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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.不得开具增值税税专用发票的的27种情形发生应税行为不不得开具增值值税专用发票票，也就意味味着购买方因因无法索取增增值税专用发发票而不能抵抵扣。现行政政策中，哪些些情况不能开开具增值税专专用发票？小小编根据现行行政策进行了了精心梳理，希希望对您有所所帮助1.应当办理一一般纳税人资资格登记而未未办理的，应应当按销售额额依照增值税税税率计算应应纳税额，不不得抵扣进项项，并且也不不得开具增值值税专用发票票。2.一般纳税人人会计核算不不健全，或者者不能够提供供准确税务
2、资资料的，应按按销售额依照照增值税税率率计算应纳税税额，不得抵抵扣进项税额额，也不得使使用增值税专专用发票。3.其他个人（即即自然人）销销售货物、劳劳务、服务、无无形资产不得得代开增值税税专用发票，但但其他个人出出租或者销售售不动产除外外。4.销售销售货货物或者加工工、修理修配配劳务，销售售服务、无形形资产、不动动产服务，应应税销售行为为的购买方为为消费者个人人的不得开具具增值税专用用发票。5.适用免征增增值税项目不不得开具增值值税专用发票票。但国有粮粮食购销企业业销售免税农农产品除外。6.实行增值税税退（免）税税办法的增值值税零税率应应税服务不得得开具增值税税专用发票。7.出口货物劳劳务除输
3、入特特殊区域的水水电气外，出出口企业和其其他单位不得得开具增值税税专用发票。8.经纪代理服服务，以取得得的全部价款款和价外费用用，扣除向委委托方收取并并代为支付的的政府性基金金或者行政事事业性收费后后的余额为销销售额。向委委托方收取的的政府性基金金或者行政事事业性收费，不不得开具增值值税专用发票票。9.试点纳税人人提供有形动动产融资性售售后回租服务务，向承租方方收取的有形形动产价款本本金，不得开开具增值税专专用发票，可可以开具普通通发票。10.试点纳税税人根据2016年4月30日前签订的的有形动产融融资性售后回回租合同，在在合同到期前前提供的有形形动产融资性性售后回租服服务，选择继继续按照有形
4、形动产融资租租赁服务缴纳纳增值税的，经经人民银行、银银监会或者商商务部批准从从事融资租赁赁业务的试点点纳税人，可可以选择以向向承租方收取取的全部价款款和价外费用用，扣除向承承租方收取的的价款本金，以以及对外支付付的借款利息息（包括外汇汇借款和人民民币借款利息息）、发行债债券利息后的的余额为销售售额。向承租租方收取的有有形动产价款款本金，不得得开具增值税税专用发票，可可以开具普通通发票。11.试点纳税税人提供旅游游服务，可以以选择以取得得的全部价款款和价外费用用，扣除向旅旅游服务购买买方收取并支支付给其他单单位或者个人人的住宿费、餐餐饮费、交通通费、签证费费、门票费和和支付给其他他接团旅游企企业
5、的旅游费费用后的余额额为销售额。选选择上述办法法计算销售额额的试点纳税税人，向旅游游服务购买方方收取并支付付的上述费用用，不得开具具增值税专用用发票，可以以开具普通发发票。12.提供劳务务派遣服务选选择差额纳税税的纳税人，向向用工单位收收取用于支付付给劳务派遣遣员工工资、福福利和为其办办理社会保险险及住房公积积金的费用，不不得开具增值值税专用发票票，可以开具具普通发票。13.提供安全全保护服务选选择差额纳税税的纳税人，比比照劳务派遣遣服务政策执执行，代用工工单位支付给给劳务派遣员员工的工资、福福利和为其办办理社会保险险及住房公积积金的费用，不不得开具增值值税专用发票票，可以开具具普通发票。14
6、.纳税人提提供人力资源源外包服务，向向委托方收取取并代为发放放的工资和代代理缴纳的社社会保险、住住房公积金，不不得开具增值值税专用发票票，可以开具具普通发票。15.直属单位位在境内开展展考试，教育育部考试中心心及其直属单单位应以取得得的考试费收收入扣除支付付给境外单位位考试费后的的余额为销售售额，按提供供“教育辅助服服务”缴纳增值税税；就代为收收取并支付给给境外单位的的考试费统一一扣缴增值税税。教育部考考试中心及其其直属单位代代为收取并支支付给境外单单位的考试费费，不得开具具增值税专用用发票，可以以开具增值税税普通发票。16.纳税人提提供签证代理理服务，以取取得的全部价价款和价外费费用，扣除向
7、向服务接受方方收取并代为为支付给外交交部和外国驻驻华使（领）馆馆的签证费、认认证费后的余余额为销售额额。向服务接接受方收取并并代为支付的的签证费、认认证费，不得得开具增值税税专用发票，可可以开具增值值税普通发票票。17.纳税人代代理进口按规规定免征进口口增值税的货货物，其销售售额不包括向向委托方收取取并代为支付付的货款。向向委托方收取取并代为支付付的款项，不不得开具增值值税专用发票票，可以开具具增值税普通通发票。18.一般纳税税人销售自己己使用过的固固定资产，适适用简易办法法依3%征收率减按2%征收增值税税政策的，不不得开具增值值税专用发票票。19.小规模纳纳税人销售自自己使用过的的固定资产，
