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1、税法期末考试重重点辅导一、 关于考试大纲（一）关于考试试题型1、本课程的考考核对象是法法学类法学专专业本科学生生。2、考核使用教教材徐孟洲主主编，中国人人民大学出版版社出版的税税法。学生生可参考使用用省电大制作作的税法音像像教材、网上上税法教学资资源等其它教教学媒体讲授授的内容进行行考试复习。 3、本本课程主要考考核学生对税税法的基本理理论和主要原原则、法律制制度的理解和和掌握程度，以以衡量是否符符合大学本科科毕业生的标标准。考核要要求学生对课课程内容分了了解、理解和和掌握三个层层面，每个层层面都有具体体要求。了解解，即使学生生对所给的问问题有一般认认识；理解，即即要求学生对对所给的问题题有较
2、为深刻刻领会和认识识；掌握，即即要求学生在在理解的基础础上准确地记记住和运用。 4、本本课程考核采采取平时作业业和期末考试试相结合的方方式。四次平平时作业由省省电大编制占占总成绩的220；期末末考试占总成成绩的80，均采用百百分制。 5、税税法的期末考考试采用闭卷卷形式。期考考题型如下：单项选择、多多项选择、名名词解释、简简答题、案例例分析题等五五种题型。有有一定难度的的试题占总数数的25，中等等难度的试题题占总数的335，比较较容易的试题题占总数的440。试题题的特点：主主观性试题占占70，客观观性试题占330左右；试题引导学学员掌握课程程的基本内容容，并重视提提高理解与应应用能力。6、税法
3、的闭卷卷考试时间为为120分钟钟。（二）关于考核核内容和考核核目标第一编 税法基本原原理第一章 税收与与税法 考核知识点 1、税税收的概念和和根据。2、税法的调整整对象、特征征、体系、作作用。3、税法构成和和税收法律关关系。第二章 税法的基本本原则考核知识点1、 税法的公平原则则、效率原则则、无偿性财财政收入原则则、宏观调控控原则2、 税收法定原则。 第三章章 税法的的产生和历史史沿革 一般了了解，不考。 第二编编 税税法基本制度度 第四章章 征税税权制度考核知识点1、征税权的概概念、特征和和内容。2、税收管理体体制和税收管管理机构。3、税收管辖权权的概念和类类型。4、税法中的中中国居民和收收
4、入来源地，国国际重复征税税的避免。 第五章 税税收征收管理理制度考核知识点1、 税务管理制度2、发票管理制制度。3、税款征收制制度。4、税务检查制制度以上制度都一般般了解。第三编 流转税法制制度 第六章章 增殖税税法制度考核知识点1、增值税的概概念、类型。2、增值税的征征收范围和纳纳税人，增值值税应纳税额额的计算。第七章 消费税法制制度考核知识点1、消费税法的的概念、特点点及其作用。2、我国消费税税的征收范围围，消费税的的缴纳。3、消费税与增增值税的关系系。第八章 营业税法制制度考核知识点1、营业税的概概念及其法律律特征。2、营业税的征征收范围、计计税依据的确确定。3、营业税的减减免规定。第九
5、章 关关税法律制度度考核知识点1、关税的概念念和种类。2、关税的课税税对象及纳税税人范围。3、关税税目税税率的适用和和完税价格的的确定及关税税的计算方法法。4、关税的减税税免税、保税税制度、特别别关税的有关关规定。第四编 所得税制度度 第十章章 企业业所得税法制制度 考核知知识点 1、 企业所得税的概概念。2、 企业所得税法的的基本内容。3、 企业所得税的计计算。第十一章 外商投资企企业和外国企企业所得税法法制度考核知识点 1、 涉外企业所得税税的概念。2、 涉外企业所得税税法的基本内内容。3、 涉外企业所得税税法执行中的的问题。第十二章 个人所得得税法制度 考核知识点 1、 个人所得税的概概
