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1、医院会计制度财政部、卫生部部关于印发医医院会计制度度的通知财会字1999858号号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、卫卫生厅（局）：为了适应社会主主义市场经济济体制下卫生生事业改革与与发展的需要要，规范和加加强医院的会会计核算工作作，根据事事业单位会计计准则（试行行），我们们两部联合制制定了医院院会计制度，现现印发给你们们，请转发所所属医院，自自1999年年1月1日起起执行。卫生生部和财政部部1988年年制定的医医院会计制度度（试行）同同时废止。对对于执行中发发现的问题，请请及时函告我我们两部。附件：医院会计制度第一部分总说说明一、为了加加强医院会计计核算工作，保保证会计信息
2、息质量，根据据中华人民民共和国会计计法、事事业单位会计计准则以及及国家其他有有关法律、法法规，制定本本制度。二、本制度度适用于中华华人民共和国国境内各级各各类独立核算算的公立医疗疗机构(以下下简称医院)，包括综合合医院、专科科医院、门诊诊部(所)、疗疗养院、卫生生院等。三、医院的的会计核算除除采用权责发发生制外，均均按照事业业单位会计准准则规定的的一般原则和和本制度的要要求进行。四、医院应应按下列规定定运用会计科科目：(一)本制制度统一规定定会计科目的的编号，便于于编制会计凭凭证、登记账账簿、查阅账账目，实行会会计电算化。医医院不应随意意改变或打乱乱重编。(二)医院院应按本制度度的规定，设设置
3、和使用会会计科目。明明细科目的设设置，除本制制度已有规定定者外，在不不违反统一会会计核算要求求的前提下，医医院可按根据据需要，自行行规定。(三)医院院在填制会计计凭证、登记记账簿时，应应填列会计科科目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称和编号号，不应只填填列科目编号号，不填列科科目名称。五、医院应应按下列规定定编制和提供供财务报告：(一)医院院应当按照事事业单位会计计准则和本本制度的规定定，编制和提提供合法、真真实和公允的的财务报告。(二)医院院的财务报告告由会计报表表和财务情况况说明书组成成。医院对外外提供财务报报告的内容、会会计报表种类类和格式等，由由本制度规定定；医院内部部管理需要的
4、的会计报表由由医院自行规规定。(三)医院院向外提供的的会计报表包包括：1.资产负负债表；2.收入支支出总表；3.基金变变动情况表4.有关附附表。(四)医院院的财务报告告应当报送财财政部门和主主管部门，报报送时间由各各省、自治区区、直辖市财财政部门和卫卫生部门规定定。(五)医院院会计报表，以以人民币“元”为金额单位位，“元”以下填至“分”。(六)医院院向外提供的的会计报表应应依次编定页页数、加具封封面、装订成成册、加盖公公章。封面上上应注明：医医院名称、地地址、报表所所属年度、月月份、送出日日期等，并由由医院法定代代表人、总会会计师(或代代行总会计师师职权的人员员)和会计机机构负责人签签名或盖章
5、。六、医院会会计机构设置置、会计人员员配备、会计计核算、会计计监督、内部部会计管理制制度的要求，按按照会计基基础工作规范范的规定执执行。七、本制度度由中华人民民共和国财政政部、卫生部部负责解释。本本制度需要变变更时，由财财政部、卫生生部负责修订订。八、本制度度自19999年1月1日日起施行。 医院会计制度（二二）一、会计科目表表序号编 号会计科目名称称(一)资产类类1101现金25211应缴超收款2102银行存款26221预提费用3109其他货币资金金27231长期借款4111应收在院病人人医药费28241长期应付款5113应收医疗款(三)净资产产类6114坏账准备29301事业基金7119其
6、他应收款30302固定基金8121药品31303专用基金9122药品进销差价价32305收支结余10123库存物资33306结余分配11125在加工材料(四)收支类类12131待摊费用34401财政补助收入入13141对外投资35402上级补助收入入14151固定资产36403医疗收入15153在建工程37404药品收入16161无形资产38409其他收入17171开办费39411医疗支出18181待处理财产损损溢40412药品支出(二)负债类类41415管理费用19201短期借款42416财政专项支出出20202应付账款43419其他支出21204预收医疗款22205应付工资23207应付社
