《浅谈现金流量表的编制方法7148.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅谈现金流量表的编制方法7148.docx（28页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、现金流量表的编编制方法（一）、经营活活动现金流量量(直接法)直接法与间接法法经营活动产生的的现金流量有有两种编制方方法直接法和和间接法。直接法以“主营营业务收入”为起算点，有有助于评价企企业未来的现现金流量；间接法以本期净净利润为起算算点，在编制制现金流量表表“补充资料”时使用。1.销售商品、提提供劳务收到到的现金（包包括收现的销销项税）A.本期销售、本本期收现 B.以前销售、本本期收现 C.预收款（1）以本本期销售收入入的基础 主营业务收入入 其他业务收收入 （2）调整“应收帐款”项目 净增加（） 净减减少（） 应收帐款(期初初期末)初步调整 （3）本期计计提的坏帐准准备（）本期转回多提的的
2、坏帐准备（）借：管理费用贷：坏帐准备 （“应收帐款”）（2）中减少数数已加上此处处坏帐准备应应减去再调整例:1.销售商品价价款10000万，已收现现； 2、收回上上期应收款880万， 3、销售商商品价款900万，未收现现；期初期末应收帐款100110 主营业务收收入=1000090=1090 应收帐款 =1100110= -101080 与采用统计的方方法处理一致致。如4、本期计提提坏帐准备66万元；主营业务收入=100090=10090应收帐款=1000-（1106）=-41086注：本期注销坏坏帐以及收回回已注销的坏坏帐,不需再再调整（4）现金折扣扣（）因:借:应收帐帐款 100贷：主营业
3、务收收入 100借：银行存款 999财务费用 1 贷：应应收帐款 100再调整（5）“应收票票据”项目 净增加（） 净减少（）应收票据(期初初期末)初步调整（6）贴现息（） 再调整（7）带息票据据期末计息（）再调整（8）“预收帐帐款”项目 净增增加（+） 净减少（-）初步调整（9）销售退回回、抵减流入入量，而不作作为流出量（10）以非现现金资产抵偿偿应收款（） 再调整（11）以本期期“销项税”为基础 基础 借：银行存款 234应收帐款 1117 贷：收入入 3000 应交税金应交增值税税（销项税） 51 借借：在建工程程 1107 贷：库库存商品 90 应交税金金应交增值税税（销项税）117总
4、结:销售商品、提供供劳务收到的的现金=主营业务收+其其他业务收入入+应交税金（应应交增值税销项税额）+应收账款(期期初余额期末余额)+应收票据(期期初余额期末余额)+预收帐款(期期末余额期初余额)当期计提的坏坏账准备+本期转回多提提的坏帐准备备票据贴的利息息以非现金资产产抵偿应收款款现金折扣 2、收到税费的的返还，退回回的增值税、所所得税、营业业税等，教育育费附加返还还款“收到税费的返返还”=退回增值值税+所得税税+消费税+关税+教育育费附加返还还款等。3.收到其他与与经营活动有有关的现金 收到押押金 其他应付付款 罚款收收入 营业外收收入 赔款款 其他应收收款固定资产发生的的赔款 投资活活动
5、的现金流流入期初期末差额其他应付款20277其他应收款201374、购买商品、接接受劳务支付付的现金（包包括付现的进进项税）A.本期购货、本本期付现B.上期购货、本本期付现C.预付款（1）以本期销销售成本为基基础 基础 主营营业务成本、其他业务支支出 存货本期期增加数例：主营业务成成本为10000万元 期期初 期末存货 1000万 60万假设：外购存存货均已付款款；增加的存货均均为外购的；减少的存货均均为外销的；不考虑增值税税。存货：期初本本期增加本期减少=期末本期增加数=本本期减少数（期末期初） =本本期销售成本本（期末期初） =11000（660100）=960（2）调整“存存货” 净增加
6、（） 初步调整 净减少少（） 存货(期末末期初) （3）本期计提提的存货跌价价准备（） 本期期转回存货跌跌价准备() 再调调整（4）“应付帐帐款”项目 净增加（） 净减少少（） 应付帐款(期初初期末) 初步调调整（5）取得现金金折扣（）再调整（6）“应付票票据” 净增增加（） 初步调整整 净减少（）应付票据(期初初期末)（7）带息票据据期末计息（） 再调整 借：财财务费用 贷：应付付票据 (8)“预付帐款” 净增加（）净减少（） 预付帐款(期末末期初) 初步调调整（9）非外购增增加存货（）工资费用分配 生产成本本 计提福利费费 制造费用用、折旧、投资转入入、接受捐赠再调整（10）非外销销减少的