6、念。2、 个人所得税法的的基本内容。3、 个人所得税法执执行中的问题题。 第十三三章 农业税法制制度 考核知识点1、农业税法的的基本内容。2、农业特产税税法的基本内内容。第五编 财产、资源源和行为税法法制度第十四章 财产产税法制度考核知识点1、 房产税的纳税人人、征税对象象和计税方法法。2、 契税的纳税人、征征税对象和计计税方法。3、 车船使用税纳税税人、征税对对象和税率。第十五章 资源与土地地税法制度 考核知识点1、 资源税法的基本本内容。2、 城镇土地使用税税法的基本内内容。3、 耕地占用税法的的基本内容。4、 土地增值税法的的基本内容。第十六章 行为税法制制度 考核知识点1、 行为税的概
7、念和和行为税立法法原则。2、 开征固定资产投投资方向调节节税的利弊。3、 印花税的计税方方法。 二、税税法重点讲解解 第一章章 税收与与税法 （一）税税收的概念和和根据 1、税税收的概念：以实现国家家职能为目的的，基于政治治权力和法律律规定，由政政府专门机构构向居民和非非居民就其财财产实施的强强制、非罚与与不直接偿还还的课征，是是一种财政收收入的形式。 2、税税收的形式特特征：（1）税税收的强制性性国家以社社会管理者的的身份，依据据直接体现国国家意志的法法律对征纳双双方的税收行行为加以约束束的特性。 （2）税税收的无偿性性国际征收对对具体纳税人人既不需要直直接偿还，也也不需要付出出任何形式的的
8、直接报酬或或代价支付。 （3）税税收的固定性性国家征税必必须通过法律律形式，确定定其课税对象象及每一课税税对象的征收收比例或数额额，并保持相相对稳定和连连续、多次使使用的特征。3、税收的本质质特征：国家家凭借政治权权力强制地无无偿地参与社社会产品分配配而形成的特特殊分配关系系。4、税收的根据据：国家的存存在和居民独独立财产的存存在是税收产产生的根本原原因，国家职职能和社会需需要的发展是是税收存在和和发展的重要要原因。 （二）税税法调整对象象、特征、体体系、作用 1、税税法定义：调调整税收关系系的法律规范范系统。 2、税税法调整对象象：（1）税税收分配关系系国家与纳税税人的税收分分配关系；中中央
9、政府与地地方政府的税税收分配关系系；中国政府府与外国政府府及涉外纳税税人之间的税税收分配关系系。 （2）税税收征管关系系税务管理关关系、税款征征收关系、税税务检查关系系。国家征税税机关行使征征税权，知道道纳税人和其其他税务当事事人正确履行行纳税义务，并并对税收活动动进行组织、管管理、监督和和检查等一系系列相互联系系的活动。 税收调调整对象的性性质：是一种种具有强烈行行政性的特殊殊的经济关系系。 3、税税法的特征：（1）调整整税收关系的的法；（2）以以确认征税权权利和納税义义务为主要内内容的法；（33）权利义务务不对等的法法；（4）是是实体内容和和征管程序相相统一的法。 4、税税法的体系：实体税
10、法（11）流转税法法调整以流转转额为征税对对象的税收关关系的法律规规范总称。如如增值税、消消费税、营业业税、关税等等。（2）所得税法法调整所得税税税收关系的的法律规范总总称。如企业业所得税法、个个人所得税法法等。（3）财产税法法调整财产关关系的法律规规范总称。如如房产税、契契税、遗产税税、赠与税。（4）行为税法法调整行为税税关系的法律律规范的总称称。印花税、固固定资产投资资方向调节税税、车船使用用税、屠宰税税。（5）其他实体体税法资源税法、土土地使用税法法、农业税法法、城市维护护建设税法等等。 程序序税法税收征收收管理法及其其实施细则。 5、税税法的作用：（1）对纳纳税人的保护护和对征税人人的
11、约束作用用；（2）对对税收职能实实现的促进与与保证作用；（3）对国国家主权与经经济利益的维维护作用；（44）对税务违违法行为的制制裁作用。 （三）税税法构成、税税收法律关系系 1、税税法构成是指指税收法律规规范的内部构构成。它的要要素包括：税税法主体、课课税客体、税税率、纳税环环节、纳税期期限、纳税地地点、税收优优惠、违章处处理八项。（1）税法主体体：税法规定定享有权利和和承担义务的的当事人。一一方代表国家家的各级税务务机关、财政政机关和海关关；另一方式式依法负有纳纳税义务扥阿阿谁任何依法法负有代扣代代缴、代收代代缴税款义务务的扣缴义务务人。（2）课税客体体：税法确定定的产生纳税税义务的标的的