7、会保障障费24209其他应付款二、会计科目使使用说明第101号科目目现金一、本科目目核算医院的的库存现金。医院内部各各部门周转使使用的备用金金，通过“其他应收款款”科目核算，不不在本科目核核算。二、医院收收到现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金，借记有关关科目，贷记记本科目。三、医院应应设置“现金日记账账”,由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日终了，应计计算全日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符。有外币现金金的医院，应应分别人民币币和各种外币币设置“现金日记账账”进行明细核核算。四、本
8、科目目期末借方余余额，反映医医院实际持有有的库存现金金。第1002号科目银行存款一、本科目目核算医院存存入银行的各各种存款。二、医院收收入的一切款款项，除国家家另有规定的的以外，都必必须当日解交交银行；一切切支出，除规规定可用现金金支付的以外外，应按现行行有关结算规规定，通过银银行办理转账账结算。医院院将款项存入入银行，借记记本科目，贷贷记“现金”等科目；提提取现金或支支付存款时，借借记“现金”等科目，贷贷记本科目。三、医院应应按开户银行行、存款种类类等，分别设设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额。“银行存款日日记账”
9、应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月末，银银行存款账面面结余与银行行对账单余额额之间如有差差额，必须逐逐笔查明原因因进行处理，并并应按月编制制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。四、有外币币业务的医院院，应分别人人民币和各种种外币设置“银行存款日日记账”进行明细核核算。医院发生外外币业务时，应应当将有关外外币金额折合合为人民币记记账。除另有有规定外，所所有与外币业业务有关的账账户，应采用用业务发生时时汇率，也可可以采用业务务发生当月月月初的汇率折折合。月末，各种种外币账户(包括外币现现金以及以外外币结算的债债权和债务)的外币期末末余额，应当当按照月末汇汇率折合为人人民币。按
10、照照月末汇率折折合的人民币币金额与原账账面人民币金金额之间的差差额，作为汇汇兑损益，记记入“管理费用”科目。因银行结售售、购入外汇汇或不同外币币兑换而产生生的银行买入入、卖出价与与折合汇率之之间的差额，作作为汇兑损益益，记入“管理费用”科目。五、本科目目期末借方余余额，反映医医院实际存在在银行的款项项。第1009号科目其他货币资资金一、本科目目核算医院的的外埠存款，银银行汇票存款款和在途资金金等其他货币币资金。二、外埠存存款，是指医医院到外地进进行临时或零零星采购时，汇汇往采购地银银行开立采购购专户的款项项。医院将款款项委托当地地银行汇往采采购地开立专专户时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科
11、目。收到到采购员交来来供应单位发发票账单等报报销凭证时，借借记“库存物资”、“药品”科目，贷记记本科目。将将多余的外埠埠存款转回当当地银行时，根根据银行的收收账通知，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。三、银行汇汇票存款，是是指医院为取取得银行汇票票按规定存入入银行的款项项。医院在填填送“银行汇票申申请书”并将款项交交存银行，取取得银行汇票票后，根据银银行盖章退回回的申请书存存根联，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。医院院使用银行汇汇票后，根据据发票账单等等有关凭证，借借记“库存物资”、“药品”科目，贷记记本科目；如如有多余款或或因超过付款款期等原因而而退回款项，根根据开户银行行转来的银
