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1、经营计划与资金管理制度 一、经营计划制度 (一)为什么要有营业计划 11.系统统性计划划的特性性 (1)计计划是一一种理性性的程序序。 (2)计计划是将将各有关关活动予予以系统统化整理理的工作作。 (3)计计划是一一种经营营哲学的的表现。 (4)计计划具有有阶段性性。 22有效效计划所所带来的的利益 (1)让让所有人人能重新新思考现现在及未未来的地地位，有有助于未未来机会会的掌握握。 (2)提提供正确确的目标标与方向向，有助助于命令令的执行行及化解解内部的的冲突。 (3)借借由经营营绩效的的比较与与控制，有有助于生生产力的的提高。 (二)撰撰写计划划应考虑虑事项 11.拟订订计划前前应考虑虑的
2、事项项 (1)思思考方向向及原则则(计划划时间？目标地地区？保保守？积积极？)。 (2)本本计划的的用途(做策略略用？做做细部执执行用？可否公公开？上上呈用？传达用用？)。 (3)本本项目市市场状况况分析(国内外外、竞争争者、现现况、趋趋势、经经济环境境等)。 (4)本本公司本本项目强强弱点(价格、人人员、财财力、产产品、通通路、形形象、协协作厂商商、经验验、设备、资讯)。 (5)本本公司本本项目的的机会及及适应之之策。 (6)每每一细计计划亦应应设定目目标，并并说明达达成目标标的方法法？实施施步骤？完成时时间表？考核时点？何人人负责奖奖惩？组组织？人人员培训训？预算算？ (7)那那些项目目需
3、要其其他部门门(含公公司内外外单位)配合？ (8)何何人执行行、考核核？ (9)可可能造成成的影响响？ (10)失败的的退路？ (11)使用名名词如何何定义？数字计计算原则则？ (12)拟定本本计划所所受的限限制？ (13)是否要要责成某某单位考考核？报报告各计计划执行行状况？提出调调整办法法？解决决办法？ (14)欲达成成本计划划，执行行单位的的权责，功功能如何何加强，计计划完成成时执行行单位期期望达成成何种面貌？ (15)资料引引用，报报告形式式内容章章节是否否先规划划？ (16)计划起起草人除除了纵向向沟通外外，是否否已做横横向沟通通？ 22拟订订计划时时应考虑虑事项 以以下所举举仅为部
4、部分例子子： (1)内内部问题题： 什什么是我我们本身身做得最最好的？ 什什么是我我们需要要改进的的？ 在在产品、人人员、财财务各方方面，什什么是我我们的资资源？ (2)市市场问题题： 什什么是顾顾客的需需要？ 为为什么顾顾客要和和我们做做生意？ 和和竞争对对手比起起来，我我们怎么么样？ (3)环环境问题题： 外外在世界界现在发发生了什什么足以以影响我我们业务务的事？ 政政府的行行动和政政治的、文文化的、社社会的趋趋向，对对我们的的市场和和顾客会会有些什什么影响响？ (4)产产品或服服务方面面： 顾顾客为了了什么产产品或服服务，来来和我们们交往？ 我我们提供供了什么么最特有有的产品品或服务务？
5、 什什么是我我们的新新产品或或新服务务？什么么产品或或服务即即将过时时？ 我我们有什什么新产产品或新新服务的的计划？ 和和竞争对对手相比比，我们们处于怎怎样的情情势？ 我我们具有有怎样的的经济条条件？ 什什么是我我们最赚赚钱的产产品或服服务？什什么最不不赚钱？ (5)顾顾客方面面： 哪哪些人是是我们的的客户？做过顾顾客的分分析吗？ 我我们现在在所服务务的是怎怎样一个个市场？ 我我们将应应有什么么新的市市场？ 顾顾客对我我们的观观感如何何？好吗吗？坏吗吗？ (6)价价格方面面： 我我们怎样样制定价价格？ 上上次在什什么时候候，我们们修订了了价格？ 我我们的价价格具有有竞争力力吗？ (7)利利润方