12、或依据，包包括标的物和和行为。（3）税率：税税法规定的每每一纳税人的的课税客体数数额与应纳税税额之间的比比例。各国法法定税率有三三种：比例税率对对同一课税客客体或同一税税目，不论数数额大小，均均按同一比例例计征的税率率；累进税率：随课税客体体税额增大而而提高的税率率。根据划分分级距的标准准不同和累进进方式不同可可分为全额累累进税率、超超额累进税率率和超率累进进税率定额税率：按单位课税税客体直接规规定固定税额额的一种税率率，适用于从从量计征的税税种。（4）纳税环节节：在商品生生产和流转过过程中应当缴缴纳税款的环环节。（5）纳税期限限：纳税单位位和个人缴纳纳税款的期限限。（6）纳税地点点：纳税人申
13、申报缴纳税款款的场所。如如固定业户向向其机构所在在地主管税务务机关申报；固定业户到到外县市经营营的，可向固固定业户所在在地申报，或或向经营地主主管税务机关关申报；非固固定业户或临临时经营者，向向经营地主管管税务机关申申报；进口货货物向保管地地海关申报。（7）税收优惠惠：国家为了了体现鼓励和和扶持证粗，在在税收方面采采取的机理和和照顾措施。我我国税收优惠惠主要由：免免税、减税、退退税、投资折折免、折旧亏亏损结转抵补补和延期纳税税等。（8）违章处理理：税法规定定的对纳税人人和征税人员员违反税法规规定应当承担担的法律后果果及处理措施施。2、税收法律关关系：税法确确认和保护的的在国家征税税机关与单位位
14、、个人之间间及与税法实实施而形成的的权利义务关关系。（1）税收法律律关系的主体体：征税主体体享有征税税权利的一方方当事人；纳纳税主体负负有纳税义务务的一方当事事人。（2）税收法律律关系的内容容：主体双方方在征纳税活活动中依法享享有的权利和和承担的义务务。（3）税收法律律关系的客体体：主体双方方权利和义务务指向和作用用的客观对象象。 (四)自检自测题题一、单项选择题题(在备选答答案中只有一一个是正确的的，请将正确确的选项填在在该题后的括括号内)1. 税收的形式特征征即税收的外外部特征不包包括( )A. 强制性 B. 无无偿性 CC. 固定定性 D.非罚性2. 税收的本质特征征是指（ ）A. 国家
15、凭借借政治权力强强制地、无偿偿地参与社会会产品分配而而形成的特殊殊分配关系B. 税收体现现一个阶级对对另一个阶级级的掠夺关系系C. 税收体现现劳动人民整整体利益同纳纳税人的局部部利益的分配配关系D. 税收是政政府机器的经经济基础3. 根据征税对象的的性质和特点点不同，可以以将税收分为为（ ）A. 流转税、所所得税、财产产税、行为税税、资源税B. 直接税、间间接税C. 中央税、地地方税、中央央地方共享税税D. 从价税、从从量税4. 随课税课题数额额增大而提高高的税率是（ ）A.累进税率 B.定额额税率 C.比例税率 D.固定定税率二、多项选择题题(在备选答答案中，有两两项或两项以以上的正确答答案
16、，请将正正确的选项填填在该题后的的括号内)1. 税法调整整对象的范围围包括（ ）A. 税收分配关系 B. 税税收征管关系系 C. 税务行政关关系 D. 税收经济济关系2.税法的特征征有（ ）A. 调整税收收关系的法 B. 确认征税税权利和把税税义务为内容容的法B. 权利义务不对等等的法 DD. 实体内内容和征管程程序相统一的的法 3. 实体税法法包括（ ）A. 增值税法法、消费税法法、营业税法法、关税、所所得税法 B. 房产税法法、契税法、遗遗产税法、赠赠与税法C. 印花税法、固定定资产投资方方向调节税法法、车船使用用税法、屠宰宰税法D. 资源税发、土地地使用税法、农农业税法、城城市维护建设设
17、税法5. 税法的主要作用用包括（ ）A. 对纳税人人保护和对征征税人约束作作用B. 促进和保保护税收职能能的实现C. 维护国家家主权和经济济利益D. 制裁税务务违法行为6. 税法构成要素主主要主要有（ ） A.税法主体 B.课税税客体 CC.税率 D.纳税环环节、期限、地地点7. 税收法律关系终终止的原因（ ）A.纳税人完全全履行纳税义义务 B.纳税义务因因超过法定期期限 C.纳税义务人人产生了符合合免税的条件件D.某些税法的的废止或纳税税人消灭 第二章章 税法法的基本原则则(一)税收公平平原则：纳税税人条件相同同的纳同样的的税，包括1、横向公平：指经济条件件或纳税能力力相同的纳税税人应负担相
