《物业资料gwxb.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《物业资料gwxb.docx（12页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、物业管管理企业业会计核核算补充充规定（试试行）国家家财政部部最近下下发了关关于物业业管理企企业执行行房地地产开发发企业会会计制度度有关关问题的的通知。该该通知要要求，凡凡具备工工商局行行政管理理机关登登记注册册、具有有独立法法人资格格的物业业管理企企业的会会计核算算，应在在房地地产开发发企业会会计制度度的基基础上，再再按照“物业管管理企业业会计核核算补充充规定（试试行）”执行。该该规定具具体内容容如下：一一、会计计科目及及使用说说明第号科科目预收收账款、本本科目核核算企业业按合同同规定向向有关单单位和个个人预收收的款项项，如企企业为物物业产权权人、使使用人提提供的公公共卫生生清洁、公公用设施施
2、的维修修保养、绿绿化等预预收的公公共性服服务费等等。、企企业向有有关单位位和个人人预收的的款项，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；收收入实现现时，借借记本科科目，贷贷记“经营收收入”、“其他业业务收入入”科目。有有关单位位和个人人补付的的款项，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；退回回多付的的款项，作作相反会会计分录录。预收账账款情况况不多的的公司，也也可以将将预收的的款项直直接记入入“应收账账款”科目的的贷方，不不设本科科目。、本本科目应应按有关关单位和和个人设设置明细细账。、本本科目期期末贷方方余额，反反映企业业向有关关单位和和个人预预收的款款项；期期末如为为借方余余额，
3、反反映应由由有关单单位和个个人补付付的款项项。第号科科目代收收款项、本本科目核核算企业业因代收收代交有有关费用用等应付付给有关关单位的的款项，如如代收的的水电费费、煤气气费、有有线电视视费、电电话费等等。企业受受物业产产权人委委托代为为收取的的房租等等，也在在本科目目核算。、企业收到代收的各种款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；交给有关单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记“经营收入”科目。、本科目应按代收代交费用种类设置明细账。、本科目期末贷方余额，反映企业向未支付的代收款项。第号科目其他应付款、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人
4、的款项，如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等。、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。、本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细账。、本科目期末余额，反映企业尚未支付的其他应付款。第号科目代管基金、本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金。、企业收到代管基金时，借记“银行存款代管基金存款”科目，贷记本科目。企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记“银行存款代管基金存款”科目，贷记本科目。企业
5、有偿使用产权属全体业主共用的商业用房和共同设施设备，应负担的有关费用，如租赁费、承包费、有偿使用费等，应按受益对象，借记“经营成本”、“管理费用”、“其他业务支出”科目，贷记本科目。代管基金按规定用途使用，应分别以下两种情况进行处理：由本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造任务的，实际发生的工程支出，借记“物业工程”科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目；工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记本科目，贷记“经营收入物业大修收入”科目；结转已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记“物业工程”科目。由外单位承接大修任务的，工程完工，其
6、工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后与承接单位进行结算，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。、本科目应按单幢房屋设置明细账。、本科目期末贷方余额，反映代管基金的结余。第号科目物业工程、本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出。企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算。、企业承接的房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记“代管基金”科目，贷记“经营收入物业大修收入”科目；结转
