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1、第八章 财务务会计报告【本章学习目的的】通过本章的学习习，应熟悉财财务会计报告告体系，掌握握会计报表的的分类，会计计报表的编制制要求，资产产负债表、利利润表、利润润分配表的内内容与编制方方法，学生应应熟悉现金流流量表的内容容与格式等基基本理论知识识，会计报表表附注的基本本内容。第一节 财务会会计报告概述述 在日常常的会计核算算中，对会计计主体发生的的经济业务，利利用借贷复式式记账法，通通过填制会计计凭证，登记记账簿等一系系列的会计核核算基本方法法，已经将其其全面、系统统、连续、分分类地记录下下来。但是，反反映在会计凭凭证、会计账账簿中的会计计资料还是比比较分散，不不够集中与概概括，难以满满足各
2、个方面面的会计信息息使用者的需需求。因此，有有必要在日常常会计核算的的基础上，再再根据会计信信息使用者的的需要，对日日常会计核算算得到的资料料进行再次的的加工处理，提提供总括、综综合、清晰反反映会计主体体财务状况和和经营成果以以及现金流量量情况的财务务会计报告。一、财务会计报报告的概念及及其作用财务会计报告，又又称为财务报报告或财务报报表，它是企企业以书面的的形式，对外外提供的反映映企业某一特特定日期的财财务状况和某某一会计期间间的经营成果果、现金流量量等会计信息息的文件。它它是会计人员员根据日常会会计核算资料料进行收集、加加工、汇总而而形成的结果果，是会计核核算的最终产产物，也是会会计核算工
3、作作的总结。各单位编制财务务会计报告的的主要目的，就就是为了给本本单位相关的的关系人（即即：投资者、债债权人、政府府及相关机构构、单位管理理者、社会公公众等）提供供决策有用的的会计信息。编编制财务会计计报告的作用用主要表现在在以下几个方方面：1财务会计报报告能为投资资者和其他利利益关系人提提供有用信息息，帮助他们们做出合理的的决策投资者中包括国国家、其他单单位、外商及及个人等，他他们都关心投投资报酬和投投资风险，其其他利益人中中包括银行和和其他金融机机构、债券购购买人等则对对自己的债权权能否收回给给予特别关注注。因此，投投资者通过全全面系统的财财务报告来了了解企业的财财务状况、营营运能力、盈盈
4、利能力以及及经营者受托托责任的履行行情况，以便便作出正确的的投资决策；债权人需要要通过财务报报告了解各单单位的支付能能力、短期以以及长期的偿偿债能力，使使债权人作出出信贷和赊销销的决策。2财务会计报报告有助于企企业管理当局局改善经营管管理，提高经经济效益企业的经营管理理者，需要经经常对企业的的财务、成本本等各方面的的状况进行分分析考核，对对经营中的成成绩及时予以以总结，对存存在的问题及及时地发现并并加以改进，才才能不断提高高经营管理水水平，提高经经济效益。财财务会计报表表提供了企业业管理活动过过程及结果的的全面、完整整、系统的资资料，可以帮帮助企业管理理人员了解企企业的财务状状况、经营过过程、
5、经营成成果以及财务务状况的变动动情况；可以以帮助企业管管理人员分析析评价企业在在经营管理中中取得的成绩绩，找出存在在的问题，提提出改进措施施；可以帮助助企业管理人人员预测发展展前景，作出出正确经营决决策，以不断断提高经济效效益。3财务会计报报告有助于国国家财政、税税务、审计等等经济监督部部门对企业经经济监督国家各级各类监监督部门可利利用企业对外外提供的财务务会计报告，对对企业实行经经济监督。检检查企业的资资金筹集和使使用是否合理理，利润的形形成与分配是是否符合国家家法律规定；检查企业的的税金计算和和缴纳是否正正确与及时，有有无违反国家家税法的规定定；检查企业业财经纪律的的遵守情况等等。通过监督
6、督促使企业合合理使用资金金，严格遵守守国家法律法法规，及时足足额上缴税收收，保证国家家经济的稳定定健康发展。4财务会计报报告有助于企企业的主管部部门考核其经经营业绩以及及各项经济政政策贯彻执行行情况对于企业的主管管部门，利用用财务会计报报告，考核所所属部门的经经营业绩以及及各项经济政政策贯彻执行行情况，并通通过所属部门门同类指标的的分析与比较较，总结成绩绩，推广先进进经验，对所所发现的问题题，分析原因因，采取措施施，克服薄弱弱环节；同时时通过财务会会计报告所提提供的资料可可以为国家宏宏观经济管理理部门了解不不同行业的经经营状况和发发展趋势提供供渠道，适时时制定有关的的经济政策，对对国民经济进进
