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1、应交税费实质性性程序被审计单位： 项目： 应交税税费 编制： 日期： 索引号： FG 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计计目标和审计计程序对应关关系一、审计目标与与认定对应关关系表 审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中中记录的应交税费是存在在的。B所有应当记录录的应交税费费均已记录。C记录的应交税税费是被审计计单位应当履履行的偿还义义务。D应交税费以恰恰当的金额包包括在财务报报表中，与之之相关的计价价调整已恰当当记录。E应交税费已按按照企业会计计准则的规定定在财务报表表中作出恰当当列报。二、审计目标与与审计程序对对应关系表审计目标可供
2、选择的审计计程序索引号D1.获取或编制制应交税费明明细表：(1)复核加计计是否正确，并并与报表数、总总账数和明细细账合计数核核对是否相符；(2)注意印花花税、耕地占占用税以及其其他不需要预预计应缴数的的税金有无误误入应交税费费项目；(3)分析存在在借方余额的的项目，查明明原因，判断断是否由被审审计单位预缴缴税款引起；FG2BCA2.首次接受委委托时，取得得被审计单位位的纳税鉴定定、纳税通知知、减免税批批准文件等，了了解被审计单单位适用的税税种、附加税税费、计税（费费）基础、税税（费）率，以以及征、免、减减税（费）的的范围与期限限。如果被审审计单位适用用特定的税基基式优惠或税税额式优惠、或或减低
3、适用税税率的，且该该项税收优惠惠需办理规定定的审批或备备案手续的，应应检查相关的的手续是否完完整、有效。连续接受委托时，关注其变化情况。略BA3.核对期初未未交税金与税税务机关受理理的纳税申报报资料是否一一致，检查缓缓期纳税及延延期纳税事项项是否经过有有权税务机关关批准。略BDC4.取得税务部部门汇算清缴缴或其他确认认文件、有关关政府部门的的专项检查报报告、税务代代理机构专业业报告、被审审计单位纳税税申报资料等等，分析其有有效性，并与与上述明细表表及账面数据据进行核对。对对于超过法定定交纳期限的的税费，应取取得主管税务务机关的批准准文件。略DBA5.检查应交增增值税： (1)获取或编编制应交增
4、值值税明细表，加计计复核其正确确性，并与明明细账核对相相符；(2)将应交增增值税明细表与被审审计单位增值值税纳税申报报表进行核对对，比较两者者是否总体相相符，并分析析其差额的原原因；(3)通过“原原材料”等相关科目目匡算进项税税是否合理；(4)抽查一定定期间的进项项税抵扣汇总总表，与应交交增值税明细细表相关数额额合计数核对对，如有差异异，查明原因因并作适当处处理；(5)抽查重要要进项税发票票、海关完税税凭证、收购购凭证或运费费发票，并与与网上申报系系统进行核对对，并注意进进口货物、购购进的免税农农产品或废旧旧物资、支付付运费、接受受投资或捐赠赠、接受应税税劳务等应计计的进项税额额是否按规定定进
5、行了会计计处理；因存存货改变用途途或发生非常常损失应计的的进项税额转转出数的计算算是否正确，是是否按规定进进行了会计处处理；(6)根据与增增值税销项税税额相关账户户审定的有关关数据，复核核存货销售，或或将存货用于于投资、无偿偿馈赠他人、分分配给股东（或或投资者）应应计的销项税税额，以及将将自产、委托托加工的产品品用于非应税税项目的计税税依据确定是是否正确以及及应计的销项项税额是否正正确计算，是是否按规定进进行会计处理理；(7)检查适用用税率是否符符合税法规定定；(8)取得出出口货物退（免免）税申报表表及办理出出口退税有关关凭证，复核核出口货物退退税的计算是是否正确，是是否按规定进进行了会计处处
6、理；(9)对经主管管税务机关批批准实行核定定征收率征收收增值税的被被审计单位，应应检查其是否否按照有关规规定正确执行行。如果申报报增值税金额额小于核定征征收率计算的的增值税金额额，应注意超超过申报额部部分的会计处处理是否正确确；(10)抽查本本期已交增值值税资料，确确定已交款数数的正确性。FG3FG3-1DBA6.检查应交营营业税的计算算是否正确。结结合营业税金金及附加等项项目的审计，根根据审定的当当期营业额，检检查营业税的的计税依据是是否正确，适适用税率是否否符合税法规规定，是否按按规定进行了了会计处理，并并分项复核本本期应交数；抽查本期已已交营业税资资料，确定已已交数的正确确性。略DBA7
7、.检查应交消消费税的计算算是否正确。结结合营业税金金及附加等项项目，根据审审定的应税消消费品销售额额（或数量），检检查消费税的的计税依据是是否正确。适适用税率（或或单位税额）是是否符合税法法规定，是否否按规定进行行了会计处理理，并分项复复核本期应交交消费税税额额；抽查本期期已交消费税税资料，确定定已交数的正正确性。略DBA8.检查应交资资源税的计算算是否正确，是是否按规定进进行了会计处处理。略DBA9.检查应交土土地增值税的的计算是否正正确，是否按按规定进行了了会计处理：(1)根据审定定的预售房地地产的预收账账款，复核预预交税款是否否准确；(2)对符合项项目清算条件件的房地产开开发项目，检检查
8、被审计单单位是否按规规定进行土地地增值税清算算；如果被审审计单位已聘聘请中介机构构办理土地增增值税清算鉴鉴证的，应检检查、核对相相关鉴证报告告；(3)如果被审审计单位被主主管税务机关关核定征收土土地增值税的的，应检查、核核对相关的手手续。略DBA10.检查应交交城市维护建建设税的计算算是否正确。结结合营业税金金及附加等项项目的审计，根根据审定的计计税基础和按按规定适用的的税率，复核核被审计单位位本期应交城城市维护建设设税的计算是是否正确，是是否按规定进进行了会计处处理；抽查本本期已交城市市维护建设税税资料，确定定已交数的正正确性。略DBA11.检查应交交车船使用税和房产产税的计算是是否正确。获
