《会计报表编制标准作业规程wmx.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计报表编制标准作业规程wmx.docx（22页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、会计报表编制标标准作业规程程1.0 目的的 规范范会计报表编编制工作，确确保会计报表表的编制准确确、报送及时时。2.0 适用用范围 适用用于物业管理理公司及其下下属管理处的的报表编制工工作。3.0 职责责3.1 公司司/管理处会会计负责会计计报表的编制制工作。3.2 公司司财务部经理理负责报表的的审核及报送送工作。4.0 程序序要点4.1 资产产负债表4.1.1 资产负债表表的资产项目目内容： a) 流流动资产。包包括： 货币币资金； 短期期投资； 应收收票据； 应收收帐款； 应收收补贴款； 其他他应收款； 存货货； 待摊摊费用； 待处处理流动资产产净损失等。 b) 长长期投资。包包括： 股权
2、权投资； 债券券投资等。 c) 固固定资产。包包括： 固定定资产原价； 备抵抵的累计折旧旧； 固定定资产净值； 固定定资产清理； 在建建工程； 待处处理固定资产产净损失等。 d) 其其他长期资产产。包括： 无形形资产； 递延延资产； 其他他长期资产； 递延延税款借项。4.1.2 资产负债表表的负债及所所有者权益项项目内容： a) 流流动负债。包包括： 短期期借款； 应付付帐款； 其他他应付款； 应付付工资； 应付付福利费； 未交交税金； 未付付利润； 其他他未交款； 预提提费用； 一 年内内到期的长期期负债等。 b) 长长期负债。包包括： 长期期借款； 应付付债券； 长期期应付款； 住房房周转
3、金等。 c) 所所有者权益。包包括： 实收收资本； 资本本公积； 盈余余公积； 未分分配利润等。4.1.3 资产负债表表的编制方法法： a) 公公司/管理处处会计在填制制资产负债表表时，应分别别填列“年初数”和“期末数”的金额： “年年初数”栏内的各项项数据，应根根据上年末资资产负债表的的“期末数”栏内数字填填列； “期期末数”主要根据总总分类帐户和和有关明细帐帐户填列。 b) 公公司/管理处处会计在填列列资产负债表表时，可以按按照不同的方方法填列相关关的项目； c) 根根据总帐或明明细帐的期末末余额直接填填列的项目： 坏帐帐准备； 其他他应收款； 固定定资产； 累计计折旧； 固定定资产清理；
4、 在建建工程； 递延延资产； 短期期借款； 其他他应付款； 应付付工资； 应付付福利费； 应交交税金； 未付付利润； 其他他未交款； 实收收资本； 资本本公积； 盈余余公积等。 d) 根据据有关帐户的的期末余额合合并填列的项项目： 货币币资金； 应收收帐款； 存货货； 应付付帐款； 待摊摊费用； 预提提费用等。 e) 根据据有关帐户的的期末余额计计算分析填列列的项目： 应收收帐款净额； 固定定资产净值； 长期期借款； 长期期应付款； 未分分配利润； 待处处理流动资产产净损失； 待处处理固定资产产净损失等。4.2 主要要税金应交明明细表4.2.1 主要税金明明细表是资产产负债表的附附表。4.2.
5、2 主要税金明明细表主要反反映公司增值值税、消费税税、营业税、城城市维护建设设费、企业所所得税等主要要税种应交、已已交与未交的的增减变动情情况。4.2.3 主要税金应应交明细表的的编制方法： a) 公公司/管理处处会计可按照照下列方法编编制主要税金金明细表： 有关关增值税项目目，应根据“应交税金应交增值税税”明细帐及其其所属明细项项目分别填列列； 有关关消费税项目目，应根据“应交税金应交消费税税”明细帐分析析计算填列； 有关关营业税项目目，应根据“应交税金应交营业税税”明细帐分析析计算填列； 有关关城市维护建建设税项目，应应根据“应交税金应交城市维维护建设税”明细帐分别别计算填列； 有关关企业
6、所得税税项目，应根根据“应交税金应交所得税税”明细帐分析析计算填列。 b) 公公司/管理处处会计在编制制主要税金应应交明细表时时，可根据下下列计算公式式，分析计算算相关项目： 增值值税期末未抵抵扣数 = 期初未抵扣扣数 + 销销项税额 进项税额额； 增值值税期末未交交数 = 年年初未交数 + 本期转转入数 本期已交交数； 消费费税期末未交交数 = 期初未交数数 + 应交交数 已交数； 营业业税期末未交交数 = 期期初未交数 + 应交数数 已交数； 城市市维护建设税税期末未交数数 = 期初初未交数 + 应交数 已交数； 企业业所得税期末末未交数 = 期初未交交数 + 应应交数 已交数。4.3 损