7、行宏观调控控。二 财务会计报报告的构成我国财政部20006年2月月颁布的企企业会计准则则第30号财务报表表列报中规规定：财务会会计报告至少少应当包括下下列组成部分分：资产负债债表；利润表表；现金流量量表；所有者者权益（或股股东权益）变变动表；会计计报表附注。所以财务会计报报告的组成，主主要包括两大大部分，即会会计报表和会会计报表附注注。 (一)会计报报表及其构成成会计报表由会计计报表主表和和会计报表附附表组成。会计报表主表是是财务会计报报告的主要组组成部分，它它是根据会计计账簿的记录录和有关资料料，按规定的的报表格式，总总括反映一定定期间的经济济活动和财务务收支及其结结果的一种报报告文件。会会
8、计报表主表表主要包括：资产负债表表、利润表、现现金流量表、所所有者权益变变动表及各种种附表。这些些会计报表是是相互联系的的，它们从不不同的角度说说明公司、企企业的财务状状况、经营业业绩和现金流流量情况。资资产负债表主主要反映企业业在某一特定定日期的财务务状况，即全全部资产、负负债和所有者者权益情况的的报表；利润润表是反映企企业在一定会会计期间的经经营成果的报报表；现金流流量表主要反反映企业一定定会计期间现现金和现金等等价物的流入入、流出和现现金净变动额额的报表。所所有者权益变变动表主要提提供企业在一一定会计期间间股东权益各各项目的增减减变动情况的的信息。资产产负债表、利利润表、现金金流量表是公
9、公司、企业对对外报送的三三大基本会计计报表，它们们所反映的是是财务会计报报告使用者所所共同关心的的一些信息。会计报表附表主主要是反映企企业财务状况况、经营成果果和现金流量量的补充报表表，主要包括括资产减值准准备明细表、利利润分配表、股股东权益增减减变动表等。资资产减值准备备明细表主要要提供相关资资产计提减值值准备情况的的信息；利润润分配表主要要提供公司、企企业在一定会会计期间利润润分配的信息息。(二)会计报表表附注及其构构成会计报表附注是是对会计报表表的补充说明明，也是财务务会计报告的的重要组成部部分。会计报报表附注主要要包括两项内内容：一是对对会计报表各各要素的补充充说明；二是是对那些会计计
10、报表中无法法描述的其它它财务信息的的补充说明。由由于会计报表表本身的局限限性，使会计计报表所提供供的资料受到到一定的限制制。为了提供供更详尽的会会计资料，需需要在会计报报表附注中对对会计报表的的某些项目做做进一步的补补充说明。会计报表附注一一般应当按照照下列顺序披披露：1财务报表的的编制基础。2遵循企业会会计准则的声声明。3重要会计政政策的说明，包包括财务报表表项目的计量量基础和会计计政策的确定定依据等。4重要会计估估计的说明，包包括下一会计计期间内很可可能导致资产产、负债账面面价值重大调调整的会计估估计的确定依依据等。5会计政策和和会计估计变变更以及差错错更正的说明明。6对已在资产产负债表、
11、利利润表、现金金流量表和所所有者权益变变动表中列示示的重要项目目的进一步说说明，包括终终止经营税后后利润的金额额及其构成情情况等。7或有事项和和承诺事项、资资产负债表日日后非调整事事项、关联方方关系及其交交易等需要说说明的事项。在附注中还应当当披露在资产产负债表日后后、财务报表表批准报出日日前提议或宣宣布发放的股股利总额和每每股股利金额额（或向投资资者分配的利利润总额）。下列各项若没有有在财务报表表公布的其他他信息中披露露的，也应当当在附注中披披露：1企业注册地地、组织形式式和总部地址址。2企业的业务务性质和主要要经营活动。3母公司以及及集团最终母母公司的名称称。三、会计报表的的分类会计报表是