12、行行汇票第四联联(多余款收收账通知)，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、医院与与所属单位之之间和上下级级之间的汇解解款项，在月月终如有未到到达的汇入款款项，应作为为在途货币资资金处理。根根据汇出单位位的通知，借借记本科目，贷贷记有关科目目。收到款项项时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。五、本科目目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“在途资金”等明细账。六、本科目目期末余额，反反映医院实际际持有的其他他货币资金。第1111号科目应收在院病病人医药费一、本科目目核算医院因因提供医疗服服务而应向住住院病人收取取的医药费。二、医院向向住院病人收收取医药费时时，借记本科科目，贷记“医疗收入”
13、、“药品收入”科目。住院病人办理出出院手续，结结算医药费时时，借记“现金”、“银行存款”、“预收医疗款款”等科目，贷贷记本科目；如果住院费费用大于预交交金，按预交交金额，借记记“预收医疗款款”科目，按补补交金额，借借记“现金”、“银行存款”科目；补交交金额不足，按按欠费金额，借借记“应收医疗款款”科目，按发发生的医药费费总数，贷记记本科目。三、本科目目按在院病人人设置明细账账。四、本科目目期末借方余余额，反映尚尚未办理结算算的住院病人人医药费。第1113号科目应收医疗款款 一、本科目目核算医院因因提供医疗服服务而应向门门诊病人和出出院病人收取取的医疗款。二、医院发发生门诊病人人欠费时，借借记本
14、科目，贷贷记“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”科目。医院与住院院病人办理出出院手续，结结算医药费时时，如果发生生住院病人欠欠费的，按预预交金数，借借记“预收医疗款款”科目，按补补交金额，借借记“现金”、“银行存款”科目，按欠欠费金额，借借记本科目，按按发生的医药药费总数，贷贷记“应收在院病病人医药费”科目。医院收回门门诊病人、出出院病人欠费费时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记记本科目。经主管部门门批准核销确确实无法收回回的应收医疗疗款时，借记记“坏账准备”等科目，贷贷记本科目。三、本科目目应按门诊病病人和出院病病人设置明细细账。四、本科目目期末借方余余额，反映医医院尚未收回回的医疗
15、款。第1114号科目坏账准备一、本科目目核算医院提提取的坏账准准备。二、医院按按规定提取坏坏账准备时，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目。医院按规定定核销坏账时时，借记本科科目，贷记“应收医疗款款”科目。已确确认并转销的的坏账损失，如果以后又又收回，按实实际收回的金金额，借记“应收医疗款款”科目，贷记记本科目；同同时，借记“银行存款”科科目，贷记“应收医疗款款”科目。三、本科目目期末贷方余余额，反映医医院已提取的的坏账准备。第1119号科目其他应收款款一、本科目目核算医院除除应收在院病病人医疗费、应应收医疗款以以外的其他各各种应收、暂暂付款项，包包括医院拨付付的备用金、职职工预借的差差旅费等
16、。二、医院发发生其他各种种应收款项时时，借记本科科目，贷记有有关科目；收收回其他应收收款项时，借借记有关科目目，贷记本科科目。实行定额备备用金制度的的医院，对于于领用的备用用金应定期向向财务会计部部门报销。财财务会计部门门根据报销数数用现金补足足备用金定额额时，借记有有关科目，贷贷记“现金”、“银行存款”科目，报销销数和拨补数数都不再通过过本科目核算算。三、本科目目应按其他应应收款的项目目分类，并按按不同的债务务人设置明细细账。四、本科目目期末借方余余额，反映医医院尚未收回回的其他应收收款。第1221号科目药品一、本科目目核算医院为为了开展医疗疗活动而储存存的各类药品品的售价成本本，包括存放放
