商业企业会计教案7877.docx

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1、【课 题】：批发发商品流转业业务的特点,核算方法及及商品购进的的核算【教学目标标】: 1.掌握批发商商品流转业务务的特点及核核算方法 2.了了解批发商品品购进的一般般业务程序 3.记记住批发商品品购进核算的的账户设置 44.掌握批发发商品购进的的核算【教学学重点】: 批发商品购购进核算的账账户设置【教学难点点】: 批发商品品购进核算的的账务处理【教教学方法】: 目标教学学法【教学过过程】:一：批发商品流流转业务的特特点1：经营营规模大,品品种专业化 。2：交易额较大大，交易次数数较少。3：库存量较多多,存货地点点不一。二：批发商品流流转核算的方方法通常采用用数量进价价金额核算方方法，库存存商品

2、按商品品类别设立类类目账,按商商品的统一编编号,品名,规格,等级级设立明细账账,其总分类类账和类目账账均只记进价价金额,明细细分类账既记记进价金额,又记实物数数量,企业可可根据商品的的不同特点,定期计算和和结转已销商商品的进价成成本。三：批批发商品购进进的一般业务务程序11：签订合同同2：办理结结算3：商品品入库4：会会计作账四：批发商品购购进的核算(一)账户设设置:需设置置 在途物物资,库库存商品,应交税金金等账户。1：在途物资：企业为了销售给外单位而购入的各种商品已支付货款，但尚未入库的在途商品的进价成本记入该账户的借方，商品到达入库后记入该账户的贷方。月末余额在借方，反映企业在途商品的采

3、购成本，该账户应按供货单位，商品类别等设置明细账。2：库存商品：是用来核算企业全部自有的库存商品，包括存放在仓库，门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管的商品。商品到达入库记入本账户的借方，结转商品销售成本等商品的减少，记入该账户的贷方，余额在借方，表示库存商品的实有数，本账户应按商品品名，规格等级和存放地点设置明细账。 (二)账务处理1.付款与入库同时办理借 : 库存商品 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 : 银行存款例 :某批发企业从本市长庆工厂购进甲商品200台,每台进价100元,发票上注明的进项增值税额为3400元,货款及增值税以转账支票结算，商品已入库。借 : 库存商品甲商品

4、20000 应交税金应交增值税(进项税额) 3400 贷 : 银行存款 23400购进免税的农付产品,按农付产品的买价和规定的扣除率计算出进项税额。公式 : 购进免税农副产品的进项税额=买价规定扣除率例 : 某批发企业采购免税的A农副产品一批,买价为25000元,以现金付讫,A产品验收入库。 A农副产品的进项税额= 2500010%= 2500元 借:库存商品A农副产品 22500 应交税金应交增值税(进项税额) 2500 贷: 现金 25000注意：(1)一般纳税人企业外购货物（固定资产除外）所支付的运费，根据运费结算单据所列运费金额按照规定的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸

5、费，保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。现行的扣除率为。(2)企业从小规模纳税企业购入商品，取得普通发票，其进项税额不得从销项税中抵扣。购进的商品应供借记库存商品，贷记银行存款。2.先支付货款，后收商品（1）收到了发票账单，并据以支付了货款，商品尚在运输途中或尚未入库。支付货款：借 : 在途物资 应交税金应交增值税(进项税额) 营业费用运杂费 贷 : 银行存款验收入库 : 借 : 库存商品 贷 : 在途物资例 : 某批发企业向上海服装公司购入男衬衣1000件,每件进价35元,增值税为5950元,供货方代垫运费200元，现已收到有关原始凭证。 借 : 在途物资上海服装公司 35000 应交税金