12、财务务会计报告的的核心内容，按按不同的标准准，主要有以以下几种分类类：（一）按会计报报表服务的对对象分类按照会计报表服服务对象的不不同，可以分分为外部报表表和内部报表表。外部报表表是企业定期期向外部报表表使用者报送送的会计报表表，它通常有有统一的格式式和规定的指指标体系，如如资产负债表表、利润表和和现金流量表表以及相关的的附表和附注注，这类报表表往往是企业业根据国家会会计规范的要要求，必须编编制和报送的的；内部报表表是企业根据据内部经营管管理的需要，自自行设计、编编制，不对外外公布的会计计报表，它一一般不需规定定统一的格式式，也没有统统一的指标体体系，如产品品成本明细表表等。（二）按会计报报表
13、编报的时时间分类按会计报表编报报时间的不同同，可以分为为中期会计报报表和年度会会计报表。中中期会计报表表是以短于一一个完整会计计年度的报告告期间为基础础编制的会计计报表，包括括月报、季报报、半年报等等。月报要求求简明扼要，反反映及时；年年报要求列示示完整，反映映全面；而季季报、半年报报在会计信息息的详细程度度方面，则介介于二者之间间。目前，我我国股份有限限公司还需要要编制中期财财务会计报告告向外报送，这这里股份有限限公司编制的的中期财务会会计报告仅指指半年报。我我国编制财务务会计报告的的时间是由统统一会计制度度规定的，一一般来说，资资产负债表、利利润表按月编编制，现金流流量表和利润润分配表按年
14、年编制。（三）按会计报报表编制范围围分类按照会计报表编编制的范围不不同，可以分分为个别会计计报表和合并并会计报表。个个别会计报表表是指独立核核算的企业用用来反映其本本身财务状况况、经营成果果及现金流量量等情况的会会计报表；合合并会计报表表是指以母公公司和子公司司组成的企业业集团为一会会计主体，以以母公司和子子公司单独编编制的个别会会计报表为基基础，由母公公司编制的综综合反映企业业集团财务状状况、经营成成果及其现金金流量情况的的会计报表。（四）按会计报报表所反映的的内容分类按会计报表反映映内容的不同同，可以分为为静态报表和和动态报表。静静态报表是指指综合反映企企业某一特定定日期资产、负负债和所有
15、者者权益状况的的报表，一般般根据各个账账户的“期末余额”填列，如资资产负债表；动态报表是是指综合反映映企业在一定定时期的经营营情况或现金金流动情况的的报表，一般般根据有关账账户的“发生额”填列，如利利润表或现金金流量表。 四、财务会计报报告编制的质质量要求财务会计报告是是会计主体对对外传递会计计信息的基本本形式，为了了保证财务会会计报告所提提供的信息能能够及时、准准确、完整地地反映企业的的财务状况和和经营成果，最最大限度地满满足各有关方方面的需要，企企业在编制财财务会计报告告时，应严格格遵守企业会会计准则和会会计制度的规规定，并应遵遵循以下原则则和要求：1真实可靠会计报表中的各各项数据必须须真
16、实可靠，如如实地反映企企业的财务状状况和经营成成果。由于日日常的会计核核算以及编制制会计报表过过程中，涉及及大量的数字字计算，因此此只有准确认认真地计算，才才能保证数字字的真实。这这就要求编制制会计报表必必须以核对无无误后的账簿簿记录和其他他有关资料为为依据，不能能使用估计或或推算的数据据，更不能以以任何方式弄弄虚作假。如如果会计报表表所提供的资资料不真实或或者可靠性很很差，则不仅仅不能发挥会会计报表的应应有作用，而而且还会由于于错误的信息息，导致会计计报表使用者者对企业的财财务状况、经经营成果和现现金流动情况况做出错误的的评价与判断断，致使报表表使用者做出出错误的决策策。所以，企企业在填列一
17、一些会计指标标内容时，所所采用的计算算方法必须符符合会计准则则及会计制度度的规定，计计算范围和口口径保持一致致。要达到这这一标准，必必须做好以下下基础工作：（1）财务会计计报告的编制制依据是会计计账簿记录和和其他相关资资料，所以报报告期内的所所有经济业务务必须都登记记入账，并且且账簿记录应应根据真实的的交易事项完完整、准确地地进行记载。（2）为了保证证财务会计报报告的数据真真实，在编制制财务会计报报告之前，应应认真核对账账簿记录，做做到账证相符符、账账相符符和账实相符符。（3）在编制财财务会计报告告时，各种会会计报表之间间或同一会计计报表各项目目之间存在对对应关系的数数字要核对相相符，本期会会
