采购专户户借：银行存款 贷：其他货货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失失时借：管理费用 贷：应收账账款重新收回时借：应收账款 贷：管理费费用借：银行存款 贷：应收账账款备抵法提取坏账准备备金时借：管理费用 贷：坏账准准备发生坏账时借：坏账准备 贷：
3、应收账款款重新收回时借：应收账款 贷：坏账准准备借：银行存款 贷：应收账账款5应收票据(见后)第二章 存存 货1材料（1）取得发票与材料同同时到借：原材料 应交税税金增（进） 贷：银行存存款 发票先到借：在途物资（含含运费）应交税金增（进进） 贷：银行存存款 材料已到，月月末发票账单单未到借：原材料 贷：应付账账款暂估应应付账款注：下月初，用用红字冲回，等等收到发票再再处理（2）发出平时登记数量，月月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物物资/ 贷：原材料料 委托加工物资资发出委托加工工物资借：委托加工物物资 贷：原材料料支付加工费、运运杂费、增值值税借：委托加工物物资应交税金应交交增值税（
4、进进） 贷：银行存存款等交纳消费税（见见应交税金）加工完成收回回加工物资借：原材料（验验收入库加工工物资剩余余物资） 贷：委托加加工物资3.包装物（1）生产领用用，构成产品品组成部分借：生产成本 贷：包装物物 （2）随产品出出售且借：营业费用（不不单独计价）其他业务支出（单单独计价） 贷：包装物物 （3）包装物的的出租、出借借第一次领用新新包装物时借：其他业务支支出（出租）营业费用（出借借） 贷：包装物物注：出租、出借借金额较大时时可分期摊销销收取押金借：银行存款 贷：其他应应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税税金增（销） 其其他业务收入入退还包装物 （不管是否否报废）， 借：其他应付款款（
5、按退还包包装物比例退退回押金） 贷：银行存存款 损坏、缺少、逾逾期未归还等等原因没收押押金借：其他应付款款 其他业业务支出（消消费税） 贷：应交税税金增（销） 应应交税金应交消费税税 其其他业务收入入（押金部分分）不能使用而报报废时，按其其残料价值借：原材料 贷：其他业业务支出（出出租） 营营业费用（出出借）摊销（略）一次、五五五、分次4.低值易耗品品（处理同包包装物） 5.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢报批转销借：待处理财产产损溢 贷：管理费费用盘亏或毁损确认借：待处理财产产损溢 贷：原材料料 应应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗耗产生的定额额内损
6、耗借：管理费用 贷：待处理理财产损溢ii属于收发计计量、核算、管管理不善造成成的损耗借：原材料 （残残料） 其他应应收款（保险险、责任人赔赔款）管理费用贷：待处理财产产损溢iii属于自然然灾害或意外外事故造成的的存货损耗借：原材料 （残残料） 其他应应收款（保险险、责任人赔赔款） 营业业外支出非常损失 贷：待处理理财产损溢注：待处理财产产损溢在结帐帐前必须将其其转平。分两两种情况：如果已经董董事会等类似似权力机构批批准，转入损损益等，不用用披露； 如果未经董董事会等类似似权力机构批批准，应按上上述方法结平平，同时在附附注中披露；如果其后批准的结结果与自行处处理不一致，则则要调整当期期报表的年初
7、初数。8存货的期末末计价（略）第三章 投投 资1短期投资购入借：短期投资-股票/债券/基金X应应收股利、应应收利息贷贷：银行存款款其他他货币资金注：收到购入时时的现金股利利、债券利息息 借： 银行存款款 贷：应收股股利、应收利利息收到持有时期期内的股利或或利息借：银行存款/现金 贷：短期投投资股票/债券X转让、出售借：银行存款 短期投投资跌价准备备股/债X 贷： 短期期投资 股票/债券X 【应收股利/应应收利息】 投资收益出出售股/债X 2长期股权投资资投资（1）取得以现金资产投投资同上以非现金资产产投资（见后后）（2）成本法初始投资或追追加投资同取取得被投资单位宣宣告分派利润润或现金股利利I