7、存货货（）再调整对外投资、对外外捐赠、工程建设领领用 转转入在建工程程 行政管理、销售售部门领用 转入入管理费用、营营业费用盘亏、毁损前面假定 销售售成本=减少少（11）以非现现金资产抵偿偿应付款（）再调整（12）以本期期“进项税”为基础。基础 总结:购买商品、接受受劳务支付的的现金=主营业务成本.其他业务支支出+应交税金（应应交增值税进项税额额）+存货(期末余余额期初余额)+应付账款(期期初余额期末余额)+应付票据(期期初余额期末余额)+预付账款(期期末余额期初余额)+本期计提的存存货跌价准备备本期转回的存存货跌价准备备取得现金折扣扣当期列入生产产成本、制造造费用的工资资及福利费当期列入生产
8、产成本、制造造费用的折旧旧费和固定资资产大修理费费 +非外销减少的的存货非现金资产抵偿偿例：A公司本期期利润表的有有关项目如下下： 主营业务务收入 20000万 主营业务务成本 18000万 管理费用用 200万 其中： 坏帐帐准备计提 10万 存货跌价价准备 220万 财务费费用 30万 其中： 发生生的现金折扣扣 8万 贴现息 6万万取得现金折扣 5万资产负债表上的的有关项目如如下： 期初初 期期末应收票据 2200 1300应收帐款 1190 2600预付帐款 40 500存货 260 2220应付票据 70 1000应付帐款 3340 4000预收帐款 60 800销售商品增值值税率均
9、为117%，本期期进项税为2240万；本期工资费用用分配，计入入生产成本3360万，制制造费用400万；管理费费用50万，按按14%计提提福利费；本期计提折旧旧，计入制造造费用30万万，管理费用用 35万本期存货发生生毁损，成本本为10万。求：本期销售商商品、提供劳劳务收现多少少； 本期购购买商品、接接受劳务付现现多少？本期销售收现：基础 主营营业务收入 2000 销项税 340 23440 应收票票据 = 2200130 = 700 初步调整 应应收帐款 = 190260 = 70 预收收帐款 = 8060 = 220 23600 坏帐帐准备 = 10 再调整 现金折扣扣 = 8 贴贴现息
10、= 6 2336本期购货付现：基础 主营业务成成本 18000存货 2200260 = 40进项税 2440 20000 应付票票据 = 770100 = 30 初步调整 应应付帐款 = 340400= 60 预付付帐款 =55040 = 110 11920 存货货跌价准备 = 220 再调整 现金折扣扣 = 5 非非外购增加存存货 = （36040400014%330） = -486 非非外销减少存存货 = 100 145995.支付给职工工以及为职工工支付的现金金a.支付给职工工的: 支付付给职工的工工资、奖金以以及各种补贴贴等；b.为职工支付付的: 如企企业为职工交交纳的养老、失失业等社
11、会保保险基金、企企业为职工交交纳的商业保保险金等。注：不包括:(1)离退休人人员(在“支付其他与与经营活动有有关的现金”中反映)(2)工程建设设人员的工资资、福利费；应在“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”中反映 应以以“应付工资、应应付福利费”的借方发生生额，即货币币资金流出所所对应的科目目金额为基础础。支付给职工的 = 本期工资费用用分配数本期计提的福福利费应付工资（期期初期末）应付福利费（期期初期末）接上例： 期初 期末应付工资 50 330应付福利费 20 266 支付给给职工的 = 45045014%（55030）（20226）= 55276、支付的各项项税费
12、反映企业当期实实际上交税务务部门的各种种税金以及支支付的教育费费附加,不包包括计入固定定资产价值、实实际支付的耕耕地占用税等等。、交纳增值税税（交纳给税税务部门的）；“应交税金应交增值税税（已交税金金）” 应交税金金未交增值税税（借方）、交纳所得税税 = 所得得税应交税税金所得税（期期初期末）、交纳的城建建税、消费税税、营业税、教教育费附加、房房产税等。支付的各项税费费=应交税金金(销项税-进项税)+ 主营业务务税金及附加加+所得税+其他业务支支出（税金）+管理费用（税税金）+应交交税金（期初初期末）+其其他应交款（期期初期末） 注：将非经营活活动的税金剔剔除。7、支付的其他他与经营活动动有关
13、的现金金业务招待费离退休人员离退退休金 差旅费、办公费费 管理费用财产保险费 宣传广告费 营营业费用支付押金、备用用金 其其他应收款 罚款 营营业外支出 例.甲公司20001年度发发生的管理费费用为22000万元，其其中：以现金金支付退休职职工统筹退休休金350万万元和管理人人员工资9550万元，存存货盘亏损失失25万元，计计提固定资产产折旧4200万元，无形形资产摊销2200万元，计计提坏账准备备150万元元，其余均以以现金支付。假假定不考虑其其他因素，甲甲公司20001年度现金金流量表中“支付的其他他与经营活动动有关的现金”项目的金额额为（）万元。A.105 B.4455 C.4775 D