17、在药库、药药房的药品。二、医院的的药品采用售售价进行核算算，药品的售售价与进价的的差额在“药品进销差差价”科目核算，采采购费用及管管理中支出的的费用在“药品支出”科目核算。三、医院购购入的药品验验收入库时，按按售价，借记记本科目(药药库)，按进进价，贷记“银行存款”等科目，按按售价和进价价的差额，贷贷记“药品进销差差价”科目。药房从药库库领取药品时时，借记本科科目(药房)，贷记本科科目(药库)。制剂或委托托加工发出药药品时，借记记“在加工材料料”、“药品进销差差价”科目，贷记记本科目(药药库)。医院内部领领用时，借记记“医疗支出”、“药品进销差差价”科目，贷记记本科目(药药库)。医院销售药药品
18、时，借记记“现金”、“应收医疗款款”、“银行存款”、“应收在院病病人医药费”等科目，贷贷记“药品收入”科目。月末，结转转药品销售成成本时，按药药品的实际成成本，借记“药品支出”科目，按计计算的本月消消耗药品实现现的进销差价价，借记“药品进销差差价”科目，按已已销药品的售售价，贷记本本科目（药房房）。药品盘盈时时，借记本科科目，贷记“药品进销差差价”、“待处理财产产损溢”科目。药品盘亏时时，借记“待处理财产产损溢”、“药品进销差差价”科目，贷记记本科目。药品销售价价格变动时，按按现存药品调调价前后的差差价金额调整整有关科目。上上调时，借记记本科目，贷贷记“药品进销差差价”科目；下调调时，借记“药
19、品进销差差价”科目，贷记记本科目。四、本科目目应按药库、药药房设置明细细账，在明细细账下按西药药、中成药、中中草药进行明明细核算。药品管理部部门应按品名名、规格分别别设置数量金金额明细账。药药品仓库应按按每一种药品品设置收、发发、存数量明明细账和卡。五、本科目目期末借方余余额，反映药药品的结存数数。第1222号科目药品进销差差价一、本科目目核算医院药药品售价与进进价的差额。二、医院购购入的药品验验收入库时，按按售价，借记记“药品”科目，按进进价，贷记“银行存款”等科目，按按售价和进价价的差额，贷贷记本科目。月末，结转转药品销售成成本时，按计计算本月消耗耗药品实现的的进销差价，借借记本科目，按按
20、药品实际成成本，借记“药品支出”科目，按已已销药品的售售价，贷记“药品”（药房）科科目。三、本科目目应按药品类类别设置西药药、中成药和和中草药三个个明细科目。四、本科目目期末贷方余余额，反映库库存药品尚未未实现的进销销差价。第1223号科目库存物资一、本科目目核算医院在在库的低值易易耗品、卫生生材料、其他他材料的实际际成本。二、医院购购入低值易耗耗品及材料时时，借记本科科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”等科目。委托加工和和自制材料入入库时，借记记本科目，贷贷记“在加工材料料”科目。领用低值易易耗品及材料料时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料料”等科目，贷贷
21、记本科目。库存物资盘盘盈时，借记记本科目，贷贷记“待处理财产产损溢”科目。库存物资盘盘亏时，借记记“待处理财产产损溢”科目，贷记记本科目。三、本科目目应按库存物物资的类别，如如低值易耗品品、卫生材料料和其他材料料等设置明细细账。物资管管理部门应在在明细账下，按按品名、规格格设置数量金金额明细账，仓仓库应设置实实物收、发、存存数量明细账账和卡。四、本科目目期末借方余余额，反映库库存物资的实实际成本。第1225号科目在加工材料料一、本科目目核算医院炮炮制药品、制制剂生产、委委托加工材料料等的实际成成本。二、炮制药药品时，按药药品进价，借借记本科目，按按药品进销差差价，借记“药品进销差差价”科目，按
22、药药品售价，贷贷记“药品”科目；炮制制完成的药品品重新入库时时，按新确定定的售价，借借记“药品”，按实际成成本，贷记本本科目，按实实际成本与售售价的差额，贷贷记“药品进销差差价”科目。制剂生产领领用药品时，按按药品进价，借借记本科目，按按药品进销差差价，借记“药品进销差差价”科目，按药药品售价，贷贷记“药品”科目；发生生制剂费用时时，借记本科科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；制制剂生产完工工入库时，按按售价，借记记“药品”科目，按实实际成本，贷贷记本科目，按按售价与实际际成本的差额额，贷记“药品进销差差价”科目。加工低值易易耗品和卫生生材料时，借借记本科目，贷贷记“库存物资”等科目；支支