6、面面： 和和同业比比较我们们的利润润怎样？ 和和我们自自己最兴兴盛的时时期比较较，利润润怎样？ (8)设设备方面面： 我我们需要要的设备备，都有有吗？ 我我们知道道什么是是本行业业所应有有的设施施吗？ 我我们对于于生产力力有所控控制吗？所有的的设备均均已充分分利用吗吗？ (9)财财务方面面： 我我们对于于成长有有什么适适应性？对于衰衰退有什什么适应应性？ 我我们的资资金来源源是什么么？我们们应运用用什么资资源？我我们冒着着什么风风险？ 我我们对于于现金、应应收款、财财产目录录、和债债务等有有些什么么管理？ (10)讯息方方面： 我我们要获获得何种种讯息？外界现现在的情情况怎样样？ 我我们有了了
7、这些讯讯息，采采取什么么行动？ 我我们有了了更多的的讯息，会会采取什什么行动动？ 我我们获取取这些讯讯息的代代价和效效益成比比例吗？ 我我们对电电脑化采采取什么么立场？ 我我们对外外界讯息息有适当当的渠道道吗？ (1l)决策方方面： 什什么决策策对我们们的企业业关系重重大？ 哪哪一个人人根据什什么情况况作什么么决定？(一个个关键问问题) 我我们的决决策是否否适当的的执行？谁负责责追踪考考核？ 我我们怎样样可以改改进决策策的方法法？ (12)人员方方面： 我我们对于于现有管管理人员员和技术术人员，有有关他们们的年龄龄、技能能、潜力力、任期期和退休休等情况况了解得怎样？ 我我们的员员工对公公司的观
8、观感如何何？对公公司的前前途怎样样？对他他们自己己的前途途怎样？ 我我们的福福利计划划与其他他公司相相比怎样样？能满满足我们们员工的的期望？ (13)公司危危机： 我我们会做做些什么么？假使使我们的的产品或或服务、顾顾客、竞竞争对手手、主要要职员、地地区环境境、或能源供应发发生剧烈巨大大的变化化的话，我我们怎么么适应？ (三)拟拟订计划划的原则则 11目标标明确且且易于了了解。 22目标标实际而而有达成成的可能能。 33目标标需易于于衡量。 44目标标需兼顾顾企业、顾顾客、员员工与社社会的利利益。 55正文文叙述宜宜简洁，尽尽可能用用附录(附录宜宜详细)。 66说明明计算方方法。 77.所有有
9、表格均均应加注注说明来来源、所所受限制制条件及及阅读人人所应了了解的事事项。 88.长期期计划只只列方向向、构想想蓝图即即可，短短程计划划则宜详详细，年年度营业业计划则则更应将将细节步骤列出。(四)计划划拟定及及执行步步骤 11先组组成一专专案小组组以决定定下列事事项： (1)总总计划方方向，计计划期间间长短，计计划原则则，注意意事项，后后续计划划； (2)拟拟定各子子计划考考虑项目目； 应分成成那些子子计划； 由何人人阐述； 由何人人审核； 进度如如何安排排； 如何思思考，如如何归结结众人的的意见？ (3)所所有子计计划均应应涵盖的的范围？项目？重要章章节？统统一格式式。 (4)各各子计划划
10、负责人人先做纵纵向考虑虑，再做做横向沟沟通。 (5)架架构(指指导方针针)、计计划撰写写进度表表定案。 (6)向向有关人人员简报报说明。 22各子子计划分分别拟写写内容？ (1)各各子计划划包括条条款的讨讨论拟定定(横向向)。 (2)各各条款内内容的要要求(纵纵向)，至至少要包包括： 现况。 目标。 现况与与目标之之间的差差距。 要缩短短GAPP，达成成目标的的手段(包括人人力、时时间)。 这些手手段由何何人执行行？ 执行由由何人考考核？依依何种标标准来考考核？ 所有假假设条件件及附录录背景资资料。 (3)各各子计划划标准格格式化(甚至包包括表格格、编号号)。 33撰写写期间需需不断做做纵向及