6、应交增值税(进项税额) 5950 营业费用运杂费 200 贷 : 银行存款 41150验收入库 : 借 : 库存商品男衬衣 35000 贷 :在途物资上海服装公司 35000 （2）按合同要求预付货款，这时发票和商品都未收到据购销合同，预付货款 借 : 预付账款 贷 : 银行存款商品到达，结算货款 借: 库存商品 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 : 预付账款例 : 某批发企业与上海长东公司签订购销合同,采购A商品1000件,每件进价200元,合同先预付50%货款,一个月后长东公司发出商品,结清货款。(1)据购销合同,开出信汇结算凭证预付货款50% 借 : 预付账款长东公司 100000 贷

7、 : 银行存款 100000(2)一个月后上海长东公司发来A商品1000件,商品验收入库,开出信汇凭证汇去另50%货款100000元,税款34000元。 借:库存商品A商品 200000 应交税金应交增值税(进项税额) 34000 贷 : 预付账款长东公司 234000 借：预付账款长东公司 134000 贷： 银行存款 1340003.先收商品，后支付货款（1）商品先到，并已入库，供货单位的委托收款凭证月末仍未到达借 : 库存商品 贷 : 应付账款暂估应付账款 次月初,用红字冲销上述分录借 : 库存商品 贷 :应付账款暂估应付账款托收凭证到后：借 : 库存商品 应交税金应交增值税(进项税额)

8、 贷 : 银行存款例 : 某批发企业仓库转来商品验收单。计武汉纺织品公司发来的床单100床验收入库，但托收凭证及有关凭证末到,月末暂按每床32元估价入账。 借 : 库存商品床单 3200 贷 : 应付账款暂估应付账款 3200次月初,用红字冲销上述分录 借 : 库存商品床单3200 贷 :应付账款暂估应付账款3200 （2）收到商品，并已入库，且发票账单已到，但尚未支付货款借 : 库存商品 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 : 应付账款五：分期付款购进商品的核算借:在途物资 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 : 应付票据（或应付账款）同时 : 借 : 库存商品 贷 :在途物资例 : 某批发

9、企业向上海天明公司采购B商品1000箱,每箱进价50元,货款50000元,增值税为8500元,双方合同签订,采用银行承兑汇票结算方式,分两次结算,每次支付50%的款项,两个月后结清。 借: 在途物资上海天明公司 50000 应交税金应交增值税(进项税额) 8500 贷 : 应付票据 58500入库时 : 借 : 库存商品B商品 50000 贷 :在途物资上海天明公司 50000巩固练习:1.某批发企业业从本市大兴兴工厂购进AA商品1000件,进货单单价50件,发票上注明明的进项增值值税额为8550元,货款款额及税额以以转账支票结结算。2.某某批发企业采采购免税的BB农副产品一一批,买价为为15

10、0000元,以现金金付讫,B产产品验收入库库。3.某批批发企业向天天津五一文公公司采购A商商品10000件，每件进进价10元，采采用商业汇票票结算方式，分分两次结算，每每次支付500%的款项，两两个月后结清清。4.批发发商品流转的的核算方法是是（ ）。5.批批发商品购进进应设置哪些些账户，其账账户结构如何何？6.库存存商品的总分分类账户和明明细分类账户户只记售价金金额,不记数数量,财会部部门通过商品品的售价来控控制营业柜组组或门市部的的商品的方法法,称为数量量售价金额核核算法。( )小 结结：板书设计：一:批发商品流流转业务的特特点 四四:批发商品品购进的核算算 (一)账账户设置二:批发商品核

11、核算的方法 (二)账务务处理三:批批发商品购进进的一般业务务程序 五：分期付付款购进商品品的核算作 业业：课 后 记：【课 题】：批发发商品购进发发生溢余的核核算【教学目标标】: 掌握握批发商品购购进发生溢余余的核算【难难点重点】: 购进商品品发生溢余核核算的账务处处理【教学方方法】: 目目标教学法【教教学过程】:1：账户设设置: 待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢2：账务处处理 :（11）发生溢余余时: 借 : 库存商商品 贷 : 待处理财财产损溢待待处理流动资资产损溢 在途物资资（2）批准准转销时 :如为运输途途中的正常升升溢，则：借借 : 待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢

12、贷贷 :营业费费用如为供货货方多发，补补作购进，则则 : 借 : 待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢 应应交税金 应交增值税税(进项税额额） 贷贷 :银行存存款例 : 某批发企业业向长正工厂厂,购进A商商品10000kg,每千千克5 元,采用托收承承付结算方式式，银行转来来长正工厂托托收凭证及增增值税专用发发票,计托收收货款50000元代垫运运费100元元及增值税款款850元。货货款已付。 借 : 在途物资资长正工厂厂 50000 应应交税金应应交增值税(进项税额) 8550 营业业费用运杂杂费 1000 贷 : 银行存款 59950(2)商品到达验验收入库10050kg,溢余50kkg，原

13、因待待查 借借 : 库存存商品A商商品 52550 贷 : 在途物资长正工厂 55000 待处理财财产损溢待待处理流动资资产损溢 250(3)经查明明溢余50kkg系供货方方多发,经联联系补作购进进,现收到补补来的增值税税专用发票,其中注明价价款250元元及进项税额额42.5元元。借 : 待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 250 应交税金应交增值税税(进项税额额) 442.50 贷 :银行存款款 2922.50如上上项溢余的550kg系运运输途中正常常升溢借 :待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 2550 贷 : 营营业费用 2250巩固练练习:1.某某批发企业向向长正工厂,购进A商

14、品品1000kkg,每千克克6元,采用用托收承付结结算方式，银银行转来长正正工厂托收凭凭证及增值税税专用发票,计托收货款款6000元元代垫运费1100元及增增值税款10020元。货货款已付。22.商品到达达验收入库11050kgg,溢余500kg，原因因待查。3.经查明溢余余50kg系系供货方多发发,经联系补补作购进,现现收到补来的的增值税专用用发票,其中中注明价款3300元及进进项税额511元。【课 题题】：批发商商品购进发生生短缺的核算算【教教学目标】: 掌握批发发商品购进发发生短缺的核核算【教学重重点】: 购购进商品发生生短缺核算的的账务处理【教教学难点】:购进商品短短缺时进项税税额的处

15、理 【教学方法法】: 目标标教学法【教教学过程】:1：账户设设置 : 待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢2：账务处理 : 发生短短缺时：借 : 待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢 库存商品品 贷贷 : 在途途物资批准转转销时： （11）系运输部部门责任事故故 : 借：其他应收款款 贷贷：待处理财财产损溢待待处理流动资资产损溢 应交税金金应交增值值税(进项税税额转出)（2）系系运输途中自自然损耗 : 借：营业业费用 贷：待待处理财产损损溢待处理理流动资产损损溢（3）如如系供货方少少发,并要求求退来货款或或补发商品 : 借：银行存款 （或应付账账款） 应应交税金应应交增值税(进项税额)（红字

16、） 贷：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢或： 借：库存商商品 贷贷：待处理财财产损溢待待处理流动资资产损溢（4）系系自然灾害造造成的损失,扣除残料价价值和保险公公司的赔款后后的净损失借借记营业外外支出。 借：其其他应收款 现金 营业外支出出贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢 应交税金应交增值税税(进项税额额转出)（5）因因其他原因造造成的损失,归本企业负负担的借记营业费用。 借借：营业费用用 贷：待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢例:某某批发企业向向长正工厂,购进A商品品1000kkg,每千克克5 元,采采用托收承付付结算方式，银银行转来长正正工厂托收凭凭证及增值税税专用发票

17、,计托收货款款5000元元代垫运费1100元及增增值税款8550元，货款款已付。借 : 在途物物资长正工工厂 55000 应交交税金应交交增值税(进进项税额) 8500 营业费用运杂费 100 贷 : 银行存款款 55950例:上述商品到到达,验收入入库950kkg,短缺550kg，原原因待查。 借 : 库存商品品A商品 47750 待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢 250 贷 : 在途物资资长正工厂厂 50000例：经查明明，短少的AA商品50千千克，系供货货方少发，现现收到对方汇汇来的信汇凭凭证（回单）收收到退来货款款500元及及增值税额885元。借：银行存款 292.55 应交税