23、付加工费时时，借记本科科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；加加工结束入库库时，按实际际成本，借记记“库存物资”科目，贷记记本科目。三、本科目目应按在加工工材料类别设设置明细账。四、本科目目期末借方余余额，反映尚尚未完工的在在加工材料的的实际成本。第1331号科目待摊费用一、本科目目核算医院已已经支出，但但应由本期和和以后各期分分别负担的分分摊在一年以以内(包括一一年)的各项项费用，如预预付保险费、预预付租赁费、预预付取暖费、预预付报刊费等等。二、医院发发生各项待摊摊费用时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“现金”等科目。待待摊费用摊销销时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科
24、目，贷贷记本科目。三、待摊费费用应按费用用项目的受益益期限分期摊摊销。四、本科目目应按费用种种类设置明细细账。五、本科目目期末借方余余额，反映医医院各种已支支付但尚未摊摊销的费用。第1441号科目对外投资一、本科目目核算医院向向其他单位或或院办企、事事业单位的投投资和购买的的债券。二、医院购购入债券，按按实际支付的的价款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；同同时，借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。医院以固定定资产对外投投资，按评估估确认的价值值，借记本科科目，贷记“事业基金投资基金”科目，同时时，按账面价价值，借记“固定基金”科目，贷记记“固定资产”科目。医院
25、以实物物、无形资产产对外投资，按按评估确认的的价值，借记记本科目，按按账面价值，贷贷记“无形资产”、“库存物资”科目，按其其差额，借记记或贷记“事业基金投资基金”科目，同时时，按实物、无无形资产的账账面价值，借借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。医院以货币币资金对外投投资，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目；同时时，借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。医院转让债债券以及到期期兑付的债券券本息，按实实际收到的金金额，借记“银行存款”科目，按实实际成本，贷贷记本科目，实实收金额与原原账面价值的的差额，借记记或贷记“其他收入”科目。同时时，按原账
26、面面价值，借记记“事业基金投资基金”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目。三、本科目目应按债券种种类和投资对对象设置明细细账。四、本科目目期末借方余余额，反映医医院持有的对对外投资的价价值。第1551号科目固定资产一、本科目目核算医院固固定资产的原原值。二、医院应应根据规定的的固定资产标标准和分类，结结合本单位情情况，制定固固定资产目录录，作为核算算依据。三、本科目目按固定资产产分类设置一一级明细科目目。固定资产产管理部门按按固定资产的的分布设置二二级明细科目目，使用部门门设置固定资资产台账或卡卡片，对固定定资产进行明明细核算。四、医院的的固定资产按按下列规定的的价值记账。（一）购入入、调入的
27、固固定资产，按按照实际支付付的买价或调调拨价、运杂杂费、安装费费等记账。购购置车辆按规规定支付的车车辆购置附加加费计入购价价之内。（二）自制制的固定资产产，按实际发发生的成本记记账。（三）在原原有固定资产产基础上进行行改建、扩建建的固定资产产，应按改建建、扩建发生生的支出冲减减改建、扩建建过程中的变变价收入后的的净增加值，扣扣除固定资产产拆除部分的的原值，记入入固定资产原原值。（四）融资资租入的固定定资产，按租租赁协议确定定的价款、运运杂费、安装装费等记账。（五）按受受捐赠的固定定资产，按照照同类固定资资产的市场价价格，或根据据所提供的有有关凭据记账账。接受固定定资产时发生生的相关费用用，应当
