《财务会计及内部控制制度mer.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计及内部控制制度mer.docx（217页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、目 录内部会计控制制制度（一） 货币资金内部控控制制度 货币资金管理制制度 4-88现金管理制度 99-12支票及印章的管管理制度 113-16（二） 实物资产管理制制度 财产清查制度 177-21低值易耗品管理理制度 22-255材料管理制度 266-36固定资产管理制制度 37-448（三） 对外投资管理制制度 49-577（四） 工程项目管理制制度 58-677（五） 筹资内部控制制制度 68-733（六） 采购与付款内部部控制制度 74-79（七） 销售与收款内部部控制制度 80-86（八） 成本与费用内部部控制制度 87-988（九） 对外担保内部控控制制度 999-105内部会计制
2、度（一） 会计核算 1066-120（二） 会计科目使用说说明 121-1601 资产类科目 1211-1392 负债类科目 1400-1473 权益类科目 1477-1504 成本类科目 1500-1515 损益类科目 1511-160（三） 财务分析 1611-178（四） 会计档案管理办办法 1779-1844（五） 财务组织与职能能 1185-1998（六） 会计电算化管理理制度 1999-2261 会计电算化管理理制度 1999-20002 会计电算化操作作使用管理制制度 2201-20023 会计电算化硬件件设备维护管管理制度 2033-2054 会计电算化软件件维护管理制制度 2
3、206-20095 会计电算化帐务务管理制度 210-2116 会计电算化报表表管理制度 212-2137 会计电算化档案案管理制度 214-2168 会计电算化岗位位责任制度 217-2209 会计电算化基础础工作整顿和和岗位培训管管理制度 2211-22210 计算机机房安全全卫生制度 2223-222311 预防计算机病毒毒措施制度 224-225附录：1. 发票开票票流程图 2262发票领用申申请表 22273发票开票月月统计表（表表一） 22284发票开票月月统计表（表表二） 2229货币资金内部控控制制度目标本制度用以规范范集团所属属子公司、分分公司及集团团的资金管理理适用范围 集
4、团及分公公司、所属投投资控股企业业内容 本制制度包括两部部分内容：货货币资金管理理及监管制度度、集团资金金管理制度。货币资金管理制制度1 岗位分工及授权权批准公司实行货币资资金业务的岗岗位责任制，明明确相关部门门和岗位的职职责权限，确确保办理货币币资金业务的的不相容岗位位相互分离、制制约和监督。出出纳人员不得得兼任稽核、会会计档案保管管和收入、支支出、费用、债债权债务账目目的登记工作作。各核算主主体不得由一一人办理货币币资金业务的的全过程。公司办理货币资资金业务，应应当配备合格格的人员，并并根据单位具具体情况进行行岗位轮换。办办理货币资金金业务的人员员应当具备良良好的职业道道德，忠于职职守，廉
5、洁奉奉公，遵纪守守法，客观公公正，不断提提高会计业务务素质和职业业道德水平。公司对货币资金金业务建立严严格的授权批批准制度，明明确审批人对对货币资金业业务的授权批批准方式、权权限、程序、责责任和相关控控制措施，规规定经办人办办理货币资金金业务的职责责范围和工作作要求。审批人应当根据据货币资金授授权批准制度度的规定，在在授权范围内内进行审批，不不得超越审批批权限。经办办人应当在职职责范围内，按按照审批人的的批准意见办办理货币资金金业务。对于于审批人超越越授权范围审审批的货币资资金业务，经经办人员有权权拒绝办理，并并及时向审批批人的上级授授权部门报告告。2 单位应当按照规规定的程序办办理货币资金金