18、金应交增值税税(进项税额额)（红字） 442.5 贷：待待处理财产损损溢待处理理流动资产损损溢 250巩固练习:1.仓库转来商商品验收单，“商商品溢缺报告告单”等，长长宏公司发来来的商品11000千克克，实收9000千克，短短缺100千千克，短缺的的原因待查。商品每千克克6元，款项项上月末已支支付。2.经经查明，短少少的商品1100千克，系系供货方少发发，现收到对对方汇来的信信汇凭证（回回单）收到退退来货款6000元及增值值税额1022元。小 结结：作 业业：课 后 记： 【 课 题】： 购进商品进进货退出、进进货退补价的的核算【教学目目标】: 掌掌握购进商品品进货退出、进进货退补价的的核算【

19、教学学重点】: 购进商品进进货退出、进进货退补价核核算的账务处处理【教学难难点】: 已已经销售了的的商品的进货货退补价的处处理【教学方方法】: 目目标教学法【教教学过程】:一：进货退退出的核算借借 : 应付付账款 应交交税金应交交增值税(进进项税额) (红字字) 贷 : 库库存商品收到到退回的货款款及税款时 :借 : 银行存款 贷 : 应付账账款例：某批批发企业从长长百工厂购进进商品10000件，每每件进价100元，货款及及税款原已支支付，商品验验收入库，拆拆包后发现其其中100件件质量不符，已已与供货方联联系同意退货货。借 : 应付账款长百工厂 1170 应应交税金应应交增值税(进项税额)

20、(红红字) 1770 贷贷 : 库存存商品D商商品 11000二：进货退补价价的核算1.进货退价 :（1）尚尚未销售时借借 :银行存存款 应交税金金应交增值值税(进项税税额) (红字) 贷贷 : 库存存商品（2）已已销售时：借借 :银行存存款 应交税金金应交增值值税(进项税税额) (红字) 贷贷 : 库存存商品 主主营业务成本本例：接利民民公司红字销销货发票及信信汇收账通知知，本月购进进的商品4400件，每每件应为322元，误计为为37元，现现退来多收的的货款20000元及税款款340元。经经查实，该商商品尚未销售售。借 :银银行存款 22340 应交交税金应交交增值税(进进项税额) (红红字

21、) 340 贷 : 库存商商品 B商商品 20000 2.进进货补价 :（1）已销销售时：借 : 库存商商品 应交税金应交增值税税(进项税额额) 主营业务成成本 贷贷 : 银行行存款（2）尚尚未销售时：借 : 库库存商品 应交交税金应交交增值税(进进项税额) 贷 : 银行存存款例：某批批发公司向南南正工厂购进进新产品商商品200盒盒，合同规定定按暂定价每每件60元结结算，货款及及税款原已结结清，商品已已验收入库。现现收到南正工工厂补来“发发货单”商商品价格定为为62元，经经审核与合同同确定的价格格幅度相符。业业务部门据以以填制“商品品验收单”，财财会部门据以以补交货款4400元及增增值税额68

22、8元。已查实实该商品已销销售100件件并已结转销销售成本。借借 : 库存存商品 200 应应交税金应应交增值税(进项税额) 68 主主营业务成本本 200 贷 : 银行存款 4688巩固练习：1.某批发企业业从长百工厂厂购进商品品1000件件，每件进价价8元，货款款及税款原已已支付，商品品验收入库，拆拆包后发现其其中10件质质量不符，已已与供货方联联系同意退货货。2.接利利民公司红字字销货发票及及信汇收账通通知，本月购购进的商品品400件，每每件应为322元，误计为为35元，现现退来多收的的货款及税款款340元。经经查实，该商商品尚未销售售。3.某批批发公司向南南正工厂购进进新产品商商品200