28、计入入固定资产价价值。（六）盘盈盈的固定资产产，按重置完完全价值入账账。（七）已投投入使用但尚尚未办理移交交手续的固定定资产，可先先按估计价值值入账，待确确定实际价值值后，再进行行调整。五、本科目目的使用方法法：（一）购入入需要安装的的固定资产，发发生安装费用用时，借记“在建工程”科目，贷记记“银行存款”等科目；安安装完毕交付付使用时，借借记本科目，贷贷记“固定基金”科目，同时时，借记“专用基金修购基金”等科目，贷贷记“在建工程”科目。（二）自行行建造安装的的固定资产，完完工交付使用用时，借记本本科目，贷记记“固定基金”科目，同时时，借记“专用基金修购基金”等科目，贷贷记“在建工程”科目。（三
29、）改、扩扩建的固定资资产，改扩建建发生的支出出，借记“在建工程”科目，贷记记“银行存款”、“现金”、“库存物资”等科目；发发生的变价收收入，借记“银行存款”等科目，贷贷记“在建工程”科目；完工工交付使用时时，借记“专用基金修购基金”等科目，贷贷记“在建工程”科目，同时时，借记本科科目，贷记“固定基金”科目。拆除部分价价值，借记“固定基金”科目，贷记记“固定资产”科目。（四）融资资租入的固定定资产，借记记本科目(不不需要安装的的固定资产)或“在建工程”科目(需要要安装的固定定资产)，贷贷记“长期应付款款”科目。支付付租赁费时，借借记“专用基金修购基金”等科目，贷贷记“固定基金”科目，同时时，借记
30、“长期应付款款”科目，贷记记“银行存款”科目。（五）接受受捐赠和无偿偿调入的固定定资产，借记记本科目，贷贷记“固定基金”科目。（六）盘盈盈的固定资产产，借记本科科目，贷记“待处理财产产损溢”科目；待批批准后，借记记“待处理财产产损溢”科目，贷记记“固定基金”科目。（七）固定定资产出售、报报废或发生毁毁损时，借记记“固定基金”科目，贷记记“固定资产”科目。取得得的价款或变变价收入，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“专用基金”科目。（八）对外外投资转出的的固定资产，借借记“固定基金”，贷记本科科目；同时，借借记“对外投资”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。（九）盘亏亏的固定资产产，借记“待处理
31、财产产损溢”科目，贷记记本科目 ；待批准后，借借记“固定基金”科目，贷记记“待处理财产产损溢”科目。（十）经主主管部门批准准，调出固定定资产时，按按原值，借记记“固定基金”科目，贷记记“固定资产”科目。六、医院应应设置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”，按固定资资产类别、使使用部门和每每项固定资产进行行明细核算。临时租入入的固定资产产，应另设备备查簿进行登登记，不在本本科目核算。七、本科目目期末借方余余额，反映医医院固定资产产的原值。第153号科目目在建工程程一、本科目目核算医院为为建造、改建建、扩建及修修缮固定资产产而进行的各各项建筑和安安装工程的实实际成本，包包括固定资产产改扩建工程
32、程、大修理工工程等所发生生的实际支出出。购入不需需要安装的固固定资产，不不通过本科目目核算。二、购入工工程物资时，借借记本科目(工程物资)，贷记“银行存款”等科目；领领用工程物资资时，借记本本科目(工程)，贷贷记本科目(工程物资)。工程发生生其他支出时时，借记本科科目(工程)，贷贷记“银行存款”等科目。医院出包工工程，按规定定预付或结算算承包单位工工程价款时，借借记本科目(工程)，贷贷记“银行存款”等科目。医院发生的的工程借款利利息，在工程程完工尚未交交付使用前，计计入在建工程程的造价，借借记本科目(工程)，贷贷记“长期借款”科目。工程完工交交付使用，增增加固定资产产价值的，按按工程的实际际成