11、及横向的的沟通。 44由专专案小组组进行各各子计划划的书面面审核，提提出建议议。 (1)有有否违背背当初所所定原则则和格式式？ (2)是是否考虑虑周详？ (3)是是否具体体可行？ (4)文文字使用用是否恰恰当，会会不会引引起误解解？ (5)是是否彼此此冲突？ 55各子子计划修修正、定定稿。 66执行行 (1)各各子计划划负责人人按进度度表执行行其内容容。 (2)专专案小组组按考核核点了解解各子计计划的进进度、困困难点，并并向总负负责人提提出建议议案。 (3)各各子计划划按实际际状况不不断检查查、修正正。 (4)专专案小组组在年底底提出年年度报告告，分析析目标达达成及未未达成的的原因，并并做后续
12、续计划评评估及执行的依依据。 77撰写写计划时时应注意意事项： (l)思思考要周周全。 (2)数数字表现现要比纯纯粹叙述述有较大大说服力力。 (3)用用条例式式的写法法，不要要做文章章。 (4)报报告前要要有一至至二页的的内容摘摘要。 (5)尽尽可能有有成本效效益分析析。 (6)要要有结论论及建议议方案。 (五)计计划的内内容 完完整的营营业计划划至少应应包括下下列内容容： 销售市场制造研究发发展采采购产产品财财务行行政(如如公司较较大，则则可再另另立专文讨论质质量管理理、办公公室自动动化等)。 11销售售： (1)营营业总目目标与成成长率。 (2)产产品别、地地区别、业业务别(如OEM、代理
13、、自有品牌)、客户别的目标营业额。 (3)如何渗透目标市场技术移转、投资、整厂输出、授权？ (4)销售通路选择，国内外分公司设立的时机。 (5)本身销售人员的训练、预算、组织。 (6)竞争者销售方法、策略。 2市场： (1)超额利润市场何在？重点市场何在？ (2)如何促销？采用哪种广告媒体？做多少广告预算？ (3)采用低价位还是高价位？如何适应价格竞争？ (4)是从乡村包围城市还是用城市吸引乡村？ (5)如何加强售后服务，采用何种包装策略？ (6)如何建立CIS？ (7)如何配合销售预测？如何适时补货？ (8)如何掌握旺季、特别节日？如何适应淡季？ (9)如何配合商展场地、时间、支援人员、设计
14、、展出项目？ (10)市场情报来源，品牌策略。 (11)市场部门的组织、人员、训练、预算。 (12)竞争者促销策略如何？ (13)是否打算新增产品线？何时？ 3制造： (1)生产线如何安排？设备要不要更新？ (2)是否要扩厂？厂地选择何处？新厂如何设计？ (3)是否要海外设厂？ (4)生产自动化的程度与新生产技术的研究？ (5)竞争者以何种生产策略致胜？ (6)外包、内制程度？内外包策略？如何辅导协作厂？ (7)产能如何配合？制程如何改良？如何应付多品种、小批量？ (8)工程师、技工如何训练？福利如何？怎样招募？ (9)如何降低出错率？质量如何改进？库存如何降低？ (10)厂区如何设计？ (1
15、1)如何降低成本？ (12)生产如何组织？如何提高生产力？预算情况如何？ 4研究发展： (1)研究重点？新产品发明？现有产品改良？ (2)新技术如何引进？成熟技术如何移转出去？ (3)工业设计？安全规格？质量保证？测试中心？ (4)打算开发哪些新产品？时间表？ (5)如何支援相关部门？ (6)如何加强知识产权的保护？ (7)打算增加哪些新设备？与哪些单位技术合作？ (8)人力计划、组织、预算、训练？ (9)竞争者研究发展方向？进度如何？怎样管理？ 5采购： (1)自制、外购的程度？种类？ (2)如何适应汇率、价格变动？数量折扣？付款折扣？ (3)如何适时交货？安全库存量多少？如何电脑管理？ (
16、4)原料如何标准化、明确化？仓储管理如何自动化？ (5)如何降低材料成本？是否有取代品？如何节省材料运输成本？如何节省材料储存空间？ (6)如何掌握货源？是否寻找长期性合作伙伴？ (7)采购人员如何规范？训练？ (8)采购部门的组织？预算？ (9)竞争者的采购策略？ 6产品： (1)产品趋势？本公司产品定位？ (2)打算以那些产品进入何种市场及其时间表。 (3)现有产品的生命周期性何在？ (4)是否打算进入不同的产品领域？现有产品是否有可能创造第二春？ (5)如何改良产品的工业设计、包装设计？ (6)如何使外界市场情报管道畅通，如何使产品情报在公司内流通？ (7)产品策略室将来要扮演的角色，内