7、已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记本科目。企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目，工程完工结转成本，借记“递延资产”科目，贷记本科目。、本科目应按工程项目设置明细账。、本科目期末借方余额，反映在建工程的实际成本。、企业可以根据实际业务需要，增设相应的科目。第号科目经营收入、本科目核算企业在物业管理（主营业务）活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等劳务而取得的各项收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入
8、、公众代办性服务费收入和特约服务收入。物业经营收入是指企业经营业主委员会或者的物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。物业大修收入是指企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。、企业取得的各项收入，应按下列原则确认：企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现；企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议所规
9、定的付款日期确认为营业收入的实现。、企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的物业经营收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修工程、工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记“代管基金”科目，贷记本科目。、本科目应按经营收入的种类设置明细账，如“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等，其中“物业管理收入”，企业可以根据实际管理
10、需要，按照物业管理收入的组成内容（如来源渠道等）设置明细账，进行明细核算。、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第号科目经营成本、本科目核算企业物业管理、物业经营、物业大修等应结转的经营成本。企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。、企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用，直接记入本科目，借记
11、本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付账款”等科目。企业经营物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等，直接记入本科目，借记本科目，贷记“代管基金”或“应付账款”科目。月份终了，企业应及时结转已完物业工程成本，借记本科目，贷记“物业工程”科目。、本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应。、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。第号科目其他业务收入、本科目核算企业除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入及无形资产转让收入等。商业用房经营收入是指企业利用业主委员会或者物业产权
12、人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发商店、饮食店等经营收入。其他业务收入的确认原则，与主营业务收入确认原则相同。、企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。、本科目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续费收入”、“物资销售收入”、“废品回收收入”、“商业用房经营收入”等。、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第号科目其他业务支出、本科目核算企业除主营业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括为销售商品、提供劳务而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。、企业发生的其他业务
13、支出，借记本科目，贷记“应付工资”、“银行存款”、“应交税金”、“其他应交款”、“代管基金”等科目。、本科目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续费支出”、“物资销售成本”、“废品回收成本”、“商业用房经营支出”等。、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。二、会计报表的编制说明、在资产负债表“住房周转金”项目下增设“代管基金”项目，反映企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金的结余。本项目应根据“代管基金”科目的期末贷方余额填列。、“物业工程”科目的期末余额在资产负债表“存货”项目中反映。、“代收款项”科目的期末余额，在资产负债表“其他流动负