33、本，借记记“固定资产”科目，贷记记“固定基金”科目，同时时，借记“专用基金修购基金”等科目，贷贷记本科目；不增加固定定资产价值的的，直接借记记“专用基金修购基金”等科目，贷贷记本科目。三、本科目目按工程物资资和工程项目目设置明细账账。四、本科目目期末借方余余额反映尚未未完工工程或或虽已完工但但尚未交付使使用工程的实实际支出和尚尚未使用的工工程物资的实实际成本。第1661号科目无形资产一、本科目目核算医院的的专利权、非非专利技术、著著作权、商标标权、土地使使用权、商誉誉等各种无形形资产的价值值。二、医院购购入的无形资资产，按实际际支付的价款款，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。自自行开发并按
34、按法律程序取取得的各种无无形资产，应应按依法取得得时发生的注注册费、聘请请律师费等费费用，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。开开发过程中发发生的费用，计计入管理费用用。其他单位投投入的无形资资产，按评估估确认的价值值，借记本科科目，贷记“事业基金”科目。无形资产应应在受益期内内分期摊销，摊摊销时，借记记“管理费用”科目，贷记记本科目。医院向外转转让已入账的的无形资产的的所有权，其其转让收入，借借记“银行存款”科目，贷记记“其他收入”科目；结转转转让无形资资产的成本，借借记“其他支出”科目，贷记记本科目。三、本科目目应按无形资资产类别设置置明细账。四、本科目目期末借方余余额，反映尚尚未摊销
35、的无无形资产价值值。第1771号科目开办费一、本科目目核算医院在在筹建期间内内发生的费用用，包括人员员工资、办公公费、培训费费、差旅费、印印刷费。以及及不计入固定定资产和无形形资产购建成成本的其他支支出等。二、发生开开办费时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。开开办费按规定定摊销时，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目。三、本科目目期末借方余余额，反映开开办费的摊余余价值。第1881号科目待处理财产产损溢一、本科目目核算医院在在财产清查过过程中已查明明，待审批处处理的各种财财产物资的盘盘盈、盘亏和和毁损等。二、本科目目应设置“待处理流动动资产损溢”和“待处理固定定资产损溢”两个明细科科目
36、。三、药品、 低值易耗品品、 卫生材材料、其他材材料等流动资资产盘盈时，借借记“药品”、“库存物资”等科目，贷贷记本科目(待处理流动动资产损溢)和“药品进销差差价”科目(药品品盘盈)。药品、低值值易耗品、卫卫生材料和其其他材料等流流动资产盘亏亏、毁损时，借借记本科目(待处理流动动资产损溢)和“药品进销差差价”科目(药品品盘亏)，贷贷记“药品”、“库存物资”等科目。固定资产盘盘盈，按重置置完全价值，借借记“固定资产”科目，贷记记本科目；固固定资产盘亏亏，按原值，借借记本科目，贷贷记“固定资产”科目。四、各种盘盘盈、盘亏和和毁损财产物物资，按照规规定程序批准准转销时：流动资产盘盘盈，借记本本科目，
37、贷记记“管理费用”科目；流动动资产盘亏、毁毁损，将残料料价值、收回回的保险赔偿偿和过失人的的赔偿，借记记“库存物资”、“其他应收款款”等科目，贷贷记本科目；剩余净损失失，属于正常常损失部分，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目，属属于非正常损损失部分，借借记“其他支出”科目，贷记记本科目。固定资产盘盘盈，借记本本科目，贷记记“固定基金”科目；固定定资产盘亏，借借记“固定基金”科目，贷记记本科目。五、本科目目期末借方余余额，反映尚尚未处理的各各种财产物资资的净损失；期末如为贷贷方余额，反反映尚未处理理的各种财产产物资的净溢溢余。年度终终了，本科目目一般应无余余额。第2001号科目短期借款一、本科
38、目目核算医院向向银行或其他他金融机构借借入的偿还期期在一年以内内(含一年)的款项。二、借入的的各种短期借借款，借记“银行存款”科目，贷记记本科目；归归还借款时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。发生的短期期借款利息，借借记“管理费用”科目，贷记记“银行存款”、“预提费用”等科目。三、本科目目应按债权人人设置明细账账。四、本科目目期末贷方余余额，反映尚尚未偿还的短短期借款本金金。第2002号科目应付账款一、本科目目核算医院因因购买药品、材材料物资和接接受劳务供应应等应付给供供应单位的款款项。二、医院购购入药品、材材料物资等已已经验收入库库，货款尚未未支付的，应应根据有关凭凭证记载的价价款，借
