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1、 保险公司司会计制制度19988年12月8日财政政部财会会字（119988）60号文文发布*此文如如下：各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局），中中保财产产保险有有限公司司，中保保人寿保保险有限限公司，中中保再保保险有限限公司，中中国太平平洋保险险有限公公司，中中国平安安保险有有限公司司，华泰泰财产保保险有限限公司，泰泰康人寿寿保险股股份有限限公司，新新华人寿寿保险股股份有限限公司，天天安保险险公司，永永安财产产保险股股份有限限公司，新新疆兵团团保险公公司：为了适应应我国社社会主义义市场经经济的发发展，规规范和加加强保险险公司的的会计核核算工作作，满足足保险监监管的需需要，根
2、根据中中华人民民共和国国会计法法、中中华人民民共和国国保险法法、企企业会计计准则以以及国家家其他有有关法律律、法规规，我们们对19993年年制定的的保险险企业会会计制度度（93财会字字第077号）进进行了系系统地修修订。现现将修订订的保保险公司司会计制制度印印发给你你们，请请布置所所属保险险公司自自19999年1月1日起执执行。保保险公司司原执行行的会计计制度同同时废止止。执行行中有何何问题，请请及时函函告我部部。目录第一章总则第二章基本业业务会计计核算规规定第三章会计科科目及使使用说明明第三章会计报报表及编编制说明明附录：主主要会计计事项分分录举例例第一章总总则一、为了了适应我我国社会会主义
3、市市场经济济发展的的需要，加加强保险险公司会会计核算算工作，维维护投资资者和债债权人的的合法权权益，根根据中中华人民民共和国国会计法法、中中华人民民共和国国保险法法、企企业会计计准则以以及国家家其他有有关法律律、法规规，制定定本制度度。二、本制制度适用用于按照照规定程程序，经经批准设设立的保保险公司司(以下简简称公司司)。三、公司司应当按按照(企业会会计准则则)规定的的一般原原则和本本制度的的要求，进进行会计计核算。公公司在不不违背企企业会计计准则和和本制度度规定的的前提下下，可结结合本公公司的具具体情况况，制定定本公司司的会计计制度。四、公司司应按以以下规定定运用会会计科目目： (一)本制度
4、度统一规规定会计计科目的的编号，以以便于编编制会计计凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计电算化化。公司司不应随随意改变变或打乱乱重编。在在某些会会计科目目之间留留有空号号，供增增设会计计科目之之用。 (二)公司应应按本制制度的规规定，设设置和使使用会计计科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一会计报报表的前前提下，可可以根据据实际情情况自行行增设、减减少或合合并某些些会计科科目。明明细科目目的设置置，除本本制度已已有规定定者外，在在不违反反统一会会计核算算要求的的前提下下，公司司可以根根据需要要，自行行规定。 (三)公司在在填制会会计凭证证、登
5、记记账簿时时，应填填制会计计科目的的名称，或或者同时时填制会会计科目目的名称称和编号号，不应应只填科科目编号号，不填填科目名名称。五、公司司应按以以下规定定编制和和提供财财务报告告： (一)公司应应当按照照企业业会计准准则和和本制度度的规定定，编制制和提供供合法、真真实和公公允的财财务报告告 (二)公司的的财务报报告由会会计报表表和财务务情况说说明书组组成。公公司对外外提供的的财务报报告的内内容、会会计报表表种类和和格式等等，由本本制度规规定；公公司内部部管理需需要的会会计报表表由公司司自行规规定。 (三)公司向向外提供供的会计计报表包包括： 1资资产负债债表； 2利利润表； 3现现金流量量表
6、； 4利利润分配配表。 (四)公司的的财务报报告应当当报送当当地财政政部门、税税务部门门、保险险监管部部门和其其他财务务报告法法定使用用者。公司季度度财务报报告应于于季度终终了后115天内内报出；年度财财务报告告应于年年度终了了3个月内内报出。（五）公公司汇总总编报的的会计报报表，以以人民币币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。（六）公公司向外外提供的的会计报报表应依依次编定定页数，加加具封面面，装订订成册，加加盖公章章。封面面上应注注明：公公司名称称、地址址、开业业年份、报报表所属属年度、送送出日期期等，并并由公司司法定代代表人、总总会计师师（或代代行总会会计师职职权的人人员）和和会计