14、债”项目中反映物业公司司的会计计处理第一章经经营收入入核算管管理规定定 1 经营收收入的范范围经营营收入是是指企业业从事物物业管理理和其他他经营活活动所取取得各项项收入，包包括主营营业务收收入和其其他业务务收入。 1.1主营营业务收收入是指指企业在在从事物物业管理理活动中中，为物物业产权权人、使使用人提提供维修修、管理理和服务务所取得得的收入入，包括括物业管管理收入入、物业业经营收收入和物物业大修修收入。 1.1.11物业管管理收入入是指企企业向物物业产权权人、使使用人收收取的公公共性服服务收入入、公众众*性服服务收入入和特约约服务收收入。企企业收取取使用权权房（如如老公房房）的租租金也计计入
15、物业业管理收收入，并并设置明明细科目目核算。 1.1.22物业经经营收入入是指企企业除物物业管理理及服务务以外的的其他经经营性收收入。如如企业经经营自己己拥有产产权的房房屋建筑筑物和共共用设施施取得的的收入、前前期费收收入等。 1.1.33物业大大修收入入是指企企业接受受业主管管理委员员会或者者物业产产权人、使使用人的的委托，对对房屋共共用部位位、共用用设施设设备进行行大修取取得的收收入。 11.2其其他业务务收入是是指企业业从事主主营业务务以外的的其他经经营活动动所取得得的收入入，包括括企业代代为经营营业主委委员会或或者物业业产权人人、使用用人提供供的房屋屋建筑物物和共用用设施取取得的收收入
16、，如如代为房房屋出租租取得的的收入；代为经经营停车车场、游游泳池、各各类球场场等共用用设施取取得的收收入；还还包括房房屋中介介代理收收入、材材料物资资销售收收入、废废品回收收收入、商商业经营营收入及及无形资资产转让让收入等等。 1.2.11商业用用房经营营收入是是指企业业利用业业主管理理委员会会或者物物业产权权人、使使用人提提供的商商业用房房，从事事经营活活动取得得的收入入，如开开办健身身房、歌歌舞厅、美美容美发发屋、商商店、饮饮食店等等经营收收入。 2 经营收收入的确确认及其其时间 2.1企业业应当在在劳务已已经提供供，同时时收讫价价款或取取得收取取价款的的凭据时时确认为为经营收收入的实实现
17、。当当年度经经营收入入必须计计入当年年度损益益，不得得提前或或延后。以下内容需要回复才能看到 2.2物业业大修收收入应当当在业主主管理委委员会或或者物业业产权人人、使用用人签证证认可后后，确认认为营业业收入的的实现。企企业与业业主委员员会或者者物业产产权人、使使用人双双方签订订付款合合同或协协议的，可可根据合合同或者者协议所所规定的的付款日日期或者者在收到到合同规规定的价价款之日日确认营营业收入入的实现现。 3 经营收收入会计计科目处处理 3.1 因因物业管管理、物物业经营营、物业业大修等等业务取取得的经经营收入入计入“主营业业务收入入”科目。其其他如材材料物资资销售等等属于其其他业务务收入范
18、范围的收收入计入入“其他业业务收入入”科目。以以上科目目必须按按收入类类别和项项目管理理处分别别设置并并进行明明细核算算。 3.2 企企业利用用业主委委员会的的场地收收取停车车使用费费，所取取得的收收入计入入“其他应应付款*场地地停车费费代收”科目贷贷方，并并全额计计提和交交纳营业业税及附附加税费费。根据据物业管管理服务务协议支支付业主主委员会会收益或或各种应应承担的的管理费费用（按按协议规规定列支支）时，计计入“其他应应付款*场地地停车费费代收”科目借借方;物业公公司自身身获得的的收益，即即“其他应应付款*场地停停车费代代收”科目的的贷方余余额，借借记并转转入“其他业业务收入入”。各企企业可
19、根根据实际际情况按按项目管管理处和和费用类类别设置置明细账账进行核核算。第二章成成本费用用核算管管理规定定 1 成本核核算方法法成本核核算应遵遵循收入入成本配配比原则则，按照照物业管管理、物物业经营营、物业业大修等等不同业业务项目目分别归归集各自自成本费费用，成成本核算算方法一一旦确定定，至少少在一个个会计年年度内不不得任意意改变。 2 成本划划分原则则为了正正确核算算成本，须须分清以以下成本本费用界界限： 2.1生产产经营成成本和非非生产经经营成本本的界限限只有正正常的生生产经营营活动消消耗才能能计入生生产经营营成本。生生产经营营成本主主要包括括：直接接从事物物业管理理等经营营活动的的人员工
20、工资、奖奖金和按按规定比比例提取取的福利利费、工工会经费费、教育育经费；房屋共共用部位位、共用用设施设设备维修修及保养养费；房房屋共用用部位、共共用设施施设备耗耗用的水水电费；直接从从事物业业管理等等经营活活动人员员的劳动动保护费费；绿化化费、保保洁费、保保安费；直接用用于物业业管理等等经营活活动的固固定资产产折旧费费等等。非非生产经经营活动动消耗，如如投资活活动，筹筹资活动动；非生生常损失失消耗，如如灾害盗盗窃损失失、违约约金、滞滞纳金等等赔偿支支出、资资产减值值损失等等，均不不能计入入生产经经营成本本。 2.2 生生产经营营成本与与期间费费用的界界限凡与与企业直直接生产产经营活活动无关关的
