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1、第六章 固定资资产练习一 甲企业业为增值税的的一般纳税企企业，增值税税率17，本本期分别从以以下来源取得得固定资产：1.外购本企业业自用运输汽汽车一辆，汽汽车生产厂家家增值税专用用发票列明销销售价格322万元（不含含税，下同），款款项均以银行行存款支付；2.外购企业生生产车间用设设备一台，销销售厂家增值值税专用发票票列明销售价价格18万元元，该设备取取得时还发生生运杂费、保保险费等费用用0.6万元，设设备运达企业业后交付安装装，安装过程程中发生安装装费0.2万元，上上述款项均以以银行存款支支付，安装完完毕并交付使使用；3.甲企业接受受乙企业某项项设备的投资资，该设备在在乙企业的账账面原值为66
2、0万元，已已提折旧200万元，经与与投资各方协协商，同意以以其账面净值值作为确定的的投资成本。甲甲企业在该设设备取得时以以银行存款支支付运杂费、保保险费1.2万元和安安装费0.8万元，安安装完毕并交交付使用；4.甲企业以自自有资金进行行自营工程建建造，发生的的相关业务如如下：(假设设增值税可以以抵扣)（1）以银行存存款购买工程程所需物资，共共支付价款3300万元，增增值税款511万元，运输输费用4万元元，所购物资资已全部运达达并验收合格格；（2）工程领用用上述购入的的物资3022万元；（3）工程领用用原材料200万元；工程又又领用本企业业生产的库存存商品，实际际成本30万万元，计税价价格36万
3、元元；（4）工程应付付工程专项人人员的工资110万元；（5）企业辅助助生产部门为为工程提供劳劳务成本为66万元；（6）以银行存存款支付该项项工程的其他他支出1.3万元；（7）工程完工工达到预定可可使用状态并并交付使用；（8）剩余工程程物资转入企企业的原材料料;5.因生产临时时需要，从丙丙企业经营租租入设备一台台用于生产车车间，该设备备原价为800万元，已提提折旧30万万元，租赁合合同约定租金金分期支付，本本期应付租金金2万元尚未未支付；要求：根据上述述资料，编制制甲企业的相相关会计分录录。练习二 假设某某企业于20006年3月200日取得一项项固定资产，入入账价值为22000000元，预计净净
4、残值率为66，预计使使用6年（66年中的总工工作量为50000单位）。 要求：根据据上述资料，分分别采用平均均年限法、工工作量法（本本年实际工作作1200单单位）、双倍余额递减法和和年数总和法法计算该项固固定资产在22006年的年折旧旧额。练习三1.某一般纳税税企业于20000年122月初购入一一台需安装设设备，增值税税专用发票列列明设备价款784万元，增增值税款1333.28万万元，运杂、保保险等费用22万元，而后后发生安装成成本14万元元，（上述款款项均以银行行存款支付）并并于12月225日安装完完毕交付生产产车间使用。该该项设备预计计使用8年，预预计净残值率率为5，采采用直线法计计提折旧
5、。（为为简化核算，假假设按年计提提折旧） 2.2004年年末对该项设设备进行检查查，由于受一一些不利因素素的影响，预预计出售净价价310万元元，预计未来来现金流量折折现值为3220万元，预预计使用年限限和预计净残残值无变化；3.2006年年末再次对该该项设备进行行检查，由于于某些不利因因素的减少，预预计出售净价价180万元元，预计未来来现金流量折折现值为1990万元，预预计使用年限限和预计净残残值无变化；4.2008年年末该项固定定资产报废，以以银行存款支支付清理费用用6万元，残残料变价收入入30万元已已收妥入账，处处置完毕。 要求：根据上述资资料，编制相相关的会计分分录。(金额单位以以万元表
6、示；为简化核算算，折旧额按按年计算。)练习四 北方公司22010至22014年与与固定资产有有关的业务资资料如下: 1.20110年10月月10日,购入一台需要要安装的设备,取得得的增值税专专用发票上注注明的设备价价款为5000万元,增值值税进项税额额为85万元,另发生生运输费和保保险费2万元元,款项以银银行存款支付付；没有发生其其他相关税费费。安装设备时时,领用原材材料一批,价价值10万元元,购进该批批材料时支付付的增值税进进项税额为11.7万元；支付安装工工人的工资11.3万元。该设备于20010年122月10日达达到预定可使用状状态并投入行行政管理部门门使用,预计计使用年限为为10年,预
