《某农村信用合作联社会计基本制度eyix.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某农村信用合作联社会计基本制度eyix.docx（20页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、三穗县农农村信用用合作联联社会计基本本制度第一章主主要职责责和权限限第一条、遵遵守国家家法律，贯贯彻、执执行会计计法规和和信用社社会计基基本制度度。依据据会计基基本制度度认真组组织会计计核算，努努力完成成本职工工作。遵遵循经济济核算原原则，加加强财务务管理，努努力增收收节支，提提高经济济效益。第二条、讲讲究职业业道德，履履行岗位位职责，文文明服务务，秉公公守法，廉廉洁奉公公。第三条、正正确区分分会计要要素，即即：资产产、负债债、所有有者权益益、收入入、费用用和利润润。第四条、真真实、准准确、及及时、完完整地对对信用社社的业务务及财务务活动进进行核算算、反映映、管理理和监督督。并向向有关部部门提
2、供供会计信信息。第五条、有有权要求求开户单单位的财财会部门门和本社社其他业业务部门门认真执执行财经经纪律和和有关规规章制度度、办法法，如有有违反，会会计人员员有权制制止、纠纠正。制制止和纠纠正无效效的，可可向单位位领导提提出书面面意见，请请求处理理。对违违规的业业务事项项，单位位领导人人坚持办办理，会会计人员员可以执执行，但但同时必必须向上上级主管管部门报报告。第六条、发发现违反反国家政政策、财财经纪律律、弄虚虚作假等等违法乱乱纪行为为，会计计人员有有权拒绝绝执行，并并向本社社主任或或上级管管理部门门报告。第七条、会会计人员员应当保保守本社社的商业业秘密，除除法律规规定和本本社主任任同意外外，
3、不得得私自向向外界提提供或泄泄露各项项会计信信息。第八条、有有权参与与本社的的经营决决策和经经营管理理。第二章 基本原则则和规定定第九条、信信用社会会计核算算以持续续、正常常的经营营活动为为前提，以以所发生生的各项项业务为为对象，记记录和反反映信用用社的经经济业务务情况。在在各会计计期间内内所采用用的会计计政策应应当一致致，不得得变更。第十条、信信用社会会计核算算遵循真真实性原原则。以以实际发发生的经经济业务务为依据据，如实实反映财财务状况况和经营营成果。正正确使用用会计科科目，确确保会计计资料正正确可靠靠。不准准在法定定的会计计帐册外外另立会会计帐册册。不得得仿造、篡篡改会计计凭证、帐帐簿，
4、不不得报送送虚假会会计报表表。第十一条条、信用用社会计计核算遵遵循及时时性原则则。会计计核算应应及时并并序时进进行，会会计凭证证传递、款款项划拨拨不得积积压延误误，帐务务必须当当日结平平。第十二条条、信用用社会计计核算遵遵循权责责发生制制原则。凡凡属本期期的收入入和支出出，不论论款项是是否在本本期收付付，都作作为本期期的收入入和支出出入帐；凡不属属于本期期的收入入和支出出，即使使款项已已在本期期收付，也也不作为为本期的的收入和和支出处处理。第十三条条、信用用社会计计核算遵遵循谨慎慎性原则则。合理理确认和和核算可可能发生生的费用用和损失失。各项项财产按按取得时时的实际际成本计计价。物物价变动动时
5、，除除国家另另有规定定外，不不得调整整其帐面面价值。第十四条条、县联联社为会会计核算算单位，联联社营业业部、信信用社、储储蓄所为为附属会会计核算算单位。信用社下属的信用分社的业务和财务收支，由管辖社采用并表方式汇总反映。第十五条条、会计计记帐方方法按复复式记帐帐原理，采采用借贷贷记帐法法。以会会计科目目为主体体，以“借”、“贷”为记帐帐符号，有有借必有有贷，借借贷必相相等。表表外科目目采用单单式记帐帐，发生生记收入入方，销销减记付付出方，余余额在收收入方，并并要与有有关实物物、单证证、帐簿簿相符一一致。第十六条条、会计计年度自自每年公公历1月1日起至12月31日止。年年度终了了，办理理决算，如
6、如遇12月31日为例例假日，仍仍以该日日为决算算日。第十七条条、人民民币业务务的会计计核算以以“元”为记帐帐单位，元元以下计计至分，分分以下四四舍五入入，元以以上计数数逗点采采用三分分位制。第十八条条、凭证证、单据据、帐折折的各种种代用符符号：“第号”为“#”；“每个”为“”；人民民币元符符号为“￥”；年、月月、日简简写顺序序自左而而右“年/月/日”；年利利率为“年%”；月利利率为“月”；日利利率为“日0”。第十九条条、信用用社的会会计核算算质量，要要达到“六无”、“六相符”。“六无”是指帐帐务无积积压、结结算无事事故、计计息无差差错、记记帐无串串户、存存款无透透支、贷贷款无违违章；“六相符”