21、经营营管理性性支出均均计入期期间费用用。如：为组织织管理企企业而发发生的行行政性管管理支出出等。 2.3 不不同会计计期间的的成本费费用界限限根据“权责发发生制”原则确确定当期期的成本本费用，正正确核算算“待摊费费用”和“预提费费用”。会计计期末未未经主管管税务机机关认可可的“待摊费费用”及“预提费费用”，均应应计入当当年度损损益。 2.4 不不同核算算单位的的费用界界限根据据管理需需要，按按照管理理处核算算成本费费用。管管理处发发生的成成本费用用，直接接计入该该管理处处成本。 3 成本核核算及科科目设置置 3.1按不不同管理理处设置置“主营业业务成本本”明细账账，计算算并归集集主营业业务成本
22、本。 3.2主营营业务成成本下按按物业管管理过程程中不同同的核算算对象，设设置“物业管管理成本本”、“物业经经营成本本”、“物业大大修成本本”，并在在明细科科目下按按成本类类别设置置三级明明细科目目。 3.3 物物业管理理成本的的核算 3.3.11自营方方式管理理成本的的核算。采采用自营营方式进进行物业业管理服服务的，可可将发生生的各项项直接费费用按成成本类别别计入“主营业业务成本本物业管管理成本本”。 3.3.22出包方方式管理理成本的的核算。对对部分采采取出包包方式进进行的公公共性服服务，如如绿化、保保洁等，一一般按照照签订的的承包合合同付款款，成本本即为合合同的结结算款，并并按成本本类别
23、计计入“主营业业务成本本物业管管理成本本”。 3.4 物物业经营营成本的的核算物物业管理理企业经经营由业业主委员员会或物物业产权权人、使使用人提提供的房房屋、建建筑物和和共用设设施等物物业应付付给物业业产权人人、使用用人的租租赁费、承承包费等等计入“主营业业务成本本物业经经营成本本”。直接接为以上上经营项项目发生生的人工工工资、奖奖金和按按规定比比例提取取的福利利费、工工会经费费、教育育经费、劳劳动保护护费；材材料费、水水电费等等也计入入“主营业业务成本本物业经经营成本本”。 3.5物业业大修成成本的核核算物业业大修成成本是指指物业管管理企业业承接的的房屋共共用部位位、共用用设施设设备大修修、
24、更新新改造任任务实际际发生的的工程支支出。 3.6其他他业务支支出的核核算其他他业务支支出是指指企业从从事其他他经营活活动所发发生的有有关成本本和费用用支出。企企业支付付的商业业用房有有偿使用用费，计计入其他他业务支支出。 3.7期间间费用的的核算企企业筹建建期间所所发生的的开办费费，在企企业尚未未实现收收入之前前计入“长期待待摊费用用”，不计计入当期期损益。在在实现收收入后，开开办费一一次计入入当期损损益。属属于筹建建期以后后至企业业实现收收入前发发生的期期间费用用，直接接计入当当期损益益；企业业实现收收入以后后，即正正常经营营期间发发生的期期间费用用，直接接计入当当期损益益。期间间费用核核
25、算的科科目设置置按照*集团财务管理制度的规定执行。办公费、通讯费、业务招待费、业务宣传费、差旅费统一在期间费用下按照部门类别进行核算。第三章物物业工程程的核算算 1 物业工工程的内内容物业业工程，是是指物业业管理企企业承接接的房屋屋共同部部位、共共同设施施设备大大修、更更新改造造及由业业主委员员会或者者物业产产权人、使使用人提提供的管管理用房房、商业业用房进进行装饰饰装修等等工程。物物业工程程按其实实施方式式的不同同一般分分为两种种：自营营方式，指指物业管管理企业业自行组组织施工工；出包包方式，指指物业管管理企业业委托外外单位承承包工程程。 2 物业工工程的核核算应在在“在建工工程”科目下下设
26、置明明细科目目“物业工工程”，用于于归集物物业工程程所发生生的各项项支出。该该科目借借方登记记物业工工程发生生的各项项支出；贷方登登记已完完物业工工程成本本的结转转数；科科目借方方余额，反反映在建建工程的的实际成成本。本本科目应应按工程程项目类类别设置置明细账账进行核核算。 2.1自营营工程的的核算。企企业自行行组织施施工时，本本科目借借方核算算物业工工程施工工中发生生各项费费用，包包括人工工费、材材料费、工工程物资资、机械械使用费费等。上上述费用用在发生生时确定定由某个个工程项项目负担担,则直接接计入该该项目成成本；若若涉及多多个工程程项目，应应增设相相应科目目归集有有关费用用支出，再再按一
27、定定标准分分配计入入各有关关项目。 2.2 出出包工程程的核算算。委托托外单位位承包工工程时，将将支付给给承包单单位的工工程价款款，计入入“在建工工程物业工工程*工工程”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 2.3 工工程完工工交付使使用的核核算。 2.3.11企业承承接的房房屋共同同部位、共共同设施施设备大大修、更更新改造造工程完完工交付付使用时时，其工工程决算算价款，须须经业主主委员会会或物业业产权人人、使用用人签证证认可。若若该工程程价款由由维修基基金列支支，则根根据分摊摊表进行行转账结结算；若若该工程程不由维维修基金金列支，则则根据物物业产权权人、使使用人的的签证进进行价款款结算。 2