18、计报表与前前一期会计报报表之间的数数字应该互相相关联、衔接接。会计报表表上的各项指指标中凡需要要计算填列的的，除按国家家规定的口径径计算填列外外，还要保证证计算结果正正确无误。2相关可比企业会计报表所所提供的财务务会计信息必必须与报表使使用者进行决决策所需要的的信息相关，并并且便于报表表使用者在不不同企业之间间及同一企业业前后各期之之间进行横向向和纵向的比比较。只有提提供相关并且且可比的信息息，才能使报报表使用者分分析企业在整整个社会特别别是同业中的的地位，了解解、判断企业业过去、现在在的情况，预预测企业未来来的发展趋势势，进而为报报表使用者的的决策服务。3全面完整会计报表应当反反映企业经济济
19、活动的全貌貌，全面反映映企业的财务务状况和经营营成果，才能能满足各方面面对会计信息息的需要。在在我国，现行行会计制度对对会计报表的的种类、各报报表的内容和和格式以及计计算方法都作作出了统一规规定。凡是国国家要求提供供的会计报表表，各企业必必须全部编制制并报送，不不得漏编和漏漏报；对于应应当填列的报报表指标，无无论是表内项项目还是表外外补充资料，必必须全部填列列，不得随意意取舍。财务会计报告须须经注册会计计师审计，审审计报告应当当随同财务会会计报告一并并提供。根据据有关法律、行行政法规的规规定，有些单单位提供的会会计报表、会会计报表附注注，必须经过过注册会计师师审计，才能能对外提供。比比如：上市
20、公公司、外设投投资企业的财财务会计报告告必须经注册册会计师审计计，在这种情情况下，就要要求单位对外外提供的财务务会计报告应应当附具审计计报告，以便便财务会计报报告的使用者者更清晰、更更明确、更完完整地了解和和分析财务会会计报告的内内容。4编报及时及时性是信息的的重要特征，会会计报表信息息只有及时地地传递给信息息使用者，才才能为使用者者的决策提供供依据。否则则，即使是真真实可靠和内内容完整的会会计报表，由由于编制、报报送不及时，对对报表使用者者来说，也是是没有任何价价值的。所以以财务会计报报告必须按规规定的期限，如如期编报，及及时逐级汇总总，不得提前前或延后编报报。这就要求求企业在平时时认真做好
21、日日常核算工作作，做到日清清月结；期末末，有关会计计人员协作配配合，及时编编制会计报表表并及时报送送。随着市场场经济和信息息技术的迅速速发展，会计计报表的及时时性要求将变变得日益重要要。为了确保财务会会计报告的及及时性，根据据国家统一的的会计制度的的规定，财务务会计报告的的提供期限分分别规定为：月度财务会会计报告应于于月份终了后后6天内对外外提供；季度度财务会计报报告应当于季季度终了后115天内对外外提供；半年年度财务会计计报告应当于于半年度终了了后60天内内对外提供；年度财务会会计报告应当当于年度终了了后的4个月月内对外提供供。5便于理解可理解性是指会会计报表提供供的信息可以以为使用者所所理
22、解。企业业对外提供的的会计报表是是为广大会计计报表使用者者提供企业过过去、现在和和未来的有关关资料，为企企业目前或潜潜在的投资者者和债权人提提供决策所需需的会计信息息，因此，编编制的会计报报表应清晰明明了。如果提提供的会计报报表晦涩难懂懂，不可理解解，使用者就就不能据以做做出准确的判判断，所提供供的会计报表表也会毫无用用处。当然，会会计报表的这这一要求是建建立在会计报报表使用者具具有一定的读读表能力的基基础上。6手续完备对外提供的财务务会计报告，应应当依次编定定页码，加具具封面，装订订成册，加盖盖公章，封面面上应当注明明：单位名称称、单位地址址，财务会计计报告所属年年度、季度、月月度，送出日日
23、期，由单位位负责人、总总会计师、会会计机构负责责人签名并盖盖章。五、财务会计报报告编报的法法律责任 企业的的行政领导和和有关人员，包包括编报财务务会计报告的的直接主管人人员和其他直直接责任人员员，应对财务务会计报告的的真实性、合合法性负法律律责任。凡有有违规违纪行行为的，应依依法予以追究究；其中构成成犯罪的，应应追究其刑事事责任。第二节 资产产负债表一、资产负债表表的概念和作作用资产负债表是反反映企业某一一特定日期（如如月末、季末末、半年末、年年末等）财务务状况的会计计报表，是根根据“资产=负债债+所有者权权益”这一会计等等式，依照一一定的分类标标准和顺序，将将企业在特定定日期的全部部资产、负