7、是指帐帐帐相符符、帐款款相符、帐帐据相符符、帐实实相符、帐帐表相符符和内外外帐务全全部核对对相符。第二十条条、信用用社会计计核算必必须坚持持十六项项基本规规定，即即：双人人临柜，钱钱帐分管管；凭证证合法，传传递及时时；科目目帐户，使使用正确确；当时时记帐，帐帐折见面面；现金金收入，先先收款后后记帐；现金付付出，先先记帐后后付款；转帐业业务，先先借后贷贷；他行行(社)票据，收收妥抵用用；有帐帐有据，帐帐据相符符；帐表表凭证，换换人复核核；当日日结帐，总总分核对对；内外外帐务，定定期核对对；印、押押、证、分分管分用用；重要要空白凭凭证和有有价单证证，严格格管理；会计档档案，完完整无损损；人员员变动
8、，交交接清楚楚。第三章会会计核算算第二十一一条、会计计科目按按照资金金性质、业业务特点点、经营营管理和和核算要要求设置置。会计计科目划划分为表表内科目目和表外外科目，表表内科目目分为资资产类、负负债类、资资产负债债共同类类、所有有者权益益类和损损益类。表表外科目目用于业业务确已已发生而而尚未涉涉及资金金增减变变化以及及有价单单证、重重要空白白凭证和和实物管管理等业业务事项项的核算算。第二十二二条、会计计凭证是是各项业业务活动动和财务务收支的的原始记记录，是是办理业业务和记记帐的根根据。会会计凭证证包括原原始凭证证和记帐帐凭证。又又分为基基本凭证证和特定定凭证。第二十三三条、填制制凭证，必必须要
9、素素齐全、内内容真实实、数字字正确、字字迹清楚楚。凭证证的要素素包括：年、月月、日；收、付付款人的的户名和和帐号；收、付付款人开开户社(行)的名称称和社（行行）号；人民币币符号和和大小写写金额；款项来来源、用用途、摘摘要和附附件张数数；会计计分录和和凭证编编号；客客户签章章；信用用社及有有关人员员印章。第二十四四条、受理理凭证时时，必须须根据有有关业务的的具体要要求认真真审查，做做到内容容完整，符符合规定定。第二十五五条、凭证证的传递递必须做做到准确确及时、手手续严密密、办妥妥交接、先先外后内内、先急急后绶。除除另有规规定外，凭凭证一律律由信用用社内部部人员传传递。第二十六六条、凭证证的装订订
10、与保管管。会计计凭证处处理完毕毕后，应应按照分分类和编编号顺序序保管，不不得散乱乱丢失。凭凭证必须须按日期期前后定定期装订订，装订订的顺序序是：先先表内科科目，后后表外科科目，以以统一会会计科目目排列顺顺序为准准；表内内科目按按现借、现贷、转借借、转贷贷顺序排排列，表表外科目目按收入入方、付付出方顺顺序排列列；科目目日结单单装订在在各科目目凭证的的前面，销销号单附附凭证最最后。已已装订的的凭证，封封面要注注明单位位名称、起起讫日期期、起讫讫号码；一日多多册的，只只编一个个顺序号号，分别别注明共共几册第第几册；合并装装订的，应应在每日日凭证封封面上分分别编顺顺序号，加加盖装订订人名章章和会计计主
11、管名名章，并并在登记记会计档档案登记记簿后入入库保管管。计算算机打印印输出的的有关凭凭证、科科目日结结单等，必必须打印印操作人人员的姓姓名、代代号及打打印日期期，加盖盖有关人人员名章章后，按按规定进进行装订订和保管管。第二十七七条、帐务务组织。帐帐务组织织分为明明细核算算和综合合核算。明明细核算算是由各各种分户户帐、登登记簿(卡)、余额额表组成成；综合合核算是是由科目目日结单单、总帐帐、日计计表组成成。前者者按帐户户核算，后后者按科科目核算算，二者者应相互互核对，数数字相符符。第二十八八条、记帐帐规则。（1）帐簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时
12、，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记帐。（2）记帐应用蓝、黑墨水钢笔书写，套写帐页用双面复写纸(含压感帐页)、蓝(黑)色圆珠笔书写；红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。（3）帐簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印帐页代替原始帐页。（4）因漏记使帐页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记使帐页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记帐员、会计主管共同盖章证明。帐簿余额结清时，应在元位栏划“ 0”表示结平。第二十九九条、帐簿簿结转。（1）明细帐结转。帐页记满，结转下页。年度终了，各科目分户帐除贷款、