7、机机构负责责人签名名或盖章章六、本制制度规定定的会计计核算办办法与有有关税收收规定相相抵触的的，应当当按照本本规定进进行会计计核算，按按照有关关税收规规定计算算纳税。七、公司司会计机机构设置置、会计计人员配配备、会会计核算算、会计计监督、内内部会计计管理制制度的要要求，按按照会会计基础础工作规规范的的规定执执行。八、本制制度由中中华人民民共和国国财政部部负责解解释。本本制度需需要变更更时，由由财政部部负责修修订。九、本制制度自119999年1月1日起施施行，原原保险险企业会会计制度度同时时废止。第二章基基本业务务会计核核算规定定一、保险险业务核核算分类类及损益益结算办办法 1公公司应对对保险业
8、业务按险险种进行行分类核核算。 (1)财产保保险公司司的业务务分为：财产损损失保险险、责任任保险等等。 (2)人寿保保险公司司的业务务分为：普通人人寿保险险、年金金保险、意意外伤害害保险和和健康保保险等。 (3)再保险险公司的的业务分分为：分分入保险险业务和和分出保保险业务务。公司可以以根据具具体情况况和有关关部门的的要求，对对保险业业务实行行进一步步分类核核算。 2保保险业务务实行按按会计年年度结算算损益和和按业务务年度结结算损益益两种办办法。除除长期工工程险、再再保险等等业务按按业务年年度结算算损益的的外，其其他各类类保险业业务应按按会计年年度结算算损益。按会计年年度结算算损益，即即实行一
9、一年期结结算损益益，保险险业务的的各项收收支，不不分业务务年度，均均按权责责发生制制原则确确认为当当期的收收人和费费用，并并确认当当期损益益。按业务年年度结算算损益，即即实行多多年期结结算损益益，年限限根据业业务性质质确定。非非结算年年度的收收支差额额，全额额作为长长期责任任准备金金提存，不不确认利利润，并并于次年年转回滚滚存到结结算年度度终了时时结算损损益。二、保费费收入的的确认和和计量 1保保费收入入，应在在下列条条件均能能满足时时予以确确认： (1)保险合合同成立立并承担担相应保保险责任任； (2)与保险险合同相相关的经经济利益益能够流流入公司司； (3)与保险险合同相相关的收收入能够够
10、可靠地地计量。 2保保费收入入按保险险合同规规定应向向投保人人收取的的金额确确定。三、保险险准备金金的核算算 1未未决赔款款准备金金，是指指公司由由于已经经发生保保险事故故并已提提出保险险赔款以以及已经经发生保保险事故故但尚未未提出保保险赔款款而按规规定对未未决赔案案提存的的准备金金。未决决赔款准准备金期期末提存存，同时时转回上上期提存存数，计计入当期期损益。尚尚未转回回的未决决赔款准准备金应应作为流流动负债债在资产产负债表表中单独独列示。 2未未到期责责任准备备金，是是指公司司对一年年期以内内(含一年年)的财产产险、意意外伤害害险和健健康险业业务在会会计期末末，按规规定从本本期保费费收入中中
11、未到期期责任部部分提存存的、以以备下年年度发生生赔款的的准备金金。未到到期责任任准备金金期末提提存，同同时转回回上年同同期提存存数，计计入人当当期损益益。未到到期责任任准备金金应作为为流动负负债在资资产负债债表中单单独列示示。 3长长期责任任准备金金，是指指公司对对长期工工程险、再再保险等等按业务务年度结结算损益益的保险险业务，在在未到结结算损益益年度之之前，按按业务年年度营业业收支差差额提存存的准备备金。长长期责任任准备金金期末提提存，同同时转回回上年同同期提存存数，计计入当期期损益。长长期责任任准备金金应作为为长期负负债在资资产负债债表中单单独列示示。 4寿寿险责任任准备金金，是指指公司对
12、对人寿保保险业务务为承担担未来保保险责任任而按规规定提存存的准备备金。寿寿险责任任准备金金期末提提存，同同时将上上年同期期提存的的寿险责责任准备备金加当当期因被被保险人人转入而而增加的的寿险责责任准备备金，减减当期因因被保险险人转出出而减少少的寿险险责任准准备金后后的余额额转回，计计入当期期损益。寿寿险责任任准备金金应作为为长期负负债在资资产负债债表中单单独列示示。 5长长期健康康险责任任准备金金，是指指公司对对长期性性健康保保险业务务为承担担未来保保险责任任而按规规定提存存的准备备金。长长期健康康险责任任准备金金期末提提存，同同时将上上年同期期提存的的长期健健康险责责任准备备金加当当期因被被