8、投资年度以前前借：应收股利股利收入 贷：长期股股权投资企业II投资年度i属于投资前的的借：应收股利股利收入 贷：长期股股权投资企业ii属于投资后后的借：应收股利 贷：投资收收益股利收入III投资年度度以后（按公公式计算）借：应收股利 贷：投资收收益股利收入长期股权投资资企业在实际业务中，因因“应收股利”固定，可先先计算“长期股权投投资”，再通过计计算即可得出出“投资收益”（3）权益法初始投资或追追加投资同上上股权投资差额额的处理i取得时确认借：长股权投资资企业投资贷成本贷：银行存款 借：长期股权权投资企业股投差额 贷：长股股权投资企业投资成本ii摊销借：投资收益股权投资差差额摊销 贷：长期股股
9、权投资企业股权投资差差额借：长期股权投投资企业股权投资差差额 贷：资本公公积股权投投资准备被投资单位实实现净损益的的处理I净利润i被投资单位实实现净利润时时借：长期股权投投资企业损益调整 贷：投资收收益股权投资收收益ii被投资单位位宣告分派股股利时借：应收股利企业（实际际数） 贷：长股权权投资企业损益调整II净亏损（以以股权投资账账面余额减至至零为限）借：投资收益股权投资损损失 贷：长股权权投资企业损益调整注：以后被投资资单位又实现现利润，先冲冲减未减记长长期股权投资资的余额，若若还有多余再再恢复其账面面价值，恢复复时借：长期股权投投资企业损益调整 （确确认的损益未减记的） 贷：投资收收益股权
10、投资收收益其他所有者权权益变化的处处理i投资单位会计计处理借：长股权投资资企业股权投资准准备 贷：资本公公积股权投资准准备（捐赠物价值值*（1-333）*持持股比例）注：如被投资单单位接受现金金捐赠，则不不须交税。ii投资单位出出售该项股权权时，可将原原计入资本公公积的”股权投资准准备“转入“其他资本公公积”（4）成本法与与权益法的转转换权益法转换为为成本法I转换时借：长期股权投投资企业 贷：长期股股权投资企业投资成本长股权投资企企业损益调整II以后分派利利润或现金股股利时i属于已记入投投资账面价值值的借：应收股利 贷：长期股股权投资企业ii属于尚未记记入投资账面面价值的借：应收股利 带：投资
11、收收益III对中止采采用权益法前前被投资单位位实现的净损损益，投资单单位仍按权益益法核算。借：长期股权投投资企业 贷：投资收收益成本法转换为为权益法i采用追溯调整整法对原成本本法核算进行行调整借：长期股权投投资企业投资成本 2200 企业股权投资差差额 11 企业损益调整 5 企业股权投资准准备 22贷：长期股权投投资企业（帐面面余额） 205 利润分分配-未分配配利润（累计计影响数）11 资本公公积股权投资准准备 2ii追加投资时时借：长期股权投投资企业投资成本 302贷：银行存款 3302iii再次计算算股权投资差差额成本法转换为权权益法时初始始投资成本2005523002借：长期股权投投
12、资企业股投差额 2 贷：长股权权投资企业投资成本 2将“损益调整”和“股权投资准准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投投资企业投资成本 7贷：长期股权投投资企业损益调整 55 企业股权投资准准备 22成本法转换为权权益法时初始始投资成本20055230022注：投资前与投投资后新增股股权投资差额额应分别计算算，分别摊销销，前者按投投资日算，后后者按追加投投资日算。但但如果追加投投资新形成的的股权投资差差额不大，可可以并入追溯溯调整后的股股权投资差额额余额，按剩剩余摊销年限限一并摊销。处处置长期股权权投资时，未未摊销的一并并结转iv以后分派利利润或现金股股利同权益法法（5）短期投资资划转为长期