23、盒盒，合同规定定按暂定价每每件50元结结算，货款及及税款原已结结清，商品已已验收入库。现现收到南正工工厂补来“发发货单”商商品价格定为为52元，经经审核与合同同确定的价格格幅度相符。业业务部门据以以填制“商品品验收单”，财财会部门据以以补交货款4400元及增增值税额688元。已查实实该商品已销销售100件件，并已结转转销售成本。小 结结 :作 业业 : 板书书设计 :一一：进货退出出的核算 二二：进货退补补价的核算 1. 2.课 后后 记:【课 题】：拒收收商品、拒付付货款的核算算【教教学目标】: 掌握拒收收商品、拒付付货款的核算算【教学重点点】: 拒收收商品、拒付付货款核算的的账务处理【教教

24、学难点】: 运用账户户结构进行经经济业务的核核算【教学方方法】: 目目标教学法【教教学过程】:购进商品发发生拒收商品品和拒付货款款的核算企业业从异地购进进商品到达后后,在验收过过程中,发现现商品品种、规规格、质量不不符合合同规规定,以及商商品残损霉变变等,根据具具体情况可以以拒绝接收全全部商品、拒拒付全部货款款,或拒收部部分商品、拒拒付部分货款款。“代管商商品物资”账账户属于表外外账户，用以以核算企业代代管的各项商商品、物资及及借入的包装装物等。该账账户的特点是是：可只登记记数量，不登登记金额，不不和其他账户户发生对应关关系，只作单单式记录。异异地商品购进进，由于托收收凭证的传递递时间与商品品

25、运输的渠道道不同，支付付货款与商品品验收的时间间可能不一致致，从而引起起拒付货款和和拒收商品有有先有后，这这样将会出现现下列几种情情况：先先拒付货款，后后拒收商品。企企业收到银行行转来的托收收凭证，发现现内附的专用用发票上商品品品种或规格格、数量等内内容与合同不不符，应在承承付期内办理理拒付货款的的手续，商品品到达后再拒拒收商品。由由于拒付的货货款尚未与本本企业发生资资金支付的关关系，只须在在拒收商品时时，将拒收的的商品记入“代代管商品物资资”账户，拒拒付的货款在在会计上不作作账务处理。：先拒收商品，后拒付货款。企业收到商品时，发现商品与购销合同不符，可拒收商品，并将拒收的商品记入“代管商品物

26、资”账户拒收代管，银行转来托收凭证时，再拒付货款。拒付的货款在会计上不作账务处理。：先承付货款，后拒收商品。企业收到银行转来的托收凭证，将所附的有关原始凭证与合同进行核对，审核无误承付全部款项。商品到达验收，发现商品与合同不符时，应将已承付的商品款项转入“应付账款”账户的借方，以表示债权的增加。同时，拒收的商品列人“代管商品物资”账户，并与供货方及时协商解决的办法，可作进货退出业务或补作购进处理。例 : 某批发企业系一般纳税人,向外地购进甲商品500个,每个8元,计价款4000元,进项税额680元,供方代垫运费50元。银行转来托收凭证及发货票等,审核后同意承付,商品未到。 借 : 在途物资外地

27、某单位 4000 应交税金应交增值税(进项税额) 685 营业费用运杂费 45 贷 : 银行存款 4730上项商品到达,验货后实收400个合格甲商品,另有100个甲商品与合同规定不符,当即向供货单位提出拒收部分商品要求,并将拒收的商品填制代管商品收货单进行代管与备查登记。根据有关单证作如下处理 :(1)将合格的商品验收入库,作分录如下 : 借 : 库存商品甲商品 3200 贷 : 在途物资外地某单位 3200(2)将拒收商品已付货款及进项税额转入应收账款账户等待联系处理,作分录如下 : 借 : 应付账款外地某单位 936 应交税金应交增值税(进项税额) (红字) 136 贷 : 在途物资外地某