13、保险人人转入而而增加的的长期健健康险责责任准备备金，减减当期因因被保险险人转出出而减少少的长期期健康险险责任准准备后的的余额转转回，计计入当期期损益。长长期健康康险责任任准备金金应作为为长期负负债在资资产负债债表中单单独列示示。 6保保险保障障基金，是是指公司司按规定定提取的的保险保保障基金金。保险险保障基基金从保保费收入入中提取取，计入入当期损损益。保保险保障障基金作作为长期期负债在在资产负负债表中中单独列列示。 7总总准备金金，是指指公司按按规定从从税后利利润中提提取的准准备金。总总准备金金应作所所有者权权益在资资产负债债表中单单独列示示。 8存存出(或存入入)分保准准备金，是是指公司司的
14、再保保险业务务按合同同约定，由由分保分分出人扣扣存分保保接受人人部分分分保费以以应付未未了责任任的准备备金。存存出、存存入分保保准备金金通常根根据分保保业务账账单按期期扣存和和返还，扣扣存期限限一般为为12个月月，至下下年同期期返还。四、外币币业务核核算 1有有外币业业务的公公司，可可采用外外汇分账账制的核核算方法法，也可可采用外外汇统账账制的核核算方法法。 2采采用外汇汇分账制制的公司司，应设设置“货币兑兑换”科目。各各种货币币之间的的兑换及及有关外外币账户户的联系系均通过过“货币兑兑换”科目核核算。 3采采用外汇汇统账制制的公司司，发生生外币业业务时，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民
15、币记记账。除除另有规规定外，所所有与外外币业务务有关的的账户，应应采用业业务发生生时的汇汇率，也也可采用用业务发发生当月月月初的的汇率折折合。月月份终了了，各种种外币账账户(包括外外币现金金以及以以外币结结算的债债权和债债务)的外币币月末余余额，应应当按照照月末汇汇率折合合为人民民币。按按照月末末汇率折折合的人人民币金金额与原原账面人人民币金金额之间间的差额额，作为为汇兑损损益，分分别情况况处理： (1)筹建期期间发生生的汇兑兑损益，计计入开办办费； (2)与购建建固定资资产有关关的借款款产生的的汇兑损损益，在在固定资资产交付付使用前前计入该该项在建建固定资资产成本本； (3)除上述述情况外外
16、，均计计入当期期损益。第三章会会计科目目及使用用说明会计科目目名称和和编号顺序号编号会计科目目名称一、资产产类110011现金210022银行存款款311011短期投资资411111拆出资金金511122保户质押押贷款611211应收利息息711222应收保费费811233分保业务务往来911244坏账准备备1011311预付赔款款1111411存出分保保准备金金1211422存出保证证金1311911其他应收收款1412011物料用品品1512111低值易耗耗品1613011待摊费用用1714022长期债券券投资1816011固定资产产1916022累计折旧旧2016066在建工程程2116
17、099固定资产产清理2217011无形资产产2317111长期待摊摊费用2418011存出资本本保证金金2518111抵债物资资2619011待处理财财产损溢溢二、负债债类2721011短期借款款2821022拆人资金金2921111应付手续续费3021122应付佣金金3121211预收保费费3221222预收分保保赔款3321311存入分保保准备金金3421322存入保证证金3521411应付工资资3621422应付福利利费3721433应付保户户利差3821455应交利润润3921466应交税金金4021499其他应付付款4121511预担费用用4221611未决赔款款准备金金432162
18、2未到期责责任准备备金4421711保户储金金4522011长期责任任准备金金4622022寿险责任任准备金金4722033长期健康康险责任任准备金金4822111保险保障障基金4922211长期借款款5022311长期应付付款5122411住房周转转金三、所有有者权益益类5231011实收资金金5331111资本公积积5431211盈余公积积5531311总准备金金5631411本年利润润5731511利润分配配四、损益益类5841011保费收入入5941022分保费收收入6041033追偿款收收入6141099其他收入入6242011摊回分保保陪款6342033摊回分保保费用6442111