13、股金、储蓄帐页可继续使用外，均应更换新帐页。（2）总帐结转。使用连续记载的总帐，每年更换一次新帐页，每日应登计“当日发生额”、“自年初累计发生额”,当日无发生额的科目应结转科目余额。年初建立新帐时，只过上年底余额。（3）帐簿装订。1、总帐。每年装订一次。2、各种活页分户帐、登记簿应分科目按年装订，帐页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片帐，按销帐日期排列，按月或按季装订。3、装订好的帐页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案登记簿入库保管。第三十条条、错帐帐冲正。帐帐务记载载发生差差错，应应按下列列规定进进行改正正和冲正正。（1）当日日发生的的差错。1、
14、日期期和金额额写错时时，应以以一道红红线把全全行数字字划销，将将正确数数字写在在划销错错误数字字的上边边，并由由记帐员员在红线线左端盖盖章证明明。如划划错红线线，可在在红线两两端用红红色墨水水划“”销去，并并由记帐帐员在右右端盖章章证明。文文字写错错，只须须将错字字用一道道红线划划销，将将正确的的文字写写在划销销文字的的上边，并并由帐员员盖章证证明。2、凭证证填错科科目或帐帐户，应应先改正正凭证，再再参照1项办法法更正帐帐簿。3、帐页页记载错错误无法法更改时时，不得得撕毁，经经会计主主管同意意，可换换新帐页页记载，但但必须经经过复核核，并在在原帐页页上划交交叉红线线注销，由由记帐员员及会计计主
15、管同同时盖章章证明。注注销的帐帐页另行行保管，俟俟装订帐帐页时，附附在后面面备查。（2）次日及以后在本年内发现的差错。1、记帐串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的帐户，在摘要栏内注明“冲销年月日错帐”字样，用蓝字凭证记入正确的帐户，在摘要栏内注明“补记冲正年月日帐”字样，并在原凭证上及原错帐摘要栏内批注“已于年月日冲正”字样。2、凭证金额或科目、帐户填错，帐簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入帐，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于年月日冲正”字样。3、凭证正确，科目日结单结错，应填制红、蓝
16、字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正年月日错帐”字样，同时在原错误的科目日结单上，批注“于年月日冲正”字样。（3）本年度发现上年度错帐，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。（4）同城或异地划款差错，要按联行、联社往来规定凭划(汇)出社电报或查询查复书办理调帐，划(汇)入社无权自行调帐。（5）凡冲正错帐影响利息计算时，应计算应加、应咸积数。（6）所有冲正、调帐凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错帐的日期、情况、金额及冲正、调帐的日期进行登记。第三十一一条、帐务务核对。帐帐务核对对分为每每日核对对、定期期核对和和不定期期核对。（1）每日核对。1、总帐各科目的发生额、余额与该科目各分户
17、帐合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。2、余额表上各户余额加计总数应与该科目总帐余额核对相符。3、现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总帐借、贷方发生额核对相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总帐余额核对相符。4、表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。5、使用计算机处理业务的，除按上述要求核对外，还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。（2）定期核对。1、储蓄科目必须按月通打一次全部分户帐(卡)余额，与各该科目总帐的余额核对相符。2、贷款借据必
