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1、第13章 存存款机构的财财务报表及报表分析本章导读1存款机构的的资产负债表表中有哪四类类主要资产？2什么叫核心心存款和购入入资金？3存款机构从从事哪几种表表外业务？ 4存款机构的的收益表中主主要包括有哪哪些内容？5哪几种比率率可以用于存存款机构财务务报表的分析析？本章概要为什么要评价存存款机构的业业绩本章概述述商业银行的财务务报表资产负债表的结结构表外资产和负债债收益表收益表和资产负负债表之间的的直接联系 使用权权益回报率对对财务报表进进行分析权益回报率及其其构成资产回报率及其其构成其他比率市场定位和银行行规模对财务务报表分析的的影响银行市场定位的的影响银行规模对财务务报表分析的的影响 为什么
2、么要评价存款款机构的业绩绩本章概述述与其他私营公司司不同，存款款机构（DIIs）的业务具具有特殊性（比比如，要协助助货币政策的的实施），同同时，它们还还要受到特殊殊的管理（参参见第1章和和第14章）。因因此，存款机机构的各种资资产和负债也也具有特殊性性。然而，与与其他所有营营利性的公司司一样，存款款机构的最终终业绩也取决决于其股东权权益的价值11。本章将对对存款机构的的财务报表进进行讨论。经经理、股东、储储户、管理者者和其他人会会利用财务报报表所反映出出的业绩、收收益和其他指指标来对存款款机构进行评评价。比如，在在新闻专栏113-1中，我我们可以看到到管理者是如如何使用财务务报表中的数数据来对
3、银行行总体的安全全性和稳健性性进行评价的的。在学习这这一章的过程程中，请注意意管理者利用用财务报表中中的数据对银银行总体安全全性和稳健性性进行评价的的方法（即所所谓的骆驼评评价法）。由由于存款机构构要受到严格格的管制，并并且要向公众众提供财务信信息，因此，在在对其业绩进进行考察时，商商业银行的财财务报表成为为了一种理想想的工具。1但是，有些些采用互助所所有者形式的的存款机构（比比如信用合作作社）追求的的并不是利润润最大化目标标比如，它它们的目标是是向其会员提提供成本相对对较低的贷款款（参见第112章）。本章以商业银行行为例来介绍绍评价存款机机构盈利能力力的方法权益回报率率（ROE）评评价法。R
4、OOE评价法将将人们常用的的盈利指标分分解为各种不不同的构成，以以确定已有的的或潜在的财财务管理问题题和风险问题题2。同时它还还重点分析了了这样一个事事实：银行的的规模和市场场定位（即银银行在金融市市场提供专门门服务的领域域）会对财务务报表的评价价结果产生影影响。2这种分解法法通常被人们们称为杜邦分析法。新闻专栏13-1骆驼评价体系的的构成1979年111月13日，联联邦金融机构构审查委员会会（FFIEEC）决定采采用金融机构构统一评价体体系（UFIIRS）。11997年时时UFIRSS修改后，每每家金融机构构都要采用一一种综合评价价体系。根据据1997年年修订后的金金融机构统一一评价体系，每
5、每家金融机构构都可以获得得一个综合评评级结果。该该结果来自于于对金融机构构财务状况和和业务方面66种核心成分分即“骆驼”（CAMEELS）综合合评价体系中中的6种成分分的分析和和评价。缩略略词CAMEELS指的是是资本充足性性（Capiital AAdequaacy），资资产质量（AAsset Qualiity），管管理水平（MManageement），盈盈利状况（EEatninngs），流流动性（Liiquidiity）和市市场风险的敏敏感性（Seensitiivity to Maarket Risk）。金融机构的资本本充足性可以以从这样几方方面进行评价价：风险资产产的数量；基基本合格及质质