28、.3.22工程完完工交付付使用的的会计科科目处理理：借记记“银行存存款”或“长期应应付款代管基基金”科目，贷贷记“主营业业务收入入物业大大修收入入”科目；同时结结转已完完物业工工程成本本，借记记“主营业业务成本本物业大大修成本本”，贷记记“在建工工程物业工工程*工程程”科目。第四章维维修基金金的核算算 1 科目设设置应在在“专项应应付款”下设置置明细科科目“代管基基金”，用于于核算企企业接受受委托管管理的房房屋共用用部位、共共用设施施设备维维修基金金。 2 维修基基金的核核算 2.1收到到维修基基金的核核算收到到维修基基金时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“专项应应付款代管基基金本金”。 2
29、.2维修修基金利利息核算算企业收收到银行行计息通通知单，属属于代管管基金存存款的利利息收入入，借记记“银行存存款”科目，贷贷记“专项应应付款代管基基金利息收收入”。 2.3维修修基金收收益核算算物业企企业有偿偿使用产产权属全全体业主主共有的的商业用用房和共共用设施施设备，应应支付的的有关费费用，如如租赁费费、承包包费、有有偿使用用费等，作作为维修修基金的的收益，计计入“专项应应付款代管基基金”的贷方方。 2.4维修修基金使使用核算算由本企企业承接接房屋共共用部位位、共用用设施设设备进行行大修、更更新、改改造任务务的项目目，实际际发生的的工程支支出，通通过“物业工工程”科目核核算，核核算方法法同
30、第四四章 2.5由外外单位承承接大修修任务的的，工程程完工后后，经业业主委员员会或者者物业产产权人、使使用人签签证认可可后与承承接单位位进行结结算，并并根据维维修基金金分摊表表进行分分配转账账，借记记“专项应应付款代管基基金”，贷记记“银行存存款”等科目目。第五章代代收款项项的核算算企业应在在“其他应应付款“科目下下设置明明细科目目“代收款款项”，用于于核算企企业代收收代付款款项，如如代收的的电表初初装费、有有线电视视初装费费等。企企业受物物业产权权人委托托代为收收取的房房租等，也也在本科科目核算算。本科科目应按按代收代代交费用用种类设设置明细细并按往往来单位位进行核核算。现在国家家力求各各行
31、业使使用统一一的会计计制度、会会计科目目，所以以物业公公司会计计科目基基本和其其他企业业一样，没没有什么么太大的的差别；报税方方面，除除了税种种税率不不同外，其其他也是是差不多多。 物业业行业属属于服务务行业，按按照营业业收入交交纳营业业税5%；按照照营业税税交纳城城建税77%左右右；按照照营业税税交纳城城建税44%左右右；至于于企业所所得税，看看你公司司是查帐帐征收还还是核定定征收了了，一般般按照季季度征收收。 报税税按照地地方税务务局规定定的要求求，电子子报税。一一般都不不难，很很简单的的。 核核算方面面： 11. 企企业在从从事物业业管理活活动中，为为物业产产权人、使使用人提提供维修修、
32、管理理和服务务等过程程中发生生的各项项支出，按按照国家家规定计计入成本本、费用用。 2. 企业在在从事物物业管理理活动中中发生的的各项直直接支出出，计入入营业成成本。营营业成本本包括直直接人工工费、直直接材料料费和间间接费用用等。实实行一级级成本核核算的企企业，可可不设间间接费用用，有关关支出直直接计入入管理费费用。 3.直接人人工费包包括企业业直接从从事物业业管理活活动等人人员的工工资、奖奖金及职职工福利利费等。 4.直接材材料费包包括企业业在物业业管理活活动中直直接消耗耗的各种种材料、辅辅助材料料、燃料料和动力力、构配配件、零零件、低低值易耗耗品、包包装物等等。 5.间间接费用用包括企企业
33、所属属物业管管理单位位管理人人员的工工资、奖奖金及职职工福利利费、固固定资产产折旧费费及修理理费、水水电费、取取暖费、办办公费、差差旅费、邮邮电通讯讯费、交交通运输输费、租租赁费、财财产保险险费、劳劳动保护护费、保保安费、绿绿化维护护费、低低值易耗耗品摊销销及6.其他费费用等。 7. 企业业经营共共用设施施设备，支支付的有有偿使用用费，计计入营业业成本。 8.企业支支付的管管理用房房有偿使使用费，计计入营业业成本或或者管理理费用。 9.企业对对管理用用房进行行装饰装装修发生生的支出出，计入入递延资资产，在在有效使使用期限限内，分分期摊入入营业成成本或者者管理费费用。 100. 企企业可以以于年
34、度度终了，按按照年末末应收帐帐款余额额的03055计提提坏帐准准备金，计计入管理理费用。 企业业发生的的坏帐损损失，冲冲减坏帐帐准备金金。收回回已核销销的坏帐帐，增加加坏帐准准备金。 不计计提坏帐帐准备金金的企业业，发生生的坏帐帐损失，计计入管理理费用。收收回已核核销的坏坏帐，冲冲减管理理费用。 详细情情况可以以自己去去看财政政部关于于物业业管理企企业财务务管理规规定 补充充回答：1.业业务招待待费按照照销售（营营业）收收入，净净额在115000万元及及其以下下的，是是千分之之五；超超过15500万万元的，是是千分之之三。 科目进进“管理费费用-业业务招待待费”2.职职工福利利费按工工资总额额
35、14%计提，工工会经费费按工资资总额22%计提提，职工工教育经经费按工工资总额额1.55%-22.5%计提。计计提时，一一般都进进管理费费用 借：管理费费用-职职工福利利费 贷贷：应付付福利费费 借：管管理费用用-职工工教育经经费 贷：其他应应付款-职工教教育经费费 工会经经费一般般都是成成立工会会组织企企业才计计提，现现在大多多数私营营企业都都不成立立工会组组织，所所以都不不提的。 需需要说明明的是：业务招招待费、职职工福利利费、职职工教育育经费按按照一定定的比例例计提，是是对采用用查帐征征收方式式交纳企企业所得得税的企企业是要要特别注注意的几几个方面面；如果果是核定定征收的的，就没没什么约约束了。