18、须按月与该科目分户帐核对相符。3、余额表上的计算积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总帐累计积数核对相符。4、各种卡片帐每月与各该科目总帐或有关登记簿核对相符。5、各种有价单证、重要空白凭证等，每月要帐实核对相符。（3）不定期核对。1、对外帐务核对。存折户应坚持在办理业务的当时帐折核对相符。各单位的存款帐户(使用复写帐页的)应按月、贷款帐户应按季或年填发“余额对帐单”与借款户对帐。各单位退回的对帐回单，会计人员勾对未达帐项无误后，应按科目、帐号顺序排列、登记，入库保管。对于金额大的帐户应主动上门对帐。2、联行往来的帐务核对，按照联行制度规定办理。3、联社、社内、同业往来均应使用复写帐页，记满一
19、页后，即将对帐联撕下，及时交对方对帐；每月终了，不论帐页是否记满，都要将对帐联撕下，交对方对帐，发现不符，应及时查明更正。第三十二二条、利息息计算。存存、贷款款的利息息应根据据有关规规定的计计息范围围、利率率和结息息时间、方方法，正正确计算算。（1）储蓄蓄存款的的计息和和付息办办法按储蓄管理条例办理。（2）对单位的存贷款利息，一律转帐，不得收付现金。（3）利息计算的规定。1、利率分为年利率、月利率、日利率三种。2、利率的换算：月利率=年利率12(月)；日利率=月利率30(天)。3、结息日期。存、贷款等按年计息的，每年12月20日为结息日；按季计息的每季末月的20日为结息日；活期储蓄存款，6月3
20、0日为结息日；利随本清的，存、贷款到期日为结息日。单位活期存款、其他往来帐户按季计息，每季末月的20日为结息日；单位定期存款到期清户结计利息，不计复息；逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。（4）计息方法。1、定期计息。存贷款用余额表或分户帐以积数计算利息的帐户，计算天数时，从存入贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。2、逐笔计息。满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月）。整年的按360天、整月的按30天计算，不满整月的零头天数按实际天数计算。3、存贷款帐户结清时当即结息列帐。4、定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息(
21、算头不算尾)；例假日后支取，按过期支取办法办理。贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。第三十三三条、会计计报表。会会计报表表是综合合反映本本会计期期间资金金变动、财财务状况况和经营营成果的的数字报报告。编编报时要要做到内内容完整整、数字字真实、计计算准确确、字迹迹清晰、签签章齐全全、按时时报送。报表的装装订与保保管。日日计表按按月装订订，其他他报表按按年装订订。已装装订成册册的报表表，应及及时登记记会计档档案登记记簿，入入库保管管。第三十四四条、年度度决算。信信用社年年度决算算就是应应用会计计资料，通通过报表表数字、书
22、书面说明明对一年年来的各各项业务务活动、财财务收支支和经营营成果进进行的总总结、分分析和考考核。（1）决算算前的准准备工作作。1、清理理资金；2、核对对帐务；3、盘点点财产；4、核实实损益；5、做好好决算附附表有关关数据资资料的统统计、核核实工作作。（2）决算算日工作作。1、处理理帐务；2、计算算提取款款项结转转损益；3、编制制决算报报表及编编写决算算说明书书；4、结转转新旧科科目及新新旧帐簿簿。（3）决算算后工作作。1、盈亏亏处理；2、审核核汇总决决算报表表；3、整理理装订旧旧帐表。第四章复复核与事事后监督督第三十五五条、一切切传票、帐帐簿(卡)、报表表和所附附单证都都必须认认真审查查，逐笔
23、笔复核，并并签章证证明。第五章印印章与密密押(机)管理第三十六六条、印章章种类和和使用范范围。（1）社名名业务公公章：用用于对外外签发的的重要单单证。（2）现金金收讫章章：用于于现金收收入凭证证及现金金进帐回回单。（3）现金金付讫章章：用于于各种现现金付出出凭证。（4）转讫章：用于转帐凭证、回单、收付帐通知等。（5）结算专用章：用于签发结算凭证以及结算款项的查询、查复等。（6）联行专用章：用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。（7）汇票专用章(钢印)：用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票。（8）受理凭证专用章：用于信用社受理客户提交而尚未进行转帐处理的各种凭证