7、预计净残值为为10万元,采用年限平平均法计提折折旧。 2.20111年12月月31日,北北方公司对该该设备进行检检查时发现其其已经发生减减值,预计可可收回金额为为460万元元；计提减值准准备后,该设设备原预计使使用年限、预计净残值值、折旧方法保保持不变。 3.20112年9月330日,北方方公司因生产产经营方向调调整,决定采采用出包方式式对该设备进进行改良,改改良工程验收收合格后支付付工程款。该设备于当当月停止使用用,开始进行行改良。 4.20113年3月115日,改良良工程完工并并验收合格,北方公司以以银行存款支支付工程总价价款62.5万元。当日,改良良后的设备投投入使用,预预计尚可使用用年
8、限8年,采用年限平平均法计提折折旧,预计净净残值为5万万元。改良后该设设备的可收回回金额为5000万元。2013年年12月311日,该设备备未发生减值。 5.20114年10月月10日,该该设备因遭受受自然灾害发发生严重毁损损,公司决定定进行处置,取得残料变变价收入100万元，款项项存入银行；保险公司应赔偿30万万元尚未收到到；发生清理理费用5万元元，以银行存存款支付；不不考虑其他相相关税费。 要求：根据上述资资料，编制相相关的会计分分录。(金额单位以以万元表示；为简化核算算，折旧额按按年计算。)第七章 无形资资产练习一 甲公司司为一项新产产品专利技术术进行研究开开发活动。22008年发发生业
9、务如下下： 1.22008年11月为获取知知识而进行的的活动发生差差旅费20万万元，以银行行存款支付。 2.22008年33月为改进材材料、设备而而发生的费用用30万元，以以银行存款支支付。 3.22008年66月在开发过过程中发生材材料费40万万元、人工费费30万元，另另以银行存款款支付其他费费用30万元元，合计1000万元，其其中，符合资资本化条件的的支出为800万元。 4.22008年77月，该专利利技术已经达达到预定用途途，并交付生生产车间用于于产品。预计计使用年限为5年，采采用直线法摊摊销，预计净净残值为零。 要求：编制研发支支出发生时的的会计分录；每每月末结转费费用化支出的的会计分
10、录；无形资产形成时的会会计分录；无无形资产摊销销的会计分录录。（假设按按年摊销）练习二 1.甲甲企业20007年1月22日从某科研研单位购入一一项可转让专专利权，各项项支出成本合合计为6000万元，均以以银行存款支支付。该项专专利权法律规规定有效年限限为15年，相相关合同规定定的受益年限限为10年；预计净残值值为零；采用用直线法摊销销。（为简化化核算，假设设按年计算摊摊销额） 2.20110年末，由由于受诸多不不利因素的影影响，该项无无形资产的预预收可收回金金额为3000万元；计提提减值准备后后,该设备原原预计使用年年限、预计净残值值、摊销方法保保持不变。 3.如不再再考虑其他因因素，假设该该
11、项无形资产产日后分别出出现以下几种种情况： （1）甲企业业在2014年7月5日日，将该项专专利权对外出出售，取得转转让收入1880万元，营营业税率为55； （2）若甲企企业未在20014年7月5日日将该项专利利权对外出售售，而是在22015年11月2日将该该项无形资产产的使用权对对外出租一年年，全年租金金收入80万万元已收妥入入账（营业税税率5），根根据租赁合同同规定，甲企企业以银行存存款支付全年年履行合同相相关费用6万万元； （3）若上述述（1）、（22）两种情况况均不存在，甲甲企业在20016年末，由由于该项无形形资产已不能能给企业带来来经济利益，甲甲企业将其注注销。 要求：1根据上述资资
12、料1、2编编制甲企业与与该项无形资资产相关的会会计分录； 2以要求1的的计算结果为为基础，根据据资料3表述的不同同情况，编制制相关业务的的会计分录，并并说明三种不不同情况的业业务发生，对对甲企业当期期利润表所产产生相关项目目的影响额。 注：不不再考虑其他他税费，金额额单位以万元元表示。第六章 固定资资产【练习一】1、借：固定资资产汽车 3220 0000 应交税费应交增值税税（进项税额额）54 4400 贷贷：银行存款款 374 4002、借：在建工工程 11800000+20000+60000=188 000 应交税费应交增值税税（进项税额额）180000017%=30 6000 贷：银行存