18、相同数额的税税收。2、纵向公平：指经济条件件或纳税能力力不相同的纳纳税人应当缴缴纳不相同数数额的税。（二）税收效率率原则：政府府向企业和个个人征税不但但是税收分配配，也是资源源转移，是对对市场所决定定的资源重新新合理的有效效的配置。它它包括：（11）税收经济济效率原则税收保持持中立性，让让市场机制发发挥有效配置置资源的调节节作用；税收收除了使纳税税人因纳税而而损失这笔资资金外，不要要再导致其他他经济损失或或额外收入。（22）税收行政政效率原则一方面，征征税机关尽可可能降低征税税费用；另一一方面，在征征税过程中尽尽可能降低纳纳税人的纳税税费用，降低低纳税成本。（三）税收财政政收入原则：无偿征收。
19、税税法无偿性财财政收入原则则的核心是财财政收入的的的足额稳定和和适度合理。法宏观调控原则则：税收主体体实施的4行行为应当符合合国家宏观经经济调控目标标的根本准则则。宏观经济济调控是指政政府为实现社社会总需求与与社会总供给给的平衡，保保证国民经济济持续、稳定定和快速增长长，而对社会会经济运行的的调节与控制制。税法宏观观调控原则主主要表现在：在经济衰退退期，提高起起征点、减少少税种、降低低税率；在经经济高涨期，降降低税收起征征点、增加税税种、提高税税率；在法律未明确规规定的涉及税税收宏观调控控方面，法官官实施的自由由裁量权行为为。（五）税收法定定原则：纳税税主体的权利利义务由法律律明确规定，没没有
20、法律依据据，任何人不不得征税或减减免税收。.税收法定原原则的内容包包括：课税要要素法定原则则 ；.课税税要素明确原原则 ；程序序合法原则。（六）自检自测测题一、单项选择题题(在备选答答案中只有一一个是正确的的，请将正确确的选项填在在该题后的括括号内)1.经济条件或或纳税能力不不同的人，应应当缴纳不同同的税，这是是指（ ）A. 税法横向向公平原则 BB. 税法纵纵向公平原则则C. 税法效益益原则 C. 税税收财政收入入原则2.税法无偿性性财政收入原原则的核心是是（ ） A.财政收入的的足额稳定与与适度合理 B.财政收入的的平稳与效率率C.财政收入的的足额稳定与与无偿 D.财政收收入的适度合合理与
21、平稳 二、多项选择题题(在备选答答案中，有两两项或两项以以上的正确答答案，请将正正确的选项填填在该题后的的括号内)1.税法宏观调调控原则主要要表现在（ ）A. 在经济衰退期，提提高起征点、减减少税种、降降低税率B. 在经济高涨期，降降低税收起征征点、增加税税种、提高税税率C. 在法律未明确规规定的涉及税税收宏观调控控方面，法官官实施的自由由裁量权行为为D. 在法律有明确规规定的涉及税税收宏观调控控方面，法官官实施的自由由裁量权行为为2.税收法定原原则的内容包包括（ ）A.课税要素法法定原则 B.课税要要素明确原则则 C.程序合法原原则 D.税税率法定原则则第三章 税税法的产生和和历史沿革一般了
22、解，不考考。第四章 征征税权制度 （一）征征税权的概念念、特征和内内容 1、征征税权：由宪宪法和法律赋赋予政府开征征、停征税收收及碱水、免免税、退税、补补税和管理税税收事务的权权力与权利的的总称。 2、征征税权的特征征：（1）专专属性出国国家以外任何何其他主体不不能拥有；（22）法定性为宪法和法法律设定的权权利；（3）优优益性国家家在行使征税税权时，享有有一定的优益益条件，实现现国家的优先先收益；（44）公示性凡涉及到征征税权内容变变更时必须将将变更的内容容依法定方式式公开，使纳纳税人知晓；（5）不可可处分性税税务机关有权权实施征税权权，但无权对对它作任意处处分。 3、征征税权内容：（八项权利