24、的回执。（9）个人名章：用于已经办理和记载的各种单证、凭证、帐簿和报表等。第三十七七条、印章章的保管管和使用用。（1）各种种会计专专用印章章采用“专人使使用、专专人保管管、专人人负责”的办法法。启用用前领用用人员必必须在会会计专用用印章保保管登记记簿上记记载启用用日期并并签章，人人员调换换时必须须办理交交接手续续。（2）各种种会计专专用印章章应严格格按照规规定的范范围使用用。业务务印章使使用人员员临时离离开岗位位时，应应做到人人离章收收，不得得私自授授受会计计专用印印章。（3）各种种会计专专用印章章停止使使用，要要在会计计专用印印章使用用保管登登记簿上上注明停停止使用用的日期期和原因因。封存存
25、后的印印章要统统一保管管和统一一销毁。联联行专用用印章和和汇票专专用章（铅铅印）停停止使用用后，要要逐级上上交至颁颁发部门门统一销销毁。（4）会计计专用印印章使用用保管登登记簿由由会计主主管保管管。第三十八八条、联行行密押是是鉴别联联行间汇汇划款项项真伪，保保证资金金安全的的重要工工具。管管押人员员由县联联社审查查确定，人人员变动动时必须须经原审审定机构构核准，并并办理交交接手续续。寄送密押押代号表表，必须须加封，以以绝密件件通过机机要部门门或派专专人直接接解送。联联行密押押代号表表在未启启用或停停用待销销毁期间间，必须须加封，指指定专人人妥善保保管。编编押机视视同密押押管理，编编押机在在营业
26、中中应妥善善保管，人人离入屉屉加锁；非营业业时间，应应入库保保管。第三十九九条、信用用社必须须做到印印章、密密押和报报单三人人分别保保管、分分别使用用。（六）有有价单证证和重要要空白凭凭证管理理第四十条条、有价价单证是是指具有有面值的的特殊凭凭证，应应视同现现金管理理。（1）有价价单证要要贯彻“帐证分分管”的原则则，由会会计人员员管帐，出出纳人员员管证，相互制约，相互核对。（2）不论表内、表外科目核算的有价单证，都应建立有价单证登记簿，按单证种类、票面金额立户。出纳人员必须根据表内、表外科目传票办理收付。每日营业终了会计人员应与出纳人员的有价单证登记簿的数量、金额核对相符。（3）有价单证填错作
27、废除有特殊规定外，应加盖“作废”戳记，单独编制有关表外科目付出传票，以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。（4）已经兑付收回的有价单证，应当时加盖“兑付”戳记(以现金兑付的加盖现金付讫章)、剪角，并及时组织解送和按规定权限办理销毁。（5）内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单库存，帐实核对相符后，填写查库记录，以备查考。第四十一一条、重要要空白凭凭证是指指由信用用社或单单位填写写金额并并经签章章后即具具有支取取款项效效力的空空白凭证证，如支支票、汇汇票、存存单、存存折、贷贷款收回回凭证、报报单等，是是信用社社凭以办办理收付付款项的的重要书书面依据据。（1）重要要空白凭凭证一律
28、律纳入表表外科目目核算，设设立重要要空白凭凭证登记记簿，按按凭证种种类立户户，以假假定价格格(每本或或每份一一元)记帐，并并登记凭凭证起讫讫号码。（2）重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管、证押分管”的原则，实行专人负责，入库保管，并经常进行帐、证核对，保证帐实相符。（3）领用重要空白凭证时，应填制重要空白凭证领用单，将领发的数量、起讫号码等逐项登记重要空白凭证登记簿。柜面使用时应当时逐份销号。重要空白凭证填错作废时，应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注明备查。（4）单位(个人)领购空白支票，应填写空白凭证领用单，加盖全部预留印鉴。信用社在发给单位(个人