14、.6755【答案】B解析：支付的其其他与经营活活动有关的现现金管理费用 22200 管理人员员工资 9550 存存货盘亏损失失25 计提固定资资产折旧4220无形资资产摊销2000 计计提坏账准备备150 455( 万元 )（二）投资活动动产生的现金金流量的编制制方法现金流量表中的的投资活动是是指企业长期期资产的购建建和不包括在在现金等价物物范围内的投投资及其处置置活动。比通通常的短期投投资和长期投投资范围要广广。1“收回投资资所收到的现现金”，反映企业出售售、转让或到到期收回除现现金等价物以以外的短期投投资、长期股股权投资而收收到的现金，以以及收回长期期债权投资本本金而收到的的现金。不包包括
15、长期债权权投资收回的的利息，以及及收回的非现现金资产。2“取得投资资收益所收到到的现金”，反映企业因因各种投资所所收到的现金金股利收入、利利息收入。不不包括债券投投资收回的本本金和股票股股利。3“处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产而而收到的现金金净额”，反映的是是净额，包括括固定资产报报废、毁损的的变卖收益以以及遭受灾害害而收到的保保险赔偿收入入等。4“收到的其其他与投资活活动有关的现现金”，反映企业业除了上述各各项以外，收收到的其他与投资资活动有关的的现金流入。其其他现金流入入如价值较大大的，应单列列项目反映。5“购建固定定资产、无形形资产和其他他长期资产所所支付的现金金”不包括为购
16、建固固定资产而发发生的借款利利息资本化的的部分，以及及融资租赁租租入固定资产产所支付的租租金；这些要要在“筹资活动产产生的现金流流量”中反映。另另外，企业以以分期付款方方式购建的固固定资产，首首次支付的现现金作为投资资活动的现金金流出；以后后各期支付的的现金，作为为筹资活动的的现金流出。6“投资所支支付的现金”，反映各种种性质的非现现金等价物投投资所支付的的全部价款，包包括附加费用用。7“支付的其其他与投资活活动有关的现现金”，反映企业业除了上述各各项以外，支支付的其他与与投资活动有有关的现金流流出。其他现现金流出如价价值较大的，应应单列项目反反映。下列现金流量中中 , 属于投投资活动产生生的
17、现金流量量的有 ( ) 。 A. 取得投资资收益所收到到的现金B. 出售固定定资产所收到到的现金C. 取得短期期股票投资所所支付的现金金D. 分配股利利所支付的现现金E. 收到返还还的所得税所所收到的现金金答案：A 、 B 、 CC解析： 选项 D 属于筹筹资活动中产产生的现金流流量 , 选项 E 属于经经营活动中产生的现金金流量。下列交易或事项项产生的现金金流量中 , 属于投资活动产生生的现金流量量的有 ( ) 。 A. 为购建固固定资产支付付的耕地占用用税B. 为购建固固定资产支付付的已资本化化的利息费用用 C. 因火灾造造成固定资产产损失而收到的保险险赔款D. 最后一次次支付分期付付款购
18、入固定资产的的价款答案： A 、 C 解析：投资活动动是指企业长长期资产的购购建和不包括括在现金等价价物范围内的的投资及其处处置活动。为为购建 固定定资产支付的的耕地占用税税作为投资活活动 , 计入“购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金” 项目；因火灾造成成固定资产损损失而收到的的保险赔款 , 作为投资活动 , 计入“处置固定资产产、无形资产产和其他长期期资产而收到到的现金净额额”项目；为购建固定定资产支付的的已资本化的的利息费用 , 作为筹筹资活动 , 计入“分配股利、利润和偿付付利息所支付付的现金”项目；最后一次支支付分期付款款购入固定资产的的价款 , 作为筹资活活动
19、, 计入“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”项目。（三）筹资活动动产生的现金金流量的编制制方法筹资活动是指导导致企业资本本及债务规模模和构成发生生变化的活动动。1“吸收投资资所收到的现现金”，包括发行行股票收到的的股款净额、发发行债券实际际收到的现金金，即，企业业实际收到的的款项（发行行收入佣金金等发行费用用）。注意，由由企业直接支支付的股票发发行审计、咨咨询费用，以以及债券的发发行费用，在在“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”反映。2“借款所收收到的现金”，反映企业业举借各种短短期、长期借借款所收到的的现金。3“收到的其其他与筹资活活动有关的现现金”，反映企业业除上述各项项目外，收到