13、期投资借：长期股权/债权投资（成成本与市价孰孰低者）短期投资跌价准准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权权投资的处置置损益的确认借：银行存款 长期股股权投资减值值准备 贷：长期股股权投资 投资收益股权出售收收益/损失 应收股利（尚未未领取的现金金股利或利润润）资本公积准备备项目的处理理借：资本公积股权投资准准备 贷：资本公公积其他资本公公积注：转增资本时时借：资本公积其他资本公公积 贷：实收资资本/股本尚未摊销的股股权投资差额额也应随同转转销借：投资收益股权投资差差额摊销 贷：长期股股权投资企业股权投资差差额3投资的期末末计价（略）4委托贷款发放贷款借：委托贷款本金贷：银行存款按期计提利息息借
14、：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利利息收入注：若应收利息息到期未收到到，则将已确确认的利息收收入予以冲回回，并在备查查薄中登记冲冲回的利息金金额。其后，收收回该利息，则则冲减委托贷贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表表中，按期限限长短，分别别在“短期投资”、“长期债权投投资”反映。期末计价（略略）第四章 固固定资产增加 （如是是旧的，则以以净值入帐）购置I购入不需安装装的固定资产产借：固定资产 贷：银行存存款 II购入需安装装的固定资产产i购入借：在建工程 贷：银行存存款ii领用安装材材料、支付工工资借：在建工程 贷：原材
15、料料应交税金增进转出应付工资iii交付使用用借：固定资产 贷：在建工工程 投资者投入借：固定资产(投资双方确确认价) 贷：实收资资本接受捐赠借：固定资产（单单据金额税税费） 贷：银行存存款（支付的的相关税费）资本公积接受受捐赠非现金金资产准备递延税款（单据据金额33）注：接受旧的固固定资产捐赠赠或投资，不在在账面反映折折旧；若接受受的捐赠或投投资的固定资资产含有原安安装成本应从从原值中剔除除，新安装成成本应加上。经营租入（见见后）融资租入（见见后）自行建造I自营工程i购入工程物资资借：工程物资（含含税金） 贷：银行存存款 ii领用工程物物资借：在建工程 贷：工程物物资iii领用本企企业产品借：
16、在建工程 自营工程 贷：库存商商品应交税金增（销销）iv领用安装材材料借：在建工程 贷：原材料料应交税金增进转出v支付工程人员员的工资、福福利费借：在建工程 贷：应付工工资/应付福福利费vi辅助生产车车间提供的劳劳务支出借：在建工程 贷：生产成成本辅助生产成成本vii工程借款款利息支出（见见借款费用）viii交付使使用借：固定资产 贷：在建工工程 ix剩余工程物物资转作企业业存货借：原材料应交税金增（进进）贷：工程物资资A、在达到预定定可使用状态态前发生的试试运行收支净净额计入在建建工程成本B、报废或损毁毁时, 如工工程项目尚未未完工，净损损失计入在建建工程成本；非正常原因因造成的，或在建工程
17、程项目全部报报废或毁损, 净损失计计营业外支出出。II出包工程i预付、补付工工程款借：在建工程 贷：银行存存款 ii交付使用借：固定资产 贷：在建工工程无偿调入借：固定资产贷：资本公积无偿调出固固定资产（净净值） 银行存存款（相关费费用）2减少只有盘亏不通过过“固定资产清清理”核算投资转出借：长期股权投投资贷：固定资产清清理（该科目目余额） 银行存存款/应交税税金（相关税税费）捐赠转出借：营业外支出出捐赠支出出 贷：固定资产清清理（该科目目余额）报经批准无偿偿调出（如调调出发生的净净损失）借：资本公积无偿调出固固定资产 贷：固定资产清清理出售、报废、毁毁损i固定资产转入入清理借：固定资产清清理
18、（净值） 累计折旧固定资产减值准准备 贷：固定资资产（原值）ii支付清理费费用借：固定资产清清理 贷：银行存存款iii出售收入入、残料和保保险公司或过过失人赔款处处理借：银行存款/原材料/其其他应收款 贷：固定资资产清理iv出售后应缴缴纳的营业税税借：固定资产清清理 贷：应交税税金应交营业税税（售价5）v结转净损失（或或净收益）借：营业外支出出处置固净损损失（正常经经营）营业外支出非非常损失（非非正常原因）长期待摊费用（筹筹建期间发生生的） 贷：固定资资产清理3固定资产折折旧i计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折折旧ii出售、报废废清理、盘亏亏而减少固定定资产时需转