17、部组织、人员、预算，如何支援其他部门？ 7.财务： (1)资金筹措、资本结构、资金应用、盈余分配、风险规避、会计表达、税务规划、汇率管理等原则如何； (2)现金流量如何管理； (3)应收、应付帐款的条件； (4)做好绩效评估及考核； (5)如何使会计资料更能成为有效管理的工具； (6)财务部门的组织、人力、训练； (7)如何配合公司的成长需要； (8)投资方案的研究。 8.行政： (1)人员的预估，全公司的组织调整； (2)如何加强人员培育、福利、薪资、招募、升迁； (3)公司发展空间的规划； (4)管理规章、表格、作业流程的规划； (5)公司的安全管理，机密文件的处理； (6)企业文化、提案
18、制度、内部沟通渠道的建立； (7)法律事件的处理； (8)办公室自动化的规划及时间表； (9)本部门的组织、发展、预算； (10)竞争者的员工福利、薪资水准。二、经营计划与预算制度实例 经营计划与预算制定 由于科学的日新月异，导致生产技术的不断改良，促成了近代工业的精细分工与大量生产，从而引起市场剧烈的竞争，企业所赚取的利润也日趋微薄。因此近代企业的经营趋势将由以往“成本决定售价”的旧观念改为“售价决定成本”的新意识。如果企业不能生产物美价廉的产品，则非但不能赚取利润，甚至无法继续它的生存。所以，如何使成本降低，获取最大利润乃成为企业界努力的重大课题，一般言之，降低成本不外是改良生产技术与提高
19、工作效率。前者当有赖于技术人员的努力，以及更新生产设备，改善工作方法和开发新而低廉的代替料源。而后者即有赖于实施有效的管理技术，运用经济效益最佳的管理方法，使企业所有的机能与资源获得合理的调配与运用。 本计划即是基于后者的需要而拟订。目的在年度开始之前，对下一年度的经营目标与经营方针预作提示，责成各部门依据公司目标，拟订或修订相关管理制度或改善方案，并配合年度预算的编制，预测产品市场的增减变动，配合设定之产能与成本标准，拟订年度产销计划，预估年度损益及资金的调度运用，并做为考核各部门执行绩效的依据。通过各种标准的设定，事前的合理规划，并经由各管理阶层的积极参与，以达到避免错误，减少浪费，激励士
20、气，达到降低成本创造利润的目的。 经营目标 1总目标：加强管理，研究创新，扩大营业额，控制成本，创造利润。 各部门目标： 1贸易部： 充分消化现有产能。 利用现有市场，购销相关产品，扩大营业额。 销售费用的控制运输费用、报关费用、保险费用等。 呆品处理。 外销成长率 ，年度外销金额 元。 内销部： 估计内销产品销售数量，协调生产管理中心建立适当库存量。 建立内销销售网，扩大现有客户的采购规格及数量。 呆品处理。 内销成长率 ，年度内销金额 元。 3供应部： 建立机物料B分类，实施重点控制。 建立各主要原物料安全库存量，经济采购量。选择优良供应厂商，商订长期采购合同；加强比价功能，降低采购价格。
21、 降低平均库存量：料 天， 磅。B料 天， 磅。机物料降低 ， 元。 4总务部人事科： 建立员工进用升迁，薪资考核奖惩的人事制度。 精简人事，控制管理费用。 5事业关系室： 建立人物出入厂管理规则。 加强警卫勤务训练。 6会计部： 修订现行会计制度，精简作业流程，加强管理会计功能。 适时提供各项管理报表。 强化现金预测功能，灵活资金调度。 严格审核费用开支，控制预算。 每月实施存货盘点。 7总经理室生产管理中心： 研究开发新产品、新技术、新配方。 推动或审核各种专案研究。 协调产销活动，拟定或修改生产计划，追踪管理生产进度，协助一、二厂调度人力，协调各中间生产单位，原料的调度移拨，避免产能闲置