7、益益表4.3.1 公司/管理理处会计编制制损益表，应应从公司的营营业收入开始始，采用多步步式结构： a) 计计算经营利润润： 经营利利润 = 营营业收入 营业费用用 营业税金金及附加； b) 计计算营业利润润： 营业利利润 = 经经营利润 管理费用用 财务费用用； c) 计计算利润总额额： 利利润总额 = 营业利润润 + 投资资收益 + 补贴收入 + 营业外外收入 营业外支支出 + 以以前年度损益益调整； d) 计计算净利润： 净利润润 = 利润润总额 所得税。4.3.2 损益表的编编制方法： a) 公公司/管理处处会计应根据据损益类总分分类帐户净发发生额填列损损益表的“本月数”栏目； b)
8、如如编制年度损损益表，应填填列上年全年年累计发生额额，并将“本月数”改为“上年数”； c) 公公司/管理处处会计应根据据各损益类总总分类帐户的的累计净发生生额填列“本年累计数数”， 或者根根据上月本表表的“本年累计数数”加上本月本本表的“本月数”填列； d) 损损益表各项目目内容的填列列方法如下： “营营业收入”项目。根据据“营业收入”帐户的发生生额填列； “营营业成本”项目。根据据“营业成本”帐户发生额额填列； “营营业费用”项目。根据据“营业费用”帐户发生额额填列； “营营业税金及附附加”项目。根据据“营业税金及及附加”帐户发生额额填列； “管管理费用”项目。根据据“管理费用”帐户发生额额
9、填列； “财财务费用”项目。根据据“财务费用”帐户发生额额填列； “补补贴收入”项目。根据据“补贴收入”帐户发生额额填列； “营营业外收入”项目。根据据“营业外收入入”帐户发生额额填列； “营营业外支出”项目。根据据“营业外支出出”帐户发生额额填列； “以以前年度损益益调整”项目。根据据“以前年度损损益调整”帐户发生额额填列； “利利润总额”根据“计算利润总总额”公式计算结结果填列。如如为亏损，则则以“”在本项项目内填列； “所所得税”项目。根据据“所得税”帐户发生额额填列； “净净利润”项目。根据据“计算净利润润”公式计算结结果填列。如如亏损，以“”在本项目目内填列。4.4 利润润分配表4.
10、4.1 利润分配表表是损益表的的附表。4.4.2 公司/管理理处会计应从从税后利润（净净利润）开始始编制利润分分配表。4.4.3 利润分配表表的主要内容容有： a) 净净利润的增减减调整项目； b） 净利利润的分配； c） 未分分配利润。4.4.4 利润分配表表的编制方法法： a） 公司司/管理处会会计应根据当当年“本年利润”及“利润分配”帐户及其所所属明细帐户户的记录分析析填列利润分分配表的“本年实际”栏目； b） “上上年实际”栏根据上年年“利润分配表表”填列； c） 利润润分配表各项项目内容的填填制方法如下下： “净净利润”项目。根据据“损益表”中的“净利润”项目的“本年累计”数填列；
11、“应应交特种基金金”项目。根据据公司应上缴缴财政的能源源交通重点建建设基金和预预算调节基金金填列； “年年初未分配利利润”项目。根据据上年利润分分配表“未分配利润润”项目的“本年实际”数填列； “盈盈余公积补亏亏”项目。根据据公司用盈余余公积弥补亏亏损的数据分分析填列； “提提取盈余公积积”项目。根据据公司实际提提取的盈余公公积分析填列列； “应应付利润”项目。根据据公司应付给给投资者或其其他单位、个个人的利润分分析填列。4.5 营业业收支明细表表4.5.1 营业收支明明细表是损益益表的附表。4.5.2 公司/管理理处会计可按按营业业务的的类别自行设设置栏目，分分别编制。4.5.3 营业收支明
12、明细表各项目目内容的编制制方法如下： a） “营营业收入”项目。根据据“营业收入”明细帐户的的贷方分析计计算填列； b） 营业业成本”项目。根据据“营业成本”明细帐户的的借方分析计计算填列； c） “营营业费用”项目。根据据“营业费用”明细帐户的的借方分析计计算填列； d） “营营业税金及附附加”项目。根据据“营业税金及及附加”帐户借方分分析填列； e） “营营业利润”项目。根据据营业收入减减去营业成本本、营业费用用、营业税金金及附加的差差额计算填列列。4.6 财务务状况变动表表4.6.1 财务状况变变动表的结构构： a） 左方方“流动资金的的来源和运用用” 流动动资金的来源源部分。包括括：本