6、支付业务。支付申请。单位位有关部门或或个人用款时时，应当提前前向审批人提提交货币资金金支付申请，注注明款项的用用途、金额、预预算、支付方方式等内容，并并附有效经济济合同或相关关证明。支付审批。审批批人根据其职职责、权限和和相应程序对对支付申请进进行审批。对对不符合规定定的货币资金金支付申请，审审批人应当拒拒绝批准。支付复核。复核核人应当对批批准后的货币币资金支付申申请进行复核核，复核货币币资金支付申申请的批准范范围、权限、程程序是否正确确，手续及相相关单证是否否齐备，金额额计算是否准准确，支付方方式、支付单单位是否妥当当等。复核无无误后，交由由出纳人员办办理支付手续续。未被批准的付款款申请退回
7、原原申请人。经过批准的付款款申请转交给给出纳执行。5） 办理支付。出纳纳人员应当根根据复核无误误的支付申请请，按规定办办理货币资金金支付手续，及及时登记现金金和银行存款款日记帐。3 公司对于重要货货币资金支付付业务，应当当实行集体决决策和审批，并并建立责任追追究制度，防防范贪污、侵侵占、挪用货货币资金等行行为。4 严禁未经授权的的机构或人员员办理货币资资金业务或直直接接触货币币资金。5 批准付款及付款款方式1） 对于不同种类的的付款，规定定不同的授权权人、权限和和付款方式(例如应付帐帐款，公司内内部往来帐和和其他相关帐帐目)，并在在付款授权的的基础上和充充分利用信用用条款的原则则下执行付款款程
8、序。被批准的付款申申请应详细注注明金额，付付款时间和付付款方式。付付款方式应根根据采购订单单或采购合同同中的付款条条款来确定。主管会计根据规规则审核付款款申请及附件件，并批准申申请。若经审审查发现有以以下情况之一一的，主管会会计将拒绝或或推迟付款：未按公司规规定执行审批批流程；付款款与发票、合合同以及付款款申请单不符符；付款由于于现金状况而而推迟；对于于超过部门经经理审批权限限的付款申请请，没有主管管领导的审核核签字；超预预算付款申请请没有申请部部门经理、主主管领导和财财务总监汇签签；2） 主管会计只有权权签署其审批批权限内的付付款，超过审审批权限的付付款申请应根根据付款金额额的大小交由由财务
9、经理甚甚至财务总监监审核；监督检查 单位应当当建立对货币币资金业务的的监督检查制制度，明确监监督检查机构构或人员的职职责权限，定定期和不定期期地进行检查查。集团资金管理制制度 集中的的集团资金管管理模式是集团未来来发展方向，在在目前阶段集团资金金管理将就帐帐户管理做出出以下临时性性规定： 集团财务部对对所有集团拥拥有实际控制制权的机构的的银行帐户施施行统一管理理。集团将银银行帐户分为为三类：基本本帐户、经常常性业务发生生帐户和非经经常性帐户。具具体管理办法法如下：所有银行帐户的的开立必须由由拟开立单位位向集团财务务部提出书面面申请（指明明用途），经经集团审批后后再行开立。所有银行帐户的的变更或
10、关闭闭必须在集团团财务部备案案。对于基本帐户的的使用，各级级单位应严格格按照国家的的规定执行。对于经常性业务务发生帐户，如如果集团根据据业务需要而而采取相应管管理措施，各各级单位必须须予以配合。对于非经常性帐帐户，在相应应业务结束后后，应及时清清户和关闭现金管理制度公司建立现金库库存限额的管管理制度，超超过库存限额额的现金应及及时存入银行行。公司必须根据现现金管理暂行行条例的规规定，结合本本单位的实际际情况，确定定本单位现金金的开支范围围。不属于现现金开支范围围的业务应当当通过银行办办理转帐结算算。 1现金使用用的范围严格格按照国务院院颁发的现现金管理暂行行条理的规规定执行。公公司可在下列列范
11、围内使用用现金：（1） 员工工资，津贴贴；（2） 个人劳务报酬；（3） 根据国家规定颁颁发给个人的的科学技术、文文化艺术、体体育等各种奖奖金；（4） 各种劳保、福利利费用以及国国家规定对个个人的其他支支出；（5） 出差人员必须随随身携带的差差旅费及应报报销的出差补补助费用；（6） 结算起点1000元以下的零零星开支；（7） 中国人民银行确确定需要支付付现金的其他他支出。2除以上规定定外，财务人人员支付个人人款项，超过过使用现金限限额的部分，应应当以支票支支付；确需全全额支付现金金的，经会计计审核，主管管领导批准后后支付现金。公司现金收入应应当及时存入入银行，不得得用于直接支支付单位自身身的支出