24、债债和所有者权权益项目进行行适当分类、汇汇总、排列后后编制而成的的。资产负债表的作作用主要表现现在以下几个个方面：1资产负债表表可以反映企企业在某一特特定日期所拥拥有的经济资资源及其分布布情况，有助助于经营者分分析企业资产产的构成及其其状况并判断断企业的资产产分布是否合合理。2资产负债表表可以反映企企业某一特定定日期的负债债总额及其结结构，有助于于经营者分析析企业目前与与未来的需要要支付的债务务数额，投资资者和债权人人可以据此分分析企业面临临的财务风险险。3资产负债表表可以反映企企业所有者权权益的情况，了了解企业现有有的投资者在在企业资产总总额中所占的的份额等会计计信息，并以以此来判断企企业的
25、资本结结构是否合理理。4资产负债表表可以帮助报报表使用者全全面了解企业业的财务状况况，分析企业业的债务偿还还能力，从而而为未来的经经济决策提供供参考信息。总之，通过资产产负债表，企企业管理者和和企业外部的的报表使用者者，可以全面面了解企业编编表日的资产产、负债和所所有者权益的的静态状况，总总括评价和分分析企业财务务状况的好坏坏，预测企业业未来财务状状况的变动趋趋势，从而做做出相应的决决策。二、资产负债表表的结构资产负债表是根根据“资产负债债十所有者权权益”这一会计恒恒等式编制而而成的。在持持续经营的企企业，资产负负债表反映各各个期末(月月末、季末、年年末)企业拥拥有的或者控控制的经济资资源，企
26、业所所承担的债务务和企业所有有者所享有的的权益。资产产负债表是企企业主要会计计报表之一，每每个独立核算算的企业都应应按期单独编编制，并及时时对外报送。目目前，国际上上流行的资产产负债表格式式主要有两种种：报告式和和账户式。（一）报告式资资产负债表报告式资产负债债表将报表所所要反映的资资产、负债和和所有者权益益三个部分内内容采用垂直直的形式在表表中逐项、顺顺序排列。其其简化格式如如表8-1。这这种格式的缺缺点是不能直直观地反映资资产和权益的的恒等关系。表8-1 资资产负债表（报报告式） 编制单位： 年 月 日 单位：元元资产流动资产货币资金 XXXX应收票据 XXXX 非流动资产产长期投资 XX
27、XX固定资产 XXXX无形资产 XXXX其他资产 XXXX负债 流动负债 XXXX 非流动负债债 XXXX所有者权益实收资本 XXXX资本公积 XXXX盈余公积 XXXX未分配利润 XXXX（二）账户式资资产负债表账户式资产负债债表是将资产产负债表内容容分为左右两两方，左方列列示企业所拥拥有的各项资资产，右方列列示企业的负负债和所有者者权益项目。根根据会计恒等等式，账户式式资产负债表表左右两方的的总计金额相相等。其简化化格式如表88-2所示，这这种格式将资资产与权益的的恒等关系一一目了然地反反映出来。表8-2 资产负债债表编制单位： 年 月 日 单位：元资产年初数期末数负债和所有者权权益年初数
28、期末数流动资产流动负债货币资金短期借款交易性金融资产产交易性金融负债债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资资产非流动负债：持有至到期投资资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债债工程物资其他非流动负债债固定资产清理非流动负债合计计生产性生物资产产负债合计油气资产所有者权益（或或股东权益）：无形资产实收资本（或股股本）开
29、发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产产未分配利润其他非流动资产产所有者权益（或或股东权益）合合计非流动资产合计计资产合计负债及所有者权权益合计报告式资产负债债表和账户式式资产负债表表在国外都被被广泛采用。在我国，根据企企业会计准则则第30号财务报表表列报的有有关规定，资资产负债表采采用账户式结结构。对于资产负债表表中有关重要要项目的明细细资料，以及及其它有助于于理解和分析析资产负债表表的重要事项项，如企业已已抵押资产、融融资租入固定定资产、或有有事项以及会会计政策变更更等，应在会会计报表附注注中逐一列示示和说明。另另外，资产负负债表除了列列示各项资产产、负债和所所有者
