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1、财务分析制度1 目的明确财务分析的的基本要求，规规范财务分析析的内容，更更好的为公司司经营管理提提供决策依据据。2 范围适用于全公司各各事业部、分分、子公司的的财务分析。3 定义3.1财务分析析财务分析是运用用财务报表数数据对企业过过去的财务状状况和经营成成果及未来前前景的一种评评价。通过这这种评价，可可以改善财务务预测、决策策、预算、控控制。通过这这种评价可以以为企业进行行预警，为企企业发展方向向提供决策依依据。4 职责 4.1总裁：审审定财务分析析报告，批准准改进财务、经经营管理工作作的措施。4.2财务总监监：组织财务分分析工作，审核财务分分析报告，实施改进财财务分析工作作的措施，负责将有
2、关关财务分析报报告呈报总经经理。4.3财务部：汇总整理各各单位财务分分析资料，撰撰写集团公司司综合财务分分析报告，并上报财务务总监。4.4各分子公公司财务科：实施本单位位财务分析，上上报财务分析析报告，执行行改进财务经经营工作的措措施。5 内容5.1财务分析析的基本架构构 5.1.1基本本面分析5.1.1.11报酬分析利润比较表分析析股东权益报酬率率分析(股东东权益报酬率率=净利润/股东权益)净利润增长率（本期净利利润额上期期净利润额）上期净利润额100%5.1.1.22销售分析销售毛利率分析析(销售毛利利率=销售毛毛利润/销售售收入)销售净利率分析析(销售净利利率=净利润润/销售收入入)销售
3、增长率（本本期销售收入入上期销售售收入）上期销售收收入100%5.1.1.33资产运营管管理分析资产负债比较表表分析资产周转率分析析(总资产周周转率=销售售收入/总资资产)总资产增长率本年总资产产增长额年初资产总总额100%5.1.1.44.投资管理理分析投资项目分析(投资执行情情况汇总分析析)5.1.1.55资金管理分分析现金流量比较表表分析现金存量分析财务杠杆系数(权益乘数)分析(财务务杠杆系数=总资产/股股东权益)5.1.1.66风险预警分分析债务保障率分析析(债务保障障率=现金净净流量/债务务总额)总资产利润率分分析(总资产产利润率=净净利润/总资资产)资产负债率分析析(资产负债债率=
4、负债总总额/总资产产)5.1.2结构构性分析5.1.2.11市场分析分产品分析分产品的销售售量分析分产品项下分区区域的销售量量分析分产品项下分客客户的销售量量分析分产品的销售售价格分析分产品项下分区区域的销售价价格分析分产品项下分客客户的销售价价格分析分产品的销售售额分析分产品项下分区区域的销售额额分析分产品项下分客客户的销售额额分析分产品的销售售贡献分析分产品项下分区区域的销售贡贡献分析分产品项下分客客户的销售贡贡献分析分区域分析分区域的销售售量分析分区域项下分产产品的销售量量分析分区域项下分客客户的销售量量分析分区域的销售售价格分区域项下分产产品的销售价价格分析分区域项下分客客户的销售价价
5、格分析分区域的销售售额分析分区域项下分产产品的销售额额分析分区域项下分客客户的销售额额分析分区域的销售售贡献分析分区域项下分产产品的销售贡贡献分析分区域项下分客客户的销售贡贡献分析分客户分析分客户的销售售量分析分客户项下分产产品的销售量量分析分客户项下分区区域的销售量量分析分客户的销售售价格分客户项下分产产品的销售价价格分析分客户项下分区区域的销售价价格分析分客户的销售售额分析分客户项下分产产品的销售额额分析分客户项下分区区域的销售额额分析分客户的销售售贡献分析分客户项下分产产品的销售贡贡献分析分客户项下分区区域的销售贡贡献分析7.1.2.22资产运营管管理分析成本分析 分产品总投入成成本分析