12、。单单位借出款项项必须执行严严格的授权批批准程序，严严禁擅自挪用用、借出货币币资金。出纳员向银行提提取现金，应应当填写现现金提取单，并并写明用途和和金额，由财财务主管批准准后提取。公司取得的货币币资金必须及及时入账，不不得私设“小金库”，不得账外外设账，严禁禁收款不入账账。公司应当严格按按照支付结结算办法等等国家有关规规定，加强银银行账户的管管理，严格按按照规定开立立账户，办理理存款、取款款和结算。公公司应当定期期检查、清理理银行账户的的开立及使用用情况，发现现问题，及时时处理。公司司应当加强对对银行结算凭凭证的填制、传传递及保管等等环节的管理理与控制。公司应当严格遵遵守银行结算算纪律，不准准
13、签发没有资资金保证的票票据或远期支支票，套取银银行信用；不不准签发、取取得和转让没没有真实交易易和债权债务务的票据，套套取银行和他他人资金；不不准无理拒绝绝付款，任意意占用他人资资金；不准违违反规定开立立和使用银行行账户。公司应当指定专专人定期核对对银行账户，每每月至少核对对一次，编制制银行存款余余额调节表，使使银行存款账账面余额与银银行对账单调调节相符。如如调节不符，应应查明原因，及及时处理。公司应当定期和和不定期地进进行现金盘点点，确保现金金账面余额与与实际库存相相符。发现不不符，及时查查明原因，作作出处理。公司职员因工作作需要借用现现金，需填写写借款单，注注明借用现金金的用途，经经部门经
14、理批批准后，送财财务，经财务务部主管审批批后方可支取取。各业务人人员应及时清清理借款，公公司应视业务务需要制定还还款期限及措措施。办理现金报销业业务，经办人人要详细记录录每笔业务开开支的实际情情况，填写支支出凭单，注注明用途及金金额。出纳员员要严格审核核应报销的原原始凭证，根根据成本管理理、费用管理理有关审批权权限进行审核核无误后，办办理报销手续续。支付个人的临时时工工资、顾顾问费等，出出纳员根据有有关规定和公公司领导的批批示，以及经经过审核的支支出凭单，并并由经办人、收收款人签章后后，支付现金金，同时办理理代扣个人收收入所得税手手续。出纳员办理完毕毕现金收付款款业务后，应应及时在单据据上加盖
15、“现金收讫”、“现金付讫”戳记及出纳纳员签章，并并将自制原始始凭证加盖“附件”章。出纳员要每天清清点库存现金金，登记现金金日记帐，做做到日清月结结，帐帐相符符，帐实相符符。库存备用金必须须存入保险柜柜，出纳员必必须妥善保管管保险柜。凡凡当天收到的的现金款项，应应及时送交开开户银行，不不得用于其他他款项支出。财务负责人应高高度重视现金金管理，对现现金收支进行行严格审核，不不定期进行实实地盘点，对对现金管理出出现的情况和和问题，提出出改进意见，报报主管领导批批准后实施。支票及有关印章章的管理制度度单位应当加强与与货币资金相相关的票据的的管理，明确确各种票据的的购买、保管管、领用、背背书转让、注注销
16、等环节的的职责权限和和程序，并专专设登记簿进进行记录，防防止空白票据据的遗失和被被盗用。单位应当加强银银行预留印鉴鉴的管理。财财务专用章应应由专人保管管，个人名章章必须由本人人或其授权人人员保管。严严禁一人保管管支付款项所所需的全部印印章。按规定定需要有关负负责人签字或或盖章的经济济业务，必须须严格履行签签字或盖章手手续。支票按照使用范范围分为人民民币现金支票票和人民币转转帐支票。支票的管理制度度： 1现金金支票（1） 支票由出纳员或或总经理指定定专人保管。支支票使用时需需有“借款单”（如已有发发票则直接填填写“支出凭单”），经总经经理批准签字字，然后将支支票按批准金金额封头，加加盖印章、填填