30、权益项项目的期末余余额外，还需需列示这些项项目的年初余余额，通过对对年初数与期期末数的比较较，可以看出出各项资产、负负债及所有者者权益的变动动。三、资产负债表表的编制方法法(一)资产负债债表的资料来来源资产负债表的各各项目均需填填列“年初数”和“期末数”两栏。其中中，“年初数”栏内各项数数字，可以直直接根据上年年末资产负债债表的“期末数”栏内所列数数字填列。“期末数”则可为月末末、季末或年年末的数字，其其资料来源有有以下几个方方面：1总账余额。资资产负债表中中的大多数项项目，可直接接根据有关总总账科目的余余额编制，如如应收票据、交交易性金融资资产、应收股股利、应收利利息、固定资资产原价、累累计
31、折旧、应应付票据、其其他应付款、应应付职工薪酬酬、应付股利利、应交税金金、实收资本本、资本公积积等；有些项项目，则需根根据几个总账账科目的余额额编制，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”三个总账科科目余额合并并编制。又如如“存货”应根据原材材料、低值易易耗品、库存存商品、生产产成本等科目目的总账余额额合计数填列列。2根据总账科科目所属明细细科目余额分分析填列。有有些项目，需需根据明细科科目余额分析析编制。如“预付账款”项目，反映映企业预付给给供货单位的的款项，应根根据“预付账款”科目的期末末余额填列，但但如果“预付账款”所属的明细细科目有贷方方余额，其贷贷方余额
32、应合合并在“应付账款”项目内填列列；反之，如如“应付账款”科目所属的的明细科目有有借方余额的的，其借方余余额数应合并并在“预付账款”项目内填列列。与之类似似的还有“预收账款”和“应收账款”项目的填列列。3依据总账和和明细账两者者的余额计算算填列。如“长期借款”项目，应根根据：“长期借款”总账科目余余额扣除“长期借款”科目所属的的明细科目中中反映的将于于一年内到期期的长期借款款部分分析计计算填列。4依据总账科科目的期末余余额减去其备备抵项目后的的净额填列。如如应收账款净净额应根据应应收账款项目目金额减去“坏账准备”账户上金额额后填列，固固定资产净值值应根据固定定资产原值减减去“累计折旧”账户上的
33、金金额填列。5备查登记簿簿记录。会计计报表附注中中的某些资料料，需要按照照备查登记簿簿中的记录编编制。(二)资产负债债表各项目的的具体填列方方法1资产项目的的填列方法：(1)“货币资资金”项目，反映映企业库存现现金、银行结结算户存款、外外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款等的合合计数。本项项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”科目期末余余额的合计数数填列。(2)“交易性性金融资产”项目，反映映企业购入的的各种随时可可以变现、并并准备随时变变现的、持有有期间不超过过一年(含一一年)的股票票、债券、基基金和其它投投资。本项目目应根据“交易
34、性金融融资产”科目的期末末余额填列。(3)“应收票票据”项目，反映映企业收到的的未到期并且且未向银行贴贴现的应收票票据，包括商商业承兑汇票票和银行承兑兑汇票。本项项目应根据“应收票据”科目的期末末余额填列。已已向银行贴现现和已背书转转让的应收票票据，不包括括在本项目内内，其中已贴贴现的商业承承兑汇票，应应在会计报表表附注中单独独披露。(4)“应收股股利”项目，反映映企业因股权权投资而应收收取的现金股股利，企业应应收取的其他他单位的利润润，也包括在在本项目内。本本项目应根据据“应收股利”科目的期末末余额填列。(5)“应收利利息”项目，反映映企业因债权权投资而应收收取的利息。企企业购入到期期还本付