20、到的其他与筹筹资活动有关关的现金流入入，如接受现现金捐赠等。相相应地，捐赠赠现金支出在在“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”反映。4“偿还债务务所支付的现现金”，反映企业业以现金偿还还债务的本金金，包括偿还还金融企业的的借款本金、偿偿还债券本金金等。利息在在“偿付利息所所支付的现金金”反映。5“分配股利利、利润和偿偿付利息所支支付的现金”，反映企业业实际支付的的股息、利息息，包括支付付的现金股利利、借款利息息，债券利息息等。不包括括股票股利。 6“支付的其其他与筹资活活动有关的现现金”，反映企业业除了上述各各项外，支付付的其他与筹筹资活动有关关的现金流出出，如捐赠现现金支出等。其其他现金流
21、出出如价值较大大的，应单列列项目反映。 例.中江公司22003年度度资产负债表表和利润表如如下： 资资产负债表 编制制单位:中江江公司 2003年年12月311日 单位:元 资产年初数期末数负债和股东权益益年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金 73500 55500 应付票据120000 0 短期投资 20000 18000 应付账款 49500 93000 应收账款 54000 39000 流动负债合合计169500 93000 存货 80000165000长期负债： 待摊费用 7000 9000 应付债券 80000225000流动资产合计234500286500长期负债合计 800
22、00225000固定资产： 负债合计249500318000固定资产原价250000507000股东权益：减：累计折旧 15000 31500 股本190000240000 固定资产净值值235000475500 未分配利润润 30000204000 固定资产合计计235000475500 股东权益合合计220000444000资产总计469500762000负债和股东权益益总计469500762000利润表 编制单位：中江江公司 20003年 单位位：元 项目本年累计数一主营业务收入入738000减：主营业务成成本360000二、主营业务利利润（亏损以以“”号填填列）378000减：管理费用
23、61000 财务费费用10000三、营业利润（亏亏损以“”号号填列）307000加：投资收益（亏亏损以“”号号填列）3000 营业外外收入3000减：营业外支出出10000四、利润总额（亏亏损以“”号号填列）303000减：所得税102000五、净利润（净净亏损以“”号填列）201000其他有关资料：（1）本年度支支付了270000元现金金股利。（2）主营业务务成本3600000元中中，包括工资资费用1655000元。管管理费用611000元中中，包括折旧旧费用215500元，待待摊费用摊销销3000元元，支付其他他费用365500元。（3）本年度出出售固定资产产一台，原价价600000元，已
24、提折折旧50000元，处置价价格为580000元，已已收到现金。（4）本年度购购入固定资产产，价款3117000元元，以银行存存款支付。（5）本年度购购入短期股票票投资，支付付价款130000元。（6）本年度出出售短期投资资收到现金118000元元，成本155000元。（7）本年度偿偿付应付公司司债券700000元；新新发行债券22150000元，已收到到现金。（8）本年度发发生火灾造成成存货损失110000元元，已计入营营业外支出。（9）本年度预预付保险费55000元。（10）本年度度发行新股550000元元，已收到现现金。（11）财务费费用100000元系支付付的债券利息息。（12）期末存
25、存货均为外购购原材料。 为简便起见见，不考虑流流转税，假定定中江公司没没有现金等价价物，应收账账款全部为应应收销货款，应应付账款全部部为应付购货货款。 要求：根据上述资资料编制中江江公司的现金金流量表。 现金流量表表编制单位:中江江公司 22003年度度 项 目 金额一、经营活动产产生的现金流流量销售商品、提供供劳务收到的的现金753000收到的税费返还还收到的其他与经经营活动有关关的现金现金流入小计 7530000购买商品、接受受劳务支付的的现金 3665000支付给职工以及及为职工支付付的现金 1650000支付的各项税费费 1020000支付的其他与经经营活动有关关的现金 415000现
26、金流出小计 6750000经营活动产生的的现金流量净净额 780000二、投资活动产产生的现金流流量：收回投资所收到到的现金 180000取得投资收益所所收到的现金金处置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产而收回的现现金净额 580000收到的其他与投投资活动有关关的现金现金流入小计 760000购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金 3170000投资所支付的现现金 130000支付的其他与投投资活动有关关的现金现金流出小计 3300000投资活动产生的的现金流量净净额-2540000三、筹资活动产产生的现金流流量：吸收投资所收到到的现金 2650000取得借款所收到到的