19、转回未决决赔款准准备金6542122转回未到到期责任任准备金金6642211转回长期期责任准准备金6742222转回寿险险责任准准备金6842233转回长期期健康险险责任准准备金6943011利息收入入7043022投资收益益7143033汇兑损益益7243111营业外收收入7344011赔款支出出7444022死伤医疗疗给付7544033满期给付付7644044年金给付付7744111退保金7844211分出保费费7944222分保赔款款支出8044244分保费用用支出8144311手续费支支出8244322佣金支出出8344411营娄税金金及附加加8444511营业费用用8544611利息
20、支出出8644622保户利差差支出8744711其他支出出8845011提存未决决赔款准准备金8945022提存未到到期责任任准备金金9045111提存长期期责任准准备金9145122提存寿险险责任准准备金9245133提存长期期健康险险责任准准备金9345211提取保险险保障基基金9446011营业外支支出9547011所得税9648011以前年度度损益调调整附注注：公司司可以根根据实际际需要增增设下列列会计科科目： 1.公公司如有有经国务务院特批批对外进进行的长长期股权权投资以以及在中中华人民民共和国国保险法法颁布布以前投投出的目前前尚未收收回的长长期股权权投资，可可以增设设“14001长
21、期期股权投投资”科目。2公司司如对长长期股权权投资和和长期债债券投资资提取投投资风险险准备，可可以增设设“1J4403投投资风险险准备”科目。3公司司拨付所所属分公公司的营营运资金金，可以以增设“14004拨付付所属资资金”科目，所所属分公公司收到到公司拨拨入的营营运资金金，相应应增设“31003上级级拨入资资金”科目。4公司司如有在在中华华人民共共和国保保险法颁颁布以前前发放的的目前尚尚未收回回的贷款款，可以以增设“15001贷款款”科目，并并相应增增设“15002贷款款呆账准准备”科目。5公司司与所属属分公司司之间、各各分公司司之间的的往来结结算业务务，可以以增设“内部往往来”科目。6公司
22、司内部各各部门周周转使用用的备用用金，可可以单独独设置“11993备用用金”科目。 7采采用外币币分账制制核算外外币业务务的公司司，可以以增设“22551货币币兑换”科目。二、会计计科目使使用说明明 10001 现金一、本科科目核算算公司的的库存现现金。公公司内部部各部门门周转使使用的备备用金，通通过“其他应收款款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、公司司收到现现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。三、公司司应设置置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。
23、每日日终了应应计算全全日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符。有外币现现金的公公司，应应分别人人民币和和各种外外币设置置“现金日日记账”进行明明细核算算。四、本科科目的借借方余额额，反映映公司实实际持有有的库存存现金。 l0002 银行存存款一、本科科目核算算公司存存入银行行的各种种存款。二、公司司收入的的一切款款项，除除国家另另有规定定的以外外，都必必须当日日解交银银行；一一切支出出，陈规规定可用用现金支支付的以以外，应应按现行行有关结结算规定定，通过过银行办办理转账账结算。公公司将款款项存入入银行，借借记本科科目，贷贷
24、记“现金”等有关关科目；提取和和支付存存款时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。三、本科科目应按按开户银银行、存存款种类类等，分分别设置置“银行存存款日记记账”，并由由出纳人人员根据据收付款款凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。“银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至至少每月月核对一一次。月月份终了了，存款款账面结结余与银银行对账账单余额额之间如如有差额额，必须须逐笔查查明原因因进行处处理，并并应按月月编制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。四、有外外币存款款的公司司，应分分别人民民币和各各种外币币设置“银行存存款日记记款”进行