28、单位 800巩固练习：1.某批发企业系一般纳税人,向外地购进甲商品2000个,每个25元,计价款50000元,进项税额8500元,银行转来托收凭证及发货票等,审核后同意承付,商品未到。2.上项商品到达,验货后实收1960个合格甲商品,另有40个甲商品与合同规定不符,当即向供货单位提出拒收部分商品要求,并将拒收的商品填制代管商品收货单进行代管与备查登记。3.将拒收商品已付货款及进项税额转入应收账款账户等待联系处理。小 结结 :作 业业 : 【课 题】：批发发商品销售的的核算【教教学目标】: 1.了解解批发商品销销售的一般业业务程序 2.记住住批发商品销销售业务的账账户设置及账账户结构 3.掌握批

29、发商商品仓库销售售的核算【重重 点】: 批批发商品销售售业务的账户户设置及账户户结构 【难难 点】:批发发商品仓库销销售的核算【教教学方法】: 目标教学学法【教学过过程】:一：批发商品销销售的一般业业务程序1.分类：(11)按销售对对象所在地分分 : 同城城商品销售和和异地商品销销售。(2)按销售方式式及发货地点点分 : 仓仓库商品销售售和直运商品品销售。2.一般业务程程序：(1)签订购销合合同,批发企企业业务部门门填制销货货发票增增值税专用发发票。(22)业务人员员定期汇总销货发票,编制销销货日报表一式两份。(3)出纳员根据结算凭证与销货发票,编制收款日报表。(4)财会部门依据 销货发票销货

30、日报表收款日报表进行核算工作。二：批发商品销售的账户设置及其账户结构1.“主营业务收入”属于损益类账户，用来核算企业商品的销售收入，接受其他委托代销商品收入，也在本账户核算。付出商品取得货款或获取收取货款的权利时记贷方；结转“本年利润”账户时记借方；月末结转后应无余额。“主营业务收入”账户按商品类别分户进行明细分类核算。2.“主营业务成本”账户属损益类账户，用来核算企业商品的销售成本。销售商品随时或定期结转商品成本时记入借方，结转“本年利润”账户时记入贷方，月末结转后应无余额。“主营业务成本”账户应按商品类别或品种设置明细账户进行明细分类核算。3.销项税额在“应交税金”账户下，设置应交增值税（

31、销项税额）专栏进行反映。该专栏专门记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供劳务，应收取的销项税额，用蓝字在贷方进行登记；退回销售货物应冲减的销项税额，用红字在该专户贷方进行登记。三：同城商品销售的核算1.交接方式 : 提货制或送货制2.结算方式 :银行支票或银行本票3.账务处理 : 借 : 银行存款 贷 :主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额) 结转成本 : 借 : 主营业务成本 贷 : 库存商品例：某批发企业本日同城销售共计200000元，并注明增值税销项税额为34000元。例：结转销售商品进价成本164200元。注意：批发企业商品销售进价成本的结转，可以逐笔

32、结转；也可定期结转。实际工作中，为了简化核算手续，一般在月末采用一定的计算方法计算出商品销售成本总额，并进行结转。平时只根据“发货票”记账联，将商品销售数量记入“库存商品明细账贷方的数量”栏中，并结出商品结存数量。四：异地商品销售的核算1.交接方式 :发货制或提货制2.结算方式 :托收承付,银行汇票,汇兑,商业汇票3.账务处理 :（1）采用汇兑和托收承付结算方式时 : a.代垫运费： 借 : 应收账款 贷 : 银行存款 b.办托收手续： 借 : 应收账款 贷 : 主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额) c.收到账款 : 借 : 银行存款 贷 : 应收账款（2）采用商业汇票结算方式时 :