17、写日期、用用途、登记号号码，领用人人在支票领用用簿上签字备备查。（2） 支票付款后凭支支票存根，发发票由经手人人签字、会计计核对（购置置物品由保管管员签字）、总总经理审批。填填写金额要无无误，完成后后交出纳人员员。出纳员统统一编制凭证证号，按规定定登记日记帐帐，原支票领领用人在“支票领用单单”及登记簿上上注销。（3） 支票是银行的存存款人签发给给收款人办理理结算或委托托开户银行将将款项支付给给收款人的票票据。采用支支票结算方式式，对于收到到的支票，应应在收到当日日填制进账单单连同支票送送存银行，根根据银行盖章章退回的进账账单第一联和和有关原始凭凭证编制收款款凭证。（4） 现金支票一律由由出纳员
18、一人人保管，不得得转交他人。（5） 现金支票大小写写金额必须填填写齐全，不不得涂改，如如发生书写错错误，应及时时加盖“作废”戳记，另行行签发正确支支票。（6） 现金支票一律为为记名式，不不可用于转账账使用。（7） 收到客户交来的的空额（空白白）支票，收收票人首先检检查支票上有有无交换号码码和签发单位位的印鉴，当当面填齐结算算金额及用途途，留下客户户单位电话及及经办人姓名名和身份证号号码。对预留留密码的支票票，应由客户户将密码填写写清楚。（8） 顾客开好的支票票，要审查支支票的内容，自自签发之日起起有效期十天天（到期日为为节假日顺延延），业务项项目与支票用用途应一致，大大小写金额应应一致，数字字
19、无涂改，支支票与发票相相符，上述内内容若有不符符或支票残破破，不能收取取。（9） 转帐支票起点为为100元，低低于结算起点点的业务或交交易用现金结结算。（10） 准确无误地填写写和保管收取取的支票，不不得遗失和毁毁损。（11） 业务人员、技术术人员收取的的支票应及时时送交财务部部，出纳员根根据规定将支支票存入银行行。 2转转帐支票领用转帐支票应应填写“借款单”，明确注明明用途、金额额，依照有关关审批权限履履行审批手续续。凡签出的支票，一一律填写收款款单位名称、时时间、用途、金金额（或限额额），不准签签发空白支票票或空额支票票，对预留密密码的支票，出出票同时填写写密码。需要报账的支票票，由经办人
20、人填写“支出凭单”，审批后方方可办理报账账手续。已经经结账的支票票，应将支票票根连同有关关原始凭证附附在一起制证证记账。支票票签出后业务务人员在规定定时间内办理理报账手续，签签出未使用的的支票在100日内交回财财务部。如签发支票有误误被退回的，应应与其支票根根一同加盖“作废”戳记，与正正确支票附在在一起入账，以以备待查。空白支票与银行行预留印鉴分分别保管，分分人保管，不不得事先将空空白支票加盖盖银行预留印印鉴和填写支支票预留密码码。空白支票一律存存入保险柜，出出纳人员必须须妥善保管保保险柜钥匙。公司之间的资金金拆借业务，履履行转款手续续应附借款协协议。财产清查制度（一） 目的 为保证会会计核算
21、的真真实性,保护护财产物资的的安全完整,最大限度利利用公司资源源,维护财经经纪律,贯彻彻执行企业财财务制度及会会计准则,促促使公司对外外经济往来正正常进行,特特制定财产清清查制度,请请集团所属属子/分公司司遵照执行。（二） 范围本制度主要规范范资产的财产产清查制度和和固定资产管管理办法。（三） 财产清查制度1财产清查是是根据账簿记记录,通过对对公司的各项项实物、现金金的实地盘点点,对银行存存款、往来款款项的核对,确定各种财财产、货币资资金、往来款款项的实有数数,并查明账账存数与实物物数是否相符符。财产清查查一般包括:每年对财产物资资进行的全面面清查；对银行存款、未未达账项,每每月同银行的的核对
22、；各种债权、债务务,每年年末末进行定期核核对；实物、现金保管管人员办理移移交时,进行行的清查；财产物资发生非非常损失时,进行的清查查；上级主管部门、审审计机关、司司法部门、注注册会计师根根据国家有关关规定,对公公司进行的财财产清查。 财产清查查开始前,要要建立财产清清查领导小组组,制定清查查工作计划,明确清查范范围，规定清清查工作时间间,确定具体体工作人员的的分工和职责责,组织有关关人员学习和和掌握财产清清查的政策、制制度、内容和和方法等2财产清查的的内容和要求求货币资金的清查查库存现金的清查查。通过实地地盘点的方法法,确定库存存现金的实存存数，再与现现金日记账的的账面余额进进行核对,以以查明