6、量较低的资资产数量；银银行增长的经经历、计划及及前景；管理理方面的实力力。此外，还还要考虑下列列因素：金融融机构资本比比率与其同行行的比较结果果，金融机构构的留存收益益、股息政策策以及进入资资本市场或获获取其他资金金援助的能力力。资产质量的评价价结果取决于于：不良资产产的数量、分分布状况及其其严重性；无无法获得利息息和利率被迫迫降低等不良良资产的数量量及分布状况况；贷款损失失备抵的充足足性；管理者者处理和回收收风险信贷的的能力。此外外，评价者还还要考虑以下下几点：信贷贷的集中状况况，资产质量量的变化趋势势，国外贷款款的数量，其其他不动产的的数量和质量量，以及银行行担保业务的的状况。管理水平的评
7、价价结果几乎取取决于所有与与银行的合规规经营和安全全稳健经营相相关的因素。因因此，管理水水平评价的内内容包括：技技术能力；领领导者和行政政管理者的能能力；遵守银银行管理条例例和法规的情情况；内部政政策和内部控控制措施的制制定及其执行行情况；以及及董事会的管管理方案是否否具有连续性性。管理水平平的评价还要要考虑内部控控制的质量、业业务程序以及及所有的贷款款、投资和其其他政策。最最后，评价者者还要对高级级行政管理人人员、董事和和股东的构成成、阅历、能能力和事业心心进行分析和和评估。盈利状况的评价价取决于：挽挽回损失及保保护资本的能能力；收益的的变化趋势；与其他同行行的比较结果果；净收益的的质量及构
8、成成；以及对利利率敏感资金金的依赖性。另另外要考虑的的因素包括：银行的股息息支付比率，留留存收益的增增长率以及银银行资本的充充足性。贷款款损失备抵的的充足性以及及异常损益项项目、证券交交易和税收结结果对净收益益的影响也在在评价范围之之内。流动性的评价要要考虑：存款款的波动性；借款的频率率和数量、经经纪人存款的的使用、与负负债结构相关关的技术能力力和资产转变变为现金的能能力；进入货货币市场或在在其他方面借借取资金的能能力。资产负负债管理的整整体效果以及及流动性政策策的制定和执执行情况也是是要考虑的内内容。此外，还还要考虑贷款款承诺的性质质、数量及按按期使用的情情况。市场风险的敏感感性这一部分分内
9、容反映的的是利率、汇汇率、商品价价格或股票价价格变化对金金融机构的收收益或经济资资本的影响。在在对这部分内内容进行评价价时，应考虑虑以下几种因因素：高层管管理者在确认认、计量、监监督和控制市市场风险方面面的能力；金金融机构的规规模；金融机机构业务活动动的性质和复复杂性；资本本的充足性以以及收益与市市场风险是否否相当。骆驼评价体系的的评价结果可可分为5种情情况。综合结果1此类金融机机构各方面的的状况基本健健全。综合结果2此类金融机机构基本健全全，但存在着着一些细小的的缺陷，这些些缺陷可以在在正常的业务务经营过程中中得到纠正。综合结果3此类金融机机构在财务、业业务经营或法法规执行方面面存在着不能能
10、令人满意或或较为严重的的缺陷。综合结果4此类金融机机构面临着许许多严重的财财务缺陷或其其他各种难以以解决的问题题。综合结果5此类金融机机构极有可能能在短期内倒倒闭。资料来源：Feederall Depoosit IInsuraance CCorporrationn, DOSS Manuual off Examminatiion Pooliciees, Feebruarry 20002. 你能理解下列问问题吗？1骆驼评价体体系指的是什什么？它对各各类指标是如如何进行评价价的？2骆驼评价体体系中5种评评价结果的含含义分别是什什么？商业银行的财务务报表商业银行的财务务信息可以通通过两份基本本材料反映
11、出出来。状况报报告（reporrt of condiition）（或或资产负债表表）反映了与与银行的资产产、负债和权权益资本相关关的财务信息息。资产负债债表反映的是是银行在某一一时点的状况况。收益报告告（reporrt of incomme）（或收收益表）反映映了一定时期期内银行各种种主要的收入入和支出（或或费用）以及及净收益或净净亏损的状况况。商业银行行必须在每一一季度结束时时（3、6、99和12月）向向管理者和股股东提供财务务报表。设在在首都华盛顿顿的联邦金融融机构审查委委员会（FFFIEC）为为存款机构的的财务报表制制定了统一的的原则、标准准和格式3。3银行财务报报表使用的是是账面价值，