27、现金收到的其他与筹筹资活动有关关的现金现金流入小计 2650000偿还债务所支付付的现金 700000分配股利、利润润和偿付利息息所支付的现现金 370000支付的其他与筹筹资活动有关关的现金现金流出小计 1070000筹资活动产生的的现金流量净净额 1580000四、汇率变动对对现金的影响响五、现金及现金金等价物交增增加额 -180000将净利润调节为为经营活动现现金流量： 净利润润 2010000加：计提的资产产损失准备 固定资资产折旧 215000 无形资资产摊销 长期待待摊费用摊销销 待摊费费用减少（减减：增加） -20000 预提费费用增加（减减：减少） 处置固固定资产、无无形资产和
28、其其他长期资产产的损失（减减：收益） -30000 固定资资产报废损失失 财务费费用 100000 投资损损失（减：收收益） -30000 递延税税款贷项（减减：借项） 存货的的减少（减：增加） -850000 经营性性应收项目的的减少（减：增加） 150000 经营性性应付项目的的增加（减：减少） -765000 经营活活动产生的现现金流量净额额 780000 解析：（1）销售商品品、提供劳务务收到的现金金主营业务务收入7388000增增值税销项税税额0（题目目已经说明不不考虑流转税税）应收账账款的减少额额（540000390000）77530000（2）收到的税税费返还反映映企业收到返返还
29、的各种税税费，包括收收到返还的增增值税、消费费税、营业税税、关税、所所得税、教育育费附加等。本本题中没有收收到返还的各各种税费，应应为0；（3）收到的其其他与经营活活动有关的现现金项目也是是0；（4）购买商品品、接受劳务务支付的现金金主营业务务成本3600000-其其中包含的工工资费用1665000（工资费用应当是计入到“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中）+本期存货的增加额(165000-80000)+应付账款的减少额（年初数期末数）(49500-93000)+应付票据的减少额(120000-0)+火灾造成的存货损失额10000（火灾造成的存货损失，导致期末存货减少，在计算本期存货的增加
30、数时导致少计了，但该部分存货购入时确实是支付了现金的，所以在计算购买商品、接受劳务支付的现金时，要调增）366500 （5）支付给职职工以及为职职工支付的现现金支付给给职工的工资资费用1655000（因因为资产负债债表中没有应应付工资项目目，说明没有有尚未支付的的工资，所以以题目中的工工资费用是已已经支付了的的）（6）支付的各各项税费：本本题不考虑各各种流转税，因因此支付的各各项税费项目目中只有所得得税，利润表表中给出了所所得税的金额额为1020000，因此此支付各项税税费的项目金金额为1022000。（7）支付的其其他与经营活活动有关的现现金支付的的其他费用336500+预付的保险险费500
31、00=415000（8）收回投资资所收到的现现金出售短短期投资所收收到的现金118000（包包括成本155000元和和出售所产生生的投资收益益3000元元）（9）取得投资资收益所收到到的现金本本题中为0；（10）处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产而收回的现现金净额和补补充资料中的的“处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产的损损失（减：收收益）”：见资料（3）中中的说明，固固定资产处置置价格为588000，已已收到现金，这这是处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产而而收回的现金金净额。 而该固定资资产原价600000，已已计提折旧55000，账账面净值为：600000-5000
32、0550000，收到了了580000，获得收益益是580000-55000030000，因此此处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产的损损失为-30000。（11）购建固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金：见资料（4）中中的本年度购购入固定资产产价款3177000元，以以银行存款支支付。（12）投资所所支付的现金金：见资料（55）本年度购购入短期股票票投资，支付付价款130000元。（13）吸收投投资所收到的的现金：见资资料（7）本本年度新发行行债券2155000元，已已收到现金和和资料（100）本年度发发行新股500000元，已已收到现金。这这两项都属于于吸收投资所所收