6、分产品单位成本本分析费用分析销售费用分析管理费用分析财务费用分析研发费用分析人工费用分析培训费用分析应收类帐款分分析应付类帐款分分析存货分析固定资产分析税金执行情况况分析股东权益分析析资本积累率=本本年所有者权权益增长额年初所有者者权益 100%5.1.3.功功能性分析5.1.3.11与战略的关关联性分析5.1.3.22与绩效的关关联性分析，分责任中心心分析利润中心成本中心费用中心5.1.4.专专项分析专项分析包括：海参苗暂养效益益分析底播养殖效益分分析浮筏虾夷贝经营营情况分析虾夷扇贝育苗情情况分析鲍鱼苗育苗情况况分析海参苗育苗情况况分析二级虾夷苗育成成分析三级虾夷苗育成成分析活鱼养殖效益分分
7、析虾夷扇贝加工情情况分析海湾贝加工情况况分析海胆加工经营效效果分析即食产品加工情情况分析水产品加工原料料收购情况分分析5.2 财务分分析运用的方方法：5.2.1基本本方法5.2.1.11趋势分析法法：又称水平平分析法，是是通过对比两两期或连续数数期财务报告告中相同指标标，确定其增增减变动的方方向、数额和和幅度，来说说明企业财务务状况和经营营成果的变动动趋势的一种种方法。采用用这种方法，可可以分析引起起变化的主要要原因、变动动的性质，并并预测企业未未来的发展前前景。具体运运用主要有以以下三种方式式：（1）重要财务务指标的比较较：是将不同同时期财务报报告中的相同同指标或比率率进行比较，直直接观察其
8、增增减变动情况况及变动幅度度，考察其发发展趋势，预预测其发展前前景。（2）会计报表表的比较：是是将连续数期期的会计报表表的金额并列列起来，比较较其相同指标标的增减变动动金额和幅度度，据以判断断企业财务状状况和经营成成果发展变化化的一种方法法，具体包括括资产负债表表比较、利润润表比较、现现金流量表比比较等，比较较时既要计算算出表中有关关项目增减变变动的绝对额额，又要计算算出其增减变变动的百分比比。（3）会计报表表项目构成的的比较：是在在会计报表比比较的基础上上发展而来的的，是以会计计报表中的某某个总体指标标作为1000%，再计算算出其各组成成项目占该总总体指标的百百分比，从而而来比较各个个项目百
9、分比比的增减变动动，以此来判判断有关财务务活动的变化化趋势。5.2.1.22比率分析法法：是把某些些彼此存在关关联的项目加加以对比，计计算出比率，据据以确定经济济活动变动程程度的分析方方法。比率是是相对数，采采用这种方法法，能够把某某些条件下的的不可比指标标变为可以比比较的指标，以以利于进行分分析。比率指指标主要有以以下三类：（1）构成比率率又称结构比比率，它是某某项经济指标标的各个组成成部分与总体体的比率，反反映部分与总总体的关系。（2）效率比率率是某项经济济活动中所费费与所得的比比率，反映投投入与产出的的关系。（3）相关比率率是以某个项项目和与其有有关但又不同同的项目加以以对比所得的的比率
10、，反映映有关经济活活动的相互关关系。5.2.1.33因素分析法法：又称因素素替换法、连连环替代法，它它是用来确定定几个相互联联系的因素对对分析对象综合财务指指标或经济指指标的影响程程度的一种分分析方法。5.2.2 财财务指标分析析方法5.2.2.11反映盈利能能力的财务分分析指标：资本金收益率=净利润/资资本金总额100%股东权益报酬率率=净利润/股东权益平平均值100%总资产报酬率=净利润/总总资产平均总总额销售毛利率=销销售毛利/销销售收入净额额销售净利率=净净利润/销售售收入净额成本费用净利率率=净利润/成本费用总总额5.2.2.22反映偿债能能力的财务分分析指标：流动比率=流动动资产流
11、动负债速动比率=（流流动资产-存存货）流动负债现金比率=（货货币资金+有有价证券）流动负债资产负债率=（负负债总额资产总额）100%财务杠杆系数（权权益乘数）=全部资产总总额所有者权益益总额有形净值债务率率=负债总额额（所有者权权益-无形资资产价值）100%利息保障倍数=（税前利润润+利息费用用）利息费用营运资金与长期期负债比率=（流动资产产-流动负债债）长期负债5.2.2.33反映营运能能力（资产管管理能力）的的财务分析指指标：总资产周转率=主营业务收收入总资产平均均余额固定资产周转率率=主营业务务收入固定资产平平均余额流动资产周转率率=主营业务务收入流动资产平平均余额应收帐款周转率率=主营