12、即即资产、负债债和权益账户户一般是按照照原始成本或或账面值来记记录的。人们们时常讨论的的另外一种银银行会计方法法是采用市场场价值。第223章要对市市场价值会计计法面临的问问题、所导致致的结果以及及目前的使用用状况等进行行讨论。金融机构从事的的表外（OBBS）业务活活动也越来越越多。这些活活动所带来的的收益（以及及有时所带来来的损失）也也包含在收益益表中。本章章对表外业务务（以及这类类业务所面临临的风险）进进行了概括更详细的的介绍参见第第7、10、224和25章章的内容。在对商业银行的的业绩进行评评价时，我们们使用了两家家规模和市场场定位均不相相同的银行控控股公司：NNorth Fork Ban
13、coorporaation和和第一银行。North FFork BBancorrp（NFBB）是一家股股票公开上市市、总部设在在纽约Mellvillee的商业银行行控股公司。22001年，它它拥有1699.5亿美元元的资产。它它是长岛最大大的一家独立立商业银行，在在纽约和康涅涅狄格经营着着168家分分支机构。NNFB主要集集中于零售银银行业务，是是美国的一家家最有效率和和盈利能力最最强的银行。零售银行（retail banks）的业务主要集中在个人消费方面，比如住房抵押贷款和消费贷款等资产业务，以及个人活期存款、可转让提款指令、储蓄存款和定期存款等负债业务。相反，批发银行（wholesale
14、banks）的业务主要集中在企业方面。它们持有较多的企业贷款以及较少的抵押贷款和消费贷款；同时，与零售银行相比，它们较少利用消费存款，更多的是利用购入资金。除了提供一系列的个人和消费银行业务之外，NFB还提供一系列的金融服务，其中包括信托、资产管理和经纪人服务等。NFB在不动产贷款方面有大量的投资，并力求尽可能地利用核心存款来为资产融资。2001年年底，该银行的贷款资产组合中几乎有60%的属于多个家庭抵押贷款和住房抵押贷款。1998年，NFB收购了纽约银行，从而使得资金当时的市场规模上升到了101亿美元，分支机构增加到108家。2000年，NFB收购了JSB Financial和纽约商业银行，
15、从而使自己达到了目前的资产规模。第一银行（BOOC）位于伊伊利诺斯州的的芝加哥市，是是美国的第66大银行，22001年112月的资产产为26844亿美元。11998年，第第一银行和第第一芝加哥国国民银行的合合并使得其资资产达到了22350亿美美元，同时也也使得它在美美国和其他111个国家拥拥有20000多家分支机机构。第一银银行是美国的的第三大信用用卡公司，也也是美国中西西部和亚利桑桑那州主要的的零售银行，而而且它还管理理着全美规模模第三的银行行资助共同基基金家族。第第一银行在国国内有着许多多业务，其中中包括零售和和批发银行业业务，投资和和信托管理以以及信用卡公公司业务。同同时它还经营营着国际
16、商业业银行业务。资产负债表的结结构两家银行控股公公司（以下称称作银行）20001年12月月31日的资资产负债表反反映在表133-1中。正正如第11章章所讲过的，许许多银行都是是由作为银行行控股公司的的母公司所有有的。单一银银行控股公司司只控制着一一家商业银行行的分支机构构，多重银行行控股公司控控制着两家或或两家以上的的商业银行分分支机构（参参见第14章章）。本章中中的财务报表表是多重银行行控股公司的的合并财务报报表，它由控控股公司和分分行的财务报报表合并而成成。这些资料料来源于联邦邦存款保险公公司的短期拆拆放报告（ccall rreportts），而且且可以从芝加加哥联邦储备备银行的网站站上获