25、明明细核算算。发生外币币业务时时，应当当将有关关外币金金额折合合为人民民币记账账。除另另有规定定外，所所有与外外币业务务有关的的账户，应应采用业业务发生生时的汇汇率，也也可以采采用业务务发生当当月月初初的汇率率折合。月份终了了，各种种外币账账户（包包括外币币现金以以及以外外币结算算的债权权债务，下下同）的的外币月月末余额额，应当当按照月月末汇率率折合为为人民币币。按照照月末汇汇率折合合的人民民币金额额与原账账面人民民币金额额之间的的差额，作作为汇兑兑损益，分分别情况况处理：1筹建建期间发发生的汇汇兑损益益，计入入开办费费；2与购购建固定定资产有有关的借借款产生生的汇兑兑损益，在在固定资资产交付
26、付使用前前计入该该项在建建固定资资产成本本；3除上上述情况况外，均均计入当当期损益益。五、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司实际存存在银行行的款项项。 11001 短短期投资资一、本科科目核算算公司购购入的能能够随时时变现，并并且持有有时间不不准备超超过一年年（含一一年）的的各种债债券。二、公司司购入的的各种债债券，按按实际支支付的价价款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；如实际际支付的的价款中中包含已已到付息息，借记记“应收利利息”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。三、公司司收到发发放的利利息，属属于已记记入“应收利利息”科目的的，借记记“银行存存款”等科目
27、目，贷记记“应收利利息”科目；属于债债券持有有期间实实现的利利息，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”科目。公司出售售债券或或到期收收回债券券，按实实际收到到的金额额，借记记“银行存存款”等科目目，按短短期投资资的实际际成本，贷贷记本科科目，按按已到付付息日但但尚未领领取的利利息，贷贷记“应收利利息”科目，按按其差额额，借记记或贷记记“投资收收益”科目。四、本科科目应按按短期投投资种类类设置明明细账。五、本本科目期期末借方方余额，反反映公司司持有的的各种债债券的实实际成本本。 11111 拆出资资金一、本科科目核算算公司按按规定从从事拆借借业务而而拆出的的资金。二、拆出出资金时时
28、，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；每期收收到拆借借利息时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记“利息收收入”科目；收回拆拆出资金金本息时时，按本本息合计计，借记记“银行存存款”科目，按按本金数数，贷记记本科目目，按利利息数，贷贷记“利息收收入”科目。三、本科科目应按按拆入单单位设置置明细账账。四、本科科目期末末余额，反反映公司司尚未收收回的拆拆出资金金的本金金。 11112 保户质质押贷款款一、本科科目核算算人寿保保险公司司按规定定对保户户提供的的质押贷贷款。二、发生生保户质质押贷款款时，借借记本科科目，贷贷记“现金”、“银行存存款”科目；每期收收到保户户质押贷贷款利息息时，借借记“银
29、行存存款”科目，贷贷记“利息收收入”科目；收回保保户质押押贷款本本息，按按本息合合计，借借记“银行存存款”科目，按按本金数数，贷记记本科目目，按利利息数，贷贷记“利息收收入”科目。三、本科科目应按按借款人人设置明明细账。四、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司尚未收收回的保保户质押押贷款本本金。 111211 应应收利息息一、本科科目核算算公司因因债券投投资等已已到付息息日但尚尚未领取取的利息息。二、公司司购入债债券，如如果实际际支付的的价款中中包含已已到付息息日但尚尚未领取取的利息息，按实实际支付付的价款款扣除已已到付息息日但尚尚未领取取的利息息，借记记“短期投投资”、“长期债债券投资资”