29、)之前，应加盖单位(个人)的帐号和付款人全称。单位(个人)销户时，必须将剩余空白支票交回信用社注销，并进行登记，不得短缺。信用社对交回的空白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。单位(个人)对领用的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任。姑有遗失，由此产生的一切经济损失，由领用单位(个人)负责。（5）严禁将重要空白凭证移作他用；属于信用社签发的重要空白凭证，严禁由客户签发；不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。（6）内勤主任或会计主管每月应对重要空白凭证的使用、结存数量进行清查核对，并在登记簿上进行登记。第八章信信用社网网点的会会计工作作第四十二二条、信用用社网点点是指信信用
30、社所所辖的信信用分社社、储蓄蓄所和信信用(代办)站。为为了严密密手续，堵堵塞漏洞洞，保证证业务的的顺利开开展，信信用社网网点的会会计工作作应遵守守下列基基本规定定：（1）凡是是能够做做到双人人临柜、钱钱帐分管管和换人人复核的的网点，才才能实行行并表制制。达不不到上述述要求的的原则上上都要实实行并帐帐制。（2）信用用社应根根据网点点的业务务量大小小、离社社远近、保保管条件件、淡旺旺季节等等情况，分分别核定定网点的的库存现现金或一一定数额额的周转转金。超超过核定定的库存存现金(或周转转金)数额的的必须及及时送交交信用社社。（3）信用用社网点点对重要要空白凭凭证要妥妥善保管管，并按按规定建建立登记记
31、使用制制度。信信用社对对信用社社网点领领取、使使用、交交回及作作废的重重要空白白凭证，都都应认真真履行手手续，严严格管理理。（4）实行行并表制制的信用用社网点点，对隔隔年已用用的帐表表凭证，应应交信用用社统一一存档保保管。（5）信用用社应根根据网点点多少，配配备专职职或兼职职的会计计检查辅辅导员，定定期检查查、辅导导信用社社网点的的会计、出出纳工作作。第四十三三条、并表表制信用用社网点点的会计计科目与与凭证使使用、帐帐簿设置置、帐务务处理、帐帐务核对对等方面面均与信信用社相相同。第四十四四条、并帐帐制信用用社网点点会计核核算基本本要求：（1）为便便于办理理日常业业务，信信用社网网点所经经办的业
32、业务，都都要建立立副本总总帐、副副本明细细分户帐帐和副本本现金收收、付登登记簿。（2）信用社网点必须定期轧帐和报帐。轧帐时要自行核对和试算平衡轧帐期的帐务。向管辖信用社的报帐时间最长不超过五天。报帐时要填制报帐表由经办人员将各种副本帐、业务周转金、各项业务凭证、未用重要空白凭证(含作废凭证)、报帐表带到管辖信用社并帐。（3）管辖信用社对网点交来的报帐表及所附凭证、副本帐和重要空白凭证，应认真逐项、逐笔审查、复核、勾对无误后，视同本身帐务进行核算。（4）对报帐时的业务周转金，实行全额交回，重新领用的办法。第八章会会计电算算化管理理第四十五五条、电子子计算机机记帐规规则。（1）数据据输入必必须依据
33、据合法有有效凭证证，调整整帐户信信息(包括差差错更改改)必须根根据会计计主管签签发的书书面通知知书输入入。不准准无凭证证进行数数据输入入。（2）各项项业务应应实时处处理。由由电子计计算机自自动生成成的凭证证，其转转帐数据据必须指指定人员员复核，并并核对份份数、金金额及平平衡关系系。（3）应用用电子计计算机记记帐的信信用社，应应根据电电子计算算机处理理业务的的特点，合合理调整整劳动组组织，明明确岗位位职责和和业务处处理权限限。第四十六六条、操作作人员的的权限。计计算机操操作人员员分为：系统管管理人员员、一般般操作人人员和复复核人员员。（1）系统统管理人人员，有有权对系系统运行行进行控控制并操操作
34、，有有权检查查各业务务柜组或或柜员操操作终端端机的情情况及终终端机的的状况，但但不得处处理具体体业务，也也不得装装入与本本社业务务无关的的程序和和数据。（2）一般操作人员在规定业务范围内负责录入帐务数据及进行帐务查询。（3）复核人员，复核操作业务并进行查询，负责本柜组的帐务核对。第四十七七条、会计计业务的的操作人人员必须须经过上上岗前的的业务、技技术培训训。要严严格按照照规定的的权限进进行操作作，操作作员与复复核员必必须交叉叉，不得得越权处处理会计计业务。第四十八八条、所有有文件均均应备份份，由专专人管理理，移地地妥善保保管。第九章会会计检查查与会计计分析第四十九九条、会计计检查主主要包括括帐