17、得。尤尤其需要关注注的是这样一一个事实：与与从事制造业业的公司不同同，商业银行行的大部分资资产属于金融融资产而不属属于实物资产产或固定资产产（比如房屋屋和机器）。此此外，商业银银行相当大的的一部分负债债属于短期存存款和借款。总总之，银行的的杠杆比要高高于从事制造造业务公司。表13-1 两家商业业银行20001年12月月31日的资资产负债表（单单位：百万美美元） Nortth Forrk银行* 第一银行行* 资产1库存现金 135.17 19588.11 2联邦邦储备存款 22.43 8993.473在其他金融融机构的存款款 133.24 64436.4994在途现金 1774.49 11109
18、1.68 5 现金和和在其他存款款机构的存款款余额 445.334 220379.756在其他金融融机构的生息息存款 13.557 33411.237联邦基金售售出和回购协协议 0.00 283223.428美国国债和和美国机构证证券 87.08 49444.669州和地方政政府债券 2244.666 1168.5710抵押担保保证券 4766.98 215885.8711其他债务务和股票 302.225 203055.8712 投资资证券 54114.54 799669.66213工商业贷贷款 11404.882 422834.44914不动产抵抵押贷款 79442.98 541119.90
19、15消费贷款款 857.49 222826.2316其他贷款款 50.46 224541.0717租赁 118.74 98771.0118 贷款款和租赁之和和 102774.49 1541992.7019减：未实实现的收益 144.14 00.2720贷款和租租赁损失准备备 103.36 3920.4721 贷款款和租赁净额额 101556.99 1502771.9622房屋和固固定资产 1110.69 17331.1623拥有的其其他不动产 00.32 1177.0224在非合并并分支机构的的投资 8859.02225无形资产产 403.49 834.55926其他 4119.82 1454
20、22.1027 其他他资产 934.32 188083.88928 资产产总额 169511.18 2688405.222负债和权益资本本29活期存款款 8588.05 366926.33830可转让提提款指令账户户 733.32 22326.66131货币市场场存款账户 36440.35 558808.8132其他储蓄蓄存款 33098.664 163221.5633国外分支支机构的存款款 00.00 266357.55434小额定期期存单 22252.556 199889.3735 核心心存款 99222.91 1600730.22736大额定期期存单 11074.662 82557.41
21、37 存款款总额 109977.53 1668987.6838联邦基金金的购入与回回购协议 23778.52 267922.2439其他借入入资金 15550.800 339994.9740附属票据据和信用债券券 0.00 77259.44341其他负债债 500.36 122650.55642 负债债总额 115427.21 2499684.88843优先股 00.00 22.5044普通股 55.50 885.8545资本公积积 816.38 100578.55746留存收益益 702.09 77233.44247 权益益资本总额 15523.977 187220.3448负债和权权益资本