35、息债债券应收的利利息，不包括括在本项目内内。本项目应应根据“应收利息”科目的期末末余额填列。(6)“应收账账款”项目，反映映企业因销售售商品、产品品和提供劳务务等而应向购购买单位收取取的各种款项项，减去已计计提的坏账准准备后的净额额。本项目应应根据“应收账款”所属各明细细科目的期末末借方余额合合计，减去“坏账准备”科目中有关关应收账款计计提的坏账准准备期末余额额后的金额填填列。如“应收账款”科目所属明明细科目 期末有贷方方余额的，应应在资产负债债表“预收账款”项目内填列列。(7)“其他应应收款”项目，反映映企业对其他他单位和个人人的应收和暂暂付款项，减减去已计提的的坏账准备后后的净额。本本项目
36、应根据据“其他应收款款”科目的期末末余额，减去去“坏账准备”科目中有关关其他应收款款计提的坏账账准备期末余余额后的金额额填列。(8) “预预付账款”项目，反映映企业预付给给供货单位的的款项。本项项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各各明细科目的的期末借方余余额合计数填填列。如“预付账款”科目所属各各明细科目期期末有贷方余余额的，应在在资产负债表表“应付账款”项目内填列列。(9) “存货货”项目，反映映企业期末在在库、在途和和在加工中的的各种存货的的可变现净值值，包括各种种材料、商品品、在产品、半半成品、包装装物、低值易易耗品、分期期收款发出商商品、委托代代销商品、 受托代销销商品等。本
37、本项目应根据据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发发出商品”、“委托加工物物资”、“委托代销商商品”、“受托代销商商品”、“生产成本”等科目的期期末余额合计计，减去“代销商品款款”、“存货跌价准准备”科目期末余余额后的金额额填列。材料料采用计划成成本核算、以以及库存商品品采用计划成成本核算或售售价核算的企企业，还应按按加或减材料料成本差异、商商品成本差异异后的数额填填列。 (10) “1年内到期期的非流动资资产”项目，反映映企业将于11年内到期的的非流动资产产，本项目根根据有关非流流动资产账户户期末余额分分析填列。 (11) “其他流动资资产”项目
38、，反映映企业除以上上流动资产项项目外的其他他流动资产。本本项目应根据据有关科目的的期末余额填填列。如其他他流动资产价价值较大的，应应在会计报表表附注中披露露其内容和金金额。(12) “可可供出售金融融资产”项目，反映映企业持有的的划分为可供供出售金融资资产的证券。本本项目应根据据“可供出售金金融资产”账户的期末末余额填列。（13）“持有有至到期投资资”项目，反映映企业持有的的划分为持有有至到期投资资的证券。本本项目根据“持有至到期期投资”账户的期末末余额减去“持有至到期期投资减值准准备”账户期末余余额后填列。（14）“长期期应收款”项目，反映映企业持有的的长期应收款款的可收回金金额。本项目目应
39、根据“长期应收款款”账户的期末末余额减去“坏账准备”账户所属明明细科目期末末余额，再减减去“未确认融资资收益”账户期末余余额后的金额额分析计算填填列。（15）“长期期股权投资”项目，反映映企业不准备备在一年内(含一年)变变现的各种股股权性质的投投资。本项目目应根据“长期股权投投 资”科目的期末末余额，减去去“长期投资减减值准备”科目中有关关股权投资减减值准备期末末余额后的金金额填列。(16)“投资资性房地产”项目，反映映企业持有的的投资性房地地产。本项目目应根据“投资性房地地产”账户的期末末余额减去“累计折旧”、“固定资产减减值准备”所属明细账账的期末余额额后的金额分分析计算填列列。 (17)
40、“固固定资产原价价”项目和“累计折旧”项目，反映映企业的各种种固定资产原原价及累计折折旧。融资租租入的固定资资产，其原价价及已提折旧旧也包括在内内。融资租入入固定资产原原价应在会计计报表附注中中另行反映。这这两个项目应应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末末余额填列。 (18)“工工程物资”项目，反映映企业各项工工程尚未使用用的工程物资资的实际成本本。本项目应应根据“工程物资”科目的期末末余额填列。 (19)“在在建工程”项目，反映映企业期末各各项未完工程程的实际支出出，包括交付付安装的设备备价值、未完完工建筑安装装工程已经安安装完毕但尚尚未交付使用用的建筑安装装工程成本等等。本项目应