19、转销已提取的的折旧额借： 累计折旧旧 贷：固定资资产注：企业对未使使用，不需用用的固定资产产也应计提折折旧，计提的的折旧计入当当期管理费用用（不含更新新改造和因大大修理停用的的固定资产）。企企业因执行企企业会计准则则固定资产产而对未使使用，不需用用固定资产由由原不计提折折旧改为计提提折旧，此项项会计政策变变更应当采用用追溯调整，调调整期初留存存收益和相关关项目。4固定资产的的后继续支出出p113114（1）费用化的的后续支出如果不可能使流流入企业的经经济利益超过过原先的估计计（即通常所所说大修和日日常修理），应应在发生时确确认为管理费费用、制造费费用，不再通通过待摊费用用（长期待摊摊费用）、预
20、预提费用处理理。（2）资本化的的后续支出：延长固定资产产的使用寿命命使产品质量实实质性提高使生产成本实实质性降低如果可能使流入入企业的经济济利益超过原原先的估计（即即通常所说的的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产产的改扩建i注销原固定资资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产ii支付改、扩扩建工程费用用同自营工程程借：在建工程 贷：银行存存款 iii残料变价价收入借：银银行存款 贷：在建工工程iv工程完工，交交付使用，增增加固定资产产价值借：固定资产 贷：在建工工程5固定资产的的盘盈、盘亏亏盘盈i经清查确认为为盘盈时借：固定资
21、产（市市价折旧损损耗） 贷：待处理理财产损溢ii报批后转销销借：待处理财产产损溢 贷：营业外外收入固定资产盘盘盈盘亏i经清查确认为为盘亏时借：待处理财产产损溢累计折旧（账面面值）固定资产减值准准备 贷：固定资资产（账面原原值）ii报批后转销销借： 营业外支支出固定资产盘盘亏 贷：待处理理财产损溢7固定资产的的期末计价（略略）第五章 无无形资产及其其他资产1无形资产购入的无形资资产借：无形资产（实实际支付价款款） 贷：银行存存款投资者投入借：无形资产（投投资双方确认认价） 贷：实收资资本/股本注：为首次发行行股票而接受受投资者投入入借：无形资产（投投资方账面价价值） 贷：实收资资本/股本接受捐赠
22、借：无形资产（凭凭据金额支支付的相关税税费） 贷：递延税税款资本公积银行存款/应交交税金（相关关税费）自行开发并按按法律程序申申请取得i取得时发生的的注册费、律律师费等相关关支出借：无形资产（确确定的实际成成本）贷：银行存款ii研究开发费费用（如材料料费、直接参参与人员的工工资及福利费费、租金、借借款费用等）借：管理费用 贷：银行存存款、原材料料、应付工资资购入的或以支支付土地出让让金方式取得得的土地使用用权借：无形资产土地使用权权（实际支付付价款） 贷：银行存存款注：该项土地开开发时借：在建工程 贷：无形资资产土地使使用权用无形资产对对外投资，比比照非货币性性交易出售无形资产产（即转让所所有
23、权）借：银行存款无形资产减值准准备营业外支出出售无形资资产损失 贷：无形资资产应交税金-应交交营业税营业外收入出售无形资资产收益出租无形资产产（即转让使使用权）借：银行存款 贷：其他业业务收入结转发生的相关关支出借：其他业务支支出（如服务务费，营业税税）贷：银行存款摊销（期限一一经确定，不不能改）P1197借：管理费用（自自用的无形资资产）其他业务支出（出出租的无形资资产） 贷：无形资资产（帐面价价值/尚可使用年年限）注：无形资产摊摊销期：当月月增加的无形形资产，当月月开始摊销，当当月减少的无无形资产，当当月不再摊销销。 若当期期发生减值准准备，则下期期摊销额要按按预计可收回回金额和剩余余可使