13、款 2188 600 借：固定定资产 188 000 贷：在建工程 1888 00003、借：在建工工程 4420 0000=4000 000+2 0000 应交税费应交增值税税（进项税额额）68 0000（若没没取得专用发发票则不能抵抵扣） 贷贷：实收实本本乙企业 4468 0000=4000 000+68 0000 银行行存款 200 000 借：固定定资产 4420 0000 贷：在在建工程 4200 000 4、（1）借：工程物资 3 0440 0000 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 510 000 贷：银行存存款 3 5550 0000 （2）借：在建工程 3 0220 00
14、00 贷：工工程物资 3 0020 0000 （3）借借：在建工程程 5561 0000 贷：原材料 2000 0000 库存商商品 3300 0000 应交税税费应交增值税税（销项税额额） 61 2200 （4）借借：在建工程程 1100 0000 贷贷：应付职工工薪酬 100 000 （5）借借：在建工程程 660 0000 贷贷：生产成本本辅助生产产成本 60 0000 （6）借借：在建工程程 113 0000 贷贷：银行存款款 13 000 （7）借借：固定资产产 33 754 000 贷：在建工程 33 754 000 （8）借借：原材料 20 000 贷：工程物资 220 0000
15、 （9）借借：制造费用用 20 000 贷：其他应付款款 20 0000【练习二】1、平平均年限法：应提折旧总总额 =【2200 0000（16%）】= 1188 0000（元） 本年折折旧额 =（1188 000072）9 = 223 5000（元）2、工作量法：单位工作量量折旧额 = 188 0005 0000 = 3776（元） 本年折旧额额 = 1 200376 = 45 120（元元）3、双倍余额递递减法：年折折旧率 = （26）100% = 3333% 本年折旧额额 =（2000 000033333）9/12 = 50 0004、年数总和法法：年折旧率率 = （6621）100%
16、= 2857% 本年折旧额额 =（1888 000028577%）9/12 = 40 285771【练习三】说明：20099年1月1日日以后购入的的固定资产的的进项税额才才可以抵扣，为为了便于计算算，本例题假假设可以抵扣扣进项税额。（1）20000年12月份份相关分录： 借：在建工程 784 应交税税费应交增值税税（进项税额额） 1133.288 贷：银银行存款 917.228 借：在建工程 16 贷：银银行存款 16借：固定资产 8000 贷：在在建工程 8800（2）20011年20004每年计提提折旧95万万元【8000（15）】8借：制造费用 95 贷：累计折旧 995 四年共提提折旧
17、3800万元9554 20004年末应应提固定资产产减值准备（88003880）32201000万元借：资产减值损损失 1100 贷：固定资产减减值准备 100（3）2005520066年每年计提提折旧70万万元（322040）4 借：制造造费用 770贷：累计折旧 702006年末固固定资产的账账面价值为（880038801000140）=180 1900180，2006年末末没有减值 （4）20007年22008年每每年计提折旧旧70万元（18040）2借：制造费用 70贷：累计折旧 702008年末报报废清理：借：固定资产清清理 40 累累计折旧 660 固固定资产减值值准备 100 贷