39、记“药品”、“库存物资”等科目，贷贷记本科目和和“药品进销差差价”科目。接受其他单单位提供劳务务而发生的应应付未付款项项，应根据有有关凭证，借借记有关支出出(费用)科科目，贷记本本科目。医院偿还应应付账款时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。三、本科目目按供应单位位设置明细账账。四、本科目目期末贷方余余额，反映尚尚未偿还的应应付账款项。第2004号科目预收医疗款款一、本科目目核算医院预预收住院病人人的预交金和和社会保障机机构预拨的医医疗保险金。二、收到住住院病人预交交金和社会保保障机构预拨拨的医疗保险险金时，借记记“现金”、“银行存款”科目，贷记记本科目。医院与住院院病人结算医医药费时，
40、如如医药费小于于预交金，按按预交金额，借借记本科目，按按医药费总额额，贷记“应收在院病病人医药费”科目，按其其差额退还病病人，贷记“现金”或“银行存款”科目；如医医药费大于预预交金，按病病人补交数，借借记“现金”、“银行存款”科目，按原原预交数，借借记本科目，按按发生的医药药费，贷记“应收在院病病人医药费”科目。发生出院病病人欠费时，按按其预交金，借借记本科目，按按其发生的欠欠费，借记“应收医疗款款”科目，按其其补交数，借借记“现金”、“银行存款”科目，按其其发生的医药药费，贷记“应收在院病病人医药费”科目。三、本科目目按单位或个个人设置明细细账。四、本科目目期末贷方余余额，反映尚尚未结算或尚
41、尚未退回的预预收款数。第2005号科目应付工资一、本科目目核算医院应应付给职工的的工资总额。包包括在工资总总额内的各种种工资、奖金金、津贴等，无无论是否当月月支付，都应应通过本科目目核算。不包包括在工资总总额内的发给给职工的款项项，如医药费费、福利补助助、退休费等等，不在本科科目核算。二、医院应应按照劳动工工资制度的规规定编制“工资单”，财务会计计部门应将“工资单”进行汇总，编编制“工资汇总表表”。按规定手手续向银行提提取现金，借借记“现金”科目，贷记记“银行存款”科目。支付工资时时，借记本科科目，贷记“现金”科目。从应应付工资中扣扣还的各种款款项(如代垫垫房租、家属属药费、伙食食费、住房公公
42、积金等)，借借记本科目，贷贷记有关科目目。职工在规规定期限内未未领取的工资资，由发放的的单位及时交交回财务会计计部门，借记记“现金”科目，贷记记“其他应付款款”科目。三、月末，应应将本月应发发的工资进行行分配，借记记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料料” 、“在建工程”等科目，贷贷记本科目。四、医院应应设置“应付工资明明细账”，按照职工工类别分设账账页，按照工工资的组成内内容分设专栏栏，根据“工资单”或“工资汇总表表”进行登记。五、本科目目期末一般无无余额。第2007号科目应付社会保保障费一、本科目目核算医院按按规定应付给给社会保障机机构的各种社社会保障费。二、医院应应付的
43、社会保保障费，借记记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目；缴纳社会保保障费时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。三、本科目目应按社会保保障费类别设设置明细账。四、本科目目期末贷方余余额，反映尚尚未支付给社社会保障机构构的保障费。第2009号科目其他应付款款一、本科目目核算医院应应付、暂收其其他单位或个个人的款项。如如代扣代交的的住房公积金金、个人所得得税等。二、发生各各种应付、暂暂收款项，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目；支付时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。三、本科目目应按项目、单单位或个人设设置明细账。四、本科目目期末贷方余余额，反映尚尚未支付的其其他应付款项项。第2111号科目应缴超收款款一、本科目目核算医院应应上缴主管部部门的超过核核定