23、余缺情情况。除查明明帐实是否相相符外,还要要查明有无违违反现金管理理制度规定,盘点结束后后,应根据盘盘点结果,及及时填制库库存现金盘点点报告表,并由检查人人员和出纳人人员签名或盖盖章。对长款款、短款情况况,要进行分分析,明确经经济责任。银行存款的清查查采用核对法法,即将开户户银行对账单单与本单位的的银行存款日日记账逐笔进进行核对,以以查明帐实是是否相符,在在清查过程中中,查找双方方未达账项的的余额,并据据以编制银银行存款余额额调节表,清除未达款款项影响,以以便检查双方方有无差错,并确定银行行存款实存数数。其他货币资金的的清查,与银银行存款的清清查相同。 (2) 存存货的清查 存货的清清查是指对
24、库库存材料、在在产品、产成成品、低值易易耗品、包装装物等的清查查,清查方法法主要采用实实地盘点方法法,首先将材材料物资账簿簿上的数量、金金额填在存存货清查表上,然后根根据账存数对对材料物资进进行实地盘点点,帐实差额额作为盘盈、盘盘亏,对盘盈盈、盘亏金额额要分析产生生的原因,做做出单独说明明。 (3) 固定资产的的清查 固定资产产的清查,采采用实地盘点点的方法,将将固定资产明明细账的记录录情况与固定定资产实物一一一核对,包包括明细账上上所列固定资资产的类别、名名称、编号等等,在清查中中发现固定资资产盘盈或毁毁损,还要查查明该项固定定资产的原值值、己提折旧旧额等;如发发现固定资产产盘盈,要对对其估
25、价,以以确定盘盈固固定资产的重重置价值、估估计折旧等,据以编制固固定资产盘亏亏、盘盈报告告单。 (4) 应收、应付付款项的清查查 应收、应应付款项的清清查,包括应应收账款、其其他应收款、应应付账款和其其他应付款的的清查,清查查一般采用同同对方核对账账目的方法。清查时,首先将将各项应收、应应付的往来款款项正确完整整地登记入账账, 由财务务部向往来单单位发函证,如对方单位位核对无误,应在函证上上盖章后退发发出单位；如如对方发现数数字不符,应应在函证证明明不符原因处处签章并注明明金额后退回回发出单位，或或者另抄对账账单退回,作作为进一步核核对的依据。发发出单位收到到对方的回单单后,对错误误的账目应及
26、及时查明原因因,并按规定定方法加以更更正,最后根根据清查结果果编制“往来款项清清查报告表”。3. 财产产清查的方法法 在在财产清查过过程中,主要要清查方法有有以下几种:实地盘点法,抽样盘存法核对帐目法,就就是对债权、债债务通过信函函询证或派人人调查进行核核对的方法。质量检查,就是是根据各种财财产的技术、范范围对财产物物资进行检查查的方法。4. 财财产清查结果果的处理(1) 认真真分析财产清清查发生问题题的原因,并并确定处理办办法财产清查出现帐帐实不符的主主要原因有:1) 财产物资在保管管过程中发生生的自然损益益；2) 量、计算、检验验不准而发生生的差错；3) 计算登记账簿时时的错误；4) 由于
27、管理不善或或工作人员失失职而造成财财产物资的损损坏、变质或或短缺.以及及货币资金往往来款项的差差错；5) 盗窃、营私舞弊弊造成的损失失；6) 自然灾害造成的的非常损失；7) 未达账项引起的的账账、账实实不符；8) 虽然账实相符,由于质量等等问题引起的的不能按正常常财产物资使使用的毁损。对对于定额内的的损耗,多属属自然原因,非人为因素素,一般可根根据制度规定定进行处理。对对于超定额损损耗,应详细细分析产生原原因并行处理理。由于工作作失职,个人人造成的损失失，应区分不不同情况,严严肃处理、如如果属于玩忽忽职守或贪污污盗窃的则应应由过失人赔赔偿,直至追追究法律责任任。(2) 要积积极处理多余余物资和