18、：固定资产 8800 借：固定资资产清理 6 贷：银银行存款 6 借：银行存存款 330 贷：固定资产清清理 300 借：营业外外支出处置非流流动资产损失失 16 贷：固固定资产清理理 16【练习四】 11、 借：在建工程 502 应交税费应交增值税税（进项税额额） 85 贷：银行存存款 5877 借：在建工工程 21.3 贷：原材料 100 应付职职工薪酬 11.3借：固定资产 5223.3 贷：在建建工程 523.332、2011年年计提折旧551.33万万元【5223.310】10 借借：管理费用用 51.33 贷：累计计折旧 511.33 20111年末固定定资产净值=523.3351
19、.333=471.97万元 20111年末应提提固定资产减减值准备4771.97460111.97万万元借：资产减值损损失 111.97 贷：固定资产减减值准备 11.9773、2012年年改良前(20012年1至至9月)已计提折旧337.5万元元【460010】99/12 借借：管理费用用 37.5 贷：累计计折旧 377.5 借借：在建工程程 422.5 累计折折旧 51.333+37.5= 888.83 固定资资产减值准备备 111.97 贷：固定资资产 523.34、 借：在建工程 662.5 贷：银银行存款 62.5借：固定资产 4885 贷：在建建工程 48852013年应计计提折
20、旧455万元【44855】89/12 借借：管理费用用 45 贷：累计计折旧 455 2013年年末固定资产产净值=488545=4440万元500万元元，未减值5、2014年年计提折旧550万元【44855】81012 借借：管理费用用 50 贷：累计计折旧 500处置时固定资产产账面价值=4854550=3990万元 借借：固定资产产清理 390 累计折折旧 95 贷：固定定资产 4855 借：固定资产清清理 5 贷：银行行存款 5 借：银行存款 10 其他应应收款 300 贷：固定定资产清理 40 借：营业外支出出处置非流流动资产损失失 355 贷：固定定资产清理 355第七章 无形资资
21、产【练习一】 11、20088年1月 借：研发支支出费用化支支出 200 贷：银银行存款 220 22、20088年1月末 借借：管理费用用 20 贷：研研发支出费用化支出出 20 33、20088年3月 借：研发支支出费用化支支出 330 贷：银银行存款 330 44、20088年3月末 借借：管理费用用 30 贷：研研发支出费用化支出出 30 55、20088年6月 借：研发支支出费用化支支出 200 资本化支支出 800 贷：原原材料 440 应付职工工薪酬 300 银行存款款 30 66、20088年6月末 借借：管理费用用 20 贷：研研发支出费用化支出出 20 77、20088年7
22、月 借：无形资资产 800 贷：研研发支出资本化支出出 80 88、20088年12月末末 借：制造费用 8（80056/12） 贷：累累计摊销 800【练习二】 11、20077年1月2日日取得： 借：无形形资产专利权 6000 贷：银行行存款 600 2、年末摊销销： 借：管理费费用 60（年摊摊销额） 贷：累累计摊销 602007年2010年年共计提摊销销额=604=2400万元 22、20100年末：该项项无形资产的的账面摊余价价值为6000240=360万元元，可收回金金额为3000万元 借借：资产减值值损失 600=360300 贷：无形形资产减值准准备 600以后每年该项无无形资
23、产的摊摊销额 = 3006 = 550万元 3、（11）20144年7月5日日将其出售： 20011年2014年年7月共计提提摊销额=5503+5066/12=1175万元借：银行存款 1800 无形资资产减值准备备 60 累计摊摊销 4415 贷：无形资产产专利权 600 应交交税费应交营业业税 9 营业业外收入 46 利润表中的税税前会计利润润增加46万万元 （2）若20115年1月22日对外出租租：取得租金收入：借：银行存存款 80 贷贷：其他业务务收入 802015年摊销销：借：其他他业务成本 50 贷：累计摊销 550应缴营业税：借借：营业税金金及附加 4 贷贷：应交税费费应交营业税税 4 = 805% 相关费用：借：其他业务成成本 6 贷：累计摊销 66如不考虑其他因因素，利润表表中税前会计计利润增加220万元（3）若20116年末将其其注销： 借：累计摊摊销 5400 无无形资产减值值准备 60 贷：无无形资产专利权 60015