12、业务务收入(赊销销)平均应收帐帐款余额存货周转率=销销货成本平均存货营业周期=应收收帐款周转天天数+存货周周转天数5.2.2.44.反映成长长性财务分析析指标：销售增长率（本本期销售收入入上期销售售收入）上期销售收收入100%净利润增长率（本期净利利润额上期期净利润额）上期净利润额100%资本积累率=本本年所有者权权益增长额年初所有者者权益 100%总资产增长率本年总资产产增长额年初资产总总额100%(此项指标反映映企业自有资资本的积累速速度)5.2.2.55反映现金流流量财务分析析指标：经营活动净现金金比率1=经经营活动现金金净流量/流流动负债经营活动净现金金比率2=经经营活动现金金净流量/
13、负负债总额净利润现金保证证比率=经营营活动现金净净流量/净利利润销售收入现金回回收比率=经经营活动现金金净流量/销销售收入5.2.3杜邦邦分析法股东权益报酬率销售收入股东权益销售收入总资产总资产股东权益XXX销售净利率总资产周转率权益乘数（财务杠杆系数）XX净利润股东权益净利润销售收入净利润销售收入5.2.4责任任中心分析5.2.4.11利润中心分分析预算分析、趋势势分析结合比比率分析。基于直接对外市市场的自然利利润中心的利利润分析。基于企业内部转转移价的人为为利润中心的的利润分析。5.2.4.22成本中心分分析预算分析、趋势势分析、标准准成本分析、目目标成本分析析。5.2.4.33费用中心分
14、分析预算分析、趋势势分析、可控控费用分析。5.3财务分析析的依据 5.3.1国家家财会法规制制度包括会计法、税税法、财务通通则、企业会会计制度、会会计准则等法法规制度。5.3.2单位位财务管理制制度单位根据国家财财会法规的要要求结合实际际情况制定的的内部财务会会计管理制度度，主要包括括会计核算制制度、成本费费用管理制度度、资金管理理制度、财产产物资管理制制度、工资分分配制度等。5.3.3单位位经营财务计计划单位事先预定的的在某一时期期内或时点上上要达到的经经营目标和实实现的财务状状况，主要包包括销售计划划、生产计划划、采购计划划、成本费用用计划、利润润计划、投资资计划、资金金计划和资产产负债权
15、益综综合计划等。5.3.4单位位财务会计信信息单位财会部门提提供的有关本本单位财务状状况、经营成成果和现金流流量情况的会会计资料，包包括财务状况况说明书、主主表（资产负负债表、利润润表、现金流流量表）、附附表（资产减减值准备明细细表、利润分分配表、主营营业务收支明明细表、应交交税金明细表表、产品成本本计算表、费费用明细表）、附附注（对主表表、附表的补补充资料）。5.4财务分析析工作程序 下达任务、设定定范围；搜集资料，掌握握情况； 客观评价，抓住住关键；深入分析，找出出原因；有的放矢，提出出措施；撰写报告，按时时上报；反馈意见，改善善工作。6 相关文文件财务制度会计制度会计报表制度度财务、会计
16、百百分考核方案案7 相关记录序号文件名称基层填报基层审核上报时间财务部上报上报时间财务部审核1月份财务分析会计主管会计主管次月4日前财务主管次月4日前财务总监2年度财务分析会计主管会计主管年后5日内财务主管年后6日内财务总监3海参苗暂养效益益分析会计主管会计主管财务总监4底播养殖效益分分析会计主管会计主管财务总监5浮筏虾夷贝经营营情况分析会计主管会计主管财务总监6虾夷扇贝育苗情情况分析会计主管会计主管财务总监7鲍鱼苗育苗情况况分析会计主管会计主管财务总监8海参苗育苗情况况分析会计主管会计主管财务总监9鲍鱼苗越冬经营营效果分析会计主管会计主管财务总监10二级虾夷苗育成成分析会计主管会计主管财务总监11三级虾夷苗育成成分析会计主管会计主管财务总监12活鱼养殖效益分分析会计主管会计主管财务总监13虾夷扇贝加工情情况分析会计主管会计主管财务总监14海湾贝加工情况况分析会计主管会计主管财务总监15海胆加工经营效效果分析会计主管会计主管财务总监16即食产品加工情情况分析会计主管会计主管财务总监17水产品加工原料料收购情况分分析会计主管会计主管财务总监 第 13 页 共 13 页