28、清理理长期不清的的债权 在财产清查查过程中所发发现的超储积积压物资、呆呆滞和不需用用物资,应积积极组织调剂剂或改装,做做到物尽其用用,并积极向向外推销或报报请有关部门门组织调拨。对对于长期不清清的结算账款款,应指定专专人,主动与与对方单位研研究解决。根据领导批准调调整帐簿记录录,做到帐实实相符。要建立和健全财财产物资管理理制度。低值易耗品管理理制度 为严格执行铁道道部关于加强强在用低值易易耗品管理和和核算的规定定，达到节约约经费，物尽尽其用的目的的，根据事事业单位财务务规则和铁铁路事业单位位在用低值易易耗品管理和和核算的补充充规定，制制定本办法。（一） 低值易耗品定义义、界定 低值易易耗品是指
29、在在一定价格范范围内，一次次使用不改变变其形态、性性能，可重复复使用或出现现正常损耗且且不符合固定定资产标准物物品。（二） 分类 低值易耗耗品按其用途途分为办公用用品、家具用用品、劳保用用品及其他四四类。（三） 低值易耗品的购购买、请领1 低值易耗品的购购买归口采购购部门。采购购部门按照审审批后的年度度预算，根据据实际需求，分分批分期购置置。2 采购的低值易耗耗品，应了解解行情、价格格、由请领人人填写请领领单，部门门负责人签字字后经综合部部审批，到财财务部办理借借款手续，由由部门组织购购买。3 严格按请领单单规格、价价格购买，开开据正式发票票。（四） 低值易耗品的点点验、登记和和报销 低值易易
30、耗品购回后后，应明确保保管人，个人人使用物品，使使用人即为保保管人，部门门使用物品，由由部门指定管管理人员，报报综合部备案案。采购的低值易耗耗品，请领人人持请领单单、购物发发票及所购物物品交综合部部验收，票物物相符，办理理领用手续，填填制低值易易耗品增置报报告单一式式三份，综合合部、财务部部、领用部门门各一份，作作为记账保管管依据。请领部门凭购物物发票、低低值易耗品增增置报告单到到财务部办理理报销入账手手续，费用在在请领部门相相关费用中列列支。综合部按照低低值易耗品增增置报告单分分类登记低值值易耗品台账账。低值易耗品的管管理、报废和和变更。低值易耗品管理理归口采购部部门，负责低低值易耗品的的购
31、买、验收收、进出库、保保管、领用。办办理在用低值值易耗品的请请领、发放、报报废和台账登登记，确保账账物相符。在用低值易耗品品采取按实际际价格一次全全额列销。采购的低值易耗耗品，在采购购部门办理领领用低值易耗耗品手续，未未领用的低值值易耗品视同同材料办理入入库手续。设置“低值易耗耗品”科目进行价价值核算。（五） 在用低值易耗品品的报废由综综合部集中办办理。报废时时，由使用部部门填制低低值易耗品报报废申请单一一式三份，经经综合部负责责人批准后，综综合部、财务务部、使用部部门据此销账账。（六） 定期进行清查盘盘点。发现盘盘盈、短缺等等应由综合部部填制物资资清点记录并并查找原因，提提出处理意见见，报中
32、心业业务主管领导导审批。因个个人使用与保保管不当造成成损坏的，需需照价赔偿。财财务部和综合合部根据审批批处理意见进进行账务核算算。 低值易耗品品请领单 单单位： 日期期：品名规格调查单价预算总价用 途请领人：负责人：采购审批：低值易耗品增置置报告单 年 月月 日 增 号销售单位发 票号 数发 票日 期低值易耗品类 别目录编号低值易耗品名称称规格单位数量购入价目录价单价金额单价金额增置单位： 管管理单位： 综综合部 主管： 经办人： 库管员： 主管管部门： 财财务部门： 主管管： 材料管理制度为强化集团公司司及子/分公司内部部财务管理的的需要,对材料加强强管理，达到到节约经费，使使有限的资金金能
33、够发挥出出更大的效能能，特制定本本办法。材料管理人员设设置：1 由采购部门负责责材料的采购购、验收、进进出库保管、直直采审批工作作；2 材料管理坚持职职务分离原则则。设置采购购、库存保管管人员和验收收记账人员；3 财务部设置材料料核算岗，负负责材料价格格审核及进行行材料金额核核算。 库存材料计价价方法： 1入库材材料价值的确确定：（1） 外购材料价值的的组成：买价,即供货发发票所列价格格；运输费、装卸费费、保险费；运输途中的合理理损耗；入库前的加工、整整理及挑选费费用。（2） 自制材料价值按按实际制造发发生的各项费费用确定。（3） 委托加工材料价价值的组成：1） 发出材料实际成成本；2） 支付