23、利）开证券、停停征权、减税税权、免税权权、退税权、加加征权、税收收检查权、税税收调整权。（二）税收管理理体制我国于19944年1月1日日起实行分税税制。分税制制是指中央与与地方政府之之间，根据各各自的事权范范围划分税种种和管理权限限，实行收支支挂钩的分级级管理财政体体制。税种包包括：中央税税、地方税、中中央地方共享享税，分设中中央和地方两两套税务机构构分别征管。 （三）税税收管辖权 1、税税收管辖权：一国政府在在其管辖范围围内所享有的的征税权，它它是一个国家家在税收领域域内的主权，具具有独立性、排排他性。 2、税税收管辖权制制度的类型： （1）地地域管辖权制制度按照属地地主义原则确确立的税收管
24、管辖权制度，也也称收入来源源地管辖权。一一国政府只对对来自或被认认为来自本国国境内所得拥拥有征税权。对对跨国纳税人人的一切来源源于本国境内内的收入或在在本国境内从从事经营活动动，不分本国国人或外国人人一概行使税税收管辖权 （2）居居民管辖权制制度按照属人人主义原则确确立的税收管管辖权制度。一一国政府对于于本国居民的的全部所得拥拥有征税权。凡凡是本国居民民（包括自然然人、法人），不不论其所得包包括多少种类类，不管所得得来自本国还还是外国，本本国政府都有有权对其来自自世界各国范范围的全部所所得进行征税税。 （3）属属人和属地混混合管辖权制制度一国政府府既对纳税人人来自本国境境内的收入征征税，由对本
25、本国居民来自自世界各地的的收入征税。我我国实行这种种制度，政府府对居民从中中国境内和境境外取得的所所得征税，并并对其在境外外缴纳的外国国税收给与税税收抵免；对对非居民只就就其取得来源源于中国境内内的所得征税税，对其取得得来源于中国国境外的所得得免予征税。 3、中中国实行的税税收管辖权制制度 （1）中中国税法中的的居民：具有有纳税义务的的一切人，包包括自然人、法法人和其他社社会团体。在在中国境内居居住满1年的的个人为居民民，不满1年年的为非居民民。 （2）中中国税法对收收入来源地的的确定：A对对经营所得或或营业所得，按按经营活动发发生地原则确确定来源，采采用“常设机构”的概念来确确定非居民经经营
26、所得的来来源地。B对对投资所得，按按投资权利的的使用地原则则确定来源。CC对劳务所得得，按劳务行行为发生地原原则确定来源源。D对不动动产所得，按按财产座落地地或所在地原原则确定来源源。（四）国际双重重征税的避免免（1）概念：指指两个或两个个以上国家相相同一跨国纳纳税人的同一一跨国所得进进行的重复征征税。（2）免除双重重征税的办法法：A免税法法（豁免法）指行使居民管辖权的国家，对本国居民取得来自国外的所得免予征税，有全部免税、累进免税。多数国家采用累进免税法。 B抵免法指行使居民管辖权的国家，对其居民取得的国内国外所得一律予以汇总征税， 但居住国允许居民在国外向外国政府已缴纳的税款，在应向本国缴
27、纳的税款中予以扣除。分 为双边抵免和单边抵免。C扣除法居居住国政府对对本国居民所所缴纳的非居居住国所得税税，准许从其其来自世界各各地的应税总总所得中扣除除作为一种费费用扣除或作作为一列支项项目处理 （3）税税收饶让居住国政府府对其居民在在国外得到的的减免税优惠惠的那一部分分少征的税款款，是同已经经缴纳，特准准给与饶让，不不再按本国规规定的税率予予以补征。 （五）自自检自测题一、单项选择题题(在备选答答案中只有一一个是正确的的，请将正确确的选项填在在该题后的括括号内)1.征税权在主主体方面的特特征是属于它它的（ ）A. 专属性 B.法定性 C.优异性性 D.公公示性2.国家选择某某一征税对象象向
28、相应纳税税人强制无偿偿征收一定比比例的货币或或事物的决策策权利，这种种权利是（ ）A.开证权 B.停征权权 C.加征权 D.免税税权 3.一国政府对对于本国居民民的全部所得得拥有征税权权，这是（ ）A.地域管辖权权 B.居居民管辖权 C.属地地与属人混合合管辖权D.国籍管辖权权4.如果居住国国某公司的全全部所得都来来自设在非居居住国的常设设机构，公司司的税前所得得为100000元元，常设机构构向非居住国国缴纳了400000元所所得税款（11000000元40440000元元）。居住国国的公司法人人所得税税率率为46，该该公司只向居居住国缴纳66000元的的所得税即可可。该居住国国采用的避免免国