30、科目，按按已到付付息日但但尚未领领取的利利息，借借记本科科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。公司计提提长期债债券应收收利息，借借记“长期债债券投资资”科目，贷贷记“投资收收益”科目；已到付付息日但但尚未领领取的利利息，借借记本科科目，贷贷记“长期债债券投资资”科目。收到应收收利息时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。经确认为为坏账的的应收利利息，冲冲销坏账账准备，借借记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目。已确认坏坏账并转转销的应应收利息息，以后后又收回回的，按按收回的的金额，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本
31、科目目。三、本科科目应按按应收利利息种类类设置明明细账。四、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司尚未收收回的利利息。 11222 应收收保费一、本科科目核算算公司应应向投保保人收取取但尚未未收到的的保险费费。二、公司司发生的的应收保保费，借借记本科科目，贷贷记“保费收收入”科目；收回应应收保费费，借记记“现金”、“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。已确认坏坏账并转转销的应应收保费费，以后后又收回回的，按按收回的的金额，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。三、本科科目应按按投保人人设置明明细账。四、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司尚未
32、收收回的保保险费。 11223 分保业业务往来来一、本科科目核算算公司之之间开展展分保业业务而发发生的各各种往来来款项。二、公司司发生分分入分保保业务时时，按分分入保费费，借记记本科目目，贷记记“分保费费收入”科目；如果分分保业务务账单中中还同时时标明了了赔款、费费用等项项目金额额，按分分保业务务账单中中标明的的赔款、费费用等项项目金额额，借记记“分保赔赔款支出出”、“分保费费用支出出”等科目目，按分分保业务务账单中中标明的的分保费费等项目目金额，贷贷记“分保费费收入”等科目目，按其其差额，借借记或贷贷记本科科目。公司发生生分出分分保业务务时，按按分出保保费，借借记“分出保保费”科目，贷贷记本
33、科科目；如如果分保保业务账账单中还还同时标标明了赔赔款、费费用等项项目金额额，按分分保业务务账单中中标明的的分保费费金额，借借记“分出保保费”科目，按按分保业业务账单单中标明明的赔款款、费用用等项目目金额，贷贷记“摊回分分保赔款款”、“摊回分分保费用用”等科目目，按其其差额，借借记或贷贷记本科科目。公司结算算分保业业务款项项，实际际支付款款项时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；实际收收到款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。经确认为为坏账的的应收分分保账款款，冲销销坏账准准备，借借记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目。已确认坏坏账并转转销的应应收分保保账款，以以后又收收
34、回的，按按收回的的金额，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。三、本科科目应按按往来单单位设置置明细账账。四、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司尚未收收回的分分保账款款；如为为贷方余余额，反反映公司司应付的的分保账账款。 11224 坏账准准备一、本科科目核算算公司按按规定提提取的坏坏账准备备。二、公司司应于年年度终了了提取坏坏账准备备。提取取坏账准准备时，借借记“营业费费用”科目，贷贷记本科科目。当期应提提取的坏坏账准备备大于其其账面余余额的，应应按其差差额提取取；应提提数小于于账面余余额的差差额，冲冲减坏账账准备，借借记本科科目，贷贷