22、或停机待料，或超量生产。 研拟人员训练计划。 一、二厂： 总务： .改善员工伙食方案。 .改善工作环境，照顾员工生活，加强福利娱乐措施。 工程保全：拟订年度机器设备维修计划。 质管： .拟订修订质量管理标准。 .推动Q活动质量管理圈。 .拟订“改善提案制度”。 生产： .严格管理生产进度，全力完成生产计划目标。 .管理原料耗用。 .灵活人员调度，避免闲置人工。 .机动调拨各种原料供应，避免停机待料。 .加强机器修护，强化在职训练，提高生产效率，精减人员编制。 预算编制的内容及说明 1营业计划说明书 本表是贸易部与内销部在预算年度中营业计划的书面报告；内容包括：市场的展望、新产品的开发、旧产品的
23、淘汰、新客户的开发或旧客户的淘汰、广告或其他销售推广政策、售价政策、授信及帐款回收政策、业务人员的增减异动、销售费用的限制、本年度营业方面所可能遭遇的困难及其克服对策等的说明。 客户别销售计划表 由贸易部及内销部根据市场情况，客户往来情况预计各客户的销售量，以拟订的售价予以编制。外销方面如无法依客户别预估时，则依销售地区别预测 3产品别销售计划表 本表系以产品别为主，分内外销，由表二汇总编制而成。 4生产计划说明书 由一、二厂就产量及产能运用计划、质量计划、新产品或新技术包括新配合的研究开发计划、机械修护计划、机械淘汰更新及扩建计划、人员合理化计划、成本控制计划、本年度生产上所可能遭遇的困难及
24、其克服对策等加以说明。 5标准产能设定表 系按各生产部门正常编制下，主要生产设备的设计产能及生产效率所设定的标准产能，做为生产管理中心编制产销配合计划表的参考，并做为考核实际生产效率的依据。 6标准用料设定表 系各生产部门产制品每单位主要原料的标准耗用量，做为生产管理中心编制生产计划及供应部编制采购计划的参考，并做为考核原料耗用的依据。 7标准人工费用设定表 系各部门在标准产能下，配置的人员编制及用人费用标准。依性质分为直接人工及间接人工两项，俟生产计划确定后，做为编制人工费用预算及考核人工效率的依据。 标准制造费用设定表 系各部门在标准产能下，耗用的电力、重油、机物料、维修费用等费用标准，分
25、为变动及固定两项。做为生产计划确定后编制制造费用预算表及考核费用支出的依据。 9.服务部门费用分摊设定表 系按费用性质，依服务部门提供服务的比重，分配服务部门费用给生产部门的设定标准。 10.产销配合计划表 本表是本公司预算年度产销活动的基本报表，由总经理室及生产管理中心根据营业部门及生产部门提供的资料，综合市场环境、生产状况、制成品存货水准、及成本利润等因素，加以协调而编制，提经公司预算委员会讨论的年度产销计划。 11.生产计划表 系生产管理中心依据经核定实施的产销配合计划表内所列各项产品生产数量，而排定的各中间及最后生产部门产制品的计划生产数量表，做为预算年度追踪考核各生产部门生产进度达成
26、率的依据。 1.主要材料耗用量预算表 本表由生产部门依据生产计划及标准用料设定表加以汇编而成。 13.资材计划说明书 由供应部就库存政策、采购政策、付款计划等加以说明。 14.主要材料采购预算表 本表由供应部依据主要材料耗用量预算表斟酌材料的合理库存、经济采购量及材料价格趋势等予汇编，做为编制主要材料耗用成本的依据。 15.固定资产扩建改良及专案费用预算表 系供应部根据营业计划说明书，生产计划说明书产销配合计划表及公司预算委员会决议事项所编制的年度资本支出及专案支出预算与完工进度表。 16.工缴汇总表 系一厂二厂依据生产计划表，标准人工费用设定表，标准制造费用设定表，固定资产扩建改良及专案费用