35、务检检查、业业务检查查和财务务检查。（1）帐务检查，主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动，达到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务全部相符。（2）业务检查，主要是检查各项业务是否按照有关政策法规、制度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违规违纪行为。（3）财务检查，主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。第五十条条、会计计分析。（1）会计分析的主要内容：资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况；收入、成本、费用变动情况；损益的构成及应收应付利息变动的情况；内部资金占用情况；各类资金的流向、流量和可用资金的
36、利用水平情况；结算及联行在途资金变动情况；资金头寸及备付金变动情况；资产质量、结构、变动情况，资产流动性状况及各项资产风险情况；各项负债的利率结构及利率变动态势；其他重要情况。（2）会计分析方法：比较分析法，将各种报表资料同有关的计划及历史资料等进行对比；因素分析法，将影响计划指标完成情况的有关因素进行分类，采用一定的计算方法，测定各个因素对完成计划指标的影响及程度；结构分析法，将相同事物进行分类，并计算各个类别在所在整体中占的比重，分析部分与整体的比例关系。第十章会会计档案案第五十一一条、会计计档案的的保管。会会计档案案是重要要的历史史资料，是是信用社社历年各各项业务务和财务务活动的的记录，
37、是是会计检检查和事事后查考考的重要要依据，必必须认真真做好会会计档案案的管理理工作，建建立健全全会计档档案的保保管、调调阅和销销毁制度度。会计档案案分为纸纸介质和和磁介质质两种。（1）会会计档案案的保管管期限。会会计档案案保管期期限分为为永久保保管和定定期保管管两种。会会计档案案保管期期限的计计算自档档案所属属年度终终了后的的次年1月1日起算算。1、永久久保管的的档案。信用社社决算报报表及汇汇总全辖辖信用社社的决算算报表、附附表及决决算分析析资料（包包括资产产铅印表表、业务务状况报报告表、损损益表、财财务收支支变动表表、利润润分配表表等）；信用社社实收资资本、股股本金分分户帐；存贷款款开销户户
38、登记簿簿；客户挂挂失申请请书、登登记簿、补补发存单单、存折折、收据据及帐销销案存的的清单或或资料；会计档档案保管管登记簿簿和档案案销毁清清单；机构撤撤销、合合并交接接清册；房屋购购建建的的契据（包包括土地地证、基基建批准准书、竣竣工报告告、购建建房屋契契约、征征税收据据和公证证书等）；需要永久保管的其他会计档案和有关资料。2、定期期保管的的会计档档案。定定期保管管的会计计档案分分15年和5年两种种。保管15年的会会计档案案：a综合核核算和明明细核算算的各种种帐、簿簿、卡；b凭证及及附件；c信用社社的月(季、半半年)报表及及汇总全全辖信用用社的月月(季、半半年)报表；d结算专专用印章章的领用用、
39、交接接、销毁毁和保管管情况登登记簿；保管5年的会会计档案案：a计算机机运行日日志；b计息科科目余额额表；c辖属网网点上报报的月计计表、资资产负债债表、损损益表和和决算报报表（包包括全部部附表、决决算分析析资料）；d信用社本身及汇总分社、储蓄所日报、旬报表；e密押、代号使用和保管登记簿；f社内往来、联社往来及同业往来的对帐及查询、查复书；g信用站的交帐清单（册）；h会计主管人员移交清单（册）；i各种不定期报表。（）会会计档案案的管理理。、会会计档案案应指定定专人管管理，管管理人员员调动要要办理交交接手续续。、设设置专用用会计档档案保管管库(柜)，设立立会计档档案保管管登记簿簿。严格格执行安安全和
40、保保密制度度，做到到妥善保保管，存存放有序序，查找找方便，切切实防止止火烧、虫虫蛀、鼠鼠咬、霉霉烂等，保保证其完完整无缺缺。、信信用社网网点的会会计档案案原则上上应在次次年抄列列清单(册)送管辖辖社集中中保管，使使用时向向管辖社社调阅。、磁介介质档案案每年翻翻录一次次，实行行双备份份，并做做好防磁磁、防火火、防潮潮和防尘尘工作。、会计计档案一一律不准准外借，防防止丢失失和泄密密。、建建立会计计档案调调(查)阅登记记簿，并并按规定定内容做做好详细细记录，由由会计主主管和经经办人员员共同签签章，以以备查考考。内部部调阅会会计档案案，应由由调阅人人出具申申请，并并经会计计主管批批准方可可调阅，调调阅