35、记“营业费费用”科目。三、公司司对于不不能收回回的应收收款项应应查明原原因，追追究责任任。对于于确实无无法收回回的，经经批准作作为坏账账损失时时，借记记本科目目，贷记记“应收利利息”、“应收保保费”或“分保业业务往来来”科目。已确认坏坏账并转转销的应应收款项项，以后后又收回回的，按按收回的的金额，借借记“应收利利息”、“应收保保费”或“分保业业务往来来”科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收利利息”、“应收保保费”或“分保业业务往来来”科目。四、本科科目期末末贷方余余额，反反映公司司已经提提取的坏坏账准备备。 1133l 预付赔赔款一、本科科目核算算公司在在处理各
36、各种理赔赔案件过过程中按按照保险险合同约约定预先先支付的的赔款。公司分入入分保业业务预付付的赔款款也在本本科目核核算。二、公司司预付赔赔款时，借借记本科科目，贷贷记“现金”、“银行存存款”科目。结结案后将将预付赔赔款转为为赔款支支出时，借借记“赔款支支出”科目，贷贷记本科科目；按按照分出出公司分分保业务务账单转转销预付付赔款时时，借记记“分保赔赔款支出出”科目，贷贷记本科科目。三、本科科目应按按险种或或分保分分出人设设置明细细账。四、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司实际预预付的赔赔款。11411 存出分分保准备备金一、本科科目核算算公司分分入分保保业务按按保业务务按保险险合同约约定存出出
37、的分保保准备金金。二、公司司发生介介入分保保业务时时，按分分保业务务账单中中标明扣扣存本期期的准备备金、赔赔款和费费用等项项目金额额，借记记本科目目和“分保赔赔款支出出”、“分保费费用支出出”科目，按按分保业业务账单单中标明明的分保保费金额额，贷记记“分保费费收入”科目，按按分保业业务账单单中标明明的返还还上年同同期的准准备金，贷贷记本科科目，按按其差额额，借记记或贷记记“分保业业务往来来”科目。三、本科科目应按按分保分分出人设设置明细细账。四、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司存出的的分保准准备金数数额。11422 存出保保证金一、本科科目核算算公司开开展直接接承保业业务按合合同约定定存
38、出的的保证金金。二、本科科目应设设置以下下三个明明细科目目：1存出出理赔保保证金，核核算根据据理赔代代理人的的需要存存出的保保证金；2存出出共同海海损保证证金，核核算发生生共同海海损赔案案需支付付现金担担保时的的保证金金；3存出出其他保保证金，核核算除存存出理赔赔保证金金和存出出共同海海损保证证金以外外的其他他保险业业务存出出的保证证金。三、存出出保证金金时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；收回或或结案转转入赔款款时，借借记“银行存存款”或“赔款支支出”科目，贷贷记本科科目。四、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司存出的的保证金金数额。11911 其他他应收款款一、本科科目核算算公
39、司除除应收利利息、应应收保费费、分保保业务往往来以外外的其他他各种应应收、暂暂付款项项，包括括不设“备用金金”科目的的公司拨拨出的备备用金、应应收的各各种赔款款、罚金金、职工工预借差差旅费、应应向职工工收取的的各种垫垫付款项项，以及及其他应应收、暂暂付的款款项等。二、公司司发生其其他各种种应收、暂暂付款项项时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收回各各种款项项时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。实行定额额备用金金制度的的公司，对对于领用用的备用用金应定定期向财财务会计计部门报报销。财财务会计计部门根根据报销销数用现现金补足足备用金金定额时时，借记记有关科科目，贷贷记“现金”或“银行存存款”科
40、目，报报销数和和拨补数数都不再再通过本本科目核核算。三、本科科目按其其他应收收款的项项目分类类，并按按不同的的债务人人设置明明细账。四、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司尚未收收回的其其他应收收款。 12001 物料用用品一、本科科目核算算公司业业务经营营、劳动动保护和和办公等等方面使使用的库库存物料料用品的的实际成成本。收收回损余余物资也也在本科科目核算算。二、购入入的物料料用品，按按买价、支支付的运运杂费、增增值税等等，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。接受捐赠赠的物料料用品，按按同类资资产的市市场价格格或根据据提供的的有关凭凭据所确确定的价价值，借借记本科科目，贷贷记“资