29、际双重征征税的办法是是（ ）A.免税法 B.抵抵免法C.扣除法 D.税税收饶让法二、多项选择题题(在备选答答案中，有两两项或两项以以上的正确答答案，请将正正确的选项填填在该题后的的括号内)1.中央政府与与地方政府共共享的税收收收入主要有（ ）A.国内增值税税 B.营营业税 CC.企业所得得说 D.资源税2.中央政府固固定税收收入入有（ ）A.国内消费税税 B.关关税 C.海关代代征增值税 D.海关关代征消费税税3.中国税法中中的居民是指指（ ）A.在中国境内内的自然人、法法人及其他社社会团体B.在中国境内内居住满1年年的个人C.在中国境内内居住满1年年超过5年的的个人，就其其在世界范围围内的全
30、部所所得纳税D.在中国境内内居住满1年年未超过5年年的个人，其其在中国境内内所得须纳税税4.中国税法对对收入来源地地的确定原则则有（ ）A.对经营所得得或营业所得得，按经营活活动发生地确确定来源B.对投资所得得，按投资权权利的使用地地确定来源C.对劳务所得得，按劳务行行为发生地确确定来源D.对不动产所所得，按财产产座落地或所所在地确定来来源5.国际免除双双重征税的办办法有（ ）A.有的国家采采用免税法 B.有的国家采采用抵免法C.少数国家采采用扣除法 D.税收饶让法法第五章 收征收管理制度度本章一般了解。 （一）税税务管理制度度1、税务登记 2、账簿凭证管管理3、纳税申报（二）发票管理理制度1
31、、发票印制2、发票领购 3、发发票的开具和和保管4、发票的检查查5、发票违法行行为的法律责责任 （三）税税款征收制度度 1、税税款的缴纳 2、税税款的退还、补补缴和追征 3、税税款征收方式式查帐征收收、查定征收收、查验征收收、定期定额额征收、核实实征收委托代代征代缴等。 4、应应纳税额的核核定 5、税税收减免管理理法定减免免、特案减免免、临时减免免 6、纳纳税担保货币担保、财财产担保、纳纳税担保人担担保 7、税税务强制措施施扣押：其价值值相当于应纳纳税款的商品品在限期内仍仍不缴纳税款款的，经批准准拍卖所扣押押的商品、货货物；税收保保全措施：书书面通知银行行暂停支付纳纳税人金额相相当于应纳税税款
32、的存款；扣押、查封封纳税人的价价值相当于应应纳税款的商商品、货物或或其他财产。 8、离离境清税 （四）税税务检查制度度1、定义：税务务机关依据国国家税收法律律法规和财务务会计制度的的规定，审查查和监督纳税税人、扣缴义义务人履行纳纳税义务和代代扣代缴、代代收代缴税款款义务情况的的一项不安理理制度。2、税务检查的的范围：检查查纳税人、扣扣缴义务人代代扣代缴、代代收代缴的税税款账簿、记记账凭证、报报表和有关资资料；到纳税税人的生产、经经营场所货物物存放地检查查纳税人应纳纳税的商品、货货物或者其与与他财产及扣扣缴义务人代代扣代缴、代代收代缴税款款有关的文件件、证明材料料和有关资料料；询问纳税税人、扣缴
33、义义务人与纳税税或代扣代缴缴待收到交税税款有关的问问题和情况；到车站、码码头、极长、邮邮政企业及其其分支机构检检查纳税人托托运、由及应应税商品、货货物或其他财财产的有关单单据、凭证和和有关资料；凭检查存款款帐户许可证证明，对纳税税人、扣缴义义务人在英航航或其他金融融机构的存款款帐户进行税税务检查。3、税务检查的的方法：可以以记录、录音音、录像、照照相和复制。第六章 增值值税法制度 （一）增增值税的概念念、类型、立立法原则 1、概概念：依法定定增殖额为征征税对象的一一种税。 2、类类型：（1）消消费型增值税税：征收增值值税时，允许许将纳税期内内当期购进的的固定资产价价值从当期的的销售额中一一次性