33、到的现金金，共计2665000元元。（14）偿还债债务所支付的的现金：见资资料（7）本本年度偿还应应付公司债券券700000元。（15）分配股股利、利润和和偿付利息所所支付的现金金：见资料（11）本年度支支付了270000元的现现金股利和资资料（11）财财务费用100000元系系支付的债券券利息。共计计是370000元。补充资料：（1）固定资产产折旧：见资资料（2）中中本年度折旧旧费用215500元。（2）待摊费用用减少（减：增加）：根根据已知条件件中的资产负负债表待摊费费用本年度增增加900007000020000，所以补充充资料中应填填20000；（3）财务费用用：根据已知知条件中利润润表
34、中的财务务费用得出应应填100000。（4）投资损失失（减：收益益）：根据已已知的利润表表得出应是3000；（5）存货的减减少（减：增增加）：根据据资产负债表表中存货项目目的年初和期期末数得出本本年度存货增增加额为：11650000800000850000元。所所以应填列850000；这里的-850000中已经包含含了火灾毁损损的部分，在在购买商品接接受劳务支付付的现金中加加上了火灾损损毁的存货。（6）经营性应应收项目的减减少（减：增增加）：根据据本题中根据据已知条件，经经营性应收项项目只有应收收账款，根据据资产负债表表中应收账款款的减少得出出应填列：554000390000150000。（7
35、）经营性应应付项目的增增加（减：减减少）：根据据本题的已知知条件，经营营性应付项目目包括应付票票据和应付账账款。应付票票据本期的减减少额是1220000元元，应付账款款本期的减少少额是（499500993000）435000元，所以以应填列的金金额应是1220000435000765500元。（四）汇率变动动对现金的影影响额企业外币现金流流量采用的是是现金流量发发生日的汇率率或期初汇率率，而现金流流量表最后一一行“现金及及现金等价物物净增加额”中中外币现金净净增加额是按按期末汇率折折算的，这两两者的差额即即为汇率变动动对现金的影影响。（五）补充资料料项目的内容容和填列1补充资料的的内容（1）将
36、净利润润调节为经营营活动的现金金流量；（2）不涉及现现金收支的投投资和筹资活活动；（3）现金及现现金等价物净净增加情况。2将净利润调调节为经营活活动的现金流流量实际上是用间接接法编制的经经营活动现金金流量。净利利润是以权责责发生制为基基础的，而现现金流量是以以收付实现制制为基础的。间间接法就是以以企业报告期期内按照权责责发生制计算算的净利润为为起点，经过过对有关项目目的调整，转转换为按照收收付实现制计计算出来的企企业当期经营营活动产生的的现金净流量量。调整原理可以分以下二步步理解：第一步将“净利润”调整为“权责发生制制下经营活动动产生的净利利润”；第二步将“权权责发生制下下经营活动产产生的净利
37、润润”调整为“收收付实现制下下经营活动所所产生的现金金净流量”。1、 计提的资资产减值准备备(+)2、 固定资产产折旧(+)固定资产折折旧项目应按按当期实际计计提数填列。3、无形资产摊摊销(+)44、长期待摊摊费用摊销(+)5、待待摊费用减少少（减：增加加）6、预提费用用增加（减：减少） 7、处处置固定资产产、无形资产产及其他长期期资产的损失失（减：收益益）假设企业业处置一台设设备，原价110000元元，已提折旧旧4000元元，售价50000元. 8、财务费用用财务费用可可以从损益表表中获得，但但这里财务费费用的内含是是指因筹资活活动而产生的的财务费用。9、投资损失（减：收益）10、递延税款贷
38、项（减：借项）11、存货的减少（减：增加）12、经营性应收项目的减少（减：增加） 本项目可依据“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”、“预付账款”账户的期末期初余额的差额填列。另外，在填列此项目时，如果存在非正常原因而引起的“应收项目”的增减，应该予以剔除。13、经营性应应付项目的增增加（减：减减少）本项目可依据“应付账款”、“应付票据”、“应付工资”（经营性应应付工资，不不包括应付工工程人员工资资）、“应付福利费费”（经营性应应付福利费，不不包括应付工工程人员福利利费）、“应交税金”（包括所得得税、营业税税、消费税、城城市维护建设设税等，不包包括与投资活活动或筹资活活动有关的固固定资产投资资方向调节税税、印花税）、“其他应付款”、“其他应交款”等账户的期末期初