27、预算表所编制的人工及制造费用年度预算金额。 17.生产成本预算表 本表系会计部依据表十一、十二、十四、十六所编制的各产品直接材料、直接人工及制造费用的总成本及单位成本预算表。 1.销货成本预算表 系会计部根据产销配合计划表及生产成本预算表，加以汇编而成。 19.营业收入预算表 系会计部根据产销配合计划表及预估的其他收入，加以汇编而成。 0.推销管理财务费用预算表 系会计部参酌前年度实际开支，并依据年度营业管理计划所编制的推销管理财务费用年度预算。 1.损益预算表 系会计部依据表十八、表十九、表二十编制的年度损益预算表。 .资金来源运用表 系会计部根据年度产销库存计划、资本支出计划及债务偿还计划
28、等资料，编制而成。 3.管理计划说明书 由公司总务部及人事科就组织编制合理化计划、人员增减异动计划、人力发展训练计划、管理规章办法的推行计划等加以说明，以供总经理室编写经营计划及会计部编制管理费用预算的参考。 4.经营计划说明书 由总经理室就前述有关资料，就营业生产，资材管理等计划加以综合及摘要的说明。 推行预算制度的组织 1公司预算委员会：主任委员：总 经 理 副主任委员：副总经理 委 员：贸易部经理 内销部经理 供应部经理 总务部经理 会计部经理 总经理室主任 生产管理中心主任 第一厂厂长 第二厂厂长 执行秘书：会计部副理 一厂预算委员会：主任委员： 厂 长 委 员： 副厂长 副厂长 主
29、任 执行秘书： 专 员 3二厂预算委员会：主任委员： 厂 长 委 员： 副厂长 副厂长 主 任 科 长 科 长 执行秘书： 专 员 4预算委员会的职责： 1决定公司或各厂的经营目标及方针。 审查公司各部及一、二厂的初步预算并讨论建议修正事项。 3协调各部门间的矛盾或分歧事项。 4预算的核准。 5环境变更时，预算的修改及经营方针的变更。 6接受并分析预算执行报告。 5.预算执行秘书的职责： 1提供各部门编制预算所需的表单格式及进度表等。 提供各部门所需的生产、收入成本与费用等资料以供编制预算的参考。 3汇总各部门的初步预算，提出建议事项，交预算委员会讨论。 4督促预算编制的进度。 5比较与分析实
30、际执行结果与预算的差异情况。 6劝导各部门切实执行预算有关事宜。 7其他有关预算推行的策划与联络事项。 预算编审程序及日程进度 10月1日 公司预算委员会执行秘书着手拟订预算年度初步设定的经营目标，及准备预算编制筹备事项，并编成会议资料。 10月11日 召开公司预算委员会，说明预算编制程序，颁布公司年度经营目标。 1日 召开一、二厂预算委员会，根据公司年度经营目标，颁布一、二厂年度经营目标，责成各部门主管着手拟订各项管理计划大纲及完成进度表，并设定产能、用料、人工及费用预算标准。 13日 贸易部、内销部及一、二厂各级主管开始编制预算，总务部、人事室、事业关系室开始拟订各项管理计划大纲及完成进度
31、表。 6日 总经理室及生产管理中心开始编制预算。公司预算委员会执行秘书汇总各单位的初步预算及计划大纲，做成修正案提交公司预算委员会讨论。 11月1日 召开第二次公司预算委员会，协调修正总经理室及生产管理中心提报的年度产销计划。核定一、二厂提报的产能、用料、人工及费用预算标准、及各部门提报的管理计划大纲及完成进度表。 日 总经理室、生产管理中心、贸易部、内销部根据公司预算委员会决议事项修正预算，一、二厂根据核定的生产计划及用料标准、编制材料耗用量预算及人工制造费用预算。各部门根据核定的管理计划大纲及进度表着手草拟计划草案。 9日 供应部开始编制预算。 13日 一、二厂开始编制生产成本预算。 0日 会计部开始编制预算。 1月1日 总经理室开始编制经营计划说明书。 5日 召开第三次公司预算委员会，讨论通过年度经营计划及年度预算案。 6日 颁布年度经营计划及年度预算。 7日 各单位开始编制下一年度元月份预算。 上篇文章:会计管理制度基础下篇文章:国企如何推动薪酬改革