41、的档档案不得得涂改、圈圈划、拆拆散原卷卷册，用用后必须须及时归归还；公公、检、法法、司和和有关单单位处理理案件或或特殊需需要查阅阅会计档档案时，必必须持有有县以上上主管部部门正式式公函，经经社主任任批准方方可查阅阅；查阅阅时，信信用社应应有专人人在场陪陪同，代代办查阅阅，不准准将会计计档案交交给查阅阅人放任任不管，查查阅人对对处理案案件时所所需的证证据和有有关资料料，可以以抄录、复复制或照照相，但但不得将将原件抽抽出借走走。7、调(查)阅会计计档案的的申请及及公函，应应由经办办人员和和会计主主管共同同签章，并并专夹保保管，以以备查考考。第五十二二条、会会计档案案的移交交与销毁毁。（1）会计计档
42、案中中除定期期保管的的会计档档案不作作移交外外，对于于永久保保管的会会计档案案，在保保管期满满后，是是否移交交给当地地档案馆馆保管，应应根据当当地档案案部门的的规定，由由县联社社和当地地档案馆馆协商决决定。（2）移交交永久保保管的会会计档案案时，必必须认真真检查是是否齐全全、完整整，并按按规定造造具清册册连同案案卷目录录逐项清清点核对对，一并并向当地地档案馆馆移交。交交接完毕毕，信用用社应留留存一份份移交清清册，永永久保管管。（3）已满满保管期期需要销销毁的会会计档案案，应由由县联社社负责销销毁。销销毁前必必须以联联社为单单位造具具“销毁会会计档案案清册”。销毁毁时应由由联社主主任或指指定专人
43、人负责监监销，并并注意保保密和安安全，严严防散失失或发生生流弊。销销毁后，由由销毁人人员、监监销人员员在销毁毁清册上上签章并并报上级级主管部部门备案案。第五十三三条、会会计人员员的配备备。（1）会计计人员的的配备要要保证质质量，建建立业务务培训和和上岗考考核制度度不适宜宜担任会会计工作作的人员员，应及及时进行行调整。（2）会计人员力求稳定，确需调动时，会计师主管人员的任免、调动须商得上一级会计部门同意。（3）会计人员的任用应坚持回避制度。需要回避的直接亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。第五十四四条、会会计工作作与会计计人员的的交接。会会计工作作及会计计人员的的交接
44、，必必须在监监交人的的监督下下进行。监监交人员员对交接接工作负负全面责责任，如如事后发发现交接接不清，除除追究移移交人员员责任外外，监交交人员应应负连带带责任。机机构变动动会计工工作的交交接，由由上级管管理部门门监交。县县联社会会计主管管的交接接，由联联社分管管主任负负责监交交；信用用社内勤勤主任或或会计主主管的交交接，由由主任会会同管辖辖联社会会计主管管或指定定人员监监交；会会计员的的交接，由由内勤主主任或会会计师主主管监交交。移交人员员办理移移交时，要要造具清清册，按按移交清清册逐项项移交，拉拉替人员员逐项核核对接收收。（1）会计计主管的的交接。会会计主管管工作调调动或离离职应编编制移交交
45、清单，向向接任人人员办理理全部会会计工作作的交接接手续。移移交清单单包括：、交接接日总帐帐各科目目余额表表；、会计计档案移移交表；、移交交清单要要列明应应当移交交的会计计部门保保管的印印章、密密押(机)、规章章制度、档档案文件件、资料料及应交交的其他他物件等等；、交接接工作书书面说明明。对帐帐务差错错、帐务务以外的的未了事事项、全全辖会计计工作情情况和存存在的问问题写成成书面材材料，移移交接任任会计主主管人员员继续处处理。（2）会计计人员的的交接。移移交清单单包括：、将所所经管帐帐簿各帐帐户余额额编制移移交余额额表；、编制制移交清清单，列列明应当当移交的的会计凭凭证、报报表、有有关单证证、公章
46、章、密押押(机)以及文文件资料料等内容容；、将未未了事项项写成书书面材料料。（3）实行行会计电电算化的的单位，从从事该项项工作的的移交人人员还应应当在移移交清册册中列明明会计软软件及密密码、会会计软件件数据磁磁盘(磁带)及有关关资料、实实物等。（4）短期离岗的交接。会计人员、会计主管或内勤主任短期离岗，必须有人代理其工作。要建立会计人员短期代理交接登记簿登记备查。交接时双方除要认真核对有关帐项并签章证明外，对待办事项、遗留问题均应交待清楚。第十一章章奖惩办办法第五十五五条、县县联社每每季对各各信用社社的会计计制度执执行情况况进行一一次以上上的检查查。在检检查中，对对会计制制度执行行较好的的信用社社和个人人在1000-2000元的额额度内进进行奖励励；对会会计制度度执行较较差的信信用社和和个人扣扣发当季季工资1000-2000元，并并限期整整改。连连续二次次以上被被扣发工工资的信信用社和和个人，除除限期整整改外，全全辖通报报批评，不不得参加加本年度度的先进进评选。第十二章章附则第五十六六条本会计制度度未尽事事宜或与与上级联联社规章章制度相相抵触的的，按上上级联社社规定执执行。第五十六六条本会计计制度从从二00五年一月一日起执行行。