22、总额额 116951.18 2688405.222* 数据来自于于联邦存款保保险公司20001年状况况报告，并且且可以从芝加加哥联邦储备备银行的网站站上获得（）。1 资产。银银行的资产主主要可以分为为4类：（11）现金和在在其他存款机机构的存款余余额；（2）投投资证券；（33）贷款和租租赁；（4）其其他资产。投投资证券及贷贷款和租赁是是银行的盈利利性资产。现现金和在其他他存款机构的的存款余额由由库存现金、在在联邦储备银银行（中央银银行）的存款款、在其他金金融机构的存存款以及在途途现金构成。这这些项目不会会给银行带来来许多收益，但但每一项都有有特定的用途途。库存现金和在其其他存款机构构的存款余额
23、额。库存现金金（第1项）包包括用于满足足客户取款需需求的纸币和和硬币。在联联邦储备银行行的存款（第第2项）主要要用于满足法法定准备金的的要求（参见见第14章）以以及支票结算算、电子转账账和国债买卖卖。在其他金金融机构的存存款（第3项项）主要用于于购买这些机机构提供的服服务。银行一一般会从其往往来银行（correesponddent bbanks）购购买支票收兑兑、支票处理理、联邦基金金交易和投资资咨询等服务务（参见下面面的介绍）。在在途现金（第第4项）指存存入银行并以以其他金融机机构为付款人人的支票。只只有当这些支支票得到清算算后，储户才才能享有债权权。投资证券。投资资证券（表113-1中的的
24、第12项）由由下列内容构构成：在其他他金融机构的的生息存款；出售联邦基基金；回购协协议；国债和和机构证券；州和地方债债券（市政债债券）；抵押押担保债券；其他债券和和股票。这些些证券能给银银行带来一定定的收益。持持有这些证券券的目的是为为了用于流动动性风险的管管理。投资证证券具有很高高的流动性44和较低的违违约风险，而而且通常还可可以在二级市市场上进行交交易。一般情情况下，银行行会大量持有有这类债券，以以确保能够较较好地满足突突然出现的流流动性需求55。可是，由由于投资证券券的收益要低低于贷款和租租赁，因此，许许多银行（尤尤其是大银行行）会尽量减减少手中持有有的投资证券券。4并非银行所所有的投资
25、证证券都能够立立即出售。有有些证券（比比如国债和市市政债券）可可以被银行用用来作为某种种借款的担保保物，因此，除除非债务得到到清偿，或者者是以另一种种证券作为担担保物，否则则，这些债券券必须存在于于银行的账册册中。5许多投资证证券都是债券券而不是股票票，因为现行行管理条例一一般都禁止银银行从事股票票投资。银行行只能持有两两种股票：作作为贷款担保保物的股票和和联邦储备银银行发行的股股票。短期投资（到期期期限在1年年以内）包括括在其他金融融机构的生息息存款（第66项），联邦邦基金售出和和回购协议（第第7项）以及及美国短期国国债和机构证证券（第8项项）。市场利利率的变化会会对这类投资资的收益带来来直
26、接影响。虽虽然银行可以以将超额准备备金用于短期期国债和短期期证券这样的的生息资产的的投资，但是是，它们也可可以将其暂时时借给其他需需要短期资金金的银行。从从事超额准备备金交易的银银行同业市场场叫联邦基金金市场。美国国的联邦基金金是发生在银银行之间的一一种短期无担担保贷款，其其中，贷款期期限为一天的的联邦基金交交易占90%以上。回购购协议可以被被看成是有担担保的联邦基基金交易。在在联邦基金的的交易过程中中，拥有超额额准备金的银银行会按一天天的期限将联联邦基金出售售给购入行。第第二天，购入入行返还联邦邦基金并按联联邦基金利率率支付一天的的利息。由于于联邦基金的的售出行面临临着信用风险险（购入行在在