24、用年限限进行摊销预计某项无形资资产已不能为为企业带来未未来经济效益益，则将其摊摊余价值全部部转入当期管管理费用无形资产的后后续支出，比比如取得专利利权之后，每每年支付的年年费和维护专专利权发生的的诉讼费，直直接计入当期期管理费2其他资产长期待摊费用用应由本期负担的的部分不得做做为长期待摊摊费用。i发生时借：长期待摊费费用 贷：银行存存款ii摊销时借：管理费用、制制造费用、营营业费用 贷：长期待待摊费用第六章 流流动负债 1.应付账款（略略）2.应付票据（见见后）3.短期借款借款时借：银行存款 贷：短期借借款 按月预提利息息借：财务费用 利息支出 贷：预提费费用到期还本付息息时借：短期借款预提费
25、用财务费用（尚未未提取的利息息） 贷：银行存存款4.短期债券收到债券款借：银行存款 贷：应付短短期债券(实实收发行债券券款)计提利息借：财务费用(票面利息折溢价) 贷：应付短短期债券注：若金额小可可在还本付息息时处理借：应付短期债债券财务费用 利利息支出 贷：银行存存款到期偿还本息息借：应付短期债债券 贷：银行存存款5.预收账款预收时借：银行存款 贷：预收账账款发货时借：预收账款 贷：主营业业务收入 应应交税金增（销） 银银行存款 （运运杂费）补付货款时借：银行存款 贷：预收账账款6.应付工资支付职工工资资借：应付工资 贷：现金注：支付退休人人员工资（即即退休费）借：管理费用 贷：现金月份终了
26、进行行分配，计入入有关费用借：生产成本（生生产工人） 制造费费用（车间或或分厂管理人人员） 管理费费用（厂部行行政管理人员员） 营业费费用（专设销销售机构人员员 在建工工程（在建工工程人员） 应付福福利费（医务务托幼人员） 其他应应付款（工会会人员） 贷：应付工工资7.应付福利费费提取福利费时时（按工资总总额的14%提）借：生产成本等等（科目同工工资的提取） 贷：应付福福利费注：外商投资企企业按规定从从税后利润中中提取借：利润分配提取职工奖奖励及福利基基金贷：应付福利费费支付时借：应付福利费费 贷：现金用于职工医疗费费（包括交纳纳的医疗保险险费），医务务经费，因公公负伤就医路路费，生活困困难补
27、助，医医务人员、职职工浴室、理理发室、幼儿儿园和托儿所所人员工资。8.应付股利董事会提请股股东大会批准准的利润分配配方案中应分分给股东的现现金股利借：利润分配-应付股利 贷：应付股股利 注：若股东大会会与董事会批批准的不一致致，则应调整整会计报告年年度相关项目目的年初数（以以董事会多为为例）借：应付股利 盈余公公积 贷：利润分分配-未分配配利润9.其他应付款款提取工会经费费借：管理费用（工工资总额2） 贷：其他应应付款-工会会经费提取职工教育育经费借：管理费用（工工资总额1.5） 贷：其他应应付款-职工工教育经费应付经营性租租赁的租金借：管理费用、营营业费用、制制造费用 贷：其他应应付款收取存
28、入保证证金(如包装装物押金)借：银行存款 贷：其他应应付款10.其他应交交款应交教育费附附加(按流转转税比例)借：主营业务税税金及附加（主主营业务）其他业务支出（其其他业务）固定资产清理（销销售不动产有有关） 贷：其他应应交款应交教育费费附加矿产资源补偿偿费i按月计提时(按月矿产品品销售收入)借：管理费用矿产资源补补偿费 贷：其他应应交款应交矿资偿偿费ii收购未税矿矿产品代扣代代缴，计入成成本借：物资采购 贷：其他应应交款应交矿资偿偿费住房公积金i企业按规定交交纳的住房公公积金借：管理费用住房公积金金 贷：其他应应交款应交住房公公积金ii应由职工个个人交纳的住住房公积金借：应付工资 贷：其他应
29、应交款应交住房公公积金iii实际上交交时借：其他应交款款应交住房公公积金 贷：银行存存款注：以后企业按按规定和要求求从住房公积积金账户为职职工提取款项项时，不做账账务处理。11.应交税金金（1）增值税一般纳税人购购销业务（略略）一般纳税人购购入免税农产产品、废旧物物资借：物资采购（买买价*90%） 应交税税金增进（买价*10%） 贷：应付帐帐款注：应交的农业业特产税计入入采购成本。小规模纳税人人购销业务i购进货物借：物资采购（价价税合计） 贷：应付帐帐款ii销售货物或或提供劳务借：应收账款 贷：主营业业务收入（不不含税价） 应应交税金增销视同销售的账账务处理（以以投资为例）i销售方借：长期股权