13、年净利利润、其他来来源； 流动动资金运用部部分。包括：利润分配、其其他运用； 财务务状况表左方方的“流动资金来来源合计”减去“流动资金运运用合计”为公司本年年度内流动资资金增加净额额。 b) 右右方的“流动资金各各项目的变动动” 流动动资产增加数数额。反映公公司年度内各各项流动资产产增加（或减减少）变动的的结果； 流动动负债增加数数额。反映公公司本年度内内各项流动负负债增加（或或减少）变动动的结果； 财务务状况变动表表右方的“流动资产增增加净额”减去“流动资产负负债增加净额额”，为公司本本年度内流动动资金增加（或或减少）净额额。4.6.2 财务状况变变动表的编制制方法： a) 流流动资金来源源
14、和运用变动动的编制方法法： “本本年净利润”项目。根据据“损益表”上“净利润”项目“本年累计数数”栏的数字填填列； “固固定资产折旧旧”项目。根据据“累计折旧”项目的贷方方发生额分析析填列； “递递延资产摊销销”项目。根据据“递延资产”帐户贷方发发生额分析计计算填列； “固固定资产盘亏亏（减盘盈）”项目。根据“营业外支出”和“营业外收入”帐户所属有关明细帐户中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列； “清清理固定资产产损失（减收收益）”项目。根据据“营业外收入入”和“营业外支出出”帐户所属有有关明细帐户户中固定资产产清理损失扣扣除固定资产产清理收益后后的差额填列列； “递递延税款”项
15、目。根据据“递延税款”帐户的贷方方发生额填列列，如公司当当期既有借方方发生额，又又有贷方发生生额，应按借借贷方相抵后后的净额填列列本项目； “其其他不减少流流动资产的费费用和损失”项目。根据据“营业外支出出”所属有关明明细帐户分析析填列； “固固定资产清理理收入（减清清理费用）”项目。根据据“固定资产清清理”帐户分析填填列； “资资本净增加额额”项目。根据据“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”帐户的年末末余额与年初初余额差额的的合计数填列列； “提提取盈余公积积”项目。根据据“利润分配”帐户所属“提取盈余公公积”明细帐户的的借方发生额额填列； “应应付利润”项目。根据据“利润分配”帐户所属
16、“应付利润”明细帐户的的借方发生额额填列； “应应交特种基金金”项目。根据据“利润分配”帐户所属“应交特种基基金”明细帐户的的借方发生额额填列； “固固定资产和在在建工程净增增加额”项目。根据据“固定资产”、“累计折旧”和“在建工程”帐户的记录录分析填列； “增增加递延资产产”项目。根据据“递延资产”帐户的记录录分析填列。 b) 流流动资金各项项目变动的编编制方法： 根据据“资产负债表表”中的各项资资产、负债的的年初数和年年末数的差额额直接填列； 年末末数大于年初初数的为增加加，在表上以以正数填列；年末数小于于年初数的为为减少，在表表上以“”号填列列。4.7 代管管维修基金收收支情况公布布表4
17、.7.1 代管维修基基金收支情况况公布表的内内容： a) 上上季结余； b) 本本季收入； c) 本本季支出； d) 本本季余额； e) 其其他项目。4.7.2 代管维修基基金收支情况况表的编制方方法： a) 根根据上季“代管维修基基金收支情况况表”的“本季余额”栏目的数据据填列“上季结余”项目； b) 根根据本季实际际收取的代管管维修基金数数额填列“本季收入”栏目； c) 根根据本季维修修项目实际支支付的费用数数额填列“本季支出”栏目； d) 根根据“上季结余”加上“本季收入”减去“本季支出”的数据填列列“本季余额”栏目。4.8 物业业管理费收支支季度公布表表4.8.1 物业管理费费收支季度
18、公公布表的项目目内容： a) 收收入项目： 管理理费； 房租租费； 停车车场收入； 有偿偿服务费； 其他他项目。 b) 支支出项目： 管理理人员工资； 管理理人员福利； 行政政办公费； 差旅旅费； 办公公用水电费； 公共共设备、设施施管理维护运运行水电费； 设备备、工具维修修养护费； 保安安、清洁费； 社区区文化费； 公共共事务费； 公共共绿化养护费费； 法定定税费、保险险费； 管理理佣金； 其他他项目。4.8.2 费用收支季度公公布表的编制制方法： a) 公公司/管理处处会计根据当当季“营业收入管理费”明细帐户的的贷方发生额额，填列“管理费”项目； b) 根根据当季“营业收入房屋出租”明细帐