41、本公公积”科目。将剩余工工程物资资转作物物料用品品时，借借记本科科目，贷贷记“在建工工程工程物物资”科目。收回损余余物资，借借记本科科目，贷贷记“赔款支支出”科目。三、领用用物料用用品时，借借记“营业费费用”等科目目，贷记记本科目目。出售物料料用品时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他收收入”、“应交税税金”等科目目；同时时，结转转物料用用品的成成本，借借记“其他支支出”科目，贷贷记本科科目。四、本科科目应按按物料用用品的品品种规格格设置明明细账。五、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司库存物物料用品品的实际际成本。 12111 低值易易耗品一、本科科目核算算公司在在库低值值易耗品
42、品的实际际成本。低值易耗耗品是指指不能作作为固定定资产的的各种用用具物品品，如工工具、管管理用具具等。二、购入入或其他他原因增增加的低低值易耗耗品，比比照“物料用用品”科目进进行核算算。三、低值值易耗品品的摊销销方法如如下： 1一一次摊销销。价值值较小的的低值易易耗品，可可以在领领用时，将将其全部部价值一一次计入入营业费费用等。 2分分次摊销销。价值值较大的的低值易易耗品，可可以根据据耐用期期限分期期摊入营营业费用用等。一次摊销销的低值值易耗品品，在领领用时，借借记“营业费费用”等科目目，贷记记本科目目。报废废时，将将低值易易耗品的的残料价价值冲减减当期费费用，借借记“物料用用品”等科目目，贷
43、记记“营业费费用”等科目目。分次摊销销的低值值易耗品品，在领领用时，借借记“待摊费费用”或“长期待待摊费用用”科目，贷贷记本科科目。分分期摊销销时，借借记“营业费费用”等科目目，贷记记“待摊费费用”或“长期待待摊费用用”科目。报报废时，将将报废低低值易耗耗品的残残料价值值作为当当期低值值易耗品品摊销额额的减少少，冲减减“营业费费用”等科目目。四、在用用低值易易耗品，以以及使用用部门退退回仓库库的低值值易耗品品，应加加强实物物管理，并并在备查查簿上进进行登记记。五、本科科目应按按低值易易耗品的的类别、品品种规格格设置明明细账。六、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司库存未未用低值值易耗品品的实
44、际际成本。 13301 待摊摊费用一、本科科目核算算公司已已经支出出，但应应由本期期和以后后各期分分别负担担的分摊摊期在一一年以内内（含一一年）的的各项费费用，如如低值耗耗品摊销销、固定定资产修修理费用用以及一一次购买买印花税税票和一一次交纳纳印节税税税额较较大需分分摊的数数额等。开办费、超超过一年年以上摊摊销期、的的固定资资产大修修理支出出和租入入固定资资产改良良支出以以及摊销销期限在在一年以以上的其其他费用用，应在在“长期待待摊费用用”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、公司司发生各各项待摊摊费用时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”、“低值易易耗品”等科目目；分期期摊销时时，借记记
45、“营业费费用”等科目目，贷记记本科目目。三、待摊摊费用应应按费用用项目的的受益期期限分期期摊销。四、本科科目应按按费用种种类设置置明细账账。五、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司各种已已支出但但尚未摊摊销的费费用。 14002 长期债债券投资资一、本科科目核算算公司购购入的在在一年内内(不含年年)不能变变现或不不准备随随时变现现的债券券。二、本科科目应设设置以下下四个明明细科目目： 1面面值； 2相相关费用用； 3溢溢折价； 4应应计利息息。三、债券券投资的的账务处处理： 1公公司购入入的长期期债券，按按实际支支付的价价款扣除除已到付付息日但但尚未领领取的利利息后的的余额作作为投资资成本计计价，投投资成本本扣除包包含的税税金、手手续费等等相关费费用后的的余额与与债券票票面价值值的差额额，作为为溢价或或折价；债券的的溢价或或折价在在