30、投投资 贷：原材料料/库存商品品（成本价）应交税金增销（计税价价*税率）注：若存在销售售收入则须确确认收入和结结转成本ii接受方，视视同购进借：原材料/库库存商品（成成本价）应交税金增进（计税价价*税率） 贷：实收资资本不予抵扣项目目的账务处理理i购入时即能确确认不予抵扣扣增值税计入入成本借：固定资产/原材料（价价税合计） 贷：银行存存款ii购入时不能能确认借：原材料 应交税税金增进 贷：银行存存款注：如以后这部部分货物用于于按规定不得得抵扣进项税税额项目，可可将税额转入入有关科目借：在建工程/应付福利费费/待处财产产损溢 贷：应交税税金增进转出 原原材料转出多交和未未交增值税的的账务处理i转
31、出多交增值值税借：应交税金未交增值税税 贷：应交税税金增转出多交增增值税ii转出未交增增值税借：应交税金增转出未交增增值税 贷：应交税税金未交增值税税进项税额转出出货物、在产产品、产成品品发生非常损损失时借：待处理财产产损益待处流资损损益 贷：应交税税金增（进转出出）已交税金上上交增值税借：应交税金增-已交税税金 贷：银行存存款 注：若退回多交交税款，用红红字作相同分分录予以冲销销；若当月交交纳以前各期期未交的增值值税，通过“应交税金未交增值税税”科目（2）消费税产品销售i将产品直接对对外销售借：主营业务税税金及附加 贷：应交税税金应交消费税税ii以应税消费费品换取生产产资料、消费费资料、抵偿
32、偿债务（视同同非货币性交交易），计税税处理同iiii用应税消消费品对外投投资，或用于于在建工程、非非生产机构等等，计入有关关成本。借：长期股权投投资（用于投投资）在建工程（用于于工程）营业外支出（用用于非生产机机构） 贷：应交税税金应交消费税税委托加工应税税消费品的账账务处理I委托加工物资资为非金银首首饰A受托方（代收收代缴）借：应收账款（代代收代交税款款） 22000 贷：应交税税金应交消费税税 2000B委托方 a材料收回后用用于连续生产产应税消费品品，准予抵扣扣借：委托加工物物资（加工费费） 800000应交税金增（销销） 133600（880000*17%）应交税金应交交消费税 200
33、0 贷：应付账账款 1136610b材料收回后直直接用于销售售，则将代扣扣代交的消费费税计入成本本借：委托加工物物资（含消费费税款）1000000 应交税税金增销 136600 贷：应付账账款 1133600II委托加工物物资为金银首首饰，由受托托方直接交纳纳，受托方于于交货时借：主营业务税税金及附加 贷：应交税税金应交消费税税进出口消费品品的账务处理理I进口消费品交交纳的消费税税借：物资采购/固定资产 贷：银行存存款 II免征消费税税的出口应税税消费品i直接出口或通通过外贸企业业出口，可不不计算应交消消费税ii委托外贸企企业代理出口口，应在计算算消费税时借：应收账款 贷：应交税税金应交消费税
34、税注：收到外贸贸企业退回的的税金借：银行存款 贷：应收收账款发生退关、退退货而补交已已退的消费税税时，作相反反的分录（3）营业税出租无形资产产及其它业务务收入借：其他业务支支出 贷：应交税税金一应交营营业税出售无形资产产借：营业外支出出/营业外收收入 贷：应交税税金应交营业税税销售不动产借：固定资产清清理 贷：应交税税金应交营业税税注：企业收到先先征后返的消消费税、营业业税等，应于于实际收到时时，冲减当期期的主营业务务税金及附加加或其他业务务支出等；收收到先征后返返的所得税，于于实际收到时时，冲减当期期所得税费用用；收到先征征后返的增值值税，于实际际收到时，计计入当期补贴贴收入。（4）所得税i