9、获取被审计单单位自有车船船数量、吨位位（或座位）及及自有房屋建建筑面积、用用途、造价（购购入原价）、购购建年月等资资料，并与固固定资产（含含融资租入固固定资产）明明细账复核一一致；了解其其使用、停用用时间及其原原因等情况；通过审核本本期完税单，检检查其是否如如实申报和按按期缴纳，是是否按规定进进行了会计处处理。略DBA12.检查应交交土地使用税税的计算是否否正确，是否否按规定进行行了会计处理理。略DBA13.获取或编编制应交所得得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇
10、总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相应的程序。FG4DBA14.检查教育育费附加、矿矿产资源补偿偿费等的计算算是否正确，是是否按规定进进行了会计处处理。略DBA15.检查除上上述税项外的的其他税项及及代扣税项的的计算是否正正确，是否按按规定进行了了会计处理。略BD16.检查被审审计单位获得得税费减免或或返还时的依依据是否充分分、合法和有有效，会计处处理是否正确确。略ABD17.抽查 笔应交交税费相关的的凭证，检查查是否有合法法依据，会计计处理是否正正确。FG518.根据评估估的舞弊风险险等因素增加加的审计程序序。略E19.确定应交交税费是否已已按照企业会会计准则的规规定在财务报报表中作
11、出恰恰当列报。略第二部分 计划实施的的实质性程序序项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报报风险水平（注注1）从控制测试获取取的保证程度度（注2）需从实质性程序序获取的保证证程度计划实施的实质质性程序（注注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果果取自风险评评估工作底稿稿。2.结果取自该该项目所属业业务循环内部部控制工作底底稿。3.在计划实施施的实质性程程序与财务报报表认定之间间的对应关系系用“”表示。应交税费审定表表被审计单位： 项目： 应交税费 编制： 日期： 索引号： FGG1 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未
12、审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方1.企业所得税税2.增值税3.营业税4.消费税5.资源税6.土地增值税税7.土地使用税税8.房产税9.车船使用税税10.城市维护护建设税11.教育费附附加12.矿产资源源补偿费13.代扣代缴缴个人所得税税合计审计结论：应交税费明细表表被审计单位： 项目： 应交税费明细细表 编制： 日期： 索引号： FG2 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期初余额期末余额一、未交税费1.企业所得税税2.增值税3.营业税4.消费税5.资源税6.土地增值税税7.土地使用税税8.房产税9.车船使用税税10.城市维护护建设税11.教育费
13、附附加12.矿产资源源补偿费合计二、代扣代缴税税费1.个人所得税税合计审计说明：应交增值税明细细表被审计单位： 项目： 应应交增值税明明细表 编制： 日期： 索引号： FG3 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 项 目本年数备注一、应交增值税税 1年初未抵抵扣数(用“”反映) 2销项税额额 出口退退税 进项税税额转出 转出多多交增值税3进项税额 已交税税金 减免税税款 出口抵抵减内销产品品应纳税额 转出未未交增值税 4. 期末未未抵扣数(多多交数用“-”反映)二、未交增值税税 1. 年初未未交数(多交交数以“-”反映) 2. 本期转转入数(多交交数以“-”反映) 3. 本期已已交数4.
14、期末未交交数(多交数数以“-”反映) 审计说明： 应交增值税销项项税金测算表被审计单位： 项目： 应应交增值税明明细表 编制： 日期： 索引号： FG3-1 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 项目销售品种收入税率应交增值税销项税金一、测算数1.主营业务收收入产品117%产品213%小计2.其他业务收收入原料117%小计3.其他固定资产中的游游艇、摩托车车4%再减半小计4.减：免税收收入合 计二、未审数三、差异额四、差异率差异分析：审计说明：应交所得税测算算表被审计单位： 项目： 应交所得税税测算表 编制： 日期： 索引号： FFG4 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 内 容行次
15、金额索引号备注一、审计前利润润总额(1)加：审计调整因因素：(2) 1(3) 2(4) 3(5) 4(6) 5(7) 6(8) 7(9) 8(10) 9.其其他(11)小计(12)二、审计后利润润总额(13)=(11)+(12)加：纳税调整增增加额(14)减：纳税调整减减少额(15)三、纳税调整后后所得(16)=(113)+(14)-(15)减：弥补以前年年度亏损(17)减：免税所得(18)加：应补税投资资收益已缴所所得税额(19)减：允许扣除的的公益救济性性捐赠额(20)减：加计扣除额额(21)四、应纳税所得得额(22)=(116)(17)(18)+(19)(20)(21)适用税率(23)五
16、、境内所得应应纳所得税额额(24)=(222)(23)减：境内投资所所得抵免税额额(25)加：境外所得应应纳所得税额额(26)减：境外所得抵抵免税额(27)六、境内、外所所得应纳所得得税额(28)=(224)(25)(26)(27)减：减免所得税税额(29)七、实际应纳所所得税额(30)=(228)(29)审计说明： 应交税费检查情情况表被审计单位： 项目： 应交税费检查情况表 编制： 日期： 索引号： FFG5 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“”、“”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭凭证是否齐全全；2.记账账凭证与原始始凭证是否相相符；3.账账务处理是否否正确；4.是否记录于于恰当的会计计期间；5.审计说明：