19、户的的贷方发生额额，填列“房租”项目； c) 根根据当季“营业收入停车场”明细帐户的的贷方发生额额，填列“停车场收入入”项目； d) 根根据当季“营业收入代办性服务务收入”、“营业收入兼营服务收收入”等相关帐户户的贷方发生生额分析计算算，填列“有偿服务费费”项目； e) 根根据当季“管理费用工资”明细帐的借借方发生额，填填列“管理人员工工资”项目； f) 根根据当季“管理费用福利费”明细帐的借借方发生额分分析填列“管理人员福福利费”项目； g) 根根据当季“管理费用办公费”明细帐户的的借方发生额额，填列“办公费”项目； h) 根根据当季“管理费用差旅费”明细帐户的的借方发生额额，填列“差旅费”
20、项目； i) 根根据当季“管理费用水电费”明细帐户的的借方发生额额，分析填列列“办公水电费费”项目； j) 根据当季“管理费用水电费”明细帐户的的借方发生额额，分析填列列“公共设施、设设备管理维护护运行水电费费”项目； k) 根据当季“管理费用保安费”或“管理费用清洁费”明细帐户的的借方发生额额，分析填列列“保安、清洁洁费”项目；l) 根据当季“管理理费用社区文化费费”明细帐户的的借方发生额额，分析填列列“社区文化费费”项目；m) 根据当季“管理理费用公共事务费费”明细帐户的的借方发生额额，分析填列列“公共事务费费”项目；n) 根据当季“管理理费用维修养护费费”明细帐户的的借方发生额额，分析填
21、列列“设备、工具具维修养护费费”项目；o) 根据当季“管理理费用绿化费”明细帐户的的借方发生额额，分析填列列“公共绿化养养护费”项目；p) 根据“管理费用用保险费”及“应交税金”、“营业税金及附附加”帐户的借方方发生额，分分析填列“法定税费、保保险费”项目；q) 公司/管理处会会计按照当季季“营业收入”帐户发生总总额的10%计提管理佣佣金。4.9 会计计报表的保送送4.9.1 月度会计报报表的报送： a) 管管理处会计应应在每月5日日前向公司财财务部经理报报送上月报表表： 资产产负债表； 损益益表； 主要要税金应交明明细表； 其他他税务报表； 其他他相关月度报报表。 b) 公公司财务部经经理应
22、根据相相关管理处当当月实际发生生的业务数据据审核报表； c) 审审核无误的，财财务部经理应应在审核栏内内签署姓名后后交公司财务务部会计进行行报表合并； d) 公公司财务部会会计分别将公公司与管理处处的资产负债债表、损益表表合并后报公公司财务部经经理审核； e) 经经审核无误的的，应加盖公公司公章或公公司财务专用用章后，分别别报送公司法法人、公司总总经理、公司司所属税务部部门等其他相相关部门。4.9.2 季度会计报报表的报送： a) 管理理处会计应在在每季度初的的10日内，编编制上季度“代管维修基基金收支情况况公布表”及“管理费收支支季度公布表表”，并报送公公司财务部经经理审核； b) 经经审核
23、无误的的，应在155日前交公司司总经理审批批后，报送小小区业主管理理委员会。4.9.3 年度会计报报表的报送： a) 每每年1月100日前，公司司会计应编制制上年度报表表： 财务务状况变动表表； 利润润分配表； 营业业收支明细表表； 其他他相关年度会会计报表。 b) 年度度报表报经公公司财务部经经理审核加盖盖公司公章后后，报送公司司法人、公司司总经理、公公司其他相关关部门、公司司所属税务部部门等其他相相关政府部门门。4.10 会会计报表资料料的保管4.10.1 公司会计报报表在报送前前由公司财务务部会计复印印留存，按月月在公司财务务部加密后长长期保存。4.10.2 管理处会会计报表在报报送前由
24、管理理处会计复印印留存，按月月归档后加密密在管理处长长期保存。4.11 会会计报表的编编制报送情况况，作为公司司/管理处财财务相关人员员绩效考评的的依据之一。5.0 记录录 物业业管理费用收收支季度公布布表6.0 相关关支持性文件件6.1 会计计核算标准作作业规程6.2 物业业维修基金使使用与管理标标准作业规程程物业管理费用收收支季度公布布表 年 月月 日 NO：收 入支 出出盈亏项目金 额项目金额管理费管理人员工资房租管理人员福利停车场收入办公费有偿服务费差旅费其他办公水电费机电设备运转水水电费设备工具修理费费公共设施维修绿绿化养护费法定税费、保险险费管理佣金其他小计合计合计本季度盈亏上季度结转：累计盈亏制表： 管理处经经理： 管委会主主任：