35、企业所得税借：所得税 贷：应交税税金应交所得税税ii个人所得税税（单位代扣扣代交）借：应付工资 贷：应交税税金应交个人所所得税（5）资源税销售应税产品品借：主营业务税税金及附加 贷：应交税税金应交资源税税自产自用应税税产品借：生产成本/制造费用 贷：应交税税金应交资源税税收购未税矿产产品，计入该该矿产品的成成本借：物资采购 贷：应交税税金应交资资源税（代扣扣代缴）银行存款外购液体盐加加工固体盐i外购液体盐借：物资采购应交税金应交交资源税（可可抵扣） 贷：银行存存款ii销售固定盐盐 借：主营业务税税金及附加 贷：应交税税金应交资源税税（6）城建税借：主营业务税税金及附加 贷：应交税税金应交城市维
36、维护建设税（7）耕地占用用税借：在建工程 贷：银行存存款注：耕地占用税税是以实际占占用耕地面积积计税，按照照规定税额一一次征收（8）印花税（于于购买印花税税票时入账）借：管理费用/待摊费用 贷：银行存存款（9）土地使用用税、房产税税、车船使用用税借：管理费用 贷：应交税税金应交（10）土地增增值税兼营房地产业业务的企业借：其他业务支支出 贷：应交税税金-应交土土地增值税转让国有土地地使用权、地地上建筑物及及附属物借：固定资产清清理/在建工工程 贷：应交税税金-应交土土地增值税工程竣工前转转让房地产取取得的收入，应应预交税款借：应交税金-应交土地增增值税 贷：银行存存款注：待该房地产产销售收入实
37、实现时再按上上述方法进行行冲销，多退退少补第七章 长长期负债1.长期借款取得借款借：银行存款 贷：长期借借款利息支出、汇汇兑损失等借借款费用处理理借：长期待摊费费用（筹建期期间）财务费用（生产产经营期间）在建工程（符合合条件的专门门借款费用） 贷：长期借借款还本付息借：长期借款 贷：银行存存款 将长期借款划划转出去，或或无需偿还的的长期借款借：长期借款贷：资本公积其他资本公公积2长期应付款（1）应付补偿偿贸易引进设设备款引进设备借：在建工程/固定资产 贷：长期应应付款-应付付补贸引进款款 （设备价国国外运杂费） 银银行存款 （进进口关税国国内 运运杂费安装装费）用产品销售款款偿还设备价价款（销
38、售处处理略）借：长期应付款款应付补贸引引进款 贷：应收账账款（2）应付融资资租赁款（略略）第八章 所所有者权益实收资本常规处理借：资产科目（投投资双方确认认价） 贷：实收资资本注：投入无形资资产必须220%注册资资本国有独资公司司的投入资本本投入的资本全部部作为实收资资本；不发行股票票，不会产生生股票发行的的溢价收入；也不会在追追加投资时因因维持一定投投资比例而产产生资本公积积有限责任公司司的投入资本本初建时，全部部计入实收资资本增资扩股时借：有关资产科科目 贷：实收资资本 资资本公积（出出资额-所占占份额）股份有限公司司的投入资本本筹资费用的处处理I发起式设立（筹筹资风险小）借：长期待摊费费
39、用/管理费费用 贷：银行存存款II募集式设立立（筹资风险险大）i采用溢价发行行股票，可从从溢价收入中中支付ii采用面值发发行股票借：管理费用（金金额小）长期待摊费用（金金额大，2年） 贷：银行存存款取得发行股票票收入借：银行存款 贷：股本（面面值部分） 资资本公积（溢溢价收入-发发行费用）实收资本的增增减变动实收资本增加加i资本公积转增增资本借：资本公积 贷：实收资资本ii盈余公积转转增资本借：盈余公积 贷：实收资资本iii所有者投投入iv发放股票股股利方式增资资借：利润分配转作股本的的普通股股利利（实发发数） 贷：股本（股股票面值总额额） 资资本公积注：应在股东大大会批准董事事会提请的年年度
40、利润分配配方案并且办办理了增资手手续后进行处处理董事会宣告发放放现金股利时时需做账，但但宣告发放股股票股利时不不需做账实收资本减少少i资本过剩，发发还股款借：实收资本/股本（面值值） 贷：银行存存款注：股份有限公公司超面值付付出的价格处处理溢价发行的，则则先冲减溢价价收入，然后后冲销盈余公公积，再冲销销未分配利润润借：股本（面值值）资本公积盈余公积未分配利润 贷：银行存存款面值发行的，冲冲销盈余公积积、未分配利利润ii发生重大亏亏损，需要减减少实收资本本资本公积资本/股本溢溢价借：固定资产/银行存款（实实收出资额） 贷：实收资资本/股本（在注册册资本中所占占份额） 资资本公积（扣除发行费费用）接受捐赠资产产i捐赠物为银行行存款或现金金借：银行存款/现金 贷：资本公公积接受现金