41、应根据“在建工程”科目的期末末余额，减去去“在建工程减减值准备”科目期末余余额后的金额额填列。 (20)“固固定资产清理理”项目反映企企业因出售、毁毁损、报废等等原因转入清清理但尚未清清理完毕的固固定资产的净净值，以及固固定资产清理理过程中所发发生的清理费费用和变价收收入等各项金金额的差额。本本项目应根据据“固定资产清清理”科目的期末末借方余额填填列；如“固定资产清清理”科目期末为为贷方余额，以以“”号填列列。 (21)“无无形资产”项目，反映映企业各项无无形资产的原原价扣除摊销销额后的净额额。本项目应应根据“无形资产”科目的期末末余额，减去去“无形资产减减值准备”科目期末余余额后的金额额填列
42、。 (22)“长长期待摊费用用”项目，反映映企业尚未摊摊销的、摊销销期限在一年年以上(不含含一年)的各各种费用，如如租入固定资资产改良支出出、大修理支支出以及摊销销期在一年以以上(不含一一年)的其他他待摊费用。长长期待摊费用用中在一年内内(含一年)摊销的部分分，应在资产产负债表“待摊费用”项目填列。本本项目应根据据“长期待摊费费用”科目的期末末余额扣除将将于一年内(含一年)摊摊销的数额后后的余额填列列。 (23) “递延所得税税资产”项目，反映映企业确认的的递延所得税税资产。本项项目应根据“递延所得税税资产”账户的期末末余额填列。2负债项目的的填列方法：(1)“短期借借款”项目，反映映企业借入
43、尚尚未归还的一一年期以下(含一年)的的借款。本项项目应根据“短期借款科目的期末末余 额填列列。(2) “交易易性金融负债债”项目，反映映企业为交易易而发生的金金融负债，包包括以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融负债。本本项目应根据据“交易性金融融负债”账户的期末末余额填列。(3)“应付票票据”项目，反映映企业为了抵抵付货款等所所开出并承兑兑的尚未到期期付款的应付付票据，包括括银行承兑汇汇票和商业承承兑汇票。本本项目应根据据“应付票据”科目的期末末余额填列。(4)“应付账账款”项目，反映映企业购买材材料、商品或或接受劳务供供应等而应付付给供应单位位的款项。本本项目应根据据“应付账款”
44、和“预付账款”科目所属各各明细科目的的期末贷方余余额合计数填填列；如“应付账款”科目所属明明细科目期末末有借方余额额的，应在本本表“预付账款”项目内填列列。(5)“预收账账款”项目，反映映企业预收购购买单位的货货款。本项目目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各各明细科目的的期末贷方余余额合计数填填列。如“预收账款”科目所属各各明细科目期期未有借方余余额，应在本本表“应收账款”项目内填列列。(6)“应付职职工薪酬”项目，反映映企业应付未未付的职工工工资。本项目目应根据“应付职工薪薪酬”科目的期末末贷方余额填填列；如“应付职工薪薪酬”科目期末为为借方余额，应应以“”号填列列。(7)“应付股股
45、利”项目，反映映企业尚未支支付的已分配配给股东的现现金股利。本本项目应根据据“应付股利”科目的期末末余额填列。(8) “应付付利息”项目，反映映企业应付而而未付的利息息。本项目应应根据“应付利息”账户的期末末贷方余额填填列。(9)“应交税税费”项目，反映映企业期末未未交、多交或或未抵扣的各各种税金。本本项目应根据据“应交税费”科目的期末末贷方余额填填列；如“应交税费”科目期末为为借方余额，应应以“”号填列列。(10) “其其他应付款”项目，反映映企业所有应应付和暂收其其他单位和个个人的款项，本本项目应根据据“其他应付款款”科目的期末末余额填列。(11) “预预计负债”项目，反映映企业预计负负债的