34、全部扣扣除。西方发发达国家多实实行此种增值值税，其优点点鼓励投资，加加速更新设备备，缺点取得得的财政收入入较少。 （2）收收入型增值税税：指征收增增值时，只允允许在纳税期期内扣除固定定资产当期的的折旧部分。在在避免重复征征税方面不够够彻底，对投投资有一定限限制作用，取取得财政收入入方面处于中中间状态，拉拉丁美洲国家家多采用。 （3）生生产型增值税税：指征收增增值时，对于于外购的固定定资产不允许许作任何扣除除。不利避免免重复征税，但但对确保财政政收入和限制制投资有一定定作用。我国国采用此税。 3、立立法原则：（11）普遍征收收原则；（22）中性简化化原则；（33）多环节多多次征原则 （二）增增值
35、税的基本本内容1、征税范围：（1）销售货物物 （2）提提供加工、修修理修配劳务务 （3）进进口货物 （4）视视同销售货物物的行为将货物交付给给他人代销；销售代销货物物；设有两个以上上机构并实行行统一核算的的纳税人，将将货物从一个个机构移送其其他机构用于于销售，但相相关机构设在在同一县市的的除外；将自产或委托托加工的货物物用于非应税税项目、集体体福利或个人人消费；将自产、委托托加工或购买买货物作为投投资，提供给给其他单位或或个人经营者者；将自产、委托托加工或购买买货物给配给给股东或投资资者，或无偿偿赠送他人。 5、混混合销售行为为。一项销售售行为既涉及及货物又涉及及非应税劳务务，非应税劳劳务指数
36、与赢赢家营业税的的交通运输业业、建筑业、金金融保险业、邮邮电通讯业、文文化体育业、娱娱乐业、服务务业税目征收收范围的劳务务。 6、纳纳税人兼营非非应税劳务的的，应分别核核算货物或应应税劳务和非非应税劳务的的销售额。7、其他应征增增值税的业务务：货物期货货；销售金银银业务；典当当业或寄售业业销售物品的的业务；8、下列项目按按规定不征收收增值税：基建单位现现场制造的预预制构件；转让著作权权而发生的销销售电影母片片、录像带母母片、录音带带母带业务，转转让专利或非非专利技术多多有权而发生生的销售计算算机软件的业业务；供应或开采采未经加工的的天然水；邮政部门销销售集邮商品品；邮政部门发发行报刊；电信部门
37、自自己销售无线线寻呼机、移移动电话机，为为客户提供有有关电信服务务的混合销售售行为；融资租赁业业务。 （三）增增值税纳税人人 1、一一般纳税人：年应征增值值税销售额在在100或1180万以上上的企业、企企业性单位，向向企业所在地地主管税务机机关申办一般般纳税人认定定手续。 2、小小规模纳税人人：经营规模模较小、会计计核算不健全全的纳税人。划划分标准是： （1）生生产货物或提提供应税劳务务的纳税人，包包括以生产货货物或提供应应税劳务为主主，兼营货物物批发或零售售业的纳税人人，年应征增增值税销售额额在100万万以下的。 （2）从从事货物批发发或零售业务务，年应征增增值税销售额额在180万万以下的。
38、（3）年应征增增值税销售额额的个人、非非企业性单位位，不经常发发神增值税应应税行为的企企业，视同小小规模纳税人人。 （四）税税率 一般纳纳税人的增值值税税率分三三档：17基本税率，113低税率率。零税率。1、基本税率117，适用用于除实行低低税率和零税税率以外的所所有货物及应应税劳务。 2、低低税率13，适用于纳纳税人销售或或进口下列货货物： （1）粮粮食、食用植植物油； （2）自自来水、暖气气、冷气、仍仍睡、每期、石石油液化气、天天然气、沼气气、居民用煤煤炭制品； （3）图图书、报纸、杂杂志； （4）饲饲料、化肥、农农药、农机、农农膜 （5）国国务院规定的的其他货物。主主要由：农业业产品；经
39、简简单加工的粮粮食制品；金金属矿和非金金属矿采选产产品；农用水水泵、农用柴柴油机；适用用零税率的货货物。 3、商商业企业小规规模纳税人及及寄售商店代代销的寄售物物品和典当业业销售的死当当物品适用征征收税率：44；小规模模纳税人销售售货物或提供供应税劳务，其其增值税的增增收率为6。 4、零零税率，适用用出口货物。（11）报关出境境的货物；（22）输往海关关管理的保税税工厂、保税税仓库和保税税区的货物。 5、一一般纳税人税税率适用的特特殊规定。（11）兼营不同同税率的货物物或应税劳务务的，应分别别核算不同税税率货物或应应税劳务的销销售额，分别别适用税率；未分别核算算销售额的，从从高适用税率率；（2