33、a.收到汇票： 借 : 应收票据 贷 : 主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额) b.票据到期： 借 : 银行存款 贷 : 应收票据 如为有息票据 : 借 : 银行存款 贷 : 应收票据 财务费用（3）采用银行汇票结算方式时 : 借 : 银行存款 贷 : 主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额)例：某县食杂公司销售给异地为民商场商品2000千克，销售单价为每千克元。商品发出时，以支票代垫运杂费200元，并注明增值税为1700元，货款，代垫运费及增值税额委托银行办理托收,取回回单联。例：接银行收账通知，上述托收款项如数收到。例：某批发企业销售给理大公司甲商品400件，每件60元，货款共

34、计24000元，增值税额为4080元，收到购货方交来两个月到期的商业承兑汇票，票据的年利率为。例：商业承兑汇票到期，收到票据款及利息等。巩固练习: 1销售给长谊商场乙商品200盒，每盒售价100元，增值税销项税额为3400元，当即收到转账支票计款项9360元，其余款项收到一个月到期的商业承兑汇票一份。2销售给长利商场丙商品10包，每包售价60元，销项税额102元，收到现金当即存入银行。3销售给长利商场丁商品100箱，每箱售价30元，计3000元，销项税额为510元，并以转账支票代垫运费100元，商品已发运，货款、税款及代垫费一并向银行办妥托收手续。小 结 : 课 后 记:【课 题】：批发商品销

35、售的核算【教学目标】: 1.记住直运商品销售的特点 2.掌握直运商品销售的核算【教学重点】: 直运商品销售的特点【教学难点】: 直运商品销售核算的账务处理【教学方法】: 目标教学法【教学过程】:一：直运商品销售的特点 1：购进的商品不通过本批发企业的仓库，故在会计核算上不通过“库存商品”账户。2：购销业务同时发生，商品发运后，办理承付货款的手续，反映商品的购进，还要办理收取销货款的手续，反映商品的销售。3：直运商品销售时，应逐笔结转商品销售进价成本。 4:直运商品销售的运费,可以由购货单位负担,也可由批发企业与购货单位共同负担。二：直运商品销售的核算 1.先支付进货款，后托收销货款a.支付进货

36、款 : 借 :在途物资(进价) 应交税金应交增值税(进项税额) 营业费用 贷 : 银行存款b.托收销货款 : 借 : 应收账款 贷 :应交税金应交增值税(销项税额) 主营业务收入(售价)c.结转销售成本: 借 : 主营业务成本(进价成本) 贷 : 在途物资 2.先托收销货款,后承付进货款a.托收销货款 : 借 : 应收账款 贷 ：主营业务收入（售价） 应交税金应交增值税(销项税额)b.结转销售成本 : 借 :主营业务成本(进价成本) 贷 : 在途物资 c.支付进货款 : 借 :在途物资(进价) 应交税金应交增值税(进项税额) 营业费用 贷 : 银行存款3.托收销货款和承付进货款同时办理支付进货

37、款 : 借 :在途物资(进价) 应交税金应交增值税(进项税额) 营业费用 贷 : 银行存款同时托收销货款 : 借 : 应收账款 贷 :应交税金应交增值税(销项税额) 主营业务收入(售价)结转销售成本: 借 : 主营业务成本(进价成本) 贷 : 在途物资例 : 某副食品公司将从江南食品工厂购入的甲商品500千克，直拨给某县副食品批发商场，甲商品每千克售价40元，每千克进价32元，运杂费200元，其中由本公司负担100元，增值税率均为17。巩固练习:1银行转来人人民工厂委托托托收凭证及及增值税专用用发票等凭证证，计托收发发出的甲商品品50件，每每件进价800元的货款44000元，增增值税销项税税额680元元及运费800元，经审核核该商品已直直接发往恒大大商场，予以以承付，根据据合同规定，运运杂费由本企企业负担400元，恒大商商场负担400元。2收收到本公司采采购员寄来的的增值税专用用发票等凭证证，甲商品550件已直运运恒大商场，每每件售价1000元，当即即将货款、税税款及应由其其负担的运杂杂费一并向银银行办妥托收收手续。小