27、第二天有可可能无力偿还还联邦基金），因因此会要求对对方为一天的的联邦基金贷贷款提供担保保物。在回购购协议的交易易中，基金售售出行会收到到基金购入行行提供的政府府债券（担保保物）换句话讲讲，基金购入入行暂时以证证券换取了现现金。第二天天会出现相反反的交易：基基金购入行偿偿还所借取的的联邦基金及及其利息（按按回购协议利利率计算），同同时收到（或或购回）作为为交易担保物物的证券。与短期投资相比比，长期投资资比如美国国长期国债和和美国机构证证券（第8项项），市政债债券（第9项项），抵押担担保证券（第第10项）和和多数的其他他证券（第111项）的预期收益益率通常要高高一些，其原原因在于它们们面临着更大大
28、的利率风险险（参见第223章）。美美国国债和政政府国民抵押押贷款协会债债券（机构债债券）能够完完全得到美国国政府的担保保，因此，它它们没有违约约风险。其他他美国政府机机构证券比如如联邦国民抵抵押贷款协会会债券和联邦邦住房抵押贷贷款公司债券券等并不能直直接获得美国国政府的全部部信用担保，因因此，它们面面临着一定的的违约风险（参参见第7章）。商商业银行持有有的市政债券券一般都是利利率较高的投投资级（即低低风险）证券券，包括市政政当局发行的的普通债务债债券和收入债债券6。市政债券券的利息可以以免缴联邦所所得税。抵押押担保证券包包括担保抵押押贷款债券和和抵押担保债债券（参见第第7章）。其其他投资证券券
29、包括投资级级公司债券，外外国债券，以以及用于短期期交易目的的的美国国债和和市政债券。这这些证券市场场价值的变化化也会给银行行带来资本收收益或资本损损失7。6普通债务债债券的本息支支付可以获得得税务当局（发发行者）的全全部信用担保保。收入债券券的本息支付付只能获得设设施或项目（它它们的资金来来源于债券发发行的收益）收收入的担保。7以交易证券券或待售证券的形形式存在于银银行交易资产产组合中的投投资证券按市市场价值记录录在资产负债债表中。资产产负债表中的的其他项目是是按账面值记记录的。贷款。贷款（表表13-1中中的第1316项）是是银行资产负负债表中的主主要项目。银银行的大部分分收益来自于于这些项目
30、。然然而，贷款是是最缺乏流动动性的资产，许许多银行的信信用风险和流流动性风险都都是由于贷款款造成的。租租赁（第177项）是另一一种形式的贷贷款：作为实实物资产所有有者的银行允允许客户在定定期支付租金金的条件下使使用某项资产产。贷款可以以分为：工商商业贷款（第第13项），不不动产抵押贷贷款（第144项），个人人或消费贷款款（第15项项）以及其他他贷款（第116项）。提提供外国贷款款的银行通常常面临着另外外的一种风险险，即国家或主权风险（参参见第9章和和第20章）。工商业贷款。工工商业贷款主主要用于公司司的资本需求求、设备购买买和工厂扩充充等方面的融融资。这种贷贷款的规模可可能很小（比比如向小企业
31、业提供的100万美元的贷贷款），也可可能很大（比比如向大公司司提供的10000万美元元或更大金额额的联合贷款款）。工商业业贷款既可以以采用固定利利率，也可以以采用浮动利利率。贷款的的固定利率在在合约签订时时就已经确定定了。无论市市场利率如何何变化，这种种利率在贷款款合约期限内内都是有效的的。提供浮动动利率贷款时时，利率可以以按某种方式式进行定期调调整，因此，银银行将大部分分的利率风险险转嫁给了借借款人。与人人们预期的一一样，长期贷贷款比短期贷贷款更有可能能采用浮动利利率。此外，工工商业贷款的的期限可以短短到几周，也也可以长达88年或8年以以上。从以往往的做法来看看，短期工商商业贷款（初初始期限
32、在11年以内）用用于满足企业业的营运资本本需求和其他他短期资金的的需求，而长长期工商业贷贷款则用于期期限在1年以以上的融资需需求，比如购购买实际资产产（机器设备备）、创办新新的企业和使使营运资本获获得永久性的的增加等。工工商业贷款既既可以采用担担保的方式，也也可以采用无无担保的方式式。担保贷款款（或资产抵抵押贷款）以以借款人拥有有的具体资产产作为担保，而而无担保贷款款（或次级债债务）的债权权人只有在发发生债务违约约时才能对借借款人的资产产行使一般求求偿权。不动产贷款。不不动产贷款主主要包括抵押押贷款和一些些循环家庭衡衡平贷款（参参见第7章）。对对银行（和储储蓄机构）而而言，住房抵抵押贷款在不不