40、）销销售不同税率率货物或应税税劳务，并兼兼营应属一并并征收增值税税的非应税劳劳务的，其非非应税劳务从从高适用税率率。 （五）增增值税应税额额的计算1、公式：我国国采用国际上上普遍采行的的扣税法。其其计算公式：应纳税额当期期销项税额当期进项税税额销项税额是指纳纳税人销售货货物或提供应应税劳务，按按照销售额和和规定税率计计算的增值税税税额。销项项税额销售售额税率2、销售额的计计算增值税的应税销销售额为纳税税人销售货物物或提供应税税劳务从购买买方收取的全全部价款和一一切价外费用用。（1）进口货物物计税公式：依据组成计计税价格计算算增值税组成计税价格关税完税价价格+关税如进口属于应征征消费税的货货物范
41、围的，公公式为：组成计税价格关税完税价价格+关税+消费税（2）一般纳税税人采用销售售额和销售税税额合并定价价销售额含税销销售额（1+税率率）（3）混合销售售行为和兼营营的非应税劳劳务的增值税税的销售额为为货物销售额额与非应税劳劳务销售额合合计；货物或或应税劳务与与非应税劳务务的销售额的的合计。3、进项税额的的确定：纳税税人购进货物物或接受应税税劳务随价所所支付或负担担的增值税的的税额。4、增值税应纳纳税额的计算算：（1）一般纳税税人计算公式式：应纳税额当期期销项税额当期进项税税额（2）纳税人进进口应税货物物的增值税计计算公司： 组合计计税价格关关税完税价格格+关税 应纳税税额销售额额组合计税税
42、价格税率 （3）小小规模纳税人人的计算公式式：应纳税额销售售额征收率销售额含税销销售额（1+征收收率）5、增值税的起起征点与减免免规定（1）起征点：A货物月销销售额600020000元；B应税税劳务月销售售额200800元；C按次纳税税的起征点为为每次5080元（2）减免规定定下列项目免征增增值税：农业生产单位位和个人销售售的自产初级级农业产品来料加工复出出口的货物国家鼓励、支支持发展的外外商投资项目目和国内投资资项目投资总总额内进口的的自用设备利用外国政府府贷款和国际际金融组织贷贷款项目进口口的设备避孕药物和用用具向社会收购的的古旧图书科研机构和学学校在合理数数量范围内，进进口国内不能能生产
43、的科研研和教学用品品，直接用于于科研和教学学的外国政府、国国际组织无偿偿援助的进口口物资和设备备符合国家规定定的进口供残残疾人专用的的物品个人（不包括括个体经营者者）销售自己己使用过的物物品（11）企业生生产的黄金、白白银（12）国有粮粮食企业销售售的政策性粮粮食和植物油油（13）军企、军军队和公安、司司法等部门所所属企业和一一般企业生产产的规定的军军警用品（14）专供残残疾人使用的的假肢、轮椅椅、矫型器（15）个体残残疾劳动者提提供的加工和和修理修配劳劳务（16）符合国国家规定的利利用废渣生产产的建材产品品6、出口货物退退税的范围出口产品退实施施国际通行的的税收规则，一一般都是依法法定的征税
44、税税率确定出口口货物的退税税率，其目的的在于鼓励本本国产品出口口。（1）出口企业业出口或代理理出口的货物物（2）享受出口口退税的特准准货物（3）享受出口口免税的货物物（4）不准退税税的货物：原原油、柴油和和中外合作开开采的天然气气；援外出口口物资；国家家禁止出口物物资；糖7、出口货物适适用的退税率率：（1）机机械及设备等等出口退税率率为17（2）农业机械械、纺织原料料及制品等出出口退税率为为13（3）铝、铅、锌锌、有机化工工原料等出口口退税率为111（4）农业用品品出口退税率率为5（5）其他出口口货物出口退退税率为9（六）自检自测测题一、单项选择题题(在备选答答案中只有一一个是正确的的，请将正确确的选项填在在该题后的括括号内)1.增值税的征征税对象( )A.法定增值额额 B.商商品销售余额额 C.法法定商品销售售余额 DD.商品价值值余额2.我国采用的的增值税的类类型是( )A.消费型 B.收入型型 C.生生产型 DD.经营型 3. 二、多项选择题题(在备选答答案中，有两两项或两项以以上的正确答答案，请将正正确的选项填填在该题后的的括号内)1.增值税的类类型有( )A.消费型 B.收