34、的加工费用用；3） 运输费、装卸费费、保险费。2盘盈的材料料价值的确定定：（1） 有同类材料的,按同类材料料实际购置价价值确定；（2） 没有同类材料的的,按当前市场场价确定；（3） 即没有同类库存存材料,也没有市场场价的,可按评估价价入账。3投资者投入入的材料，按按照评估确认认或者合同、协协议约定的价价值确定4 接受捐赠的材料料：（1） 有发票账单的,按其所列金金额加上发生生的运输费、装装卸费、保险险费及交纳的的税金确定；（2） 没有发票账单的的,按同类材料料的当前市场场价确定。 5材料出出库成本的确确定： 材料出库成成本可采用先先进先出法、后后进先出法、加加权平均法、标标准价格法等等方法确定
35、。材材料计价方法法一经确定,在一个会计计年度内不得得改变。 （四）材料动态态管理与核算算规定： 1预算算编制与审批批：（1） 各部门年度材料料使用应编制制预算。（2） 财务部进行价格格审核、综合合平衡后提出出建议预算指指标报公司领领导审批。材料采购：材料采购由采购购部门按照执执行预算，根根据实际需求求，分批分期期办理请款，执执行采购；保证账实相符, 及时清算算材料价款，月月内采购业务务，原则上月月内结清账务务；严格控制材料采采购预付款的的支出，最大大限度规避风风险。必须发发生的预付款款，需经主管管领导审查、批批准；加强材料采购成成本的控制，确确保材料品种种、规格和质质量。大宗采采购物资, 必须
36、签订购购货合同或协协议。采购部门对业务务部门所需的的专用特殊材材料，应了解解行情、价格格，由使用部部门填写“特殊专用材材料购买请领领单”（格式如附附表2），部门负负责人签批后后，由采购部部门协助专业业技术人员办办理请款、采采购、入库等等手续； 3材料入库库：验收记账员依据据结算发票或或购货清单核核点入库材料料的数量、品品种与价格，正正确无误后填填制“采购入库单单”；采购及库管员依依据“采购入库单单”点验入库，加加盖“材料收讫”章，并持“采购入库单单”、结算发票票或购货清单单到财务部报报账；入库单需经库管管员（收料人人）、核验员员、财务审核核员签章；保管人员对材料料物资的安全全与完整负责责，妥善
37、保管管，注意防潮潮、放火、防防磁。材料管管理人员以外外的任何人员员不得擅自行行动用各种材材料。4材料请领出出库各部门根据公务务、业务开展展的实际需求求，请领材料料；验记账员员按照请领人人需求，填制制“材料出库单单”；库管员依据经请请领人所在部部门负责人签签批后的请领领单，办理材材料出库，并并在“材料出库单单”上加盖“材料发讫”戳记；验记账员根据加加盖“材料发讫”后的“材料出库单单”登记库存材材料明细账。“材料出库单”需经库管员员、核验员、财财务审核员签签章。5材料核算（1） 财务部门对采购购人员送交的的供货方发票票、购物清单单、材料入库库单等原始凭凭证，经审核核无误后，及及时记账。（2） 财务
38、部门对必须须发生的材料料采购预付款款，要根据审审批后的定货货合同、签定定的协议，办办理支付业务务。（3） 材料的发出成本本，财务部门门依据“材料出库单单”按成本项目目分配材料费费用。 （五）材材料盘点与清清查1 材料保管人员、记记账人员、财财务部按照财财产清查制度度定期不定定期对中心的的各种材料进进行盘点与清清查,月度终了进进行材料盘存存实物与材料料明细账的核核对，保证账账实相符，季季、年末材料料保管部门、财财务部共同组组织清查盘点点，保证账账账、账实相符符；2 清查盘点情况必必须进行记录录，填制“物资清点记记录清单”（格式如附附表5），库管员员、核验员及及参加盘点人人员在“物资清点记记录清单”签名或盖章章；3 对盘盈、盘亏、毁毁损以及报废废的存货，应应当查明原因因，材料保管管部门书面报报告公司领导导审批后处理理。（六）材料管理理流程各部门提交年度材料需求预算材料保管部门编制年度物资采购计划财务部、材料保管部门综合平衡计划外采购需求部门填写采购申请报告公司领导审批专用材料采购需求部门填写特殊专用材料购买