33、动产贷款资资产组合中占占有的比重最最大。可是，直直到最近为止止，商业不动动产贷款的速速度一直都是是最快的。住住房抵押贷款款的期限很长长，其平均期期限大约为225年。与工工商业贷款一一样，住房抵抵押贷款也在在许多方面存存在着差别。正正如第7章所所介绍过的，这这些差别表现现在贷款的规规模、贷款与与资产价值的的比率以及贷贷款的期限等等方面。住房房抵押贷款所所具有的其他他一些重要特特征表现在贷贷款（承诺）利利率和贷款费费用（比如借借款人或卖房房者为获取贷贷款而支付的的佣金、折扣扣和贴息点）等等方面。此外外，抵押贷款款也可以分为为固定利率和和浮动利率（也也叫可调整利利率）两种。消费贷款。第三三种主要的贷
34、贷款是个人或或消费贷款比如，个个人贷款和汽汽车贷款。商商业银行、金金融公司、零零售商、储蓄蓄银行和石油油公司也通过过信用卡（比比如维萨卡，万万事达卡，以以及西尔斯和和AT&T公公司发行的私私人信用卡）来来提供消费贷贷款融资业务务。图13-1描述了一一般的信用卡卡交易过程。图13-1 一般的的信用卡交易易过程 第33 步 第7步持卡人 商商家 商家家的银行 信用卡 第11步 第第2步 第44步 第5步步 第6步第8步发卡银行 第第9步应付款还款第1步：持卡人人使用维萨卡卡或万事达卡卡从商家购买买100美元元的产品。第2步：营业日日结束时，商商家将应付款款转给自己的的银行。第3步：商家的的银行向商
35、家家还款。还款款额为产品的的价格减去一一笔固定的折折扣费用（比比如产品价格格的1.9%）。这样，商商家将获得998.10美美元。第4步：商家的的银行将应付付款转入维萨萨卡或万事达达卡。第5步：维萨卡卡或万事达卡卡又将应付款款转给发卡银银行。第6步：发卡银银行扣除一笔笔固定交易费费用（比如产产品价格的11.3%）之之后，将还款款转入维萨卡卡或万事达卡卡。这样，总总还款额为998.70美美元。第7步：维萨卡卡或万事达卡卡将98.770美元的还还款转给商家家的银行。同同时，维萨卡卡或万事达卡卡要从商家的的银行和发卡卡银行收取固固定的交易处处理费用。第8步：发卡银银行要求持卡卡人支付1000美元的购购
36、货款。第9步：持卡人人向发卡银行行还款1000美元，或者者是至少偿还还一笔最低限限额的款项后后，等到将来来偿还其余的的款项。资料来源：GAAO（GADD/GGD-94-233，19944），P557其他贷款。其他他贷款涉及到到许多种类的的借款者，比比如非银行类类金融机构、州州和地方政府府、外国银行行和主权国家家等。每一笔笔贷款都需要要进行多方面面的评估，以以决定贷款的的风险，银行行是否应该提提供贷款，以以及如果提供供贷款的话，应应该收取多高高的利率。我我们将在第221章介绍评评估的方法。未实现的收益以以及贷款和租租赁损失备抵抵。未实现的的收益（第119项）以及及贷款和租赁赁损失备抵（准准备）（
37、第220项）属于于资产冲抵账账户。将它们们从资产负债债表的贷款和和租赁总额中中减去之后，就就得到了贷款款和租赁净额额（第21项项）。未实现现的收益是指指银行已经从从客户那里获获得了贷款收收益，但这笔笔收益还没有有被记入收益益表。在贷款款期限内，银银行获取（或或积累）利息息收益之后，会会将它们从未未实现收益中中扣除，同时时记入利息收收益之中。贷贷款和租赁损损失备抵是银银行的管理部部门对无法回回收的贷款（和和租赁）所占占百分比的一一种估计。尽尽管税法会对对最高备抵额额产生影响，但但银行的管理理部门实际上上是根据贷款款增长速度和和最近的贷款款损失状况来来决定备抵数数额的。贷款款损失备抵，是是一笔累积的的资金积累。当当管理部门认认为某一时期期会有新的呆呆账增加时，就就会适当地对对这种损失备备抵