8、适适用简易办法法依3%征收率减按2%征收增值税税政策的，不不得向税务机机关申请代开开增值税专用用发票。20.纳税人销销售旧货依3%征收率减按2%征收增值税税，不得开具具增值税专用用发票。21.纳税人在在税务机关已已申报营业税税未开具发票票，2016年5月1日后需要补补开发票的，不不得开具增值值税专用发票票。22.一般纳税税人销售自行行开发的房地地产项目，其其2016年4月30日前收取并并已向主管税税务机关申报报缴纳营业税税的预收款，未未开具营业税税发票的，可可以开具增值值税普通发票票，不得开具具增值税专用用发票。23.一般纳税税人的单采血血浆站销售非非临床用人体体血液，可以以按照简易办办法依照
9、3%征收率计算算应纳税额，但但不得对外开开具增值税专专用发票。24.商业企业业向供货方收收取的各种收收入，一律不不得开具增值值税专用发票票。25.金融商品品转让，不得得开具增值税税专用发票。因因为金融商品品主要是投资资活动，目的的是赚取差价价，而并非是是作为一般货货物处理，所所以不同于货货物转让，因因而不得开具具增值税专用用发票。26.单用途卡卡发卡企业或或者售卡企业业（以下统称称“售卡方”）销售单用用途卡，或者者接受单用途途卡持卡人充充值取得的预预收资金，不不缴纳增值税税。售卡方可可按照 “未发生销售售行为的不征征税项目” 规定，向购购卡人、充值值人开具增值值税普通发票票，不得开具具增值税专
10、用用发票。销售售方与售卡方方不是同一个个纳税人的，销销售方在收到到售卡方结算算的销售款时时，应向售卡卡方开具增值值税普通发票票，并在备注注栏注明“收到预付卡卡结算款”，不得开具具增值税专用用发票。27.支付机构构销售多用途途卡取得的等等值人民币资资金，或者接接受多用途卡卡持卡人充值值取得的充值值资金，不缴缴纳增值税。支支付机构可按按照 “未发生销售售行为的不征征税项目” 规定，向购购卡人、充值值人开具增值值税普通发票票，不得开具具增值税专用用发票。特约约商户收到支支付机构结算算的销售款时时，应向支付付机构开具增增值税普通发发票，并在备备注栏注明“收到预付卡卡结算款”，不得开具具增值税专用用发票
11、。注意零售烟酒副食专专票的开具。国国家税务总局局关于修订增增值税专用发发票使用规定定的通知（国国税发2006156号）规定，商商业企业一般般纳税人零售售的烟、酒、食食品、服装、鞋鞋帽(不包括劳保保专用部分)、化妆品等等消费品不得得开具专用发发票。该规定定是基于1993年颁布的增增值税暂行条条例的规定定，1993年增值税税暂行条例第第二十一条规规定：“向消费者销销售货物或者者应税劳务”不得开具增增值税专用发发票。而（国国税发2006156号文）是对对原增值税暂暂行条例的进进一步明确，但但这种规定并并不再符合基基本的商业要要求，例如商商贸企业向酒酒店销售烟酒酒时，不可能能确定对方是是用来消费还还是
12、用来出售售，而此时如如果再规定不不得开具专票票，将会导致致购买烟酒后后用来销售的的情况下，企企业无法取得得进项抵扣。根根据中华人人民共和国增增值税暂行条条例（中华华人民共和国国国务院令第第691号）第二十十一条规定，“应税销售行行为的购买方方为消费者个个人的”不得开具增增值税专用发发票。也就是是说，如果是是向非个人销销售的话，则则可以开具专专票。虽然（国国税发2006156号文）该规规定并未明文文废止，但由由于其依据的的上位法已经经被废止，根根据“后法优于先先法”和“法律优位”原则，商业业企业一般纳纳税人零售的的烟、酒、食食品、服装、鞋鞋帽等，其中中的零售应当当仅限于向消消费者个人零零售时不得
13、开开专票，而向向非个人销售售应当可以开开具增值税专专用发票。附：政策依据1. 财政部部 国家税务总总局关于全面面推开营业税税改征增值税税试点的通知知(财税201636号)2. 国家税税务总局关于于营改增试点点若干征管问问题的公告(国家税务总总局公告2016年第53号)3. 国家税税务总局关于于发布营业业税改征增值值税跨境应税税行为增值税税免税管理办办法(试行)的公告 (国家税务总总局公告2016年第29号)4. 财政部部 国家税务总总局关于进一一步明确全面面推开营改增增试点有关劳劳务派遣服务务、收费公路路通行费抵扣扣等政策的通通知(财税201647号)5. 国家税税务总局关于于发布房地地产开发企业业销售自行开开发的房地产产项目增值税税征收管理暂暂行办法的的公告(国家税务总总局公告2016年第18号)6. 国家税税务总局关于于简并增值税税征收率有关关问题的公告告(国家税务总总局公告2014年第36号)7. 国家税税务总局关于于发布适用用增值税零税税率应税服务务退(免)税管理办法法的公告 (国家税务总总局公告2014年第11号)8. 国家税税务总局关于于在境外提供供建筑服务等等有关问题的的公告(国家税务总总局公告2016年第69号)9. 国家税税务总局关于于供应非临床床用血增值税税政策问题的的批复(国税函2009456号)